Размышления о фискальном аудите в государственном секторе Кубы

Резюме

Работа под названием «Анкета для контроля фискальных обязательств в организациях SIME» направлена на то, чтобы представить наиболее важные показания, которые должен принять во внимание аудитор, с целью проверки, анализа и оценки соответствия предприятий своим фискальным обязательствам, а также проверки если они ликвидированы и учтены надлежащим образом и своевременно.

Общая цель и цель вопросника, его ограничения и область применения, а также тесты, которые должны быть выполнены для проверки каждого из наиболее важных налоговых обязательств в компаниях, принадлежащих SIME, объясняются с учетом уровня их незнания, выявленные недостатки и штрафы за их нарушение.

Резюме

В названной работе «Анкета для контроля фискальных обязательств в организациях SIME» ставится задача представить наиболее важные признаки наличия счета для аудитора с целью проверки, анализа и оценки, выполняют ли предприятия свои финансовые обязательства. и проверить, если они ликвидированы и подсчитаны соответствующим образом.

Объясняется общая цель и цель вопросника, их ограничения и охват, а также тесты, которые необходимо выполнить для проверки каждого из наиболее важных фискальных обязательств в компаниях, принадлежащих SIME, с учетом уровня за невежество в отношении них, обнаруженные недостатки и штраф, наложенный вами на несоблюдение тех же самых.

Введение

Активизация финансово-экономической политики на Кубе делает необходимым усиление контроля за выполнением фискальных обязательств в субъектах с целью уменьшения воздействия на государство и субъекты в той мере, в которой оно получает знания и финансовую дисциплину, сводя таким образом к минимуму штрафы или надбавки, применяемые за выявленные ошибки, нарушения и налоговое мошенничество.

Следовательно, со стороны государства и каждого органа существует потребность в эффективном и действенном контроле над этими обязательствами не только со стороны Национального управления налогового администрирования (ОНАС), но также со стороны подразделений внутреннего аудита и Внутренние аудиторы каждого субъекта, что делает их одним из основных источников рекомендаций, надзора и способ получения информации о деятельности организации по этому вопросу.

Налоговый аудит, проводимый компетентными специалистами самой организации, гарантирует, что субъекты уделяют все свое внимание и сотрудничество, поскольку с этой точки зрения аудит предлагает или направлен на оказание поддержки компаниям в улучшении и развитии их Операции, повышающие уровень знаний своевременно и превентивно, в данном случае, о налоговой системе, без каких-либо финансовых затрат, несколько отодвигаются от целей, преследуемых этими типами аудитов, проводимых регулирующим органом, таким как ОНАС.

Таким образом, подготовка конкретной программы налоговых проверок или проверок и ее применение аудиторами Министерства сидеро- механической промышленности (SIME) для своих организаций приведет к улучшению контроля и оценки соблюдения этих обязательств, их учета и Представление в финансовой отчетности, а также последствия результатов, полученных при исполнении, помогут выявить возможные риски и / или негативные проявления, и благодаря этому смогут укрепить План предупреждения предприятий в отношении ошибок, нарушений и налогового мошенничества.,

Предпосылки и современное состояние развития проверок налоговых обязательств в субъектах SIME

На Кубе Национальное управление налоговой администрации, отвечающее за контроль и надзор за выполнением обязательств перед Казначейством, также сообщило, что учреждение подготовило программы или руководства для проверки различных обязательств, налоговых и неналоговых, в отношении которых юридические лица; Тем не менее, эти руководства предназначены для конкретного использования ONAT, которые явно направлены на достижение поставленных целей, то есть, чтобы проверить, были ли соблюдены правильные суммы и сроки, и, если нет, наложить штрафы или доплаты. соответствующий.

Эти программы, подготовленные ONAT, не содержат указаний с целью оценки того, были ли операции, соответствующие установлению и уплате налоговых обязательств, должным образом и своевременно зарегистрированы, а также не разработаны с учетом особенностей организаций SIME с точки зрения в налоговую систему, склонную искажать понимание и адекватность SIME.

В рамках своих контрольных действий Департамент надзора и аудита SIME ранее не проводил аудиторские проверки с целью проверки соблюдения сумм и условий платежей, установленных для обязательств с казначейскими, налоговыми и неналоговыми, в дополнение к отсутствие конкретной программы для проведения налоговых проверок или проверок.

В настоящее время в Центральном отделе внутреннего аудита SIME (UCAI) элементы или указания включены в методическое руководство по проведению финансовых аудитов, установленное в Резолюции №. 026/2006 несуществующего Министерства аудита и контроля, которого недостаточно для эффективного и действенного контроля за соблюдением этих обязательств.

Полученные результаты

Предварительные соображения.

В целях реагирования на ранее установленную цель наиболее важные аспекты проверки, присущие подразделениям Министерства черной металлургии, в конкретном контексте основных налоговых обязательств, будут четко и обобщены, отражены в форме вопросника, Обязательства, включенные в программу, следующие:

а) Вклад в социальное обеспечение.

б) налог на использование рабочей силы.

в) Специальный вклад в социальное обеспечение.

г) налог на наземный транспорт.

д) подоходный налог.

е) Рентабельность государственных инвестиций.

ж) Плата за радиацию рекламы и рекламы.

h) Амортизация материальных основных средств.

и) другие налоговые обязательства.

Объем и ограничения предлагаемой анкеты финансового аудита

Будет рассмотрена область, применимая к потребностям и целям, предложенным аудитором с его применением, и учетные операции и выполнение этих обязательств могут быть выполнены для данного финансового года, хотя это может продолжаться в течение более длительных и более коротких периодов в соответствии с намерением аудитора. и рассматриваемый порядок работы, а также случаи, в которых это позволяет срок вклада соответствующего налога или обязательства с учетом действующего законодательства; однако автор данного исследования отвергает возможность применения программы для интервалов экономических событий менее одного месяца.

Ограничения, представленные в этом вопроснике, связаны с результатами, принимая во внимание, что они обеспечивают разумную безопасность с точки зрения глубины и строгости, с которой он применяется, в дополнение к целям, преследуемым при его использовании.

Общая цель вопросника по налоговым обязательствам, предложенного для организаций SIME

Общая цель состоит в том, чтобы простым способом представить основные аспекты, которые должны проверяться и анализироваться аудитором для каждого налога или налогового обязательства, с целью оценки его адекватного и своевременного соответствия, учета и представления в финансовой отчетности.

Он имеет следующие цели:

Предоставить методический план для каждого этапа выполняемой работы. Облегчить работу по проверке и надзору за работой, которую должны выполнять аудиторы. Помогает избежать упущения процедур, необходимых для проверки соблюдения налоговых обязательств. Предоставить доказательства, которые они демонстрируют. фактически выполненная работа. Служить руководством по самоконтролю для организаций SIME по теме Налоговой системы.

Анкета для контроля налоговых обязательств в субъектах SIME

Аспекты проверки налоговых обязательств	ДА	НЕТ	NP
Вклад в социальное обеспечение, налог на использование рабочей силы и специальный вклад в социальное обеспечение.
один	В течение первых 10 рабочих дней каждого месяца были предоставлены суммы взносов на социальное обеспечение, налог на использование рабочей силы, а в случае улучшения бизнеса - специальный взнос на обеспечение безопасности. социальные, используя пункты 081013; 061012 и 082013 соответственно.
два	Есть свидетельства о платежах, сделанных в выписках по банковскому счету.
3	Суммы, внесенные в виде взносов на социальное обеспечение и налог на использование рабочей силы, соответствуют 12,5% и 25% соответственно заработной платы, начисляемой в соответствии с заработной платой, понимаемой как таковая: почасовая или дневная заработная плата, плюс, дополнительные условия, выплаты за выполнение работ, трудовой стаж, среди прочего учитывается заработная плата
4	Суммы, внесенные за специальный взнос в социальное обеспечение, соответствуют 5% от начисленной заработной платы и отпусков, выплачиваемых в соответствии с фондом заработной платы.
4,1	Внесенные суммы вычитаются из чистой заработной платы, собираемой каждым работником.
5	Особый вклад в социальное обеспечение производится на основе отпусков, выплачиваемых только в тех организациях, где применяется шкала окладов, соответствующая улучшению бизнеса за 11 месяцев.
6	В обязательствах по счетам с государственным бюджетом проводки по кредитам соответствуют накоплениям этих обязательств перед казначейством, а дебеты относятся к выполненным платежам.
7	Переплаты или неправильные платежи были сделаны
7,1	Эти превышения были официально заявлены и приняты ONAT, а также учитываются как долги государственного бюджета.
Налог на наземный транспорт
8	Налог на наземный транспорт был внесен в государственный бюджет в течение первых 5 месяцев анализируемого периода с использованием пункта 071062.
9	Есть свидетельства о платежах, сделанных в выписках по банковскому счету.
10	Имеется соответствие между автопарком, принадлежащим предприятию, и реестром транспортных средств с учетом данных о двигателе, шасси и кузове.
одиннадцать	Суммы, уплачиваемые за каждое транспортное средство, соответствуют ставке налога, установленной в Постановлении № 355/03 МФУ.
12	Произведенный платеж был записан на сумму, соответствующую уже проведенным месяцам, а остаток - на счет .
12,1	Расходы по данной концепции амортизируются правильно.
13	Переплаты или ненадлежащие платежи были сделаны для этой концепции.
13,1	Эти превышения были официально заявлены и приняты ONAT, а также учитываются как долги государственного бюджета.
14	В случае приобретения транспортного средства после добровольного срока вклада (первые 5 месяцев года) была внесена пропорциональная часть, соответствующая месяцам оставшегося года обработки.
14,1	Эти платежи были произведены в течение 30 рабочих дней с даты их регистрации в Реестре транспортных средств или в Реестре тракторов, а также для гужевых транспортных средств в течение (30) рабочих дней после дата, в которую имущество или владение приобретено, как указано в юридическом документе, который его аккредитует.
15	Изменения, внесенные в транспортные средства, которые обусловливают изменение зарегистрированных данных и сумму подлежащего уплате налога, сообщаются властям в течение 10 рабочих дней с даты внесения изменений.
16	В случае отмены транспортного средства, они были сообщены в течение 10 рабочих дней с даты, когда они произошли, соответствующий налог был уплачен за долю года до даты их отмены.
Подоходный налог
17	Операции с доходами и расходами были правильно учтены, и в случае отсутствия они были скорректированы в течение периода.
18	Применяются правильные нормы амортизации, установленные в Резолюции № 379/03 / МФУ.
19	Облагаемые налогом доходы и не подлежащие вычету расходы по налогу на прибыль были определены в конце рассматриваемого периода, согласно информации в финансовой отчетности.
20	В случае, если предприятие получило налогооблагаемую или налоговую прибыль, оно было внесено в государственный бюджет посредством Присяжной декларации о подоходном налоге в течение 3 месяцев после закрытия отчетного финансового года, налога на прибыль с использованием пункта 040010, 040011 или 040012.
21	Платежи были произведены за счет прибыли в течение 15 дней после закрытия первых 3 кварталов года, они были учтены своевременно и адекватно.
22	Данные о перечисленных платежах есть в выписках по банковским счетам.
2. 3	Суммы, выплачиваемые за счет прибыли, являются правильными на основании инструкции № 26/07 МФУ.
24	Если платежи по этой концепции не произведены, отсрочка была официально согласована с ОНАС.
25	Прибыль на конец года была правильно распределена, и обязательство по налогу на прибыль было выполнено.
26	Если платежи по счету были произведены сверх суммы, подлежащей выплате при закрытии, надлежащее требование было оформлено, и эта сумма была зарегистрирована как задолженность из государственного бюджета.
27	Доля убытков за предыдущие годы, подлежащая компенсации, если таковые имеются, а также резервы на потери и непредвиденные расходы были вычтены из основы для этого расчета, и то же самое было принято во внимание при расчете налога на прибыль при закрытии. не превышать лимит в 5% от суммы государственных инвестиций.
Государственный возврат инвестиций
28	В случае если предприятие получило налогооблагаемую или налоговую прибыль, оно было внесено в государственный бюджет в соответствии с пунктами 110010, 110011 или 110012 посредством Присяжной декларации о неналоговых доходах в течение 6 месяцев после закрытия объекта финансового года. обзор, возврат на государственные инвестиции.
29	Платежи были произведены за счет прибыли в течение 15 дней после закрытия первых 3 кварталов года, они были учтены своевременно и адекватно.
29,1	Сумма платежей за счет уплаченной прибыли соответствует 70 процентам реальной учетной прибыли после уплаты налогов.
30	Если платежи по этой концепции не произведены, отсрочка была официально согласована с ОНАС.
31	Если платежи по счету были произведены сверх суммы, подлежащей выплате при закрытии, надлежащее требование было оформлено, и эта сумма была зарегистрирована как задолженность из государственного бюджета.
Радиационная плата за коммерческую рекламу и рекламу
32	В течение первых 15 календарных дней соответствующего квартала анализируемого периода суммы тарифа на радиационную и коммерческую рекламу были предоставлены с использованием пункта 091012.
33	Данные о перечисленных платежах есть в выписках по банковским счетам.
3. 4	Произведенный платеж был записан на сумму, соответствующую уже проведенным месяцам, а остаток - на счет .
35	Расходы по данной концепции амортизируются правильно.
36	Существуют необъявленные рекламные опоры и / или их измерения, зарегистрированные в муниципальном департаменте физического планирования, отличаются.
36,1	Проверка субъектом этих опор проводится периодически, и доказательств этого осталось.
37	Выплаченные суммы были рассчитаны в соответствии с законодательством по этой теме, а подтверждающие и / или объявления были физически проверены с учетом положений в этой связи, которые в настоящее время являются Резолюцией № 241/02 МФП.
38	Этот сбор не уплачивается за рекламу, в которой указана штаб-квартира или место жительства, если это государственное учреждение, в котором расположены опоры.
Амортизация материальных основных средств
39	Предприятие в течение первых 15 дней после каждого месяца вносило в государственный бюджет суммы в размере 100% амортизации материальных основных средств или соответствующий процент в случае создания резервы для инвестиций от износа материальных основных средств, как это установлено в резолюции № 113/10 МФП.
40	Данные о перечисленных платежах есть в выписках по банковским счетам.
41	Покупки, добавления, отмены и переводы из других компаний и в другие компании были должным образом и надлежащим образом учтены на счетах материальных основных средств и соответствуют документам, подтверждающим указанные операции.
42	Нормы амортизации по группам материальных основных средств применяются правильно, как установлено в Резолюции № 379/03 МФП
43	Активы, которые не амортизируются и установлены в Резолюции № 45/90, изданной Государственным финансовым комитетом, утверждаются министром SIME и доводятся до сведения провинциального директората ОНАС.
44	По истечении срока их полезного использования активы не амортизируются
Четыре пять	Обязательство перед Государственным бюджетом было учтено по не обесцененной стоимости материальных основных средств, списанной до истечения срока их полезного использования в связи с устареванием, поломкой или отсутствием, и соответствующий платеж был произведен в течение 15 дней после месяцы, в которые произошел вывод средств.
46	Если продажи Материальных основных средств осуществляются на сумму, меньшую, чем стоимость, не подлежащая амортизации, эта разница (стоимость, не обесцененная за вычетом цены продажи) была отражена в расходах на покрытие убытков, и для данной концепции счет резервов под инвестиции был увеличен, если что продажа была запланирована или одобрена Министерством экономики и планирования, и, в свою очередь, разрешено создание резервов через этот источник, в противном случае рассматриваемая разница, а также сумма, подлежащая взысканию, должны быть зафиксированы в качестве обязательства перед бюджетом. государства, или если он не выплачивается, если прошло 15 дней после платежа.
47	Если продажи Материальных основных средств осуществляются на сумму, превышающую стоимость, не подлежащую амортизации, стоимость, не подлежащая амортизации, отражается как Резервы для инвестиций, в случае если продажа планируется или утверждается по балансовой стоимости Министерством экономики и планирования и, в свою очередь, создание резервов разрешается через этот источник, а разница в избытке должна рассматриваться как финансовый доход; Если продажа не планируется или создание резервов через этот источник не одобрено, общая сумма продажи должна быть отражена как обязательства перед государственным бюджетом, и должен быть сделан соответствующий вклад.
Другие проверки
48	Заработная плата, не испрашиваемая более чем за 180 дней, была внесена в государственный бюджет через пункт 106040 или учтена в Обязательствах по счету со счетом в государственном бюджете, если она не превышает срок (следующий месяц после 108 дней) для быть внесенным после прекращения обязательств с работником.
49	Все обязательства, описанные в Резолюции № 113/10 МФУ и не затронутые в предыдущих темах, такие как: a) Суммы амортизации, были внесены в государственный бюджет посредством Присяжной декларации о неналоговых доходах. долгосрочных отложенных расходов от операционных инвестиций, которые были разрешены для сохранения в Положениях для финансирования утвержденных инвестиций, которые не были использованы, и б) Добровольные резервы, разрешенные для создания из прибыли после уплаты налогов, которые не использовались в предполагаемые направления.
50	План профилактики предприятия обновляется в соответствии с Резолюцией № 60/2011 CGR, и в нем определены уязвимые точки и возможные проявления, которые могут повлиять на организацию с точки зрения соблюдения налоговых обязательств, а также предусмотрены. меры, которые необходимо принять, чтобы свести к минимуму возникновение этих рисков.

Выводы

Анкета, предложенная для проверки фискальных обязательств, необходима внутренним аудиторам, а также способствует эффективному контролю налоговой системы предприятий, входящих в металлургическую промышленность. Риск экономического воздействия на предприятия и государство будет уменьшаться в степень, в которой аудиторы, надзорные органы и финансовые учреждения могут применять адекватные методы и процедуры (программы аудита) для эффективного контроля за соблюдением обязательств перед казначейством, основываясь на результатах применения предлагаемой программы В этом исследовании уязвимые точки, возможные проявления и меры, которые должны быть приняты ранее, будут обновлены с целью снижения рисков,и вместе с этим экономический ущерб субъектам и государству в результате несоблюдения, преднамеренного или нет, налоговых обязательств. Он также служит в качестве метода или средства для консультаций и обучения по вопросу налогообложения в казначействе. Адекватное соблюдение налоговых обязательств имеет большое значение, так как он является основным источником налоговых поступлений для представления социальных расходов, следовательно, Ясно, что существует большая необходимость расширить контроль над ними со стороны внутренних аудиторов с целью предотвращения и сведения к минимуму ошибок и несоответствий в этом отношении.Исследование этого исследования способствует повышению знаний о налоговом аспекте в государственном секторе, особенно в SIME, оно также служит методом или средством консультирования и обучения по вопросам налогообложения в казначействе. Адекватное соблюдение налоговых обязательств Это имеет большое значение, поскольку оно представляет собой основной источник налоговых поступлений для представления социальных расходов, следовательно, существует большая необходимость расширить контроль над ними со стороны внутренних аудиторов, чтобы предотвратить и минимизировать ошибки и Нарушения для этой концепции.Исследование этого исследования способствует повышению знаний о налоговом аспекте в государственном секторе, особенно в SIME, оно также служит методом или средством консультирования и обучения по вопросам налогообложения в казначействе. Адекватное соблюдение налоговых обязательств Это имеет большое значение, поскольку оно представляет собой основной источник налоговых поступлений для представления социальных расходов, следовательно, существует большая необходимость расширить контроль над ними со стороны внутренних аудиторов, чтобы предотвратить и минимизировать ошибки и Нарушения для этой концепции.Надлежащее соблюдение налоговых обязательств имеет большое значение, так как оно представляет собой основной источник налоговых поступлений для представления социальных расходов, поэтому существует большая необходимость расширить контроль над ними со стороны внутренних аудиторов с целью предотвращать и минимизировать ошибки и нарушения в этом отношении.Надлежащее соблюдение налоговых обязательств имеет большое значение, так как оно представляет собой основной источник налоговых поступлений для представления социальных расходов, поэтому существует большая необходимость расширить контроль над ними со стороны внутренних аудиторов с целью предотвращать и минимизировать ошибки и нарушения в этом отношении.

Библиографические ссылки

Руководство по аудиту. НА. Куба. 2001. Том I. Министерство финансов и цен. Куба. Инструкция 8. «Порядок уплаты налога на наземный транспорт». 2002. Резолюция 116. «Регулирование вклада в социальное обеспечение». 2002. Постановление 240. «Положение о применении налога за использование рабочей силы». 2002. Постановление 241. «Правила применения тарифа на рекламу и коммерческую пропаганду». 2002. Резолюция 446. «Устанавливает порядок продажи материальных основных средств». 2002. Постановление 474. «Формирование розничных цен на туалетные и гардеробные модули». 2002. Постановление 355. «Регулирование транспортного налога». 2003. Постановление 379. «Регулирование подоходного налога и налоговых ставок на хозяйственную деятельность». 2003.Резолюция 47. «Налоговая ставка краткосрочного взноса на социальное обеспечение». 2004. Резолюция 49. «О резерве на случай потерь и непредвиденных расходов». 2004. Резолюция 247. «О выплате специального взноса на социальное обеспечение». 2005. Резолюция 198. «Освобождение от уплаты налога за использование рабочей силы». 2006. Инструкция 26. «Расчет реальной налогооблагаемой прибыли за второй и третий кварталы». 2007 г. Резолюция 173. «Оптовые цены, применяемые компаниями SIME, депозитариями команд Государственного резерва с определенными уровнями влияния, которые назначаются органам и организациям государственной администрации». 2007. Резолюция 105. «Порядок выплаты специального взноса на социальное обеспечение». 2008. Резолюция 182.«Об обработке налоговых льгот по налогу на использование рабочей силы». 2009. Резолюция 113. «Система финансовых отношений». 2010. Резолюция 125. «Налоговая ставка взноса на возврат государственных инвестиций». 2011. Постановление 400. «Использование и содержание счетов для предпринимательской деятельности». 2011. Вымерший государственный финансовый комитет. Куба. Резолюция 17. «Обработка мебели и других предметов группы». 1988. Постановление 45. «О регистрации и внесении амортизации основных средств, парализованных особым периодом». 1990.«Использование и содержание учетных записей для предпринимательской деятельности». 2011. Вымерший государственный финансовый комитет. Куба. Резолюция 17. «Обработка мебели и других предметов группы». 1988. Постановление 45. «О регистрации и внесении амортизации основных средств, парализованных особым периодом». 1990.«Использование и содержание учетных записей для предпринимательской деятельности». 2011. Вымерший государственный финансовый комитет. Куба. Резолюция 17. «Обработка мебели и других предметов группы». 1988. Постановление 45. «О регистрации и внесении амортизации основных средств, парализованных особым периодом». 1990.

Другие эмитенты. Куба.

Национальное Собрание Народной Власти. Закон 73. «О налоговой системе». 1994. Государственный совет. Указ-закон 169. «Общие правила и административные процедуры налоговой системы». 1997. Национальное собрание народной власти. Закон 107. «Об Генеральном контролере Республики». 2009. Генеральный контролер республики. Регулирование закона 107. 2009.ONAT. «Руководства по проверке налоговых обязательств в бизнесе», проведено консультирование в апреле 2011 года.