В традиционной экономической литературе инструменты налогово-бюджетной политики ограничиваются использованием налогов, государственных расходов и цен, регулируемых государством; однако налоговая культура может быть классифицирована как фискальный инструмент с долгосрочным воздействием на экономику., Несмотря на фискальное неприятие как гомоэкономическое выражение отказа платить фискальные обязательства, которые естественным образом увеличивают бюджетные ограничения, конституционное распоряжение об участии в расходах и инвестициях государства является институтом, которому можно подчиняться посредством юридического принуждения или совести. Как выражение налоговой культуры, последнее снижает усилия налоговой администрации по достижению целей сбора, отсюда первостепенная важность этого вопроса.В этом эссе делается попытка познакомить читателя с предметом налоговой культуры, подчеркнуть ее важность и пролить свет на текущее положение дел.
развитие
Королевская академия испанского языка определяет термин «культура» как набор знаний, позволяющих развить критическое суждение. С точки зрения ЮНЕСКО, культура теперь может рассматриваться как совокупность отличительных духовных и материальных, интеллектуальных и эмоциональных характеристик, которые характеризуют общество или социальную группу. Помимо искусства и литературы, она включает в себя образ жизни, основные права человека, системы ценностей, традиции и верования, а также то, что культура дает человеку возможность размышлять о себе. Интерпретация (Аталиба, 2000) налоговой культуры - это поведение налогоплательщиков, проявление которого перед налоговой администрацией,то, как налогоплательщики сталкиваются со своими обязанностями и правами перед налоговой администрацией. Это образ жизни налогоплательщиков перед лицом налоговой системы. Налоговая культура - это процесс. Это эпилог процесса. Этот процесс начинается с налогового просвещения, продолжается формированием налоговой осведомленности и заканчивается налоговой культурой, то есть демонстрацией образа жизни перед налоговой системой страны. Поведение, которое, по мнению Национального налогового и таможенного управления, основано на практике таких ценностей, как:Он продолжается формированием налоговой осведомленности и заканчивается налоговой культурой, то есть проявлением образа жизни перед налоговой системой страны. Поведение, которое, по мнению Национального налогового и таможенного управления, основано на практике таких ценностей, как:Он продолжается формированием налоговой осведомленности и заканчивается налоговой культурой, то есть проявлением образа жизни перед налоговой системой страны. Поведение, которое, по мнению Национального налогового и таможенного управления, основано на практике таких ценностей, как:
- Солидарность: Относительно чувства единства, основанного на общих целях или интересах. Это относится к социальным связям, которые объединяют членов общества друг с другом. По словам Дайана, своей практикой мы гарантируем индивидуальный рост и развитие, если мы вносим свой вклад в коллективный рост и развитие. Позиция: это материализуется, когда мы соблюдаем уплату налогов, и мы также принимаем хорошие гражданские обычаи, такие как требование счета-фактуры. Честность: она проявляется, когда мы хотим платить справедливо, полностью информировать нашу экономическую реальность, и оплата соответствует нам, ставя нашу индивидуальную выгоду на тот же уровень важности по сравнению с общим благосостоянием Уважение: оно материализуется с соблюдением и признанием правил, людей и институтов, признавая и соблюдая закон и власть. Оттуда,права и обязанности.
Несмотря на то, как похвально вносить вклад в расходы и инвестиции государства для достижения его целей, существует налоговое неприятие уплаты налогов из-за немедленной потери покупательной способности, которую налогообложение представляет для налогоплательщика, убыток, который усугубляется восприятие ограниченных выгод, получаемых из государственного бюджета. Теория перспектив лауреата Нобелевской премии по экономике Даниэля Канемана проясняет этот тип поведения в экспериментальных экономических упражнениях, делая вывод о том, что мы склонны отдавать предпочтение определенным вознаграждениям, а не менее вероятным, хотя ценность первого ниже и что мы придаем большее значение убытки уменьшились, хотя и маловероятно, чем умеренные прибыли. В Колумбии широкая общественность воспринимает их правительства как коррумпированные учреждения,так что налогоплательщики предполагают, что их платежи на общественные цели будут частично перенаправлены в частную экономику из-за издержек, связанных с административной коррупцией. Поэтому их восприятие ожидаемой прибыли либо очень низкое, либо теряется. Напротив, можно было бы ожидать, что в государствах с низким уровнем восприятия административной коррупции, где предоставление общественных товаров или услуг является печально известным, удовлетворение, полученное от самого положения, ухудшит восприятие убытков при уплате налогов, что, конечно, будет способствовать их взиманию. его. Однако плохая налоговая культура в отношении налоговых деклараций и платежей - явление, которое не различает социально-экономические слои. Фактически, негативное влияние на собираемость налогов оказывают слои населения с высокими доходами,кто больше всего прибегает к уклонению от уплаты налогов.
Предполагаемый уровень уклонения в Колумбии, как в предыдущих работах, так и в этом документе, оказался самым низким в Латинской Америке. Это открывает возможность того, что в расчетах может быть некоторый уровень недооценки, поскольку факторы, склонные к несоблюдению, такие как сложность законодательства, недоверие к институтам, коррупция и высокая концентрация доходов, влияют на Колумбию более серьезно, чем другие страны региона, в которых оценки налогового разрыва заметно выше (Ávila Mahecha & Cruz Lasso, 2015)
Поиск способов уклонения от уплаты налогов как отражения уклонения от уплаты налогов на глобальном уровне отчасти объясняет существование налоговых убежищ как убежища для капитала для упущения в налоговых декларациях в странах с наиболее высокими налоговыми ставками. Страны, которые развивают свою экономику, считая себя налоговыми убежищами, являются ярким выражением культуры неприятия налогов на международном уровне.
С другой стороны, очевидно, что уклончивое поведение в налоговых вопросах в Колумбии громоздко, что отражает состояние ее налоговой культуры, поэтому новый закон 1943 от 2018 года вводит налог на нормализацию налогов, который будет применяться к подателям налоговых деклараций. которые пропустили активы или несуществующие обязательства. Следовательно, в налоговом законодательстве предусмотрены различные виды денежных штрафов в качестве стимулов для правильного и своевременного принятия налоговых обязательств. Некоторые законы, такие как колумбийский, квалифицируют в своем уголовном кодексе преступление уклонения от уплаты налогов, что конкретно гласит в статье 434A: Налогоплательщик, который злонамеренно не раскрывает активы или представляет неточную информацию о них или заявляет о несуществующих обязательствах в значение, равное или больше 7.Действующая минимальная заработная плата в размере 250 ежемесячно, и с учетом вышеизложенного, влияет на ваш доход и дополнительный налог или баланс в пользу любого из указанных налогов, вы будете наказаны лишением свободы на срок от 48 до 108 месяцев и штрафом в размере 20% от стоимости пропущенный актив, неверно заявленная стоимость актива или несуществующая стоимость обязательства.
Оставляя в стороне субъективный аспект налоговой культуры, влияние налоговой культуры можно проанализировать по крайней мере по трем показателям: i) сбор налогов, ii) сбор в соответствии с целями и iii) поведение так называемых добровольных взносов. Последнее спорно, но она служит нам для аналитических целей (Bonilla Seba, 2014). Добровольные действия администрации дополняются просветительскими кампаниями широкого спектра в средствах массовой информации, в которых людей приглашают выполнять свои обязательства, постоянно помня, что это за обязательства и какие механизмы существуют. для их выполнения и в какие сроки установлены для этого. Эти ненасильственные стратегии не отреагировали на постоянные усилия, направленные на соблюдение уровня сбора,а скорее к краткосрочным целям, связанным с администрацией. (Масиас Кардона, Агудело Энао и Лопес Рамирес, 2007 г.)
Официальная статистика сбора налоговых доходов (в текущем выражении) за период 1970-2018 годов показывает растущую и устойчивую динамику сбора. (см. таблицу №1)
Таблица №1
Статистика налоговых поступлений, администрируемых ДИАНом 1970-2018 гг.
Однако что так или иначе отражает признаки платежной культуры страны, так это добровольный сбор, где можно ясно продемонстрировать хорошую или плохую налоговую культуру налогоплательщика. К сожалению, у нас нет базы для определения доли добровольных деклараций по отношению к общему количеству деклараций. Однако, по подсчетам Dian, уклонение от уплаты подоходного налога у юридических лиц составляет примерно 15 триллионов (2,3% ВВП).
Выводы
- Основными направлениями повышения налоговой культуры являются повышение осведомленности граждан, массовое распространение информации и обучение. Преобладает антикультура неприятия налогов как проявлений отказа от налоговых обязательств и уклонения от них. Поведение, которое пытается самооправдаться, дисквалифицирует руководство государственной администрации из-за неэффективности или непрозрачности в управлении ресурсами, а также коррупции Повышение налоговой культуры граждан может быть обеспечено за счет расширения налогового контроля и введения широкая информационная кампания со стороны школ и высших учебных заведений, а также улучшение восприятия граждан посредством более проверенного и эффективного управления.Хорошее управление со стороны институтов и прозрачность в использовании государственных ресурсов имеют важное значение для укрепления ценностей гражданственности. Невозможно укрепить налоговую культуру без прозрачного и эффективного управления со стороны администрации. (Бонилья Себа, 2014 г.) С чисто микроэкономической точки зрения неприятие уплаты налогов является рациональным, поскольку любое денежное обязательство увеличивает бюджетные ограничения потребителей, поэтому усилия по внедрению налоговой культуры как института должны представляют собой постоянные усилия правительства.Избирательные стимулы негативного характера, такие как усиление экономического наказания (финансового штрафа) за не декларирование или декларирование неучтенного дохода среди налогоплательщиков с более высокими доходами, могут вызвать улучшение налоговой культуры, влияющей на сбор.
Ссылки
- Масиас Кардона, HA, Агудело Энао, LF, и Лопес Рамирес, MR (12 из 10 2007 г.). Методы измерения уклонения от уплаты налогов. Получено 26 апреля 2019 г. с сайта www.scielo.org.co: http://www.scielo.org.co/pdf/seec/v10n20/v10n20a5.pdf Ataliba, G. (2000). Гипотеза налогообложения. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.mpfn.gob.pe: https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contente/actividades/docs/2201_2_hipotesis_de_incidencias_t ributaria.pdf Ávila Mahecha, J., & Cruz Lasso, TO. (СФ от 08 за 2015 г.). Колумбия: оценка уклонения от уплаты подоходного налога с юридических лиц в 2007-2012 гг. Получено 26 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/dian/cifras/Cuadernos%20de%20Trabajo/Colombia.%20Estimaci%C3% B3n% 20de% 20la% 20Evasi% C3% B3n% 20del% 20Tax% 20de% 20Income% 20Perosnas% 20Ju r% C3% ADdic% 20 2007-2012pdf Бонилья Себа, ЕС (2014). Налоговая культура как инструмент налоговой политики с упором на опыт Боготы. Cities, States and Politics Magazine, 34. Получено 25 апреля 2017 г. с сайта www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.Налоговая культура как инструмент налоговой политики с упором на опыт Боготы. Cities, States and Politics Magazine, 34. Получено 25 апреля 2017 г. с сайта www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.Налоговая культура как инструмент налоговой политики с упором на опыт Боготы. Cities, States and Politics Magazine, 34. Получено 25 апреля 2017 г. с сайта www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.с упором на опыт Боготы. Cities, States and Politics Magazine, 34. Получено 25 апреля 2017 г. с сайта www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.с упором на опыт Боготы. Cities, States and Politics Magazine, 34. Получено 25 апреля 2017 г. с сайта www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/ 44456 / 45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.с www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456/45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.с www.revistas.unal.edu.co: https://revistas.unal.edu.co/index.php/revcep/article/view/44456/45744DIAN. (2017). Отчет о прибылях и убытках за 2016 год, взнос формируется. Получено 27 апреля 2019 г. с www.dian.gov.co: https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfЮНЕСКО. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co: https://leyes.co/codigo_penal/434A.htm.https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/RentaNaturales/2017/Empleados/Personas/Declarac ión% 20de% 20Impuestos% 20año% 20gra% 202016.pdfUNESCO. (SF). Концепция культуры. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.unesco.org: http://www.unesco.org/new/es/mexico/work-areas/culture/leyes.co. (2019). Уголовный кодекс. Получено 27 апреля 2019 г. с сайта www.leyes.co:
