Бюджетный дефицит, который в последние годы вызывает в Доминиканской Республике, приводит к тому, что с каждым годом становится все более необходимым увеличивать сборы налогов. Одной из стратегий, наиболее часто используемых Генеральным управлением внутренних налогов (DGII) для увеличения собираемости, является постоянный выпуск общих стандартов. Налоговый кодекс наделяет Главное управление внутренних налогов регулирующими полномочиями по изданию общих правил; Однако эти нормы не должны выходить за рамки, установленные Принципами, закрепленными в налоговых вопросах Политической конституцией, провозглашенной в январе 2010 года. В данном исследовании анализируются положения Общих стандартов, выпущенных в период 2010 г.-2016 с требованиями и ограничениями, предусмотренными принципами, указанными в Политической конституции, Налоговом кодексе, Юриспруденции и Доктрине по данному вопросу. Было установлено, что значительное количество стандартов, выпущенных Генеральным управлением по внутренним налогам, превышает пределы принципов, закрепленных в конституции.
ВВЕДЕНИЕ
В Доминиканской Республике часто вносятся изменения в налоговое законодательство, единственной целью которых является увеличение ежегодных сумм, собираемых для покрытия растущих статей дефицита бюджета. В дополнение к этим законодательным изменениям, Генеральное управление по внутренним налогам издает еще более частые общие стандарты, за которыми многим налогоплательщикам трудно уследить, чтобы иметь возможность обновлять и, таким образом, соблюдать содержащиеся в них требования.,
Некоторые положения, содержащиеся в Общих стандартах, не соответствуют набору принципов или выходят за рамки, установленные Политической конституцией для осуществления налоговых полномочий государства.
По этой причине данная тема исследования возникает с целью изучения влияния конституционных принципов на налоговые правила, принятые в Доминиканской Республике в период 2010-2016 годов.
В первой главе будет дано общее описание предмета и его причин; Во второй главе антецеденты, характеристики доминиканской налоговой системы, количественное значение текущих типов налогов в стране, общие принципы, регулирующие национальные налоговые вопросы, различные концептуальные позиции, которые были выражены в их соображениях относительно до объема, который должны иметь положения общих стандартов и методологии, которая будет использоваться для проведения расследования. В третьей главе будут описаны и обсуждены конституционные принципы, которым должны соответствовать Общие стандарты и на которых основан налоговый режим Доминиканы в соответствии с конституцией, принятой в 2010 году.решения или судебная практика, вынесенная юрисдикционными органами и конституционным судом по данному вопросу, а также позиции некоторых национальных и зарубежных доктринеров в этом отношении. В четвертой главе анализируется, какие общие стандарты, выпущенные в период 2010-2016 годов, соответствуют или ограничиваются конституционными принципами, а какие нет и почему.
ГЛАВА I. ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМЫ
Исполнение бюджета в Доминиканской Республике в последние годы вызвало проблемы из-за недостатка ресурсов для финансирования расходов и государственных инвестиций. «С 2001 года Доминиканская Республика представляет дефицит бюджета каждый год, кроме 2007 года, согласно налогово-бюджетной статистике, опубликованной BCRD», В этом смысле ВЕРА продолжает утверждать, что:
Исполнение бюджета по платежам, относящимся к периоду 2015 года, будет меньше прогнозируемого сметного дохода, хотя штат получит чрезвычайные сборы на сумму приблизительно 19 069,0 млн. Дирхамов. По нашим оценкам, предполагаемый доход (включая пожертвования) будет на 10 000–12 000 миллионов реалов ниже государственных выплат в 2014 году, даже с учетом чрезвычайных доходов.
С каждым годом становится все более необходимым увеличивать размер налоговых сборов, что постоянно заставляет налоговую администрацию принимать стратегии, которые делают это увеличение сборов возможным. Эти стратегии включают тот факт, что Главное управление внутренних налогов (DGII) часто издает общие стандарты, которые вызывают прямое увеличение собираемости.
В этом смысле с 2007 года среди стратегий, установленных налоговой администрацией, есть:
План противодействия уклонению: отвоевание утраченных позиций.
План против невыполнения платежей и формальных обязанностей налогоплательщиков в значительной степени основан на выпуске общих правил, связанных с ITBIS (НДС), и на транзакциях, осуществляемых посредством платежей с использованием пластмасс (карт), выпущенных банками. в стандарте информации или декларации, который связывает удержания, производимые в платежных ведомостях сотрудников, с Казначейством социального страхования, нормой, касающейся строительных компаний, и Положением о налоговых поступлениях.
Ниже приведены статистические данные, приведенные Генеральным управлением внутренних налогов (DGII) по результатам, полученным в результате реализации Плана предотвращения уклонения от уплаты налогов, которые отражают его успех: «За период 2006 года по сравнению с предыдущим периодом общая сумма, собранная по внутренним налогам Это было увеличение на 28 000 миллионов динаров, что представляет собой рост на 35%. DGII продолжает устанавливать, что в первые шесть месяцев текущего периода сборы увеличились на 30% по сравнению с первыми шестью месяцами предыдущего периода. С другой стороны, несоблюдение оплаты ITBIS уменьшилось более чем на 12 процентных пунктов. Мы идем, не опасаясь ошибиться, к достижению нашей цели на 2008 год, согласно которой невыполнение налоговых обязательств налогоплательщиками составляет 28% ».
1.1 Обоснование расследования
В соответствии со статьями 7 и 8 Конституции Доминиканской Республики, Доминиканская Республика определила себя как социальное, демократическое государство, основанное на правах человека, и защита прав народа является главной обязанностью государства. За исключением священного права на жизнь, в современном обществе наиболее фундаментальным правом является использование, пользование и распоряжение частной собственностью, закрепленное в статье 51 Конституции.
Поскольку рассматриваемый налоговый вопрос заключается в том, чтобы распоряжаться частной собственностью физических лиц в пользу государства-участника для поддержания и поддержания государственного бремени, установление налогов влечет за собой ограничения этого права частной собственности физических лиц, поэтому в этом Государстве прав незаконно, чтобы это положение не выполнялось исключительно посредством законов в соответствии с четко выраженными решениями Законодательной власти, единственного, истинного и законного представителя доминиканского народа.
Существует определенный уровень культурного поведения, который способствует значительному уклонению и невыполнению официальных обязанностей, что приводит к ограничению коллекций. «Согласно недавнему отчету Межамериканского банка развития (IDB), во всей Латинской Америке и Карибском бассейне страна, в которой компании платят наименьшие налоги на свою прибыль, - это Доминиканская Республика».
Эта ситуация способствует тому, что налоговая администрация все больше и больше видит необходимость выпуска Стандартов, которые напрямую влияют на увеличение сумм собираемости. Несмотря на это, эти Нормы не должны выходить за рамки установленных Конституцией параметров сбора налогов.
И Доминиканская Республика, и глобальный мир, в который входит эта страна, преодолели разные исторические этапы форм правления, особенно этап абсолютной монархии, в которой монарх абсолютистски и в одностороннем порядке определял как налоги, так и их форму взимания. " Правовая основа налога в современном государстве лежит в Законе ", Из этих реалий вытекает важность оценки того, ограничиваются ли Общие стандарты, публикуемые Главным управлением внутренних налогов, сферой конституционных принципов.
Помимо общего значения, которое этот вопрос имеет для всех налогоплательщиков Доминиканской Республики; Эта тема очень важна как для практикующих бухгалтеров, так и для всех студентов и исследователей в сфере бизнеса, во-первых, потому, что будут подробно описаны основные положения каждой из Норм, которые были разработаны после публикации Конституции года. С 2010 г. и до 2016 г., расположив их трубчато в последовательном порядке, втором и наиболее важном, путем анализа, который будет проводиться поочередно для них с целью проверки их соответствия требованиям, установленным Конституцией.
1.2 Цели исследования
Общая цель
Проанализируйте случаи применения налоговых правил и их превышения конституционными принципами в Доминиканской Республике.
Конкретные цели
- Опишите общие положения, основы и условия, при которых налоговые правила должны быть изданы в Доминиканской Республике. Определите общие правила, опубликованные Главным управлением внутренних налогов в период 2010-2016 годов, и оцените их в свете основ и условий, необходимых для его выброс.
Выявление и разграничение проблемы
По теме (тематическое разграничение): проанализировать влияние конституционных принципов на налоговые правила, принятые в Доминиканской Республике.
Аль-Тьемпо (временное ограничение): 2010-2016 гг.
- Задний план
В первом опыте руководства политической властью Доминиканской Республики Доминиканской освободительной партией, соответствующем периоду 1996–2000 годов, были получены первые остатки модернизации налогового администрирования и небольшое увеличение собираемости налогов., Во втором опыте, соответствующем периоду 2004-2008 гг., Главное управление внутренних налогов, которым руководили те же самые должностные лица из первого периода, сосредоточило внимание не только на продолжении и расширении процесса модернизации, но и поставило цель существенного увеличения коллекций.
Постоянный и частый выпуск Общих стандартов в Доминиканской Республике является следствием решения Плана против уклонения от уклонения, которое Генеральное управление по внутренним налогам (DGII) представило в конце 2004 года с целью создания эффективного механизма повышения в сборах, эффективный контроль за соблюдением налоговых требований и сокращение уклонения от уплаты налогов.
Глава II. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА
2.1 Конституционные основы, регулирующие налоговую систему Доминиканы.
Конституция Доминиканской Республики, провозглашенная 26 января 2010 года, прямо предусматривает, что:
Статья 243: «Налоговый режим основан на принципах законности, справедливости, равенства и беспристрастности, чтобы каждый гражданин мог соблюдать государственные платежи». (Статья 243. Конституция 2010 г.).
Статья 93.a: «Национальный конгресс принимает законы и осуществляет надзор от имени народа, он соответственно устанавливает налоги, сборы или общие взносы и определяет способ их сбора и инвестирования».
Статья 75.6: «Объявлена основной обязанностью людей платить налоги в соответствии с законом». (Статья 93 Конституции 2010 г.).
Статья 6:… Любой закон, декрет, постановление, постановление или акт, противоречащий данной конституции, недействителен. (Статья 6 Конституции 2010 г.).
2.2 Налогоплательщики налогового обязательства
В статье 4 Налогового кодекса (Закон 11-92) указывается, что «налогоплательщиком налогового обязательства является тот, кто в силу закона должен его выполнять как налогоплательщик или ответственный». (Статья 4 Закона № 11-92).
2.3 Регулирующий факультет налоговой администрации
Статья 34 Налогового кодекса Доминиканской Республики (Закон 11-92 и поправки к нему) указывает, что: «Налоговая администрация имеет право диктовать общие правила, необходимые для администрирования и применения налогов, а также административного толкования. настоящего Кодекса и соответствующих налоговых правил », указав в своем единственном параграфе, что «эти правила будут обязательными для налогоплательщиков, ответственных за соблюдение налоговых обязательств и третьих лиц, а также для органов налоговой администрации».
(Статья 34 Закона № 11-92).
2.4 Классификация налогов.
Налоги классифицируются следующим образом:
1.-Налоги
Это денежные и натуральные пособия или услуги, которые правительство имеет право требовать в силу своих полномочий для получения дохода для государства без индивидуального и особого рассмотрения со стороны государства.
2.- Цены
Это доход от государства обычного и принудительного характера, который состоит из делимого положения, которое отдельные лица предоставляют государству в обмен на определенные услуги, которые оно предоставляет.
3.- Специальные взносы.
Это дань, которая имеет фактическую предпосылку, что налогоплательщик определенным образом извлек выгоду из казни государства.
Фактом, который порождает пошлину перед этим налогом, является рост количества недвижимости в результате строительства проекта или общественных работ.
Налогооблагаемое событие - это деятельность администрации, которая не направлена напрямую в пользу налогоплательщика, но дает особую выгоду, которой не было бы, если бы такая деятельность администрации.
2.5 Толкование налоговых правил
Акторы, составляющие функцию правосудия, постоянно сталкиваются с вопросом анализа Закона при вынесении приговора или постановления, поскольку они должны прибегать к различным тактикам для анализа Закона и использования его в конкретном случае, представленном для их решения.
Следует знать, что налоговый кодекс содержит особенности для его анализа, и что налоговая администрация при принятии решения по поданным апелляциям проводит верный анализ, и во многих случаях они ущемляют права налогоплательщиков.
Школы или методы интерпретации наиболее важных налоговых правил: A) Абсолютистские.
Он принимает в налоговых положениях только текстовое расширение используемых терминов. Доктрина экзегезы постулирует, что норма рассматривает все случаи, которые могут быть выведены из ее буквы и ее слов; он утверждает, что законы совершенны или полны, и отвергает любую попытку судьи творческой работы.
Учитывайте намерения законодателя при издании закона, исследуйте цель правила. Мексиканский доктринер Роберто Эстева Руис заявляет, что закон - это не фиксированное добровольное действие, а действие гибкой и изменчивой социальной организации.
Он считает, что закон приспосабливается к эволюции, которую общество переживает в соответствии со временем, не меняя ее часто, то есть, что события должны соответствовать закону, а не быть специфическими для конкретных ситуаций. Г) Независимый анализ.
Это дает судье полную свободу действий для анализа или разъяснения в соответствии с общепринятым мнением, выработав правило, применимое к конкретному делу.
- Определение общих стандартов.
Общие стандарты - это постановления, издаваемые органом налоговой администрации, применяющим Закон. Отличие от нормативных актов состоит в том, что, хотя они издаются Президентом Республики, Общие стандарты издаются нижестоящим административным органом, уполномоченным закон,
- Доктринальные дебаты.
Главное управление внутренних налогов имеет полномочия регулировать обязательства налогоплательщиков. Хотя статья 34 и последующие статьи налогового кодекса наделяют его такими регулирующими полномочиями, без определения в Законе, никакие обязательства не могут быть созданы в ущерб налогоплательщикам.
В связи с этим: «Это ограничение для налогового органа государства состоит в том, чтобы гарантировать, что последний не имеет возможности нарушить право собственности. Этот принцип относится к тому факту, что посредством налогообложения государство не может нарушить гарантию неприкосновенности собственности, установленную соответствующей нормой ".
Набор теорий и исследований, проведенных экспертами по налоговому праву, весьма широк. Вот две позиции: «Для профессора Яраха», чтобы сказать, что не должно быть налога без закона, означает, что только закон может установить налоговое обязательство и, следовательно, только закон должен определять, какие допущения и элементы налоговые отношения ». (Jarach, 1999, (Хименес Верас и другие, 2013)
Они продолжают устанавливать, что: Ксавье, однако, обеспокоен правовой безопасностью людей в вопросах налогов и небезопасностью, которая может возникнуть в результате предоставления администрации дискреционных полномочий по изменению элементов налогов, после того, как заявил, что «принцип Налоговая законность как абсолютная оговорка закона не только несовместима с современной экономической политикой, но и лучше всего соответствует принципам, на которых основана свободная рыночная экономика », - считает он,« система, которая уполномочивает налоговую администрацию устанавливать налоги или изменять основные элементы существующих налогов, это также может создать дополнительные условия правовой и экономической незащищенности,принуждение к постоянному пересмотру индивидуальных планов, которому свободная инициатива не могла устоять ", 2.8 Налоговая система Доминиканы
Основным источником налогов, взимаемых в стране, являются налоги, которыми управляет Главное управление внутренних налогов. Как показано в Таблице 1, в 2015 году (2016 год недоступен в данной структуре) внутренние налоги составили 92% от общей суммы собранных налогов, в то время как налоги, собранные для внешней торговли, пошли на составляют только 8% от указанной суммы.
| Таблица 1: НАЛОГОВЫЙ ДОХОД | ||||||||
| ПЕРИОД 2008-2015 гг. | ||||||||
| Стоимость в миллионах RD $ | ||||||||
| ОБЩЕЕ КОЛИЧЕСТВО | Взнос в доход от дани. | |||||||
| Налоги на | Налоги на | Другие налоги на | Итого налоги | налоги | НАЛОГИ | коммерция | налоги | |
| импорт | экспорт | Внешняя торговля | Внешняя торговля | внутренний | НАЛОГИ | экстерьер | внутренний | |
| 2008 | 21,176.61 | 128,15 | 3,519.96 | 24,824.72 | 210,337.88 | 235,162.60 | одиннадцать% | 89% |
| 2009 | 18,293.72 | 131,67 | 3,517.01 | 21,942.40 | 197,422.60 | 219,365.00 | 10% | 90% |
| 2010 | 19,491.66 | 146,31 | 3,770.38 | 23,408.35 | 218,689.05 | 242,097.40 | 10% | 90% |
| 2011 | 18,850.32 | 181,20 | 3,971.74 | 23,003.26 | 249,023.14 | 272,026.40 | 8% | 92% |
| 2012 | 18,920.25 | 264,10 | 4,259.79 | 23,444.14 | 287,369.86 | 310,814.00 | 8% | 92% |
| 2013 | 19,075.83 | 33,79 | 4,685.87 | 23,795.49 | 329,966.01 | 353,761.50 | 7% | 93% |
| 2014 | 21,314.50 | 5,172.10 | 76,20 | 26,562.80 | 365,079.50 | 391,642.30 | 7% | 93% |
| 2015 | 25,211.50 | 7,60 | 5,881.00 | 31,100.10 | 381,662.00 | 412,762.10 | 8% | 92% |
| 162,334.39 | 6,064.92 | 29,681.95 | 198,081.26 | 2,239,550.04 | 2,437,631.30 | |||
| Источник: Главное управление внутренних налогов. |
В общем доходе внешняя торговля выросла с 11% в 2008 году до 8% от общих налоговых доходов в 2015 году. К 1988 г. это участие составляло 37%.
Такое поведение было вызвано глобальной тенденцией, проявленной в торговых соглашениях, подписанных Доминиканской Республикой, цель которых заключалась в том, чтобы превратить государство в посредника в импорте и постепенной отмене таможенных пошлин.
Параллельно с этой ситуацией в стране действует ряд освобождений от внутренних налогов, предоставляемых специальными законами и контрактами с частными компаниями, ратифицированными Конгрессом, которые сокращают объем внутренних налогов, которые должны быть собраны. Эти льготы называются налоговыми расходами. «Расчетные налоговые расходы на 2015 год составят 201 751,9 млн. Дирхамов, что эквивалентно 6,7% ВВП», Как постепенная отмена таможенных налогов, так и освобождение от внутренних налогов привело к тому, что налоговая система Доминиканской Республики состоит из множества административно изданных нормативных актов, которые диктуются с большой частотой и предназначены для достижения требуемых целей сбора.
2.9 Значение и задачи налоговой администрации.
В Доминиканской Республике налоговая администрация состоит из Главного управления внутренних налогов, Главного таможенного управления и Министерства финансов, которое их координирует. (Статья 1 Закона 226-06 и Статья 1 Закона 227-06).
Налоговое администрирование вместе с налоговой политикой, налоговым законодательством и экономической системой составляют так называемую налоговую систему.
В соответствии со статьями 3 и 4 Закона 227-06, главной целью налоговой администрации является полное применение налоговой системы, и она направлена на максимальное добровольное соблюдение обязательства, подразумевая, что все налогоплательщики зарегистрированы, что Они представляют свои письменные показания и платят налоги, и наконец, что уплаченный налог соответствует действительности.
2.10 Конституционные принципы доминиканского налогового режима.
Действующая конституция Доминиканской Республики, изданная 26 января 2010 г., устанавливает в отношении налогообложения в статье 243: «Принципы налогового режима. Налоговый режим основан на принципах законности, справедливости, равенства и равноправия, так что каждый гражданин может соблюдать государственные сборы ».
Что касается статьи 243, Аннотированная конституция FINJUS подробно объясняет, что:
Первым нововведением статьи 243 является введение понятия «налоговый режим» в главе, посвященной государственным финансам. Закон о государственных финансах, который обычно включает деятельность государства по обеспечению необходимых средств для выполнения своих целей, охватывает так называемый налоговый закон или группу положений, регулирующих приобретение ресурсов (обычных и чрезвычайных).) государством, и это, в свою очередь, включает Закон о налогах, то есть группу положений, которые регулируют использование налоговых полномочий государства для установления налогов или сборов, подлежащих уплате физическим лицам в качестве источника государственного дохода.
В то же время в рамках различных подразделов, в которых доктрина пыталась классифицировать отрасли налогового права, для целей этой работы важно выделить так называемый конституционный налоговый закон, определяемый как набор правил, предшествовавших Закону о материальном налоге и Формальные, которые регулируют случаи, в которых они могут требовать уплаты налога, и общие критерии, определяющие способ и пределы налоговых требований.
Принципы, закрепленные в этой статье 243, ограничивают право государства устанавливать и требовать соблюдения налогов как конституционно установленной обязанности лиц пропорционально их платежеспособности (статья 75.6 Конституции).
Первый из этих принципов, принцип законности, повторяется в дополнительной форме в нескольких действующих статьях Конституции в дополнение к статье 243 (статья 75.6, «Налоги в соответствии с законом…»; статья 93.1.a в отношении Общие полномочия Национального конгресса в законодательных вопросах, «Установление налогов, сборов или общих взносов…»), также называемые в данном случае «резервом закона в налоговых вопросах», подразумевают невозможность существования налога, который не был создан. по закону.
В этой связи наш Верховный суд указал, что из положений, закрепляющих этот принцип, следует, что «налоги и их существенные элементы должны прямо передаваться через мандаты общего и теоретического характера, изданные Конгрессом, и этот тезис находит свое применение. основанные на обязательстве защищать налогоплательщиков в их правах собственности, поскольку взносы влекут за собой ограничения этого права, поскольку по их причине некоторая часть имущества физических лиц передается в пользу государства, что было бы незаконным в Верховенство закона, если эта выгода не получена по решению представительных органов народного суверенитета "
Демократический фон введения налогов, отраженный в классическом североамериканском лозунге, не должен был быть введен без закона, устанавливающего его, который лежит в основе резерва права и который наш Верховный суд приписывает самой основе и легитимности Кроме того, принцип оговорки был также признан Конституционным советом Франции и Верховным судом Аргентины, согласно которому право вносить вклады, необходимые для существования и функционирования государства, является важным элементом осуществления суверенитета, и эта функция должна лежать на самый непосредственный представитель указанного суверенитета, то есть самый непосредственный представитель народа, в котором он проживает (статья 2 Конституции).
Наконец, правовой резерв по налоговым вопросам имеет два очень важных юридических последствия, поскольку он устанавливает два ограничения на создание налогов с точки зрения конституционной компетенции, которая возлагается на Национальный конгресс, действия которого, в свою очередь, подлежат Положения Конституции основаны на принципе верховенства, поэтому для действительности налогов они должны быть не только формально установлены законом, но также должны быть существенно адаптированы к конституционным требованиям по существу или содержанию.
Принцип равенства следует понимать на основе того, что закреплено в статье 39 Конституции, в соответствии с которой «все люди рождаются свободными и равными перед законом» (основной параграф) и закрепляет обязанность государства «содействовать правовым и административный, чтобы равенство было реальным и эффективным »(цифра 3). Эти положения не более чем проясняют аспекты концепции равенства, о которых уже предупреждала доктрина и которые были обнаружены в сравнительной юриспруденции.
Основываясь на этой двумерной концепции, можно резюмировать, что принцип равенства подразумевает применение одинаковых правовых последствий к одним и тем же допущениям о фактах, то есть к тем случаям, в которых введение различий является необоснованным или искусственным, следовательно, Всякий раз, когда введенная дифференциация проводится в отсутствие произвольных и иррациональных элементов, будучи объективно и разумно мотивированной в соответствии с принятыми параметрами и конституционно законной целью, преследуемой указанной дифференциацией, она приводит к правовым последствиям, которые являются соразмерными и подходящими для указанной цели, избегая обременительных или чрезмерных результатов., такое неравенство не является нарушением этого принципа. Что касается принципов справедливости и равноправия,Что касается ценностей, которые должны развиваться в налоговом регулировании и его применении, в силу их концептуальной широты, мы понимаем, что они отражаются в практических целях в налоговом режиме через принципы, непосредственно связанные с принципом равенства, такие как критерии прогрессивности и способности вкладов., поскольку они должны толковаться не только как ограничение полномочий государства по наложению санкций, но и как предел, который должен быть совместим с действиями государства, направленными на содействие соблюдению конституционной обязанности содействовать покрытию расходов государства. (Статья 243, в конце; Статья 75.6 ab initio).такие как критерии прогрессивности и вкладной способности, поскольку они должны интерпретироваться не только как ограничение полномочий государства налагать, но и как предел, который должен быть совместим с действиями государства, направленными на содействие соблюдению конституционной обязанности для поддержки государственных расходов (статья 243 штрафа; статья 75.6 ab initio).такие как критерии прогрессивности и вкладной способности, поскольку они должны интерпретироваться не только как ограничение полномочий государства налагать, но и как предел, который должен быть совместим с действиями государства, направленными на содействие соблюдению конституционной обязанности для поддержки государственных расходов (статья 243 штрафа; статья 75.6 ab initio).
Таким образом, налогооблагаемая способность играет ключевую и основную роль в справедливом применении принципа равенства, добавляя, что распределение государственных сборов, структурированное постепенно и пропорционально экономическим возможностям налогоплательщиков, представляет собой неизбежное требование посредством чьи методы удовлетворяют принципу равенства.
Применяя критерии прогрессивности и возможности налогообложения, в налоговой системе достигаются определенные цели, такие как (i) чтобы налогоплательщики понесли пропорциональные жертвы по отношению к прибыли, полученной от их соответствующих уровней дохода, облагаемого налогом на прибыль, и / или накопленный статический капитал состояния), но без существенного поглощения дохода и сохранения производительного капитала нематериальным (ii) перераспределение богатства, социальная справедливость и экономическое развитие (статья 217 Конституции) и (iii) посредством «неконфискации», рационального ограничения Радикальное применение прогрессивности, основанной на правах собственности, достигает фундаментальной цели - гарантировать достойный уровень жизни налогоплательщика, как указывает наша Конституция:позволить человеку «получить средства, которые позволяют ему улучшать себя эгалитарным, равноправным и прогрессивным образом, в рамках личной свободы и социальной справедливости» (статья 8 Конституции).
2.11 Положения Общих стандартов, выходящие за рамки конституционных ограничений.
Как подробно описано выше, как налоги, так и их основные элементы должны быть четко указаны в Законе. Однако очень часто общие нормы, изданные DGII, превышают конституционные ограничения, что приводит к тому, что значительная часть налоговой системы Доминиканской Республики обладают очень высокой характеристикой административного усмотрения.
Даже в самом налоговом кодексе есть положения, ограничивающие принципы, закрепленные в статье 243 Конституции. Примером этого является то, что установлено в Статье 6, когда она устанавливает, что «Ответственным за налоговое обязательство является тот, кто, не являясь налогоплательщиком, должен выполнять возложенные на него обязательства в соответствии с явным положением настоящего Кодекса, Закона о налогах, Положения. или Стандарт налогового администрирования ", Эти превышения классифицируются как противоречащие строго юридической природе налогового обязательства, утверждая, что административным положением может быть принято создание налогоплательщиков налогового обязательства. Номер 6 статьи 75 нашей Политической конституции заявляет, что уплата налогов является фундаментальной обязанностью человека, но добавляет, что это налогообложение должно производиться «в соответствии с законом».
Это положение налогового кодекса противоречит позиции 15 статьи 40 Конституции, которая гласит, что «никого нельзя принуждать делать то, что не требует закон, или запрещать делать то, что закон не запрещает», из чего правовой характер обязательств, в том числе налоговых, поскольку физические лица рождаются и живут свободно.
В этом смысле: «Ни один орган или должностное лицо государства, включая налоговую администрацию, не может создавать обязательства в ущерб физическим лицам, если только закон не устанавливает эти обязательства». Исполнительная власть не может создавать обязательства в ущерб физическим лицам, но только явным образом сформулированным законом, тем более в налоговых вопросах, где материальные обязательства устанавливаются не «на основании» закона, а на основании самого закона. Следовательно, ни постановление, ни норма налоговой администрации не могут обязывать лицо нести ответственность за уплату налога, генерирующее событие которого было подтверждено у другого лица. , Назначение учреждения или пресечения налоговых агентов в налоговых вопросах с помощью административных средств (либо в соответствии с Общими нормами, правилами или постановлениями, установленными в статьях 6, 8 и 35 Налогового кодекса ) противоречит статье 4 Конституции., который предусматривает, что «государственные органы независимы при выполнении своих соответствующих функций, а их руководители несут ответственность и не могут« делегировать свои полномочия », которые являются только теми, которые определены настоящей Конституцией и законами». Это указывает на то, что государственная власть не может делегировать другой державе полномочия, предоставленные Конституцией, такие как, например, что Национальный конгресс делегирует исполнительной власти или казначейству установление основных элементов налогов (форма сбора), присвоение возложено исключительно на Национальный конгресс в соответствии с Конституцией в соответствии со статьей 93, цифра 1, буква а), в которой говорится, что Национальный конгресс несет ответственность за "установление налогов, сборов и общих взносов и определение способа его сбор и вложение ».
Что касается нормативных полномочий, мы пользуемся возможностью, чтобы указать, что Конституционный суд установил, что касается действующей силы закона до постановления и нормы:
«Однако определяющим фактором в данном случае является не бесспорная способность администрации, а тот факт, что на нормативные нормы, поскольку они не имеют статуса закона, действует принцип нормативной иерархии, который их подчиняет, а именно по отношению к закону, поскольку регулирование (и Норма) является вторичным, подчиненным, второстепенным и дополнительным по отношению к законам, поскольку оно является продуктом администрации, в отличие от закона, который узаконен в народной воле "
15 июля 2015 года Верховный суд постановил, что:
«Вопреки тому, что предусмотрено статьей 48 Правил № 139-98, касающейся применения подоходного налога, никогда нельзя налагать нормативную норму на правовую норму, стремясь установить налоговое обязательство, которое не было заложено в бюджет. закон, но напротив, он был прямо освобожден от ответственности ».
Судить об обратном - значит нарушать и игнорировать принцип законности, закрепленный в статье 39, номер 15 действующей конституции и, в частности, принцип законности налогообложения, который переводится в максиму «Нет дани без закона» и что он является одним из конституционных столпов, поддерживающих налоговый режим, закрепленный в нашей правовой системе подпунктом a) статьи 93, подпунктом 1) и 243 Конституции 2010 г., согласно которому закон является единственным источником Основное налоговое обязательство, следовательно, обязанность платить налоги является вопросом закона, без признания того, что Конгресс может делегировать эту конституционную власть;Это предотвращает то, что посредством постановления или любой другой нормы, иерархически подчиненной закону, может быть установлено обязательство, связанное с уплатой любого налога.
Следовательно, все общие стандарты, выпущенные DGII, должны ограничиваться разъяснением или упорядочиванием содержания налогового кодекса, но никогда не должны создавать новых ситуаций, не предусмотренных в юридических текстах.
2.12 Другие доминиканские судебные решения о нарушениях конституционных принципов налогового режима.
Что касается нарушений конституционных принципов налогового режима, как Конституционный суд, так и Верховный суд несколько раз выносили различные решения, некоторые из которых кратко изложены ниже:
1.-Нет никаких юридических, соразмерных и разумных оснований, которые убедительно оправдывают тот факт, что доминиканский преемник или преемник, проживающий за границей, должен заплатить на 50% больше, чем сумма налога на наследство, уплаченного доминиканским резидентом в стране, в пользу зафиксировать налоговую ситуацию, которая устанавливает дифференциацию в оплате, финансово наказывая преемника, который проживает за границей, который должен платить больше, чем резидент в стране, что представляет собой дискриминацию по месту жительства, также нарушающую конституцию республики в статье 243, устанавливающей конституционные принципы равенства и налоговой справедливости. (Решение Конституционного суда о прямых действиях в связи с неконституционностью, возбужденное против статьи 7 Закона No.2569 Налога на наследство и дарение 1950 г., TC / 0033/12 от 15 августа 2012 г., стр. 8 и 9).
2. - Установление основных элементов налогов является исключительной компетенцией Закона (приговор ВСП о неконституционности № 4 от 10 ноября 2004 г., BJ 1128, стр. 15).
3.- Декрет № 139-03 исполнительной власти, устанавливающий 10-процентную надбавку на импорт, является неконституционным. (Решение ВСП по делу о неконституционности № 2 от 1 октября 2003 г., BJ 1115, том I, стр. 12).
4.-Налоговая администрация не имеет полномочий освобождать от налогов.
(Решение Налогового Суда по спорам от 29 ноября 1996 г., Бюллетень № 1, стр. 133).
5.-Налоговые льготы могут содержаться как в Налоговом кодексе, так и в других законах, но всегда по закону (приговор Второй палаты TCT № 004-2008 от 30 января 2008 г.).
2.13 Последствия судебных прецедентов.
Несмотря на существование этих судебных решений (судебная практика), налоговая администрация продолжает издавать общие нормы, которые устанавливают налоговых агентов и / или нарушают некоторые конституционные принципы налогового режима.
Единственные решения, которые имеют обязательный характер (общее обязательство по соблюдению), - это решения недавно созданного Конституционного суда. Это закреплено в статье 184 Конституции, которая указывает, что «будет Конституционный суд, который будет гарантировать верховенство Конституции, защиту конституционного порядка и защиту основных прав. Его решения являются окончательными и не подлежат отмене и представляют собой обязательные прецеденты для публичных властей и всех органов государства. Он будет пользоваться административной и бюджетной автономией ».
Как бы то ни было, тогда только эти решения Конституционного суда, если они являются результатом прямых действий неконституционности в налоговых вопросах, будут обязательными и обязательными для всех органов государства. Таким образом, посредством примера 1 вышеупомянутых судебных решений отменяется применение статьи 7 Закона № 2569 о налоге на наследство и дарение. От этого выигрывают не только налогоплательщики, которые инициировали иск, но и все остальные налогоплательщики, которые впоследствии применили это положение к ним.
Важно знать, какие проблемы и в каком смысле все другие суды, которые до сих пор знают о налоговых вопросах (Высший административный суд и Верховный суд), потерпели неудачу, потому что, несмотря на тот факт, что в делах, которые налоговая администрация проиграла,, дело распространяется только на налогоплательщика, выигравшего апелляцию. Вся остающаяся совокупность налогоплательщиков с теми же случаями или условиями, рассматриваемыми налоговой администрацией, затрагивается своими правами на свою частную собственность. Здесь применяется популярная поговорка, что банк проигрывает и смеется. (Он проигрывает в одном случае, но продолжает получать по всем остальным.)
В этом смысле государство всегда ставит под угрозу основные права людей . Парадоксально, но государство является самым большим нарушителем прав, хотя оно должно быть гарантом этих прерогатив. Это происходит потому, что власть всегда хочет больше власти и достигает своей цели только тогда, когда посягает на сферы основных прав. 19
2.14 Прямые действия неконституционности против Общих стандартов.
Когда общая норма или часть ее положения противоречат некоторым конституционным принципам налогового режима, любой налогоплательщик или его представитель могут выступить против ее применения.
Статья 185 Конституции устанавливает, что: «Конституционный суд правомочен рассматривать в единственной инстанции: 1. Прямые действия, противоречащие Конституции, против законов, указов, постановлений, постановлений и указов, по просьбе Президента Республики, треть членов Сената или Палаты депутатов и любого лица, имеющего законные и охраняемые законом интересы… "
19 Чиприан, Рафаэль, 2015. «Административная эффективность». Газета El Nacional от 29 августа 2015 г. 25 стр.
Из Постановления Конституционного Суда относительно прямого иска о неконституционности, инициированного коммерческими банками страны против Общей нормы No. 13/2011, выпущенного Главным управлением внутренних налогов (DGII), несмотря на то, что решение суда высшей инстанции было отклонить прямое действие неконституционности, очень интересно обобщить аргументы несогласного голосования судей, включая голосование несогласие с председателем суда д-ром Милтоном Рэем Геварой, когда они устанавливают, что:
Мы считаем, что Конституционный суд обладает компетенцией осуществлять прямой контроль конституционности регулирующих норм закона, когда постановления предполагают «превышение полномочий» или «превышение регулирования» (отсутствие юрисдикции), когда существует прямое противоречие между положений постановления и любой конституционной статьи (существенный дефект), или когда она принята без действительного исчерпания процедуры, прямо или косвенно требуемой Конституцией (процедурный дефект).
Сразу после этого краткого изложения аргументов, подтверждающих несогласие магистратов в отношении решения, в том же предложении они продолжают подробно детализировать каждый из этих трех недостатков с помощью конституционных аргументов и сравнительного правоведения и доктрин, которые считаются столь важными для всех сторон. эффекты этой работы, которые включены в объем в Приложении этого исследования.
Несмотря на частоту, с которой Главное управление внутренних налогов издает Общие нормы, нарушающие эти конституционные принципы, либо из-за незнания, либо из-за отсутствия инструкций, либо из страха, либо по любой другой причине, ни налогоплательщики, ни их представители не Инициировал против них всеобщие прямые действия неконституционности.
Глава III. ГИПОТЕЗА
3.1 Формулировка гипотезы
Важное количество общих норм, установленных Генеральным управлением по внутренним налогам, превышает пределы, налагаемые конституцией на налоговые положения.
У налогоплательщиков есть механизмы, позволяющие нарушать общие правила, когда они превышают пределы, установленные конституцией.
3.2 Переменные.
Независимая переменная
Конституционные принципы ограничивают властные полномочия государства.
Зависимая переменная
Случаи применения конституционных принципов к положениям общих стандартов, издаваемых налоговым органом.
3.3 Вселенная обучения.
Как показано в Таблице 2, в период 2010-2016 гг. Главное управление внутренних налогов выпустило 46 общих стандартов.
Таблица 2: Количество выпущенных общих стандартов
| Период 2010-2016 гг. | |
| Количество | |
| Год | Выпущенные стандарты |
| 2010 | 8 |
| 2011 | 14 |
| 2012 | 6 |
| 2013 | 6 |
| 2014 | 8 |
| 2015 | два |
| 2016 | два |
| Общее количество | 46 |
Источник: Портал DGII.
Несмотря на действие этих Общих стандартов, многие из содержащихся в них положений не соответствуют набору принципов или превышают пределы, установленные Политической конституцией для осуществления налоговых полномочий государства. Несмотря на рутинную практику этой практики, либо из-за незнания, либо из-за отсутствия инструкций, либо из-за страха, либо по любой другой причине, ни налогоплательщики, ни их представители, как правило, не ссылались на эти существенные недостатки, содержащиеся в настоящих Правилах.
Взаимосвязь внутренних налогов в Доминиканской Республике и относительная важность каждого типа налогов, на которые влияет действие настоящих Общих правил, указана ниже в Таблице 3:
| Таблица 3: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ДОХОД | |||||||
| 2015 и 2014 годы | |||||||
| Стоимость в миллионах RD $ | |||||||
| ИГРЫ: | 2015 | 2014 | |||||
| I) НАЛОГИ | 381,662.00 | 365,079.50 | |||||
| 1) НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ | 119,819.20 | 125,097.80 | |||||
| - Подоходный налог | 35,548.6 | 31,525.00 | |||||
| - Налоги на доходы компаний и других корпораций | 61,694.9 | 72,865.30 | |||||
| - Налоги на доходы, применяемые без различия юридического лица | 21,525.6 | 19,790.60 | |||||
| - Аксессуары по подоходному налогу | 1,050.1 | 916,90 | |||||
| 2) НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | 19,044.1 | 18,183.00 | |||||
| - Налоги на имущество и финансовые операции с капиталом | 18,336.3 | 17,489.30 | |||||
| - Налоги на роскошные дома | 1,754.9 | 1,578.60 | |||||
| - Налог на активы | 3,445.1 | 3,453.70 | |||||
| - Налог на операции с недвижимостью | 5,169.2 | 4,875.90 | |||||
| - Налоги на передачу движимого имущества | 947,0 | 897,60 | |||||
| - Налог на чеки | 5,950.8 | 5,620.10 | |||||
| - другие | 1,069.3 | 1,059.10 | |||||
| - Аксессуары для недвижимости | 707,8 | 693,70 | |||||
| 3) ВНУТРЕННИЕ НАЛОГИ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ | 242,798.7 | 220,835.00 | |||||
| - Налоги на товары и услуги | 147,038.8 | 130,446.70 | |||||
| - Внутренний ITBIS | 84,921.7 | 77,082.30 | |||||
| - Внешний ITBIS | 62,117.1 | 53,364.40 | |||||
| - Дополнительные и выборочные налоги на товары и услуги | 84,358.8 | 81,579.60 | |||||
| - Специальный налог на углеводороды, Закон № 112-00 | 29,988.5 | 25,473.50 | |||||
| - Выборочный адвалорный налог на углеводороды, Закон № 557-05 | 13,326.7 | 18,861.30 | |||||
| - Выборочные налоги на алкогольные напитки | 22,371.3 | 19,779.10 | |||||
| - Выборочный налог на табак и сигареты | 4,532.1 | 4,381.70 | |||||
| - Выборочные налоги на телекоммуникации | 6,374.7 | 6,129.30 | |||||
| - Выборочный страховой налог | 4,300.8 | 3,964.80 | |||||
| - другие | 3,464.7 | 2,989.90 | |||||
| - Налоги на использование товаров и лицензии | 10,443.2 | 8,392.50 | |||||
| - 17% Реестр собственности транспортных средств | 6,989.9 | 5,682.90 | |||||
| - Право передвижения автотранспортных средств | 1,558.0 | 1,288.90 | |||||
| - Лицензии на ношение огнестрельного оружия | 170,8 | 200,00 | |||||
| - Специальный налог для букмекерских контор | 965,6 | 975,00 | |||||
| - Специальный налог для букмекерских контор | 242,5 | 245,70 | |||||
| - другие | 516,4 | - | |||||
| - Аксессуары по внутренним налогам на товары и услуги | 957,9 | 416,20 | |||||
| Источник: Статистика налоговых доходов, DGII. | |||||||
| Примечание: информация за полный 2016 год недоступна. |
3.4 Образец.
Все 46 общих стандартов, выпущенных в течение периода, будут проанализированы.
ГЛАВА IV. МЕТОДОЛОГИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ
Тип применяемого исследования носит пояснительный характер, так как он направлен на выявление причин или причин, вызывающих определенные явления. Его цель - показать, что вызывает явление и в каких параметрах оно возникает.
Полномочия каждого из устройств или статей, включенных в Общие стандарты, будут проанализированы, и будут рассмотрены ограничения, определенные конституционными принципами в налоговых вопросах.
Положения Общих стандартов будут соответствовать требованиям и ограничениям, предусмотренным принципами, указанными в Политической конституции, Налоговом кодексе, Юриспруденции и Доктрине в налоговых вопросах, чтобы классифицировать их по тем, которые им соответствуют, а какие нет.
ГЛАВА V: ОБРАБОТКА ИНФОРМАЦИИ И ПОЛУЧЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ
5.1 Оценка общих стандартов, выпущенных в период 2010-2016 гг.
Для оценки Норм, выпущенных DGII в период 2010-2014 гг. В свете конституционных принципов налогового режима, мы сначала подробно изложим оценку четырех (4) этих Норм, а затем для их совокупности мы составим аналитическую таблицу, где оценка каждого из них включена.
5.2 Общий стандарт 03-2010. Общее правило применения льгот для сельскохозяйственного сектора.
Единственная статья. - Положения Общего регламента 02-2009, касающиеся освобождения от авансового платежа подоходного налога, от уплаты налога на активы и удержания подоходного налога с произведенных платежей, расширены. государством до 2010 финансового года.
Посредством этого административного регламента сельскохозяйственному сектору предоставляются налоговые льготы, которые статья 244 Конституции резервирует исключительно в соответствии с законом. Напомним, что предложения 4 и 5, упомянутые ранее, выражают, соответственно, следующее: Налоговая администрация не имеет полномочий освобождать от уплаты налогов и что налоговые льготы могут быть включены как в Налоговый кодекс, так и в другие законы, но всегда в соответствии с законом.
В начале каждого года DGII издает аналогичный стандарт, предоставляющий налоговые льготы сельскохозяйственному сектору на этот год.
Либо по техническим причинам, как в случае вида, либо по политическим причинам, налоговая администрация «принимает законы» посредством общих стандартов, хотя в некоторых случаях она обычно делает это против налогоплательщиков. это делается в пользу, когда речь идет о политическом снисхождении к какой-то части населения.
5.3 Общая норма 08-2011 о применяемых процедурах ликвидации и уплаты налога организациям телефонных игр.
Статья 2. С момента выпуска настоящего Общего стандарта телекоммуникационные компании, зарегистрированные в стране, были учреждены в качестве налоговых агентов для организации телефонных игр, установленных статьей 6 Закона 139-11. суммы, которые они платят Организаторам телефонных игр, с которыми у них есть соглашения о предоставлении сетевых услуг, необходимых для их организации.
Мы видим здесь Норму, устанавливающую налоговых агентов, вопрос, который является исключительным для Закона, поскольку налоговый агент является пассивным агентом, ответственным за уплату налога.
В дополнение к принципу права, закрепленному в статье 243 Конституции, с таким положением, как мы широко описали, нарушаются статьи 4, 40.15, 75.6 и 93.1.a политической конституции, которые устанавливают, что:
Статья 4. - Правительство нации и разделение властей. Правительство нации в основном гражданское, республиканское, демократическое и представительное. Он разделен на законодательную, исполнительную и судебную. Эти три полномочия независимы при выполнении своих соответствующих функций. Его руководители несут ответственность и не могут делегировать свои полномочия, которые определяются только настоящей Конституцией и законами.
Статья 40. - Право на свободу и личную безопасность. Каждый имеет право на личную свободу и безопасность. Таким образом:
Никто не может быть принужден делать то, чего не требует закон, или мешать ему делать то, что не запрещается законом. Закон для всех один: он может приказать только то, что справедливо и полезно для общества, и может запретить только то, что ему вредно.
Статья 75. Основными обязанностями людей провозглашаются следующие обязанности: платить налоги в соответствии с законом и в соответствии с их налоговой способностью для финансирования общественных расходов и инвестиций. Основополагающая обязанность государства - гарантировать рациональность государственных расходов и способствовать эффективному государственному управлению;
Статья 93. - Полномочия. Национальный конгресс издает законы и осуществляет надзор от имени народа, соответственно ему:
- Установите налоги, подати или общие взносы и определите способ их сбора и инвестирования.
5.4 Общий стандарт 06-2010. Общий стандарт надежных платежей.
СТАТЬЯ 1: Налогоплательщики, которые производят платежи на сумму свыше пятидесяти тысяч песо (50 000 долларов США) в дополнение к налоговым поступлениям со стоимостью налогового кредита, должны использовать любые средства, установленные в системе банковского и финансового посредничества; который индивидуализирует получателя и отличается от платежа наличными; для поддержки вычитаемых из налогооблагаемой базы затрат и расходов или которые представляют собой налоговые льготы и другие расходы, имеющие налоговый эффект.
Эта Общая норма является неконституционной из-за того, что было установлено в отношении принципа законности. В этом смысле, именно в статье 287 Налогового кодекса устанавливаются Допустимые вычеты, а в статье 288 выражены понятия и статьи, не подлежащие вычету.
В связи с его неконституционностью, положения этой нормы были впоследствии исправлены путем включения ее в статью 2 (параграф I) Закона 253-12 и в статью 4 правила 50-13; Тем не менее, его требование о том, что все платежи на сумму более пятидесяти тысяч на сумму 50 000 долларов США должны производиться строго чеками или электронными переводами, остается открытым и откровенно противоречит конституции в соответствии со статьей 230, которая указывает, что: «Законная и освободительная сила денежной единицы: «Только выпущенные банкноты и монеты, выпущенные Центральным банком, будут иметь законное обращение и освобождающую силу при неограниченной гарантии государства и в пропорциях и условиях, установленных законом».
Эта Конституционная статья 230, Денежно-кредитный и финансовый закон (Закон 183-02) гласит в статье 24, что: «Национальная валюта, как она определена в Конституции Республики и в обращении, является единственной валютой. юридические с полным освобождающим действием для всех государственных и частных обязательств на всей территории страны. Он будет представлен в купюрах и монетах, причем эффект высвобождения будет соответствовать его номинальной стоимости. На банкнотах будут стоять факсимильные подписи управляющего Центрального банка и государственного секретаря по финансам… ».
Поскольку Конституция иерархически выше Налогового кодекса, Денежно-кредитного и финансового закона и сверхорганического закона, как установлено в статье 232 Конституции, эти положения статьи 2 Закона 253-12 противоречат тому, что Политическая конституция, поскольку они пытаются ограничить силу и освободительный характер нашей национальной валюты.
Что касается того правового верховенства Валютного совета и Центрального банка, на которое указывает верховенство его Органического закона, хорошо известная доктринальная теория указывает, что:
Недавно мы прокомментировали приговор TC / 305/14, в котором Конституционный суд (ТС) очертил автономию сверхвластных органов, закрепленных в Конституции, четко указав, что указанные органы «созданы непосредственно Конституцией для обновления и совершенствуя принцип разделения властей », они пользуются« качественно более высокой »автономией, чем автономные и децентрализованные организации и муниципальные администрации, что« гарантирует им сферу, свободную от контроля и вмешательства со стороны исполнительной власти ». В упомянутой статье, озаглавленной «ТС, автономия сверхвластных органов и экономическое регулирование», мы указали, что вышеупомянутое постановление гарантирует усиленную автономию Центрального банка и его вышестоящего органа, Денежно-кредитного совета (ДМ), в той степени, в которой:Согласно аргументации НК, эти субъекты как конституционные органы "получают непосредственно из Конституции - в частности, в ее статьях с 223 по 228 - статус и основные полномочия".
Статья 6 Политической конституции устанавливает, что «все лица и органы, осуществляющие полномочия, подчиняются Конституции, высшей норме и основам правовой системы государства. Любой закон, указ, постановление, постановление или действие, противоречащее данной конституции, не имеют юридической силы ».
«Когда обычный законодатель создает норму, которая противоречит основному содержанию конституционного текста, он выходит за пределы своей компетенции, и, следовательно, указанное предписание становится неконституционным и, следовательно, должно быть объявлено для сохранения гарантии конституционности в осуществление функций государства ",
Денежные ценности, вводимые в обращение Денежно-кредитным управлением, производятся на основании конституционного мандата, согласно которому Денежно-кредитный совет является органом, который регулирует все, что связано с национальной валютой. Банкноты, напечатанные с таким достоинством, указывают на то, что «Эта банкнота обладает высвобождающей силой для оплаты всех государственных или частных обязательств». Он не выражает и не может выразить, что он ограничен пятьюдесятью тысячами песо (50 000 долларов США).
Таким образом, все денежные выплаты, независимо от суммы, являются освободительными и конституционно правильно (юридическими) , либо для целей налогообложения или для любых других целей, как это предусмотрены в статье 24 Закона о валютно-финансовом, Закон на которую ссылается статья 230 Политической конституции.
5.5 Общий стандарт 13-2011, который определяет в качестве налоговых агентов учреждения, классифицируемые как несколько банков, ссудно-сберегательные ассоциации, ссудно-сберегательные банки и кредитные корпорации, когда они платят физическим лицам любого характера.
13 ноября 2013 года Конституционный суд вынес приговор № TC / 0201/13 в отношении прямого иска о неконституционности, поданного коммерческими банками страны против этой общей нормы, несмотря на решение суда высшей инстанции отклонить В связи с прямым иском о неконституционности некоторые судьи изложили и изложили в самом постановлении свои аргументы, с помощью которых они выразили свое несогласное голосование, которое полностью противоречит этому решению, включая несогласное голосование председателя суда д-ра Милтона Рэя Гевары.
Самые известные налоговые эксперты страны не согласны с постановляющей частью этого постановления.
«Однако сама вышеупомянутая статья 309 предусматривает, что дивиденды и проценты, полученные от финансовых учреждений, регулируемых денежно-кредитными органами, а также от Национального банка развития жилищного строительства и производства, ссудо-сберегательных ассоциаций, Администраторы пенсионных фондов (AFP), компании-посредники на рынке ценных бумаг, администраторы инвестиционных фондов и компании секьюритизации, определенные в Законе 19-00 о фондовом рынке, исключены из положений указанной статьи 309 ",
В упомянутой выше статье 309 до 9 ноября 2012 г. через статью 6 Закона № 557-05 от 13 декабря 2005 г. прямо и неявно устанавливается исключение юридических лиц из сферы применения удержания, указанные в статье 5 настоящего общего стандарта 13-2011; Включая такие положения, Стандарт исключает юридических лиц; То есть, Генеральная норма № 13-2011 предусматривает положение, не предусмотренное Законом.
К этим аргументам, ранее указанным как судьями-диссидентами конституционного суда, так и профессором Милсиадесом Родригесом, в этой работе дополнительно установлено, что ни решение, ни истцы не считали, что когда Главное управление внутренних налогов ненадлежащим образом передает конституционные полномочия по установлению, прямо и молчаливо для коммерческих банков в качестве налоговых агентов он устанавливает в законодательстве условия, согласно которым процентные расходы, уплаченные банками, могут считаться вычитаемыми; то есть, поскольку принцип налоговой законности указывает, что он должен определяться исключительно Налоговым кодексом в его статье 287. При определении настоящим Общим стандартом, что если налоговый агент, учрежденный в том же стандарте,не соответствует этим обязательствам стандарта, процентные расходы не могут быть вычтены из подоходного налога.
5.6 Принципиальная таблица оценки общих стандартов.
Ниже приводится схематическая оценка сорока шести (46) общих стандартов, выпущенных в течение исследовательского периода 2010-2016 годов, в отношении их соответствия или несоответствия четырем (4) конституционным принципам налогового режима.
Обозначение X означает, что это не соответствует соответствующему принципу:
Конституционные принципы
| Номер нормы | Название стандарта | Проверенные устройства | легальность | юстиция | равенство | Капитал |
| 01-2010 | Общая норма о порядке ликвидации и уплаты налога на потребление ископаемого топлива и нефтепродуктов, установленная законом 112–00. | - Оплата этого налога будет производиться в DGII. - Крайний срок - четверг каждой недели. | По умолчанию не определено. | |||
| 02-2010 | Общая норма, устанавливающая положения и процедуры, применимые к юридическому факультету юридического определения DGII и тем, которые регулируют его собственность, чтобы ввести | Статьи 17 и 18, соответственно: Эффективная налоговая ставка, применяемая в процессе юридического определения, является следующей, а также процентные доли продаж, облагаемых ITBIS, которые осуществляют предприятия, и продажи, которые соответствуют конечным потребителям и в денежной форме, для завершения определения налогооблагаемого дохода для целей ITBIS, являются следующие | Икс |
| исправления в аффидевитах налогоплательщиков (отменены) | ||||||
| 03-2010 | Общее правило применения исключений для сельскохозяйственного сектора | Он имеет освобождение от авансового платежа подоходного налога, уплаты налога на активы и удержания подоходного налога с платежей, производимых государством, до 2010 финансового года. | Икс | Икс | Икс | |
| 04-2010 | Общие нормы регистрации, продажи и передачи транспортных средств, ликвидированных страховыми компаниями в результате несчастных случаев, убытков или убытков в результате кражи или форс-мажора | -О специальном учете аварийно-транспортных средств -Подаче информации -О вывозе имущества. | По умолчанию не определено. | |||
| 05-2010 | Общая норма о несанкционированных расходах и формальности выдачи действительных квитанций для налоговых целей | В нем подробно описаны и нормированы некоторые расходы, которые не допускаются, поскольку они не приносят, не поддерживают и не поддерживают доход. (Игры, напитки, развлечения и драгоценности) | По умолчанию не определено. | |||
| 06-2010 | Общее правило надежных платежей | Платежи наличными на сумму, превышающую 50 000 RD $, не | Икс |
| признал | ||||||
| 07-2010 | Общий регламент удержания призов в игровых казино, лотереях и букмекерских конторах | Он учрежден в качестве агента по удержанию подоходного налога в отношении 25% налога, применимого к призам, выплачиваемым игровыми казино бенефициарам их лицензий. (Изменено пунктом c статьи 10 Закона 253-12). | Икс | |||
| 08-2010 | Общий стандарт удержания ITBIS при приобретении товаров, продаваемых неформальными поставщиками | Компании любого характера учреждаются в качестве налоговых агентов ITBIS, когда они покупают обремененные ITBIS товары у физических лиц и выставляют счета-фактуры с номером налоговой квитанции неофициального поставщика для подтверждения указанной покупки. | Икс | |||
| 01-2011 | Общий стандарт сохранения ITBIS в рекламных услугах и других услугах, облагаемых налогом ITBIS, предоставляемых некоммерческими организациями | Юридические лица учреждаются как налоговые агенты ITBIS, когда они платят некоммерческим организациям рекламные или другие услуги, облагаемые ITBIS налогом. | Икс | |||
| 02-2011 | Норма, изменяющая норму 05–2009 о RNC и применении Закона о компаниях | Изменения положений предыдущих Правил, вытекающие из Закона о компаниях 479-08. | По умолчанию не определено. | |||
| 03-2011 | Общие нормы использования телематических средств массовой информации DGII | DGII может отменить доступ пользователя виртуального офиса (OFV) или отменить | X Правосудие Ампаро |
| ваш доступ, когда это будет сочтено целесообразным БЛОКИРОВАТЬ номер налоговой расписки (NCF) | TC / 0322/14 | |||||
| 04-2011 | Общий стандарт трансфертных цен, устанавливающий правила, применимые к операциям, осуществляемым между связанными или связанными сторонами (отменен указом 78-14) | Правила, применимые к сделкам со связанными компаниями. | По умолчанию не определено. | |||
| 05-2011 | Общий стандарт декларирования и уплаты налога с продаж в свободных зонах | 2,5% будет применяться к стоимости ежемесячных продаж на местном рынке. | Икс | |||
| 06-2011 | Общий стандарт соблюдения налоговых обязательств лотерейных и букмекерских контор | Регулирует то, что установлено в статьях 3 и 4 Закона 139-11. | По умолчанию не определено. | |||
| 07-2011 | Общий стандарт, определяющий в качестве налоговых агентов юридических лиц, компании или компании, которые приобретают акции или социальные квоты. | Юридические лица, которые приобретают акции или социальные квоты, назначаются налоговым агентом по налогу на прирост капитала. | Икс | |||
| 08-2011 | Общий стандарт на | Они учреждены как агенты | Икс |
| Действующий порядок расчета и уплаты налога на организацию телефонных игр | Удержание налога на организацию телефонных игр, установленного статьей 6 Закона 139-11. | |||||
| 09-2011 | Общий стандарт о порядке и уплате налога на чистые производственные финансовые активы | Форма оплаты 1% финансовых активов установлена Законом 139-11. | По умолчанию не определено. | |||
| 10-2011 | Нормальный генерал для выполнения налоговых обязательств владельцев игровых автоматов | Регулирует положения статей 5 и 13 Закона 139-11. | По умолчанию не определено. | |||
| 11-2011 | Общая норма соблюдения налоговых обязательств лотерейных банков | Регулирует положения статьи 2 Закона 139-11. | По умолчанию не определено. | |||
| 12-2011 | Общий стандарт соблюдения налоговых обязательств букмекерских контор | Регулирует положения статьи 3 Закона 139-11. | По умолчанию не определено. | |||
| 13-2011 | Общий стандарт, определяющий учреждения, классифицируемые как удерживающие агенты | Организации финансового посредничества обозначены как удерживающие агенты. | XSentenciaTC01-2012-0009 |
| например, несколько банков, ссудо-сберегательные ассоциации, ссудно-сберегательные банки и кредитные корпорации, когда они платят юридическим лицам любого вида | ||||||
| 14-2011 | Общее правило по замене, назначению и обновлению табличек с маркировкой, официальным и государственным освобождением | Процесс замены официальных табличек, маркированных и реабилитированных состояний. | По умолчанию не определено. | |||
| 01-2012 | Общая норма применения исключений для сельскохозяйственного сектора | Он предусматривает освобождение от предоплаты подоходного налога, уплаты налога на активы и удержания подоходного налога с платежей, производимых государством, до 2011 финансового года. | Икс | |||
| 02-2012 | Общая норма о налоговом режиме траста (отменена нормой 01-15) | Требования и процедуры, которые необходимо выполнить до создания налоговой администрации. | По умолчанию не определено. | |||
| 03-2012 | Общие нормы обращения с алкоголем в винных магазинах | По потерям, старению и контролю спиртов. | По умолчанию не определено. | |||
| 04-2012 | Общий стандарт для | Он учрежден как агент | Икс |
| Владельцы игровых автоматов и казино | Удержание подоходного налога в отношении 25% сбора, применимого к призам, выплачиваемым игровыми казино бенефициарам их лицензий. | |||||
| 05-2012 | Общий стандарт на зоны свободной торговли и свободные промышленные зоны | Они должны составлять аффидевит о налоге с продаж свободных коммерческих зон не позднее 15 числа каждого месяца. | По умолчанию не определено. | |||
| 06-2012 | Общая норма применения налога на выбросы CO2 автотранспортными средствами | Регулирует положения статьи 22 Закона № 557-05. | По умолчанию не определено. | |||
| 01-2013 | Общее правило применения льгот для сельскохозяйственного сектора | Он предусматривает освобождение от авансового платежа подоходного налога, уплаты налога на активы и удержания подоходного налога с платежей, производимых государством, до 2013 финансового года. | Икс | |||
| 02-2013 | Общая норма, изменяющая норму 032012 по обращению с алкоголем в винных магазинах | О процессе старения. | По умолчанию не определено. | |||
| 03-2013 | Общий стандарт для | Сумма к оплате ежегодно | нет |
| применение налога на дорожное движение (ICV) | Для налога на движение транспортных средств (ICV) он составляет один процент (1%) от стоимости транспортного средства, как это предусмотрено статьей 15 Закона № 253-12. | Установлено несоответствие. | ||||
| 04-2013 | Общий стандарт, регулирующий удержание ITBIS и ISC компаниями, на которые распространяются специальные налоговые режимы | Регулировать налогоплательщиков в рамках специальных налоговых и таможенных режимов, действующих в Доминиканской Республике. | По умолчанию не определено. | |||
| 05-2013 | Общая норма о налоговом режиме администраторов фондов и инвестиционных фондов | Инвестиционные фонды должны действовать как налоговые агенты и агенты по сбору налогов и представлять свои декларации и платежи во всех случаях, установленных Налоговым кодексом, нормативными актами или стандартами, регулирующими этот вопрос. | Икс | |||
| 06-2013 | Общая норма регулирования передачи и одобрения передачи новых и подержанных автотранспортных средств | Относительно формы и условий оформления передачи автотранспортных средств | По умолчанию не определено. | |||
| 01-2014 | Общая норма, регулирующая оплату ITBIS | Установить форму, время и условия оплаты ITBIS | Нет нарушения |
| и выборочный потребительский налог на передачу товаров и оказание услуг из зон свободной торговли | и выборочный налог на потребление | Определенно. | ||||
| 02-2014 | Общая норма о снижении процентов | Проценты, уплаченные за ссуды или финансирование, на которое подписаны финансовые учреждения, регулируемые за рубежом, могут вычитаться полностью при условии, что: соответствующие удержания производятся и выплачиваются в соответствии с положениями статьи 287 Налогового кодекса. | X Учрежден Стандартом, законом не установлен. | |||
| 03-2014 | Общее правило применения льгот для сельскохозяйственного сектора | До 2014 финансового года он освобожден от уплаты авансового налога на прибыль, уплаты налога на активы и удержания подоходного налога с платежей, производимых государством. | Икс | |||
| 04-2014 | Общий стандарт возможностей для налоговых решений | Содействовать соблюдению налоговых обязательств налогоплательщиками | По умолчанию не определено. | |||
| 05-2014 | Общие нормы использования телематических средств массовой информации в DGII | Регулирует использование в виртуальном офисе (OFV) DGII цифровых документов и сообщений с данными в налоговых процедурах. | По умолчанию не определено. |
| 06-2014 | Общий стандарт передачи информации | Компенсация затрат и расходов (606 и 609). Направление продаж и операций (607). | По умолчанию не определено. | |||
| 07-2014 | Общая норма, устанавливающая положения и процедуры, применимые к полномочиям DGII по определению налоговых обязательств (с изменениями) | Он охватывает весь процесс определения налогового обязательства, выполняемый DGII. | По умолчанию не определено. | |||
| 08-2014 | Общая норма, предусматривающая передачу недвижимого имущества | Объект для выгрузки сделанного ранее имущества. Установление шестимесячного срока для проведения новых сбросов. | По умолчанию не определено. | |||
| 01-2015 | Положение о соответствии и налоговых обязательствах траста (В редакции Регламента 02-2016 | Статья 3: Соблюдение формальных пошлин и уплата налогов, которые должны осуществляться в процессе создания, функционирования или прекращения траста, возлагается на доверительного управляющего от имени траста.
Статья 18: Активы траста подлежат уплате налога на передачу собственности, в зависимости от характера актива, во время передачи в активы траста. Устанавливает создание других типов налогов и устанавливает налогоплательщиков в качестве налоговых агентов. |
Икс
Икс Икс |
|||
| 02-2015 | Общее правило применения исключений | Положения, содержащиеся в Общих стандартах 01-2008, 02-2009, 03-2010, 01-2012, 01-2013 и | Икс |
В таблице 4, представленной ниже, окончательный результат проведенной оценки стратифицирован.
Таблица 4: РЕЗУЛЬТАТЫ ОЦЕНКИ ПРЕДСТАВЛЕННЫХ СТАНДАРТОВ
В ПЕРИОД 2010-2016 гг.
| Количество | Вид | начало | процент |
| правила | Обеспечение | Сломанный | от общего |
| 7 | Освобождение сельскохозяйственного сектора | легальность | 15% |
| одиннадцать | Учрежден налоговый агент | легальность | 24% |
| 3 | Непринятие наличных и иных платежей | легальность | 7% |
| 25 | Нет по умолчанию По умолчанию | 54 % |
46 Итого 100%
ПИЛА. ВЫВОДЫ
Бюджетный дефицит, который появляется каждый год в национальном бюджете, заставляет Главное управление внутренних налогов каждый раз выпускать ряд общих норм, основной целью которых является увеличение собираемости. Этот тип действий приводит к тому, что доминиканская налоговая система носит дискреционный характер, когда нарушаются конституционные принципы налогообложения, особенно законности, которые ограничивают налоговый режим.
Поскольку налогообложение частично ограничивает использование, владение и распоряжение частной собственностью физических лиц, конституционно необходимо, чтобы налоговые полномочия государства ограничивались принципами законности, справедливости, равенства и справедливости.
Важность контроля за соблюдением этих конституционных ограничений показана в ответах на следующие вопросы:
Ограничены ли Общие стандарты, изданные Генеральным управлением по внутренним налогам, сферой конституционных положений? Нет, из 46 Норм, выпущенных в период 2010-2016 гг., 21 (21), 46%, нарушают конституционные принципы, особенно законность, поскольку они устанавливают налоговых агентов, освобождают сельскохозяйственный сектор от налогов, в том числе другие положения, противоречащие указанным принципам.
Существуют ли у налогоплательщиков механизмы, позволяющие нарушить некоторые общие правила? Да, сама конституция устанавливает, что любое лицо, имеющее законные и защищенные законом интересы, может инициировать в Конституционном суде прямое действие о неконституционности в отношении этих общих норм.
По результатам этой работы получены наблюдения, направленные как в налоговую администрацию, так и в адрес налогоплательщиков и их представителей, а также в отделы, отвечающие за разработку бухгалтерской пенсии в университетах.
Необходимо, чтобы положения, включенные в Общие стандарты, опубликованные Генеральным управлением внутренних налогов, не противоречили Конституционным принципам налогообложения.
Воспользуйтесь преимуществами Фискального пакта, который будет создан следующим, или который должен быть принят или ожидается в этом году 2017 или в 2018 году, чтобы включить в Налоговый кодекс (Закон 11-92) положения, соответствующие этим нормам, которые противоречат Конституционным принципам.
Со стороны налогоплательщиков и их представителей мы рекомендуем принять меры или рекомендовать прямые неконституционные действия против этих Общих норм, которые нарушают конституционные положения по данному вопросу.
Знания, полученные бухгалтерами на университетском уровне в целом и даже в рамках непрерывного образования, полученного в различных учреждениях, включают только аспекты, связанные с материальным налоговым правом. Бухгалтеры, представители налогоплательщиков, не имеют общей подготовки по административному налоговому праву или конституционному налоговому праву, по этой причине часто они не обладают достаточными знаниями для определения нарушений, указанных в данной работе. Следовательно, необходимо включить эти базовые знания в учебные планы.
VII. БИБЛИОГРАФИЯ
Барнихта, Э. (2011). Налоговое право Том I. Санто-Доминго, Доминиканская Республика. Столетний редактор.
Региональный центр социально-экономической стратегии (CREES), Доминиканская Республика. Анализ общего государственного бюджета на 2015 год.
crees.org.do/es/ensayo/an%C3%A1álisis-del-presupuesto-general-del-estado-2015
Чиприан, Рафаэль, 2015. «Административная эффективность». Газета El Nacional от 29 августа 2015 года. Управленческая эффективность.
Главное управление внутренних налогов. Доминиканская Респблика. (Www.dgii.gov.do).
Налоговый кодекс Доминиканской Республики (Закон 11-92 и законы, вносящие в него изменения)
Конституция Доминиканской Республики, январь 2010 г. Официальный вестник № 10561
Fundación Institucionalidad y Justicia Inc. (FINJUS). 2011. Комментарий к Конституции Доминиканской Республики.
Хименес Валера, Ноэлия и другие. (2013). Полномочия налоговой администрации в Доминиканской Республике. (Тезис). Автономный университет Санто-Доминго, Доминиканская Республика.
Хорхе Пратс, Эдуардо. 2015. Газета Хой от 6 февраля 2015 года. «НК и конституционная автономия Центрального банка».
Хорхе Пратс, Эдуардо. 2013. Газета «Хой» от 23 мая 2013 года. «С 48 до 24.
Часы».
Закон № 226-06 Главного таможенного управления (DGA).
Закон № 227-06, который предоставляет юридическое лицо и функциональную, бюджетную, административную, техническую автономию и собственное наследство Генеральному управлению внутренних налогов (DGII).
Министерство финансов. (2014). Налоговые расходы в Доминиканской Республике за 2015 год. Http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Documents/Estimaci onGastoTributario2015.pdf
Нава Родригес, Мария Анжелика. (2010). Интерпретация налоговых или налоговых положений с помощью своих методов. Виртуальная юридическая библиотека Института правовых исследований УНАМ.
www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/facdermx/cont/254/art/art13.pdf
Родригес, Милсиадес, 2011. «Экономическое право». Бесплатная ежедневная газета от 30 сентября 2011 года. Общее положение ГДИИ № 13-2011 от 5 сентября 2011 года.
www.diariolibre.com/noticias/de-derecho-econmico-49-FLDL307376
Верховный суд, Приговор по делу о неконституционности № 4 от 10 ноября 2004 г., BJ 1128, p. 15.
Верховный суд, Постановление кассационной инстанции № 87 от 15 июля 2015 г., EXP. 214-1617, стр. 13.
Торрес, Альфонсо. 2013. 7 газета dias.com от 24 мая 2013 года. «Доминиканская Республика лидирует в регионе, где компании платят меньше налогов на свою прибыль».
Приговор Конституционного суда TC / 032/2012. Доминиканская Респблика.
Приговор Конституционного суда TC / 0201/2013. Доминиканская Респблика.
____________________
Региональный центр социально-экономической стратегии (CREES), Доминиканская Республика. Бюджетный анализ
Генерал государства 2015
Торрес, Альфонсо. 2013. 7 газета dias.com от 24 мая 2013 года. «Доминиканская Республика лидирует в регионе, где компании платят меньше налогов на свою прибыль».
Хименес Валера, Ноэлия и другие. (2013). Полномочия налоговой администрации в Доминиканской Республике. (Тезис). Автономный университет Санто-Доминго, Доминиканская Республика (стр. 35)
Конституция Доминиканской Республики, январь 2010 г. Официальный вестник № 10561
Налоговый кодекс Доминиканской Республики (Закон 11-92 и законы, вносящие в него изменения)
Нава Родригес, Мария Анжелика. (2010). Интерпретация налоговых или налоговых положений с помощью своих методов. Виртуальная юридическая библиотека Института правовых исследований УНАМ.
Барнихта, Э. (2011). Налоговое право Том I. Санто-Доминго, Доминиканская Республика. Editora Centenario. (Стр. 751).
Хименес Валера, Ноэлия и другие. (2013). Полномочия налоговой администрации в Доминиканской Республике. (Тезис). Автономный университет Санто-Доминго, Доминиканская Республика. (Стр.41)
Хименес Валера, Ноэлия и другие. (2013). Полномочия налоговой администрации в Доминиканской Республике.
(Тезис). Автономный университет Санто-Доминго, Доминиканская Республика. (Стр.25)
Ксавье, цитируется Хименесом Валерой, Ноэлией и другими. (2013). Полномочия налоговой администрации в
Доминиканская Респблика. (Тезис). Автономный университет Санто-Доминго, Доминиканская Республика. (Стр.26)
Министерство финансов. (2014). Налоговые расходы в Доминиканской Республике за 2015 год (п. 16)
Fundación Institucionalidad y Justicia Inc. (FINJUS). 2011. Комментарий к Конституции Доминиканской Республики.
Верховный суд, Приговор по делу о неконституционности № 4 от 10 ноября 2004 г., BJ 1128, p. 15.
Fundación Institucionalidad y Justicia Inc. (FINJUS). 2011. Комментарий к Конституции Доминиканской Республики.
Налоговый кодекс Доминиканской Республики (Закон 11-92 и законы, вносящие в него изменения)
Барнихта, Э. (2011). Налоговое право Том I. Санто-Доминго, Доминиканская Республика. Столетний редактор.
Приговор Конституционного суда TC / 032/2012. Доминиканская Респблика. Раздел 7.2.
Верховный суд, Постановление кассационной инстанции № 87 от 15 июля 2015 г., EXP. 214-1617, стр. 13.
Приговор Конституционного суда TC / 0201/2013. Доминиканская Респблика.
Конституция Доминиканской Республики, январь 2010 г. Официальный вестник № 10561
Конституция Доминиканской Республики, январь 2010 г. Официальный вестник № 10561
Хорхе Пратс, Эдуардо. 2015. Газета Хой от 6 февраля 2015 года. «НК и конституционная автономия Центрального банка».
Хорхе Пратс, Эдуардо. 2013. Газета «Сегодня» от 23 мая 2013г. «С 48 до 24 часов».
Родригес, Милсиадес, 2011. «Экономическое право». Бесплатная газета от 30 сентября 2011 г.
