Введение
Растущая роль государственного сектора в этом столетии и растущие функции, которые он должен развивать, такие как перераспределение доходов, предложение и покупка товаров и услуг и осуществление переводов, создание правовой основы для рыночной экономики, содействие стабильности экономики и стремиться к экономической эффективности, для этого необходимо установить налоги в основном для покрытия государственных расходов.
Эти налоги, несомненно, являются основным источником дохода для стран, чтобы удовлетворить многочисленные и растущие потребности населения, и из них наиболее «продуктивным» является налог на добавленную стоимость.
Эта монографическая работа не имеет ничего другого, кроме как показать в одном тексте, как налог на добавленную стоимость (НДС) действует в странах Южной Америки, в основном в связи с его применением, чтобы научить себя представление о сходствах и различиях между разными странами южного конуса.
Описание и правовая основа для каждого из них детализированы, определено, что это понимается налогоплательщиком, облагаемые налогом товары и услуги, налогооблагаемая или налогооблагаемая база, применяемая ставка или аликвота, освобождение от этого налога и форма декларирование и оплата, за исключением Бразилии, которая из-за типа налогообложения не детализирована так же, как в других странах.
Мы начнем сначала с рассмотрения того, что подробно описано в предыдущем абзаце, а в заключение сделаем небольшой анализ различий и сходств НДС в этих десяти странах, составляющих южный конус.
Как член чилийской налоговой администрации, особенно в моей работе в качестве инспектора налоговой службы, для меня большая честь иметь возможность сотрудничать с этим анализом и сбором справочной информации и сводить ее в единый текст, который, я надеюсь, будет очень полезен всем, кто вижу это.
ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СТРАНАХ ЮЖНОЙ АМЕРИКИ.
АРГЕНТИНА
1. Налог на добавленную стоимость
1.1 Описание и правовая основа
В Аргентине налог на добавленную стоимость (НДС) применяется к продаже движимого имущества, предоставлению услуг или работ на национальной территории и окончательному импорту движимого имущества.
Он регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (*) 1997 года Закона № 23,349 от 19.09.86, Указом № 280/97 от 26.03.97, Приложение I, с изменениями, внесенными Законы № 24920 от 12.09.97, 24.958 от 29.04.98, 24.977 от 06.03.98, 25063 от 24.12.98, 25239 от 31.12.99, 25360 от 12.06.9 2000, 25 405 от 07.03.2001, 25 406 от 07.03.2001.
1.2 Налогоплательщики
Налогоплательщики - это те, кто обычно продает движимые вещи, совершает с ними случайные коммерческие операции или являются наследниками или наследниками ответственных лиц, зарегистрированных в последнем случае, когда они распоряжаются активами, которые в голове умершего находились под залогом; осуществлять от своего имени, но от имени третьих лиц, продажи или покупки; обязательно импортные мебельные вещи; строительные компании, выполняющие работы на собственных объектах; предоставлять услуги, облагаемые налогом; являются домовладельцами в случае мест, облагаемых налогом; или являются заемщиками услуг, предоставляемых в барах, ресторанах, отелях, гостиницах теми, кто предоставляет телекоммуникационные услуги, газ, электричество, среди прочего, и что эти услуги предоставляются за границей, чье эффективное использование или эксплуатация осуществляется в страна,когда заемщики облагаются налогом в связи с другими налогооблагаемыми событиями и имеют статус зарегистрированных ответственных лиц.
Переходные союзы компаний, группы делового сотрудничества, консорциумы, ассоциации, не имеющие юридического статуса в качестве юридических лиц, некорпоративные группы или любые другие индивидуальные или коллективные образования, включены в любую из ситуаций, описанных в предыдущем параграфе.
(Текст статьи 4 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97)
1.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Налог будет применяться к продажам движимого имущества на национальной территории, работам, местонахождению и оказанию услуг на национальной территории, окончательному импорту движимого имущества.
(Текст статьи 1 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97)
1.4 Налогооблагаемая база
Это чистая цена продажи, размещения, работ и оказания услуг, облагаемых налогом. Эта цена нетто будет получена из счета-фактуры или аналогичного документа, выданного лицами, обязанными уплатить налог, за вычетом скидок и т.п.
(Текст статьи 10 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97)
1.5 Исключения
Окончательные продажи и импорт книг и печатной продукции, а также продажа газет, журналов и периодических изданий населению будут освобождены от уплаты налога, за исключением тех, которые осуществляются издателями; почтовые марки, фискальные и аналогичные марки, гербовая бумага, банкноты, сертификаты акций или облигаций и другие аналогичные наименования, за исключением корешков чеков и тому подобного; торговые марки и полисы с использованием заглавных букв, билеты на лотереи или ставки на ставки, марки общественных организаций, которые используются для сбора средств или рекламы, билеты на театральные представления; золото в монетах или в слитках; металлические монеты; обычная природная вода, хлеб, молоко, когда покупатель является конечным потребителем или национальным государством, провинциями,муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес или централизованные или децентрализованные учреждения его зависимости, школьные или университетские столовые, общественные организации или некоммерческие организации; лекарственные препараты для использования людьми в случае их перепродажи в аптеках, если указанные лекарственные препараты уплачивают налог при первой продаже в стране; самолеты, корабли и военно-морские устройства, их части и компоненты, когда покупателем является национальное государство или централизованные или децентрализованные агентства, находящиеся в его подчинении.лекарственные препараты для использования людьми в случае их перепродажи в аптеках, если указанные лекарственные препараты уплачивают налог при первой продаже в стране; самолеты, корабли и военно-морские устройства, их части и компоненты, когда покупателем является национальное государство или централизованные или децентрализованные агентства, находящиеся в его подчинении.лекарственные препараты для использования людьми в случае их перепродажи в аптеках, если указанные лекарственные препараты уплачивают налог при первой продаже в стране; самолеты, корабли и военно-морские устройства, их части и компоненты, когда покупателем является национальное государство или централизованные или децентрализованные агентства, находящиеся в его подчинении.
Льготы и места, предоставленные государством, провинциями и муниципалитетами, принадлежащими им учреждениями, услуги, предоставляемые частными образовательными учреждениями, яслями и детскими садами для матери и ребенка, не облагаются налогом; услуги по обучению, размещению и транспорту для инвалидов; услуги, связанные с поклонением; услуги, предоставляемые общественными организациями, некоммерческими политическими учреждениями и профессиональными ассоциациями и советами; службы здравоохранения, медицинской и парамедицинской помощи; льготы, предоставляемые или заключенные кооперативами, взаимными организациями и системами предоплаты в медицине, когда они соответствуют услугам, полученным в результате социальных работ; спортивные шоу, услуги такси и ремонта с водителем,до тех пор, пока маршрут не превышает 100 км; международные перевозки пассажиров и грузов, места на судах без экипажа и фрахтование вовремя или рейсом судов, предназначенных для международных перевозок, когда арендодатель является аргентинским судовладельцем, а арендатор - иностранной компанией, зарегистрированной за границей; посреднические услуги, предоставляемые лотерейными агентствами и другими азартными играми, управляемыми государственными, провинциальными и муниципальными казначействами или принадлежащими им учреждениями; денежные вклады, ссуды, пассивные проценты, соответствующие сберегательным и ссудным режимам; сбережения и капитализация; управляемые частные планы пенсионного страхования; пенсионных и пенсионных планов и фондов; проценты, выплачиваемые его членам кооперативами и взаимопомощью;проценты по ссудным операциям, проводимым компаниями в пользу своих сотрудников, или с тех, которые выполняются на условиях, отличных от тех, которые могут быть согласованы между независимыми сторонами; интересы оборотных обязательств, размещаемых путем публичного предложения, которые имеют соответствующее разрешение Национальной комиссии по ценным бумагам; интересы привилегированных акций и титулов, облигаций и других ценных бумаг, выпущенных или подлежащих выпуску в будущем нацией, провинциями и муниципалитетами; проценты по ипотечным кредитам за дом-комнату; интересы ссуд или банковских и финансовых операций в целом, когда страхователем является государство, провинции, муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес, личные бытовые услуги,выгоды, присущие должностям директоров, попечителей и членов наблюдательных советов публичных компаний с ограниченной ответственностью, администраторов и членов советов директоров других компаний, ассоциаций и фондов и кооперативов, личные услуги, предоставляемые их членами рабочим кооперативам; те, которые выполняются стипендиатами, которые не вносят никаких вознаграждений, кроме назначенной стипендии; личные выгоды театральных деятелей; сдача в аренду недвижимости, предназначенной исключительно для дома арендатора и его семьи, сельской недвижимости, связанной с сельскохозяйственной деятельностью, и недвижимости, арендаторами которой являются государство, провинции, муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес, предоставление ритуальные услуги;услуги гериатрических учреждений; переделка, модификация, ремонт, техническое обслуживание и уход за самолетами и лодками; радиостанции. Окончательный импорт товаров и вещей для личного и домашнего использования, произведенный по франшизе с уплатой импортных пошлин, освобожден от налога с учетом особых режимов, касающихся оформления багажа и инцидентов, связанных с поездками пассажиров; инвалиды, иммигранты; Аргентинские ученые и техники, персонал дипломатической службы страны; дипломатические представители, аккредитованные в стране, и любое другое лицо, которому предоставляется этот особый режим; окончательный импорт товаров, осуществляемый с исключениями в отношении импортных пошлин,религиозными учреждениями и учреждениями, которые осуществляют некоммерческую благотворительную медицинскую помощь, научные и технологические исследования, окончательный импорт образцов и посылок, освобожденных от уплаты импортных пошлин; экспорт; импорт товаров, переданных в дар национальному государству, провинциям или муниципалитетам, их соответствующим департаментам и централизованным и децентрализованным субъектам; преимущества, когда заемщиком является государство, провинции, муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес, их соответствующие департаменты и централизованные или децентрализованные образования.окончательный импорт образцов и посылок, освобожденных от уплаты импортных пошлин; экспорт; импорт товаров, переданных в дар национальному государству, провинциям или муниципалитетам, их соответствующим департаментам и централизованным и децентрализованным субъектам; преимущества, когда заемщиком является государство, провинции, муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес, их соответствующие департаменты и централизованные или децентрализованные образования.окончательный импорт образцов и посылок, освобожденных от уплаты импортных пошлин; экспорт; импорт товаров, переданных в дар национальному государству, провинциям или муниципалитетам, их соответствующим департаментам и централизованным и децентрализованным субъектам; преимущества, когда заемщиком является государство, провинции, муниципалитеты или автономный город Буэнос-Айрес, их соответствующие департаменты и централизованные или децентрализованные образования.их соответствующие департаменты и централизованные или децентрализованные подразделения.их соответствующие департаменты и централизованные или децентрализованные подразделения.
(Текст статей 7 и 8 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97)
1.6 Аликвоты
Как правило, ставка налога составляет 21%. Некоторые продажи и импорт будут облагаться налогом в размере 50% от установленной ставки; например, продажа таких продуктов, как мясо, зерна, мед; и преимущества, такие как культурные работы, посев или посадка, применение агрохимикатов и удобрений.
Ставка будет увеличена до 27% для продаж газа, электроэнергии и воды, регулируемых по счетчикам, и других льгот.
(Текст статьи 28 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97 с изменениями, внесенными Законом № 25866/2003 от 7 декабря 2003 г.)
1.7 Декларации и оплата
Налог на добавленную стоимость будет рассчитываться и уплачиваться за календарный месяц на основании аффидевита.
В случае окончательного импорта налог будет урегулирован и уплачен вместе с ликвидацией и уплатой импортных пошлин.
(Текст статьи 27 утвержден Указом № 280/97 от 26.03.97)
БОЛИВИЯ
2. Налог на добавленную стоимость
2.1 Описание и правовая основа
В Боливии налог на добавленную стоимость (НДС) падает на: продажу движимого имущества, находящегося или размещенного на территории страны; контракты на выполнение работ, оказание услуг и любые другие условия, независимо от их характера, на территории страны; а также окончательный импорт.
(Статья 1 Закона 843/86 ТО в 1997 г.)
Он регулируется Законом № 843 от 20.05.86 (Раздел I) - ТО Верховным декретом № 26077 от 19.02.01, дополненным Законом № 2064 от 04.03.2000 и регулируется Верховным декретом. № 2153 от 27.02.87 г.
2.2 Налогоплательщики
Налогоплательщики - это те, кто регулярно занимается продажей движимого имущества; осуществлять от своего имени, но от имени третьих лиц продажу движимого имущества; осуществлять окончательный импорт от своего имени: выполнять работы, оказывать услуги или оказывать услуги любого характера; сдавать в аренду движимое и / или недвижимое имущество; осуществлять операции финансового лизинга с движимым имуществом.
(Статья 3 Закона 843/86)
2.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Налог будет применяться при продаже движимого имущества, находящегося или размещенного на территории страны; окончательный импорт; контракты на работы, оказание услуг и любые другие условия, независимо от их характера, осуществляемые на территории страны.
(Статья 1, Закон 843/86)
2,4. Налогооблагаемая база
Он состоит из чистой цены продажи движимого имущества, контрактов на работы и оказание услуг, а также любых других условий, независимо от их характера, представленных в счете-фактуре, налоговой накладной или эквивалентном документе.
(Статья 5 Закона 843/86 и Статья 5 Верховного декрета 21530/87)
2.5. Изъятия
Товары, ввозимые членами дипломатического корпуса и организациями или учреждениями, имеющими указанный статус, освобождены от налога; проценты, возникающие в результате финансовых операций, операций по купле-продаже акций, долговых обязательств, ценных бумаг и кредитных инструментов. (Статья 2 Закона 843/86); продажи или передачи в результате реорганизации компаний или вложения в них капитала. (Статья 2 Закона 843/86); любая сделка с публичным размещением ценных бумаг, зарегистрированных в Реестре рынка ценных бумаг, осуществленная в Республике Боливия и имеющая силу в стране.
(Статьи 29, 36 и 37 Закона № 2064 от 04.03.2000 - Закон об экономической реактивации.)
2.6. Порции
Ставка единого общего налога составляет 13%.
(Статья 15 Закона, 843/86).
К нефтесервисным компаниям и подрядчикам однотипных операций применяется ставка 10%.
(Статья 3 Указа 21979/88).
2.7 Декларация и оплата
Налогоплательщики должны представить письменные показания и уплатить соответствующий налог, если это применимо, в течение пятнадцати дней после окончания месяца, которому они соответствуют, в любом из уполномоченных банков, расположенных в юрисдикции их местонахождения. В населенных пунктах, где нет банков, представление и оплата будут производиться в офисах Главного управления внутренних налогов.
(Статья 10 Верховного декрета № 21530 от 27 февраля 1987 г.)
ЧИЛИ
3. Налог на добавленную стоимость
3.1 Краткое описание и правовая основа
Этот налог называется налогом с продаж и услуг. Это регулируется Декретом-законом № 825 (раздел II) с изменениями, внесенными Законом № 19 270 от 12.06.93; 19398 от 04.08.95, 19420 от 23.10.95, 19460 от 17.07.96, 19506 от 18.07.97, 19534 от 18.11.97, 19578 от 28.07.98, 19606 14.04.99, 19.633 от 31.08.1999, 19.642 от 25.10.1999, 19738 от 15.06.2001, 19747 от 28.07.2001, ДФЛ № 1 от 09.11.2001 и законы №. 19 806 от 31.05.2002, 19840 от 23.11.2002, 19888 от 13.08.2003 и 19 924 от 01.09.2004.
Регулируется Высшим финансовым указом № 55/77 от 02.02.77 с изменениями Высшего финансового указа № 30 от 13.02.95.
Этот налог взимается с продажи движимого и недвижимого материального имущества, находящегося на национальной территории, и услуг, оказываемых или используемых на национальной территории, независимо от того, выплачивается или получено соответствующее вознаграждение в Чили или за рубежом.
(Статьи 5 и 6 Декрета-закона 825/74, обновленного Декретом-законом 1606/76)
3.2 Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются физические или юридические лица, включая сообщества и фактические компании, которые осуществляют продажи, предоставляют услуги или осуществляют любые другие операции, облагаемые установленными налогами.
(Статья 3 Декрета-закона 825/74, обновленного Декретом-законом 1606/76)
3.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Этот налог будет облагаться продажей движимых и недвижимых материальных ценностей, расположенных на территории страны, услуг, оказываемых или используемых на территории страны, а также импорта.
(Статья 8 Декрета-закона 825/74, обновленного Декретом-законом 1606/76)
3.4 Налогооблагаемая база
Налоговая база продаж или услуг будет состоять из стоимости соответствующих операций с добавлением процентов, финансовых расходов, корректировки стоимости, стоимости контейнеров, суммы налогов, за исключением налога с продаж., При импорте налогооблагаемой базой будет таможенная стоимость интернированных товаров или, в противном случае, стоимость тех же товаров на условиях СИФ.
(Статьи 15 и 16 Декрета-закона 825/74, обновленного Декретом-законом 1606/76)
3.5 Исключения
Не облагаются налогом продажи некоторых подержанных моторизованных транспортных средств, видов, переданных работодателями своим служащим в качестве роялти, национального сырья, импорта военной техники и военной техники, осуществляемого Министерством национальной обороны. штаб национальной обороны, вооруженные силы, чилийская полиция и чилийская следственная полиция, а также зависящие от них учреждения и компании, связанные с ними через них и выполняющие функции связанный с национальной обороной, импорт, сделанный представительствами других стран, международных и дипломатических организаций, багаж путешественников, доход, полученный от занятий спортом,художественная, музыкальная, благотворительная; доход от морских, воздушных и наземных перевозок из-за границы в Чили и наоборот, страховые взносы, покрывающие транспортные риски в отношении импорта и экспорта, и те, которые покрывают ущерб, причиненный землетрясениями; проценты, полученные от операций и финансовых инструментов и кредитов любого характера, аренды недвижимости, услуг, предоставляемых работниками, которые работают в одиночку, и когда в чьей деятельности физические усилия преобладают над капиталом или используемыми материалами; некоторые вознаграждения, связанные с экспортом продуктов, премии по договорам перестрахования и регулируемое страхование жизни, доход, полученный от оказания услуг людям, не имеющим постоянного места жительства или проживания в Чили,доход в иностранной валюте, полученный гостиницами.
Радиостанции и телеканалы, информационные агентства, судоходные, авиационные, железнодорожные и городские мобилизационные компании для пассажирского транспорта, учебные заведения, государственные больницы, университеты, Служба Социальное обеспечение, Медицинская служба национальных служащих, Национальная служба здравоохранения, Монетный двор Чили, Почтово-телеграфная служба, Polla Chilena de Beneficencia и лотерея Консепсьон для выплаты процентов, премий, комиссионных или других форм. вознаграждений, выплачиваемых физическим или юридическим лицам за бизнес, услуги или льготы.
(Статья 12 Декрета-закона 825/74, обновленная Декретом-законом 1,606/76, измененная Законом №19,924, опубликованным в Официальном вестнике от 9 января 2004 г., и статья 13 Декрета-закона 825/74, Обновленная Декретом-законом 1,606 / 76)
3.6 Аликвота
Общая ставка налога составляет 18%.
(Статья 14 Декрета-закона 825/74, обновленного Декретом-законом 1606/76))
Законом №19,888 от 13.08.03 ставка НДС повышена до 19% с 10.01.03.
3.7 Декларации и оплата.
Плательщики НДС должны задекларировать и уплатить налог, начисленный в соответствующем календарном месяце, до двенадцатого числа следующего календарного месяца. Это налог на декларацию и одновременную оплату.
КОЛУМБИЯ
4. Налог на добавленную стоимость.
4.1 Описание и правовая основа
В Колумбии налог с продаж взимается с продажи личного имущества, предоставления услуг на национальной территории, ввоза личного имущества, которое не было прямо исключено, обращения, продажи или проведения игр на удачу и случай. за исключением лотерей.
Это регулируется Указом № 624 от 30 марта 1989 г., Налоговым статутом (Третья книга) с изменениями Указами. №№ 2495 от 14.12.93, 2806 от 22.12.94, 3020 от 19.12.97 и 2587 от 23.12.99; Законы № 174 от 22.12.94, 223 от 20.12.95, 383 от 10.07.97, 488 от 24.12.98; диск. № 2661 от 22.12.2000, Закон № 633 от 29.12.2000, Закон № 716 от 24.12.2001, Закон № 788 от 27.12.2002, Указ № 3257 от 30 / 12/2002 и Указ № 818 от 07.08.2003, 863 от 29.12.2003, Указ № 3804 от 30.12.2003 с изменениями, внесенными Указом № 24 от 01.08.2004, Указ № 4344 от 22.12.2004 и Закон № 939 от 30.12.2004.
4.2 Налогоплательщики
Налогоплательщики - это торговцы и те, кто совершает аналогичные им действия, те, кто предоставляет услуги, и импортеры.
(Ст. 437 Налогового законодательства, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
4.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Как правило, этот налог взимается с продажи личного имущества, оказания услуг на национальной территории, ввоза личного имущества, которое не было прямо исключено, обращения, продажи или проведения игр на удачу и случай, за исключением лотерей.
(Ст. 420 Налогового законодательства, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
4.4 Налогооблагаемая база
При продаже и предоставлении услуг налогооблагаемой базой является общая стоимость операции, включая, среди прочего, прямые расходы на обычное, чрезвычайное или мораторийное финансирование, аксессуары, транспорт, помещения, страхование, комиссионные, гарантии и другие дополнительные расходы. хотя счета за них выставляются или оговариваются отдельно, и хотя при независимом рассмотрении они не облагаются налогом.
Налогооблагаемая база, на которой рассчитывается налог с продаж в случае импортных товаров, будет такой же, как и при расчете таможенных пошлин, добавленных к стоимости этого налога.
В азартных играх налогооблагаемая база будет составлять стоимость ставки, документа, формы, бюллетеня, билета или инструмента, дающего право на участие в игре. В случае локализованных игр, таких как игровые автоматы или игровые автоматы, предполагается, что ежемесячная налогооблагаемая база составляет значение, соответствующее текущей установленной законом минимальной ежемесячной заработной плате, а стоимость игровых столов будет составлять значение, соответствующее четырнадцати (14) действующая установленная законом минимальная ежемесячная заработная плата.
(Ст. 420, 447, 459 Налогового законодательства, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
4.5 Исключения
В целом, такие продукты, как помидоры, лук, картофель, тунец, овощи, бананы, мясо, рыба, молоко, сыр, хлеб и другие, не облагаются налогом; лекарства, противозачаточные средства, некоторые моторы, монеты, тракторы, очки, пишущие карандаши, спички, полисы страхования жизни на индивидуальном, коллективном, групповом, личном происшествиях, импорт, предназначенный для официальной службы миссии и иностранные дипломатические или консульские агенты и иностранные технические представительства, импорт оружия и боеприпасов, предназначенных для национальной обороны, временный ввоз оборудования, импорт активов высшими учебными заведениями.
(Статьи 424, 424-5, 447, 477 Налогового законодательства, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
4.6 Аликвоты
Общая ставка налога с продаж составляет 16%, она также применяется к услугам.
Некоторые товары будут облагаться налогом по специальной ставке 7%, это кофе, овес, крахмал, солод, колбасы, сахар, какао, шоколад, воздушные насосы, пропеллеры и другие.
Некоторые услуги облагаются налогом в размере 7%, например, аренда недвижимости для целей, отличных от жилья, услуги по уборке, частная охрана, предоплаченные медицинские планы, социальные или спортивные клубы для рабочих или пенсионеров, отели и т. Д. другие.
Другие товары и услуги облагаются налогом по ставке 2%, например, продажа некоторых живых животных.
Ставка налога с продаж на игры удачи и удачи составляет 5%.
(Статьи 420, 468, 468–1468–2, 468–3 Налогового законодательства, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
4.7 Декларирование и оплата
Лица, ответственные за налог с продаж, которые относятся к общему режиму, обязаны подавать декларацию по налогу с продаж раз в два месяца.
В Колумбии режим удержания устанавливается у источника выплаты 75% от суммы налога с продаж. Такое удержание должно применяться во время зачисления платежа или счета, в зависимости от того, что произойдет раньше. Агенты по удержанию налога с продаж должны подавать ежемесячную налоговую декларацию.
Как правило, налоговыми агентами будут, среди прочего, государство, муниципалитеты, крупные налогоплательщики, а также те, которые определены решением DIAN в качестве налоговых агентов.
(Статья 437-1, 574, Налоговый закон, Указ № 624 от 30 марта 1989 г.)
ЭКВАДОР
5. Налог на добавленную стоимость.
5.1 Описание и правовая основа
Он регулируется Законом о внутреннем налоговом режиме-2004-026 (Дополнение к RO № 463 от 17.11.2004 с исправлением, опубликованным в RO № 478 от 12.09.2004), вторым заголовком, и регулируется Регламент применения Закона о внутреннем налоговом режиме - Постановление № 2209 от 31 декабря 2001 г.
Налог на добавленную стоимость взимается со стоимости передачи права собственности, ввоза личного имущества телесного характера на всех этапах его коммерциализации и стоимости оказанных услуг.
(Статья 52 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
5.2 Налогоплательщики
Налогоплательщиками, действующими в качестве агентов по сбору платежей, являются: физические лица и компании, которые обычно осуществляют передачу товаров за плату; те, кто импортирует и физические лица и компании, которые обычно предоставляют услуги.
Налогоплательщиками, действующими в качестве налоговых агентов, являются: организации и агентства государственного сектора; государственные и частные компании, рассматриваемые Налоговой службой в качестве особых налогоплательщиков; компании-эмитенты кредитных карт для платежей, которые они производят для уплаты НДС своим аффилированным предприятиям, на тех же условиях, что и удержания у источника выплаты поставщикам, страховым и перестраховочным компаниям для платежей, произведенных за покупки и услуги, облагаемые НДС.
(Статья 63 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
5.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Налог на добавленную стоимость взимается со стоимости передачи права собственности, ввоза личного имущества телесного характера на всех этапах его коммерциализации и стоимости оказанных услуг.
(Статья 52 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
5.4 Налогооблагаемая база
Налогооблагаемая база по НДС - это общая стоимость переданного личного имущества физического характера или предоставляемых услуг, рассчитанная на основе их продажных цен или цен на услуги, которая включает налоги, сборы за услуги и прочее. расходы, юридически связанные с ценой.
Из установленной таким образом цены могут быть вычтены только значения, соответствующие обычным скидкам и бонусам, предоставляемым покупателям в соответствии с коммерческим использованием или обычаями, и которые указаны в соответствующем счете-фактуре; стоимость товаров и упаковки, возвращаемых покупателем, а также проценты и страховые взносы при продаже в рассрочку.
При импорте налоговая база является результатом добавления к стоимости CIF налогов, тарифов, сборов, пошлин, надбавок и других расходов, которые указаны в импортной декларации и других соответствующих документах.
(Статья 58 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
5.5 Исключения
Взносы в натуральной форме в пользу компаний, вознаграждения по наследству или в результате ликвидации компаний не облагаются налогом; продажа предприятий, в которые передаются активы и обязательства; слияния, разделения и преобразования компаний, пожертвования организациям государственного сектора и частным благотворительным учреждениям и ассоциациям, культура, образование, исследования, здравоохранение или спорт, передача акций, участие в общественной жизни и другие ценные бумаги.
Продукты, которые иностранные дипломаты и официальные лица международных организаций представляют в страну, пассажиры, которые въезжают в страну, до определенной стоимости, пожертвования из-за границы, которые делаются в пользу государственных учреждений и учреждений институционального сотрудничества, товары с характер временного ввоза или транзита.
Некоторые переводы также освобождены от уплаты налога, в том числе некоторые продукты питания, растения, шины тракторов, плуги, бороны, лекарства, газеты, журналы, книги.
Также освобождаются транспорт, медицинские услуги, аренда недвижимого имущества, предназначенного для жилья, коммунальное электроснабжение, питьевая вода, канализация и вывоз мусора, образование, детские сады и дома престарелых, религиозные учреждения, книгопечатание, похоронные услуги, административные услуги, предоставляемые государством, общественные развлечения, финансовые услуги и услуги фондового рынка, перевод ценных бумаг, которые вывозятся, включая приемный туризм, предоставляемые профессионалами с высшим образованием на сумму до десяти миллионов сукреса для каждого понятого случая, плата за пользование автомагистралями; системы лотереи Благотворительного совета Гуаякиля и Fe y Alegría;распыления с воздуха и предоставленные лично мастерами.
(Статьи 54, 55, 56 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
5.6 Аликвоты
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12%.
(Статья 65 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
Углеводороды имеют особый режим в отношении подоходного налога и налога с продаж.
Постановлением № 17, РО № 14 от 4 февраля 2003 г. установлены цены реализации на терминалах и складах компании «Петрокомерсиал» для производных углеводородов.
Товар в долларах США за галлон
Бензиновая кустарная рыбалка 0,70
Дополнительный бензин 1,12
Бензин супер 1.50
Дизель 1 (kerex) 0,785
Дизель 2 0,785
Дизель Премиум 0,785
Реактивное топливо 1.04
Мазут 0,62
Масло-спрей 1.03
Промышленные растворители 1.46
Avgas 2.20
Поглощение 0,86
Вышеупомянутые цены включают затраты на переработку, внутренний маркетинг и импорт, а также налог на добавленную стоимость.
5.7 Декларация и оплата
Налогоплательщики НДС представляют ежемесячную декларацию по облагаемым налогом операциям, осуществленным в течение непосредственно предшествующего календарного месяца. Налогоплательщики, которые исключительно передают товары или предоставляют услуги, облагаемые нулевым или необлагаемым налогом сбором, будут представлять полугодовую декларацию об указанных переводах.
Плательщики НДС, обязанные подать декларацию, произведут соответствующий расчет налога на общую стоимость облагаемых налогом операций. Из уплаченного налога будет вычтена сумма налогового кредита, и полученная разница составляет сумму, которая должна быть уплачена в те же сроки, которые предусмотрены для подачи декларации.
(Статьи 67, 68 и 69 - Закон о внутреннем налоговом режиме)
ПАРАГВАЙ
6. Налог на добавленную стоимость
6.1 Описание и правовая основа
В Парагвае налог на добавленную стоимость (НДС) падает на: продажу товаров, предоставление услуг, за исключением услуг личного характера, которые предоставляются на основе зависимых отношений, и ввоз товаров.
Это регулируется Законом № 125/91 от 01.01.1992, измененным законами № 35/92, 94/92 от 19.11.92, 210/93 от 19.07.93, 438/94, 861 /. 96, 2421 от 11.06.2004 и Указ № 6382/05 от 16.09.2005, регулируемые Указом № 13,424 от 5 мая 1992 г. с изменениями, внесенными Указами 14,215/92 от 10.07.92., 15 370 от 06.11.96, 15 468 от 13.11.96 и 235/98.
6.2 Налогоплательщики
Физические лица являются налогоплательщиками за эффективное осуществление университетской профессии, независимо от их дохода, а другие физические лица - за предоставление личных услуг независимо, если валовой доход последних в предыдущем календарном году выше минимальной заработной платы. в среднем ежемесячно или когда выставляется счет-фактура выше той же суммы. Кооперативы в объеме, установленном Законом № 438/94 «О кооперативах»; Индивидуальные предприниматели с постоянным местопребыванием в стране, когда они занимаются коммерческой, промышленной или обслуживающей деятельностью; Компании с юридическим статусом или без него, частные лица в целом, а также лица с постоянным местопребыванием или юридические лица, зарегистрированные за границей, или их филиалы, агентства или учреждения, когда они осуществляют коммерческую деятельность,промышленность или услуги; те, кто осуществляет импортную и экспортную деятельность; Субъекты социальной помощи, благотворительности, благотворительности и научного, литературного, художественного, профсоюзного, физического и спортивного обучения, а также ассоциации, общества взаимопомощи, федерации, фонды, корпорации и другие субъекты с юридическим статусом или без него в отношении деятельности осуществляются регулярно, на постоянной основе и организованы в деловой манере в производственном, коммерческом, промышленном секторе или при предоставлении услуг, облагаемых этим налогом, в соответствии с положениями подоходного налога с коммерческой, промышленной или коммерческой деятельности. Сервисы; Автаркические организации, публичные компании, децентрализованные организации и компании со смешанной экономикой, которые осуществляют коммерческую деятельность,промышленность или услуги; в общем те, кто обязательно привозит товары в страну.
(Статья 79 Закона № 125/91 от 9 января 1992 г. с изменениями, внесенными статьей 6 Закона № 2421 от 11 июня 2004 г.)
6.3 Облагаемые налогом товары и услуги
Этот налог взимается с продажи товаров, оказания услуг, за исключением услуг личного характера, которые оказываются в зависимых отношениях, а также с импорта товаров.
(Статья 77 Закона № 125/91 от 9 января 1992 г.)
6.4 Налогооблагаемая база
В сделках, подлежащих возмещению, налоговой базой является начисленная цена нетто, соответствующая поставке товаров или оказанию услуги.
Указанная цена будет интегрирована со всеми суммами, взимаемыми с покупателя, независимо от того, выставляются ли они одновременно или отдельно.
При финансировании налоговая база состоит из ежемесячно начисленных процентов, надбавок, комиссий и любых других понятий, кроме амортизации капитала, подлежащего уплате заемщиком.
В договорах аренды недвижимости налоговой базой является сумма ежемесячно начисленной цены.
При передаче или продаже недвижимости по праву предполагается, что минимальная добавленная стоимость составляет 30% от продажной цены переданной собственности. При передаче недвижимости на срок более двух лет налогооблагаемая база составляет 30% от суммы начисленной цены ежемесячно.
При покупке и продаже бывших в употреблении товаров, когда приобретение осуществляется тем, кто не является налогоплательщиком, Администрация может установить расчетные проценты от соответствующей добавленной стоимости.
При передаче акций компаний акциями и частью обществ с ограниченной ответственностью налогооблагаемой базой является часть цены, превышающая их номинальную стоимость.
Для определения цены нетто будет вычтена стоимость, соответствующая возвращенным товарам, скидкам или текущим скидкам на внутреннем рынке, которые указаны в счете или в других документах, установленных Администрацией, в соответствии с условиями, которые же указывают.
В случае личного использования или потребления, вознаграждений, операций бесплатно или без определенной цены налогооблагаемой суммой будет текущая цена продажи на внутреннем рынке. Когда невозможно определить вышеупомянутую цену, она будет получена путем прибавления к стоимостным значениям товара, помещенного в компанию в состоянии продажи, суммы, соответствующей 30% от вышеупомянутой стоимости как валовая прибыль.
Для тех услуг, к которым применяются тарифы, они будут считаться минимальной ценой для целей налогообложения, если только реальная стоимость операции не может быть документально подтверждена путем выставления налогоплательщику счета подоходного налога с коммерческой, промышленной деятельности. или Услуги.
Когда товары окончательно ввезены в страну, налогооблагаемой суммой будет таможенная стоимость, выраженная в иностранной валюте, определенная в соответствии с действующим законодательством, к которой будут добавлены таможенные налоги, даже если их применение приостановлено, а также другие налоги, которые повлиять на операцию до удаления товара, плюс внутренние налоги, наложенные на указанный акт, за исключением налога на добавленную стоимость.
(Статьи 82 Закона № 125/91 от 9 января 1992 г. с изменениями, внесенными статьей 6 Закона № 2421 от 11 июня 2004 г.)
