Влияние налоговых льгот и уклонения от уплаты налогов на налогово-бюджетную систему и национальное развитие перу

I. ОПИСАНИЕ ПРОЕКТА.

1.1. БИБЛИОГРАФИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ.

Доктор Артуро Ривера Калдас в своей диссертации «Модель жизнеспособной системы налогового регулирования в Перу».

Доктор Хосе Рикардо Пухайко Эспино в своей диссертации «Влияние электронной торговли на сбор налогов в Перу».

Доктор, Росас Салинас, Эдильберто в своей диссертации «Налоговый режим в развитии бизнеса и управлении микро- и малыми предприятиями в провинции Паско».

1.2. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ.

4.2.1 Описание проблемной реальности

Эта работа будет проводиться с учетом того, что налоговое давление представляет собой одну из важных статей финансирования государственных расходов, которые, согласно нашим реалиям, не соответствуют общей налоговой базе, допуская определенные исключения, типичные для нашего налогового кодекса. как «реабилитации», затрагивающей проблему государственного бюджетного дефицита и игнорирования основных потребностей населения.

В статье 5 главы IV Закона о подоходном налоге указываются лица, которые не затронуты и освобождены от ответственности, аналогично налоговый кодекс устанавливает Нормы прозрачности для предоставления налоговых льгот или освобождений, было бы удобно, чтобы лица, отвечающие за его предоставление строго ограничено его содержанием, без отвлечения основных ресурсов для покрытия финансирования национальных государственных расходов.

Основная цель налогообложения - генерировать ресурсы для финансирования государственных расходов и инвестиций в той степени, в которой последние обычно считаются наиболее прямым инструментом выполнения государственных функций, рассмотренных в предыдущем разделе. Так, например, налоги позволяют финансировать предоставление общественных благ, субсидии, предоставляемые, когда есть частные блага, которые создают положительные внешние эффекты и когда они предназначены для лиц из более низких слоев, а также антициклическую политику расходов, направленную на стабилизацию экономики. экономика.

Однако сами налоги также могут выполнять важную прямую роль с точки зрения государственных функций.

Цели налогообложения состоят в том, чтобы исправить искажения, вызванные свободным функционированием рынка при распределении ресурсов (например, частных благ, которые создают отрицательные внешние эффекты), перераспределить доходы и стабилизировать экономику.

Исходя из вышеизложенного, мы можем утверждать, что до тех пор, пока не будет прозрачной, эффективной, простой и справедливой налоговой политики, в которой обязательства налогоплательщиков четко указаны без исключения, мы не сможем удовлетворить все потребности населения в целом.

Налоговые расходы из-за их связи с уровнем инвестиций и доходов. Альтернативу классификации налоговых льгот предложили Шах и Той (1978).

Они предлагают построить матрицу классификации налоговых расходов с учетом того, нужно ли для их применения получить определенный доход или осуществить вложение. По этой дифференциации получают четыре различных типа:

A1: Льготы, для доступа к которым требуется минимальный уровень дохода, но не зависящие от уровня инвестиций. Они приносят пользу существующим и прибыльным компаниям.

A2: Преимущества, требующие минимального уровня дохода для доступа к ним и зависящие от уровня инвестиций. Они поощряют реинвестирование в существующие и прибыльные компании.

B1: Льготы, для доступа к которым не требуется минимальный уровень дохода и не зависят от уровня инвестиций. Они поддерживают торговлю и потребление конечных или промежуточных товаров.

B2: Льготы, для доступа к которым не требуется минимальный уровень дохода, но зависят от уровня инвестиций. Они поощряют инвестиции в новые экономические единицы. Большинство налоговых льгот в Перу, вопреки ожиданиям, находятся в группах B1 и A1, то есть доступ к льготам не зависит от уровня инвестиций, а в некоторых случаях (группа B1) они не поощряют увеличение добавленной стоимости сектора или региона, получившего выгоду. Только 13% инвентаризованных мер (A1 и A2) требуют определенного уровня предварительных инвестиций для получения налоговой выгоды и, следовательно, потенциально могут оказать благоприятное влияние на инвестиции.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСОБИЙ

Источник: Налоговые правила.

Географическое распределение

Как отмечалось выше, налоговые льготы сосредоточены в определенных секторах или регионах. Чтобы наглядно представить разброс налоговых расходов на географическом уровне, была нанесена карта отделов с соответствующими оценками налоговых расходов на душу населения. Для этой цели использовалось распределение налоговых расходов по спецификациям региональных правительств, представленное в бюджете 2003 года, и оно было скорректировано с учетом эффекта масштаба с учетом налоговых расходов на душу населения.

Как видно на следующей карте, согласно бюджету 2003 года, налоговые расходы сосредоточены в департаментах Ла-Сельва и Южного побережья. Поразительна высокая величина налоговых расходов на душу населения в Мадре-де-Диос и Такна, поскольку в обоих департаментах больше преимуществ.

С другой стороны, департаменты Сьерры, в которых преобладает высокий уровень бедности, представляют самые низкие уровни налоговых расходов на человека.

Ожидается, что налоговые расходы на душу населения будут связаны с уровнем бедности населения. Чтобы противостоять этому, использовалась информация об уровне бедности в 2001 году и налоговых расходах на душу населения. По каждой переменной были выделены три группы (высокое, среднее и низкое значение), и девять категорий были определены по их комбинации.

Результаты показаны на карте ниже. Обратите внимание, что многие департаменты, классифицируемые как бедные, имеют средний или низкий уровень налоговых расходов на душу населения. Таковы, в частности, Куско, Пуно, Апуримак и Аякучо. С другой стороны, в департаментах с низким уровнем бедности, таких как ИКА, Арекипа, Мокегуа и Такна, уровень налоговых расходов на душу населения высок.

Панорама 105 налоговых льгот в Перу обширна и сложна. Подсчитано, что существует около 193 налоговых расходов, и, как показано выше, есть льготы почти по всем 105 налогам, различных типов и применимых к различным секторам.

Большая часть из 105 налоговых расходов сосредоточена в двух налогах: IGV и IRPJ, а также в некоторых секторах: общий, финансовый, Amazon, образование и сельское хозяйство, как показано на следующих диаграммах.

Однако налоговые расходы накладываются друг на друга и комбинируются, так что сектор может иметь разные типы льгот, применяемых к различным налогам. Чтобы изобразить сложность системы, была подготовлена карта, на которой указано количество налоговых льгот с разбивкой по налогам, типам и получающим прибыль секторам или регионам.

Замечено, что количество льгот общего применения велико и охватывает все налоги. Из-за того, что налоговые расходы накладываются друг на друга, повышается уровень сложности налоговой системы. Точно так же налоговые льготы, предоставляемые сельскохозяйственному сектору и сектору Амазонки, покрывают большее количество налогов и ставок, чем остальным секторам. Такое разнообразие предполагает, что администрирование налоговых расходов в обоих секторах намного сложнее и дает больше возможностей для уклонения и избежания, чем в других секторах.

Наконец, приведенная выше карта подчеркивает широкий спектр вариантов налоговых льгот, к которым может получить доступ налогоплательщик из определенного сектора или региона. Таким образом, агенты получают не единую налоговую льготу, а скорее их набор, из которого они могут выбрать комбинацию, которую они предпочитают.

Учитывая поставленные цели, исследование будет сосредоточено на анализе «явных» налоговых льгот, то есть на налоговых расходах, определенных на основе базовой налоговой системы, предложенной SUNAT. Должно быть ясно, что программа управления налоговыми расходами должна быть включена в комплексный процесс налоговой реформы с усилиями по устранению других налоговых льгот, возможно, не столь явных, но чрезвычайно вредных, таких как:

1. Амнистии и другие льготы для тех, у кого есть налоговые долги, которые приносят налоговые льготы неплательщикам и исключают налогоплательщиков, которые платят вовремя.

2. Выгоды от дифференцированных налоговых ставок, особенно в номинальных тарифах, которые несут очень разную эффективную защиту между секторами (и, следовательно, налоговые льготы в широком смысле этого слова.

3. Неформальность и отсутствие возможностей для администрирования и контроля с последующим уклонением от уплаты налогов, что является очевидным налоговым преимуществом для уклоняющихся, снижает налоговую базу и подчеркивает высокую стоимость налоговых льгот для налогоплательщиков. у них нет этой выгоды.

По причинам, изложенным в комплексной программе налогового регулирования, рекомендуется рассмотреть как можно более широкое определение налоговых льгот, которое включает все формы и все сферы государственного управления (включая субнациональные правительства и другие субъекты государственного сектора) и что не допускать предоставления больших льгот на субнациональном уровне. Поэтому рекомендуется дополнить охват этой работы всесторонним анализом следующих тем:

а) Льготы, включенные в соглашения о налоговой стабильности: они рассматриваются как часть базовой системы. Однако эти индивидуализированные налоговые режимы позволили сохранить льготы по стоимости, которая может быть выше, чем другие налоговые расходы.

б) Налоговые льготы для субнациональных органов власти. Существует ряд льгот, связанных с налогами на муниципальном уровне (регулируется DL 776). В качестве примера, в случае налога на имущество, вычет до 50 ПНД пенсионерам, имеющим одну собственность, не затронутые национальными, муниципальными и региональными органами власти, вычеты за сельскую собственность, среди прочего.

в) Освобождение от НДС потоков между государственными органами. Одна из целей определения стоимости налоговых расходов состоит в том, чтобы указать, на какие сектора или функции распределяются все государственные ресурсы, так что идентификация всех государственных расходов в общем смысле важна.

Это становится более очевидным при сравнении видов деятельности, которые конкурируют с частным сектором. Например, медицинские услуги, предлагаемые частными клиниками или аналогичными учреждениями, облагаются налогом на добавленную стоимость, но не услуги, предлагаемые государственным сектором, причем наиболее сомнительными являются услуги, предлагаемые ESSALUD.

г) Перекрестное субсидирование. Наиболее очевидные случаи - это те, которые осуществляются через сбор общедоступных тарифов как на телефонию, так и на электричество; а также участие рабочих в прибылях. Как указывается в отчете МВФ «Перу: рациональность налоговой системы», участие работников в прибылях компании может быть истолковано как дополнительный налог на подоходный налог компании и в то же время перевод от государства работникам указанные компании.

A. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

Перечень, представленный в этом исследовании, был подготовлен на основе перечня информации о налоговых льготах в 2000 году, подготовленного SUNAT. Этот документ был дополнен включением новых преимуществ и устранением других, которые уже были отменены.

В этом упражнении были рассмотрены следующие критерии:

а) Было взято определение базовой системы. Таким образом, не включаются важные льготы, связанные с соглашениями о налоговой стабильности или предоставлением медицинских услуг ESSALUD, а также льготы, применяемые, в частности, к потокам между государственными агентствами.

б) Включены только налоговые льготы, связанные с налогами национального правительства. Льготы, связанные с местными налогами, такие как освобождение от уплаты налога на имущество для безработных, государственных организаций и сельской собственности, не рассматриваются.

c) Налоговые льготы, влияющие на IGV, распространяются на IPM. Строго говоря, нужно учитывать две налоговые льготы. Однако для простоты это будет рассматриваться как единственное преимущество.

г) Когда налоговая льгота распространяется на перечень товаров (как в случае товаров, освобожденных от НДС в Приложении 1 к Приложению к Закону-декрету 21503), регистрируется только одна налоговая льгота.

e) Когда налоговая выгода включает различные налоги (как в случае освобождения от IGV и ISC), налоговые льготы регистрируются отдельно.

Исходя из вышеизложенного, всего на уровне национальной налоговой системы было выявлено 193 налоговых расхода.

Однако общее количество льгот следует принимать в качестве справочного показателя, поскольку оно изменяется в соответствии с определением используемой базовой налоговой системы и используемой степени агрегирования. Следует также добавить, что правила, которые создали налоговые льготы, чрезвычайно разнообразны и в некоторых случаях беспорядочные, поэтому определение налоговых расходов проходит через полный и узкоспециализированный процесс проверки налоговых правил.

Обнаруженные налоговые расходы охватывают широкий диапазон, в котором используются почти все известные формы льгот, учитываются все национальные налоги (можно сказать, что нет налога, который не имеет соответствующего отклонения от базовой системы), и они приносят пользу многим секторам.

Б. НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ, КЛАССИФИЦИРОВАННЫЕ ПО НАЛОГОВОМУ

Практически со всеми национальными налогами связаны налоговые льготы. Преимущества перекрываются и взаимодействуют друг с другом, в некоторых случаях усиливая друг друга, что усложняет налоговую систему.

Два налога концентрируют наибольшую сумму налоговых льгот: IGV и подоходный налог для юридических лиц (IRPJ). В совокупности они составляют около 70% всех инвентаризационных налоговых расходов.

Эта ситуация понятна, учитывая, что это налоги с широким охватом и со значительными затратами для налогоплательщика, что делает их предпочтительными кандидатами для создания налоговых расходов: их получение относительно проще, а выгоды для заинтересованных групп могут быть значительными и незамедлительной. В случае НДС доступ к льготам не требует предварительных инвестиций или прибыльности экономической единицы.

Они приносят прибыль, как только правило вступает в силу и совершаются первые продажи; кроме того, в зависимости от характеристик рынка производитель или посредник может сохранить выгоду вместо того, чтобы передавать ее конечному потребителю.

В. НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ ПО ВИДУ

Налоговые льготы можно разделить на пять категорий в зависимости от того, какое влияние они оказывают на налоговую систему:

а) Отменить уплату налога (освобождение, незатронутый, временный ввоз)

б) разрешить возврат уплаченного налога (декларации)

в) Уменьшить эффективную ставку (отчисления, пониженные ставки, дифференцированные ставки, кредиты)

г) Отсрочка уплаты налога (отсрочка)

д) Создавать упрощенные системы (аналогичные Новому упрощенному режиму)

D. НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ ПО СЕКТОРАМ

Подобно опыту других стран, налоговые льготы в Перу использовались в интересах определенных секторов или регионов, которые считаются стратегически важными, в неблагоприятной ситуации или которые создают значительные положительные внешние эффекты.

Как видно из следующей таблицы, региональные преимущества направлены на регион Амазонки и CETICOS. С другой стороны, большая часть льгот носит секторальный характер и нацелена на широкий спектр.

E. НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИХ ОТНОШЕНИЕМ К УРОВНЮ ИНВЕСТИЦИЙ И ДОХОДА.

Альтернативу классификации налоговых льгот предложили Шах и Той (1978). Они предлагают построить матрицу классификации налоговых расходов с учетом того, нужно ли для их применения получить определенный доход или осуществить вложение. По этой дифференциации получают четыре различных типа:

B2: Льготы, для доступа к которым не требуется минимальный уровень дохода, но зависят от уровня инвестиций. Они поощряют инвестиции в новые экономические единицы. Большинство налоговых льгот в Перу, вопреки ожиданиям, находятся в группах B 1 и A 1, то есть доступ к льготам не зависит от уровня инвестиций, а в некоторых случаях (группа B1) ни Они поощряют увеличение добавленной стоимости в секторе или регионе, получившем выгоду. Только 13% инвентаризованных мер (A1 и A2) требуют определенного уровня предварительных инвестиций для получения налоговой выгоды и, следовательно, потенциально могут оказать благоприятное влияние на инвестиции.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСОБИЙ

Источник: Налоговые правила.

F. ГЕОГРАФИЧЕСКОЕ РАСПРОСТРАНЕНИЕ

Ожидается, что налоговые расходы на душу населения будут связаны с уровнем бедности населения. Чтобы противостоять этому, использовалась информация об уровне бедности в 2001 году и налоговых расходах на душу населения. По каждой переменной были выделены три группы (высокое, среднее и низкое значение), и на основе комбинации этих оснований были определены девять категорий.

Результаты показаны на карте ниже. Обратите внимание, что многие департаменты, классифицируемые как бедные, имеют средний или низкий уровень налоговых расходов на душу населения. Таковы, в частности, Куско, Пуно, Апуримак и Аякучо. С другой стороны, в департаментах с низким уровнем бедности, таких как Леа, Арекипа, Мокегуа и Такна, уровень налоговых расходов на душу населения высок. (см. Приложение № 1).

Если стоимость годовых налоговых расходов, оцененных APOYO Consult для страны с примерно 2,500 миллионами солей, скорректировать со значениями CMF25, будет получена следующая таблица годовых выгод от устранения проанализированных налоговых льгот и льгот:

Из чего видно, что, хотя государство продолжает финансировать себя (или увеличивает участие) за счет налогов с высоким CMF, искажения в экономике больше, поэтому ежегодные выгоды от отмены льгот и стимулов также больше. Например, если государство профинансировало примерно 2 500 миллионов солей, которые оно перестает собирать из-за налоговых льгот и льгот, исключительно за счет выборочного налога на потребление пива, это привело бы к потере примерно 3 450 миллионов солей в месяц. экономика. Принимая во внимание, что если государство отменит налоговые льготы и стимулы для получения денег, которые не собираются им, экономика получит выгоду от этих 3,450 миллионов солей (результаты, которые получаются, если принять средний CMF для товаров,услуги и отрасли, исключенные из 1.1). (Что такое CMF)

1.3. ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМ.

1.3.1. Главная проблема.

Каким образом налоговые льготы и уклонение от уплаты налогов отрицательно влияют на бюджетную систему и национальное развитие?

1.3.2. Вторичные проблемы.

к. Каким образом освобождение от уплаты налогов снижает доход в бюджетный фонд?

б. Каким образом налоговые льготы создают бюджетный дефицит и выгодны только небольшой группе налогоплательщиков?

с. Как определить, приведет ли постепенное сокращение налоговых льгот и уклонений к увеличению количества налогоплательщиков?

д. Каким образом неконституционные налоговые льготы и отказ от налогов привели к росту бедности в стране?

1.4. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА

1.4.1. КОНЦЕПТУАЛИЗАЦИИ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К НАЛОГОВЫМ ОСВОБОЖДЕНИЯМ И ИЗЪЯТИЯМ

Налоговые теории

Как мы все знаем, налоговые теории говорят о доктринальных концепциях налогов.

Налоги основаны на статье 74 Политической конституции (принцип законности). Указание, что налог создается, изменяется, отменяется и освобождается от ответственности только законом или законодательным постановлением путем делегирования полномочий. Сохранены тарифы и ставки, они регулируются высшим указом.

В случае местных и региональных органов власти взносы и ставки создаются, изменяются, отменяются и освобождаются от ответственности только в пределах их юрисдикции и в пределах, установленных законом.

При осуществлении налоговых полномочий государство должно уважать следующие принципы: резерв, равенство, уважение основных прав личности, отказ от конфискации (право на собственность) и способность вносить взносы.

Эти принципы представляют собой пределы обязательного соблюдения для тех, кто осуществляет налоговые полномочия в соответствии с Конституцией. Например, у нас есть разные определения престижных авторов.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ.

Самый широкий термин для обозначения набора налоговых льгот, вычетов и любых других налоговых льгот - «налоговые расходы». Термин был придуман в 1967 году С. Сурреем, министром финансов по налоговой политике при президенте Джонсоне, для обозначения исключений, исключений, удержаний и других налоговых льгот, предоставляемых правительством.

Суррей объяснил, что термин «налоговые расходы» был выбран, чтобы подчеркнуть сходство налоговых льгот с программами прямых расходов и подразумевать, что они должны подлежать процедурам бюджетного контроля, как и программы государственных расходов.

Позже Уиллис и Хардвик (1978) определили налоговые расходы как исключения или льготы, которые не были частью базовой налоговой структуры, но были введены по какой-то странной причине.

ОЭСР (1984) отметила, что налоговые расходы определяются как отклонение от общепринятой налоговой структуры, которая обеспечивает благоприятный налоговый режим для некоторых видов деятельности или групп налогоплательщиков.

На Конференции Организации Объединенных Наций по торговле и развитию (Швейцария, июль 1999 г.) было выработано согласованное определение налоговых расходов, которое было определено как гибкие варианты стандартных правил, обычно применяемых в соответствующей юрисдикции.

В Перу первое упоминание налоговых расходов встречается в DU W

1: Доступ граждан к информации о государственных финансах (17.03.2001). Основная цель постановления заключалась в обеспечении большей прозрачности управления государственными финансами посредством создания механизмов доступа к информации фискального характера, чтобы граждане могли осуществлять надзор за государственными финансами и обеспечивать адекватную подотчетность. Счета. Стандарт определяет налоговые расходы следующим образом: «Расширение налоговой базы, разрешенные вычеты из валовой прибыли, налоговые вычеты из суммы подлежащих уплате налогов, уменьшение налоговых ставок и отложенных налогов».

В отчете Суната (2001) указывается, что исследование следует французской практике и определяет в качестве налоговых расходов любую налоговую меру, которая приводит к потере налоговых поступлений для государства и соответствующему снижению налогового бремени для налогоплательщика, что произошло бы в соответствии с общим налоговым законодательством.

В отчете «Подход к налоговым расходам в Перу» (Бюллетень финансовой прозрачности MEF, май 2002 г.) говорится следующее: «В целом, налоговые расходы - это любой вид льготного и дифференцированного режима, который представляет собой отклонение от системы. базовый налог (Ориентиры); то есть он определяет сумму дохода, которую казначейство перестает получать при предоставлении налогового режима, который отличается от того, который обычно установлен в налоговом законодательстве ».

Заключительный документ Сунат (2001) указывает, что, следуя международной практике, существуют налоговые меры, которые, как правило, не считаются налоговыми расходами, несмотря на уменьшение суммы собираемых налогов. Данные налоговые меры не включаются в перечень налоговых расходов при:

а) Его включение в состав налоговых расходов вызывает разногласия. Например, стоимость обеда, в котором приняли участие руководители компании с потенциальными клиентами, может считаться расходом, необходимым для получения дохода (и, следовательно, должна быть включена в базовую налоговую систему), или может считаться выгода для участников этой компании (и, следовательно, представляют собой налоговые расходы).

б) Имеющиеся данные не позволяют отделить компонент налоговых расходов от части, которая является важной частью базовой налоговой системы. Например, часть вычитаемых расходов, разрешенных работникам четвертой категории (20 процентов дохода), используется для покрытия законных расходов, необходимых для получения дохода (и, следовательно, является частью базовой налоговой системы), в то время как Остальное можно использовать для личного потребления (и, следовательно, это расходы по налогам). В той степени, в которой невозможно провести различие между этими двумя видами использования, неналогообложение этого компонента не включается в состав налоговых расходов и полностью рассматривается как часть базовой налоговой системы.

c) Существуют категории, которые представляют только номинальные потоки между государственными агентствами, но не создают изменений в сборе. Примером может служить деактивация подоходного налога в национальном государственном секторе (за исключением государственной деловой активности).

НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ ДОКТРИНАЛЬНЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ.

Джулиани Фонруж «Налоги - это денежные льготы, которые государство или уполномоченное государственное учреждение требует от экономических субъектов, находящихся в его подчинении, в силу своего территориального суверенитета. В нем указывается, что первичным элементом налога является принуждение со стороны государства, поскольку он создается суверенной волей того, кто независимо от индивидуальной воли, обстоятельство, которое отличает их от дохода родового типа. Налоги являются обязательными, а не добровольными ».

Эрнест Блюменстайн: «Это обязательное пособие, обычно в деньгах, требуемое государством в силу его имперской власти и порождающее правоотношения в рамках публичного права».

Сезар Талледо Мазу, «Налоги как денежная или натуральная выгода, которую государственные учреждения с налоговыми органами устанавливают в порядке осуществления того же. Его расширение порождает совокупность правовых отношений между должником и налоговым кредитором (обязательства давать, производить, поддерживать, право оспаривать сборы, требовать возврата необоснованных платежей и т. Д.). Кодекс регулирует все отношения ».

Мануэль де Хуано: «Налоги по своей сути представляют собой денежную выгоду, которая давит на субъекта (налогоплательщика) в пользу государства или другого государственного образования, которое имеет право на этот доход в результате его права взимания».

Геральдо Аталиба, вдохновитель Налогового кодекса Бразилии, в статье 3 определяет дань «как любую обязательную денежную выгоду в валюте или стоимость которой может быть выражена в ней, которая не представляет собой санкцию за противоправное действие, установленную законом и взимаемую в результате деятельности. административные полностью связаны ».

Затем он поясняет: «С юридической точки зрения дань определяется как юридическое денежное обязательство ex lege (рожденное законом), которое не является санкцией за незаконное действие, активным Субъектом которого, в принципе, является публичное лицо, а налогооблагаемым лицом является кто-то попавший в такую ситуацию по воле закона (налогоплательщик или ответственный) ». Аталиба подчеркивает, что штрафы не соответствуют налоговому законодательству.

Фернандо Перес Ройо, «Налоги как принудительная материальная выгода, взимаемая государством или другим публичным субъектом для финансирования государственных расходов. В соответствии с этим примечания, которые характеризуют дань, в основном имеют две особенности: принуждение и содействующий характер ».

Гектор Б. Вильегас, «Налоги - это обычно денежные выплаты, которые требуются государству для осуществления правила принятия на основании налоговой способности, в силу закона и для покрытия расходов, которые требуются для выполнения его целей», НАЛОГОВЫЙ ФАКТ

Каждое налогооблагаемое событие - это факт. Налоги, которые абсолютно и относительно не соответствуют этому постулату, идут вразрез с сущностью финансового феномена.

Для Рамиреса Кардона под потенциалом понимается возможность внести свой вклад в удовлетворение основных общественных потребностей, однако «налогооблагаемые события» и «налоговый потенциал» не являются эквивалентными понятиями. Налогооблагаемое событие само по себе не может определять подлинную налоговую правоспособность.

Ла Гарса указывает, что «налогооблагаемое событие» не является гипотетическим событием, которое существует только в идеальном случае в налоговом законодательстве, в то время как «порождающее событие» - это конкретное реальное событие, которое имеет место в общественной жизни (экономической или правовой). и это дает налоговый кредит.

Как можно видеть, это предложение называет налогооблагаемым событием то, что Геральдо Аталиба называет «гипотезой возникновения», считает порождающим событием то, что для нас уже является налогооблагаемым событием.

ПРЕДМЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

АКТИВНЫЙ ПРЕДМЕТ

Это государство или общественное учреждение, которому налоговые полномочия были делегированы на основании прямого закона. Государство будет отвечать за сбор налогов напрямую и через государственные органы, которым закон предоставляет такое право.

ПАССИВНАЯ ТЕМА

Исследование налогоплательщика соответствует основному должнику или налогоплательщику, а также различным должникам или лицам, ответственным за солидарную связь, замену или правопреемство. Налогоплательщик в целом, который несет налоговое бремя, - это тот, кто должен предоставлять Казначейству денежную выгоду.

АКТИВНЫЙ ПРЕДМЕТ

Как указано в нашем Налоговом кодексе, эти организации имеют право собирать определенные налоги и принудительно требовать их в случае несоблюдения.

Родригес Лобато говорит нам, что могут быть другие активные субъекты налогового обязательства, налоговые полномочия которых подчиняются самому государству, поскольку делегирование полномочий по закону необходимо, и это может осуществляться только в той мере и в пределах ограничения, специально установленные государством в законе.

Причина этого заключается в том, что эти независимые организации обладают финансовыми ресурсами, которые позволяют им удовлетворять свои финансовые потребности.

То, что Ярах предлагает, с хорошей точки зрения, подавление материального налогового законодательства, изучение концепций фискального суверенитета, первоначального или производного суверенитета и получателя доходов от сбора. По мнению этого выдающегося профессора, эти концепции относятся к конституционному праву и не имеют отношения к определению налогово-правовых отношений.

ПАССИВНАЯ ТЕМА

Именно тот, кто по закону обязан предоставить деньги, является объектом налогово-правовых отношений. Возможность быть физическим или юридическим лицом (статья 7 Налогового кодекса. DL: 816)

Обязанный субъект - это тот, кто должен выполнить материальное положение обязательства предоставить, как владелец налогооблагаемого события. Как указали Перес де Аяла и Гонсалес Гарсиа, налогоплательщик всегда должен быть юридически определен или ограничен, поскольку в явном смысле: уже косвенно, как держатель налогооблагаемого события

ДРУГАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

- По первопричине: солидарность, подмена.

- По производной причине: наследование налоговой задолженности.

СОЛИДАРНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ЗАМЕНА

Налогоплательщик солидарности - это тот, кто принимает на себя бремя, которое ложится на основного налогоплательщика, поскольку это связано с действиями, которые приводят к возникновению налоговых отношений, в силу их профессии или их профессии.

Как правило, это происходит из-за нарушения обязательства. Причина, по которой законодатель устанавливает юридическую ответственность такого типа, дана Джанини, который заявляет, что его мотивы имеют чисто фискальный характер и отвечают необходимости упростить и безопаснее взимать налог.

Посредством замены лицо, выполняющее замену, имеет право на возврат, то есть право, в свою очередь, требовать выплаты от налогоплательщика, а в некоторых случаях даже обязательство сделать это.

Государство должно напрямую собирать налоги с различных налогоплательщиков. Однако из соображений удобства и экономии он считает разумным согласиться с вмешательством третьих лиц, которые называются держателями или получателями и которые каким-либо образом могут стать заменой налогоплательщика, если они не соблюдают закон. Ответственные установлены в ст. 18 и 19 Налогового кодекса.

ПРЕДМЕТНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ПРЕЕМСТВИИ

Налоговое обязательство передается правопреемникам и другим приобретателям на универсальной основе. В случае наследования ответственность ограничивается стоимостью полученных активов и прав.

Согласно Джанини, «О правопреемстве по налоговому долгу можно говорить с точностью, только когда одно лицо заменяется другим, в отношении неотъемлемых обязательств по определенному налоговому отношению, которое существует; Следовательно, это предполагает наличие долга, который уже возник, хотя он еще не погашен, но еще не погашен.

ТЕОРИИ ЮРИДИЧЕСКИХ - НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1. Дань как проявление власти «imperium».

В качестве напоминания о тех первых позициях, которые рассматривали финансовое право как часть административного права, понимаемого как закон о государственном управлении, налоговые отношения рассматриваются как отношения власти, связанные, таким образом, с государственной полицией. Выделяется превосходство государства над субъектом; Суверен, наделенный властью imperium, не знает юридических ограничений своих полномочий. При этом налоговые правила далеки от настоящих правовых норм, а представляют собой просто дисциплинарные предписания, аналогичные по своей природе полицейским. Следовательно, можно легко сделать вывод о невозможности понимания налога как правоотношения, поскольку это предполагает признание субъективных прав, несовместимых с позицией подчинения. Мы сталкиваемся с отношениями власти.

2. Теория юридически-обязательных отношений с установлением верховенства закона, дань как властные отношения бессмысленна. Подчинение государства верховенству закона также повлияет на налоговые полномочия. Как реакция на рассмотрение этого положения как позиции подчинения субъекта суверену, оно представляется как обязательные правоотношения, аналогичные тем, которые могут возникнуть между двумя субъектами частного права. Таким образом и на основании этого обязательства кредитор (Государственное казначейство) имеет право требовать от другого, должника, определенной выгоды. Особенность этих императивных отношений в том, что содержание и размер должного положения устанавливаются исключительно законом. Эта конструкция возникла в работах HENSEL, NAWIASKY или BLUMENSTEIN,по немецкой доктрине и GIANINI, BERLIRI или PUGLIESE по-итальянски.

3. Теория сложных налогово-правовых отношений. Эта закрытая конструкция была недостаточна для того, чтобы уладить все те отношения с налоговой администрацией, которые нельзя было включить в само понятие обязательства. Таким образом, возникают правовые налоговые отношения со сложным содержанием, существенным ядром которых является налоговое обязательство, к которому добавляются другие дополнительные обязательства, обязанности или права, помимо этого.

Именно ДЖАННИНИ разрабатывает концепцию правовых отношений, которые он квалифицирует как комплексные. Со своей стороны, BERLIRI подчеркивает ошибочность аргументации, согласно которой завышенная оценка налогового обязательства предполагает, таким образом, что, помещая (это) в центр всего налогового законодательства, она отодвигает в далекую плоскость, почти на горизонте, все другие правоотношения, отличные от этого ». Очевидно, что эта конструкция представляет собой парадигму дани налогооблагаемому событию, что подразумевает не только отрицание автономии остальных отношений, кроме налогового обязательства, но также отождествление его с денежным обязательством. Поэтому они посещают свой культ, потому что вокруг него вращается вся конструкция материального Налогового Закона.Налогооблагаемое событие - это то фактическое предположение, которое предусматривает норма и реализация которого связана с возникновением налогового обязательства; Его основная функция состоит в том, чтобы создавать эффект налога или, более конкретно, налогового обязательства.

4. Недостатки предыдущих конструкций. Принадлежа к предыдущим теориям так называемой "статической перспективы налогового феномена", в которых упор делается на фиксированный элемент, определенный законом, им присущи следующие недостатки, согласно профессору РОДРИГЕСУ БЕРЕЙО:

а) Чрезмерная неопределенность и расплывчатость понятия налоговых правоотношений и его содержания.

б) Сосредоточив изучение налоговой догматики на дебете налога или основного налогового обязательства, целый ряд различных активных и пассивных субъективных правовых ситуаций, возникающих из обязательства имущественного содержания, остается в тени. И, как следствие, избегается изучение полномочий Администрации по применению налогов.

c) По указанным выше причинам догма сложных налоговых правоотношений не позволяет построить единую догматику налогового явления, поскольку она не служит для объяснения всего набора полномочий, обязанностей, обязательств, ситуаций подчинения, которые возникают как следствие об осуществлении права наложения.

г) Следствием всего этого стал определенный отказ от административных или «формальных» проблем налоговых отношений, что привело к выработке догматики налоговых институтов, основанной почти исключительно на материальных или материальных аспектах налогового обязательства; что привело к «прославлению налогооблагаемого события» как ядра налогового закона, по выражению Яраха.

д) Интерсубъективное видение налогового феномена приводит к построению концепции налоговых правоотношений и налогового обязательства на основе схем гражданского права, хотя и конфигурирует их как обязательство публичного права ».

5. Порядок налогообложения

Как следствие недостаточности тезиса об обязательных правовых отношениях сложного содержания для объяснения очень разнообразного сочетания обязанностей, прав и обязанностей, которые могут связывать налогоплательщик и гражданин, мы наблюдаем - по словам РОДРИГЕЗА БЕРЕЙО - «вытеснение Акцент со статической точки зрения на динамический подход к налоговому феномену, постепенный отказ от концепции обязательных отношений гражданского права, которые включали весь набор отношений самого разного характера и содержания, которые устанавливаются между государством или субъект государственного обложения и налогоплательщики для применения налогов ». С этой новой точки зрения поле деятельности субъектов, связанных с Государственным казначейством, расширяется,анализ ситуаций, в которых эти же субъекты оказываются в разное время, на различных этапах, через которые может проходить налоговая динамика. Концепция налога, основанная на жестких формах кредитного обязательства, порожденного реализацией налогооблагаемого события, больше не представляет интереса, и при этом она не фокусирует свое исследование на процессах образования и исчезновения.

КОНСТИТУЦИОННЫЕ ОСНОВЫ

Конституция 1980 года содержит некоторые нормы, касающиеся налогообложения в Чили. Наиболее важные из них связаны с конституционными гарантиями:

• Налоги должны распределяться между физическими лицами одинаково, пропорционально доходу или в порядке и порядке, определенном законом (статья 19 № 20).

• Закон не может устанавливать явно непропорциональные или несправедливые налоги (статья 19 № 20).

• Собранные налоги поступают в собственность нации, не предназначенные для конкретной цели, за исключением случаев национальной обороны или регионального или местного развития (статья 19 № 20).

• Налоги могут устанавливаться законом только по исключительной инициативе Президента Республики (статья 62 № 1 в отношении 60 № 14).

Другими словами, Конституция 1980 года предусматривает, что налоги должны быть справедливыми и что их применение должно осуществляться в соответствии с законом (и, следовательно, они не могут применяться произвольно).

4.4.1 КОНЦЕПТУАЛИЗАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ФИНАНСОВЫМ ДЕФИЦИТОМ И НАЦИОНАЛЬНЫМ НЕДОСТАТОЧНЫМ РАЗВИТИЕМ

Фискальный дефицит.

Бюджетный дефицит - это разница, которая появляется, когда расходы, предусмотренные в бюджете центрального правительства, превышают доходы. Это можно представить по трем причинам: экспансионистская налогово-бюджетная политика (то есть увеличивающие расходы), снижение налоговых ставок и, наконец, взаимодействие обоих. Дефицит сам по себе не является серьезной проблемой для экономики, если принимаются необходимые меры для его контроля.

Последствия государственного дефицита для экономики зависят от назначения расходов, превышающих доход, или от последствий принятой налоговой администрации. Если расходы производятся на образование, здравоохранение, улучшение инфраструктуры, социальную помощь и технологические стимулы для компаний и, вместе взятые, применяется налоговая администрация, которая способствует развитию бизнеса, очень вероятно, что если дефицит не будет исправлен в В среднесрочной и долгосрочной перспективе он будет иметь тенденцию к снижению одновременно с тем, что будет обеспечивать благосостояние экономических агентов.

Дефицит начинает проявляться как проблема, когда производимые расходы не влияют на реальный сектор экономики и, следовательно, не стимулируют его рост, то есть не влияют на мультипликатор расходов и, таким образом, не влияют на него. генерировать рост. С другой стороны, сбор налогов является спусковым механизмом для дефицита, когда он наблюдается в сильно бюрократическом контексте (большие суммы налогов со сложными процедурами) и регрессивного характера (без налогообложения динамичных секторов экономики).

Концепция дефицита описывает ситуацию, при которой расходы государства в определенный период времени, обычно в год, превышают его доходы.

Когда мы говорим о дефиците, мы имеем в виду дефицит всех государственных администраций страны, а также, например, если мы говорим о случае Испании; В рамках государственного дефицита будет одна часть, создаваемая государством, другая - автономными сообществами, а третья - городскими советами, причем государственный дефицит будет являться суммой их всех.

Мера дефицита.

Количественное измерение бюджетного дефицита производится через национальные счета, которые дают наиболее точную его оценку. Критерий, которому следуют национальные счета, является критерием договорных обязательств, независимо от произведенных платежей и сборов.

Для измерения его важности в экономике используется коэффициент, представляющий дефицит по отношению к валовому внутреннему продукту, что дает представление о его важности и значимости.

Рождение дефицита в 1970-е гг.

Существование дефицита государственных бюджетов в странах стало фактом, который начал становиться всеобщим в годы после нефтяного кризиса 1973 г. Выделяются четыре основных факта, являющихся причиной увеличения и сохранения государственного дефицита:

• Сразу после нефтяного кризиса в экономике произошло резкое замедление активности, в результате чего снизились сборы налогов и, в то же время, увеличились социальные расходы, связанные с безработицей. Это явление, известное как эффект автоматических стабилизаторов, увеличило размер дефицита.

• Сохранение дефицита государственного бюджета в экономике привело к увеличению государственного долга, что привело к повышению процентных ставок. Все это привело к значительному увеличению компонента процентных расходов по данному долгу, что само по себе способствовало увеличению дефицита.

• Распространение инфляции на государственные расходы. Это влияние обусловлено тем, что государственные расходы быстрее адаптируются к инфляции, чем доходы.

• Хотя количественно менее важна, дискреционная фискальная политика, которая проводилась особенно в 1970-е годы для борьбы с параличом экономической активности, также сыграла значительную роль. Начиная с 1980 г. стратегия была изменена в пользу ограничительной политики с бюджетной точки зрения.

1,5. ОБОСНОВАНИЕ И ВАЖНОСТЬ РАССЛЕДОВАНИЯ.

4.5.1 ОБОСНОВАНИЕ

Это исследование оправдано тем фактом, что налоговые льготы и уклонения от налогов порождают бюджетный дефицит, вызывают увеличение внешнего долга, задерживают национальное развитие, приносят пользу лишь небольшой группе налогоплательщиков и в конечном итоге дестабилизируют государственный бюджет.

4.5.2 ВАЖНОСТЬ

Это исследование считается важным, поскольку оно будет способствовать увеличению сбора налогов и, как следствие, увеличению общих налоговых поступлений, предотвращению злоупотреблений при выпуске долговых документов, сокращению бюджетного дефицита и укреплению национального развития.

Точно так же это исследование будет способствовать постепенному сокращению налоговых льгот и уклонений, чтобы:

Привлечение иностранных инвестиций, расширение возможностей страны с помощью новых технологий, создание рабочих мест, содействие развитию определенных отраслей, которые государство считает стратегическими, повышение конкурентоспособности, диверсификация экономической структуры, что может быть особенно важно в странах, более подверженных волатильности цены на товары; Обучать и развивать человеческий капитал. Поощрять развитие депрессивных географических регионов или регионов с недостатками инфраструктуры или государственной помощи.

II. ЦЕЛИ.

2.1. ОБЩАЯ ЦЕЛЬ.

Определите, как налоговые льготы и уклонения от уплаты налогов оказывают негативное влияние на бюджетную систему и национальное развитие.

2.2. КОНКРЕТНЫЕ ЦЕЛИ.

к. Определите, каким образом освобождение от налогов уменьшает доход в бюджетный фонд.

б. Определите, как уклонение от уплаты налогов приводит к возникновению бюджетного дефицита, и отдавайте предпочтение только небольшой группе налогоплательщиков.

с. Определите, приведет ли постепенное снижение налоговых льгот и уклонений к увеличению числа налогоплательщиков.

д. Установить, как неконституционные налоговые льготы и уклонения привели к росту бедности в стране.

III. МЕТОДИКА.

3.1. ГИПОТЕЗА РАССЛЕДОВАНИЯ.

3.1.1. Общая гипотеза.

Налоговые льготы и налоговые льготы негативно сказываются на фискальном фонде и национальном развитии.

3.1.2. Конкретные гипотезы.

к. Налоговые льготы сокращают поступления в бюджетный фонд.

б. Налоговые льготы создают бюджетный дефицит и выгодны только небольшой группе налогоплательщиков.

с. Постепенное сокращение налоговых льгот и уклонений приведет к увеличению числа налогоплательщиков.

д. Неконституционные налоговые льготы и исключения привели к росту бедности в стране.

3.2. ПЕРЕМЕННЫЕ И ПОКАЗАТЕЛИ ИССЛЕДОВАНИЯ.

3.2.1. Независимая переменная.

X. Освобождение от налогов и изъятия

ПОКАЗАТЕЛИ

X1. Сбор налогов

X2. Налоговые ставки

X3. Фискальный ящик

3.2.2. Зависимая переменная.

Y. Бюджетный дефицит и отсталость страны

ПОКАЗАТЕЛИ

Y1. Коллекция

У2. Валовый Внутренний Продукт

Y3. Индекс бедности

Y4. Социальный кризис

3.3. ВИД И УРОВЕНЬ ИССЛЕДОВАНИЯ.

3.3.1. Тип.

Эта исследовательская работа носит описательный и пояснительный характер, поскольку все аспекты теоретизируются, хотя ее объем будет практическим в той степени, в которой они будут применяться перуанским государством.

3.3.2. Уровень.

Исследование носит описательный и пояснительный характер, поскольку будут описаны все аспекты налоговых льгот и уклонения, чтобы применить его в качестве инструмента для хорошего управления ресурсами фискального ящика.

3.4. МЕТОД И КОНСТРУКЦИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ.

3.4.1. Метод.

В исследовании использовались следующие методы:

1. Описательный. - Поскольку будет описана сфера применения налоговых правил, устанавливающих льготы и уклонения для некоторых налогоплательщиков.

2. Дедуктивная формула. Она будет использоваться для вывода конституционных принципов, регулирующих налоговые правила перуанского государства.

3. Индуктивный. - Для вывода информации об образце в единицах анализа исследования и, таким образом, для облегчения сопоставления гипотез и демонстрации целей.

4. Аналитический метод. Он будет использоваться для анализа информации и налоговых показателей в отношении их отражения в налоговом поле.

3.4.2. Дизайн.

Существующая взаимосвязь между переменными, поднятыми проблемами и разработанной теоретической структурой побуждает эту работу носить описательный характер и по целям, как показано ниже:

Куда:

OG = общая цель.

OE = Конкретная цель.

CP = частичное заключение.

CF = окончательное заключение.

HG = общая гипотеза.

3.5. НАСЕЛЕНИЕ И ОБРАЗЦА.

3.5.1. Численность населения.

Он будет состоять из:

07 Члены Комиссии Конгресса Республики по экономическим и налоговым вопросам.

30 сотрудников Управления налоговой службы SUNAT

10 должностных лиц министра экономики и финансов

50 бухгалтеров-специалистов по налогообложению

50 директоров бизнес-гильдий

70 деканов факультетов бухгалтерского учета университетов Перу.

3.5.2. Шоу.

Рассматриваемая выборка будет не вероятностного типа. В этом типе выборки у выбранных людей не будет таких же возможностей для участия; потому что выборка будет направлена исследователем из-за технического характера темы исследования.

В этом случае образец будет следующего размера:

03 Члены комиссии Конгресса по образованию

05 Должностные лица налоговой администрации SUNAT

05 Должностные лица министра экономики и финансов

10 бухгалтеров-специалистов по налогообложению

10 директоров бизнес-гильдий

10 деканов факультетов бухгалтерского учета университетов Перу.

3,6. ТЕХНИКА И ИНСТРУМЕНТЫ RECOLECC. ДАННЫХ.

3.6.1. Методы.

Следующие методы будут использованы в расследовании:

1. Интервью. - Этот метод будет применяться к конгрессменам, должностным лицам SUNAT, должностным лицам Министерства экономики и финансов, директорам бизнес-ассоциаций и бухгалтерам-специалистам по налогообложению, чтобы получить информацию по всем аспектам, связанным с расследованием., 2. Обзоры.

3. Документальный анализ.

3.6.2. Инструменты.

Инструменты, которые будут использоваться в исследовании, связаны с вышеупомянутыми методами, а именно:

Будут применяться следующие методы обработки данных:

• Порядок и классификация налоговых правил

• Заказ столов для реабилитации

• Сортировка таблиц избегания

• Компьютеризированный процесс в Word

Внутривенно ГРАФИК.

V. БЮДЖЕТ.

ПИЛА. ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ СТРУКТУРА ОКОНЧАТЕЛЬНОГО ОТЧЕТА.

НАЗВАНИЕ: «ОГОВОРКИ И НАЛОГОВЫЕ УБЕЖДЕНИЯ - ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА НАЛОГОВЫЙ БАНК И НАЦИОНАЛЬНОЕ РАЗВИТИЕ. ПЕРИОД 2011-2015 ».

ГЛАВА I

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ПОДХОД

1.1. ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМНОЙ РЕАЛЬНОСТИ.

1.2. ДЕЛИМИТАЦИЯ РАССЛЕДОВАНИЯ.

1.3. ПОСТАНОВКА ПРОБЛЕМ ИССЛЕДОВАНИЯ.

1.4. НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ ЦЕЛИ.

1,5. ГИПОТЕЗА РАССЛЕДОВАНИЯ.

1.6. ПЕРЕМЕННЫЕ И ИНДИКАТОРЫ.

1.7. ВИД И УРОВЕНЬ ИССЛЕДОВАНИЯ.

1,8. МЕТОД И КОНСТРУКЦИЯ ИССЛЕДОВАНИЯ.

1,9. НАСЕЛЕНИЕ И ОБРАЗЦА.

1.10. ТЕХНИКА И ИНСТРУМЕНТЫ RECOLECC. ДАННЫХ.

1.11. ОБОСНОВАНИЕ И ВАЖНОСТЬ РАССЛЕДОВАНИЯ.

Глава II

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА

2.1. ПРЕДПОСЫЛКИ, СВЯЗАННЫЕ С ИССЛЕДОВАНИЕМ.

2.2. ИСТОРИЧЕСКИЙ ОБЗОР.

2,3. ЮРИДИЧЕСКАЯ БАЗА.

2,4. КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА.

2.5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ.

Глава III

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ, АНАЛИЗ И ИНТЕРПРЕТАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ ПО НАЛОГОВЫМ ОБЪЯВЛЕНИЯМ И ИЗЪЯТИЯМ

3.2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ С ФИНАНСОВЫМ ДЕФИЦИТОМ И НАЦИОНАЛЬНЫМ РАЗВИТИЕМ.

3.3. ИНТЕРПРЕТАЦИЯ ПОЛУЧЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

3.4. КОНТРАСТНОСТЬ И ПРОВЕРКА ГИПОТЕЗЫ.

ГЛАВА IV.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

4.1. ВЫВОДЫ.

4.1.1. Общий вывод.

4.1.2. Частичные выводы.

4.2. РЕКОМЕНДАЦИИ.

БИБЛИОГРАФИЯ

ИНТЕРВЬЮ

VII. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЕ ССЫЛКИ.

1. Политическая конституция Перу. 1993-Экономический налоговый режим.

2. ДЖУЛИАНИ ФОНРУЖЕ, CM, Финансовое право, Де Пальма, 1969.

3. Гонсалес - Парамо, Дж. М., 2002 - Эффективное предоставление финансовых государственных инвестиций с искажающими налогами.

4. GRADE, 2000 - Анализ искажений во внешней торговле и на рынке труда: применение Общего налога с продаж и выборочного налога на потребление - Заключительный отчет, представленный программе для поддержки прозрачности и реформ в налоговом, социальном и судебном секторах.

5. Эктор Б. Виллегас. Налоги как денежная выгода

6. HENSEL, NAWIASKY или BLUMENSTEIN. Особенность налогового обязательства.

7. Хайнс, Джеймс - 1999, Уроки поведенческой реакции на международное налогообложение; Национальный налоговый журнал. Том 52

8. ИНДЕКОПИ, 2000 г., Влияние закона Амазонки на оптовый маркетинг топлива в джунглях; рабочий документ № 003-2000.

9. Instituto Quant, 2000, Перу в цифрах, 2001, Национальная школа уровней жизни, 2000.

10. Моррис, Фелипе (2000), «Реформа финансовой системы», в «La Reforma Incompleta», Universidad del Pacífico-IPE, 2000.

11. ОЭСР (1998 г.), «Режим косвенного налогообложения финансовых услуг и инструментов». - (1996), «Налоговые расходы: недавний опыт». - (1995), «Налогообложение и прямые иностранные инвестиции. Опыт стран с переходной экономикой ».

12. ПЕРЕС РОЙО, Фернандо. Финансовое и налоговое право. Общая часть. Редакция Civitas. Десятое издание. Мадрид. Испания.

13. Перес де Аяла и Гонсалес Гарсия - 2001, Налоговые субъекты.

14. Руис Вильчес де Алонсо, Лилиана (2001), «Налоговое приложение в финансовом секторе», Консультации, нанятые Министерством экономики и финансов.

15. РОДРИГЕС БЕРЕЙО, 2004. Налоговые льготы и фискальный фонд.

16. Шах, изд. Анвара. (1995), «Финансовые стимулы для инвестиций и инноваций». Издательство Оксфордского университета, Всемирный банк.

17. Шом, Партхасарати (1999), «Налогообложение в Латинской Америке: структурные тенденции и влияние администрации» - Рабочий документ МВФ.

18. SUNAT (2007), «Многолетние макроэкономические рамки: налоговые расходы 2001-2003 гг.».

19. С. Суррей, 1967, налоговые расходы.

20. Национальные намерения налоговых исследований и планирования. (2001), «Перу: налоговые расходы 2000». Национальное намерение налоговых исследований и планирования.

21. Уиллис и Хардвик (1978), «Налоговые расходы и исключения».

ССЫЛКИ В ИНТЕРНЕТЕ:

22. www.sunat.gob.pe

23. www.aempresarial.com

24. www.caballerobustamante.com.pe

25. www.congresodelarepublica.gob.pe

26. www.congresodelarepublica.gob.pe

27. www.bustamantecaballero.com.pe

28.

29.