Резюме
Двойная валюта привела к тому, что кубинские компании стали вести двойную бухгалтерскую отчетность, дважды регистрируя один и тот же экономический факт, связанный с двумя валютами, искажая как результаты производства, так и финансовые коэффициенты и показатели эффективности, и значительно затрудняя процесс планирования на реальной основе. Этот документ направлен на анализ некоторых экономических явлений, а также бухгалтерских и финансовых отчетов, которые происходят в компаниях, работающих в обеих валютах.
1. Причины и условия
С распадом социалистического лагеря, в основном Советского Союза, Куба резко теряет более 70% своей внешней торговли. Воспользовавшись этой ситуацией, правительство США усиливает экономическую блокаду, стремясь заморить остров голодом и привести его к политическому коллапсу., что вызвало резкий спад в процессе создания товаров и услуг на Кубе, что также выразилось в замедлении - а в некоторые годы - в почти полном параличе инвестиционного процесса, сделав невозможным замену устаревшей технологической базы, неэффективен и в большинстве случаев используется плохо. В результате бюджетный дефицит вырос до неуправляемого уровня.Эта слабая производственная поддержка привела к очень высокому росту инфляции, изменив обменный курс с 7 песо за доллар до почти 140 песо за доллар менее чем за год.
В этих условиях и в качестве единственного выхода для сохранения Революции, а не социализма как целостной системы, а, скорее, «завоеваний социализма», как однажды выразился главнокомандующий, начинается процесс трансформации «sui generis», ориентированный на срочно положить конец стремительному ухудшению экономического положения и спасти общественно-политическую систему в новых существующих условиях. Кубе необходимо срочно и без колебаний открыться миру, изменить дизайн и диверсифицировать свою анемичную внешнюю торговлю, позволив ей открыться для иностранного капитала и, следовательно, для поступления иностранной валюты в страну. Нужно было расти изнутри, развивая туризм,допуская увеличение денежных переводов и допуская последствия роста социального неравенства и, прежде всего, потери функции заработной платы как регулирующего и мотивационного элемента работы.
В этом контексте процесс денежной двойственности начинается в кубинской экономике, где в августе 1993 года было декриминализовано владение иностранной валютой физическими лицами и открылась возможность иметь банковские счета в долларах США (USD). розничные продажи населению в долларах США от государственных организаций. Примерно в этот же день долларизация также начала распространяться в деловом секторе, явление, которое всегда происходило частично, поскольку заработная плата, пенсии и другие менее заметные элементы оставались в песо, а также продолжались здравоохранение, образование и многие другие учреждения. действует только в кубинских песо.
Десять лет спустя, в июле 2003 года, банковские счета государственных компаний и учреждений, которые были долларизированы, были конвертированы в конвертируемые песо (CUC). В октябре 2004 года эта мера достигла уровня розничной торговли, когда магазины, установившие цены в долларах США, сделали это в CUC. Со временем в экономике возникла негативная сегментация между теми, кто мог рассчитывать на страхование в CUC, и теми, кто основывал свою деятельность только на кубинских песо (CUP), последнее зависело от центрального перераспределения CUC и что они были включены в В то или иное время приоритеты, следовательно, сфера деятельности CUC все больше расширялась в ущерб тем, которые приносили кубинские песо, до тех пор, пока не была достигнута потребность в том 2004 году,навести порядок в социальных объектах компаний и ограничить деятельность, проводимую в CUC.
В следующем, 2005 году, с переоценкой обменных курсов национальных валют, также поощрялась дедолларизация банковских счетов населения. Таким образом, CUC, валюта, незначительно находившаяся в обращении с 1994 г., заменила функции платежного средства и депонирования резервов доллара США в кубинской экономике.
В конце 2008 года и вследствие огромного финансового дисбаланса в стране, вызванного мировым финансовым кризисом (самым глубоким за последние 80 лет после банковского краха 1929 года), а также прохождением трех ураганов, два из которых огромных размеров, которые опустошили более 50% национальной территории, впервые истощив общие государственные резервы, руководство страны видит срочную необходимость заморозить все счета CUC компаний, централизовав все операции внешняя торговля, при пересмотре новых кредитов и пополнении основных долгов страны.
Эта необходимая и срочная мера в своем применении создала разрыв между реальными деньгами и бухгалтерскими деньгами, поскольку остатки, показанные на банковских счетах компаний, не соответствовали фактической доступности для принятия различных обязательств. Затем возникает новая финансовая денежная цифра, которая позволяет компаниям в стране иметь реальные деньги (помимо бухгалтерских денег) для проведения своих внешнеторговых операций, так называемое «письмо о ликвидности» (CL), которое Это позволяет компаниям иметь «ликвидность» (CL) для выплаты своих долгов иностранным поставщикам. Тогда мы говорим, и с полным практическим смыслом, о двух типах CUC: реальный, покрытый соответствующим CL и с реальной платежеспособностью за рубежом, и виртуальный бухгалтерский, только с национальным охватом.действительно для выполнения обязательств между счетами, открытыми в национальной банковской системе.
Как правило, анализ монетарной двойственности имеет тенденцию уделять приоритетное внимание негативным последствиям, которые это явление оказало на население - особенно в его социальном воздействии - с существованием, с одной стороны, двух валют, несоразмерных по своей эквивалентности, и другой - из двух отдельных денежных схем, которые подразумевают два разных рынка и где выплаты заработной платы происходят в обесценившейся национальной валюте, с которой вы получаете доступ к рынку, который недостаточен по поставкам и завышен по ценам по сравнению с реальной покупательной способностью заработной платы. Исходя из этих реалий, существует тенденция связывать неравенство доходов с денежной двойственностью; Однако проблемы с распределением доходов и основная причина этих дисбалансов:они не кажутся чисто денежным явлением. На самом деле самые большие трудности, которые создает сосуществование двух валют на Кубе, заключаются в недостаточном вкладе производственной сферы, отвечающей за производство всех товаров и услуг страны, где государственная компания продолжает иметь и будет иметь основной вес.,
Различные ситуации в денежном выражении, которые можно найти в бизнес-системе:
- Компании, которые работают только в CUC Компании, которые работают только в CUPEmpresa, которые работают в CUC и CUP
В данной статье анализируются некоторые явления экономической и бухгалтерско-финансовой отчетности, которые происходят в компаниях, работающих в обеих валютах.
2. Экономико-финансовые последствия эффекта «двойной валюты» для кубинских компаний.
Денежная двойственность привела к тому, что компании начали двойной учет, регистрируя один и тот же экономический факт, связанный с двумя валютами, искажая как производственные результаты, так и финансовые коэффициенты и показатели эффективности, и значительно усложняя процесс планирования на реальной основе.
С финансовой точки зрения, и без того сложная сложившаяся ситуация усугублялась отсутствием финансового регулирования и бухгалтерского учета и контроля, которые бы продолжали и реализовывали этот вопрос, и заставляли экономику страны работать, особенно бухгалтерский учет, экспериментальным и импровизированным способом. в контексте, когда для этой новой экономической реальности не существовало ожидаемых и полностью последовательных ответов с практической точки зрения.
С другой стороны, почти все кубинские компании смешивают и одну валюту, и другую в своих статьях расходов, неся материальные расходы почти полностью в CUC и расходы на заработную плату в кубинских песо (CUP) во всех случаях. в «искусственном» соотношении 1 к 1, что, очевидно, искажает формирование реальных цен на продукты и услуги, реальных затрат и истинных уровней эффективности и производительности.
По этой причине процесс совершенствования, который по своей сути направлен на повышение эффективности и производительности кубинских компаний, сильно тормозился. Совершенно невозможно достичь этого правила с помощью двухвалютной модели, которая оценивает CUC и CUP одинаково и искажает любой анализ эффективности, определение реальных затрат и цен.
Сосуществование этих двух монет имеет интересные особенности, поскольку они сосуществуют параллельно, но сохраняют свои собственные схемы обращения. Таким образом, в дополнение к монетарной двойственности создается денежное разделение: с одной стороны, сектор, который работает в национальной валюте (образование, здравоохранение, социальное обеспечение) и который зависит от распределения иностранной валюты, которое в результате механизмов перераспределения центральный офис, закреплены за ним, и еще один, который работает в конвертируемой валюте с более ощутимой маржой потребления и «экономическими преимуществами», учитывая, что национальная валюта покрывает только цели заработной платы без рыночной поддержки в той же валюте, за исключением продуктов сельского хозяйства и основной корзины.
Другой аспект, который был представлен, - это возврат значения счетчика в CUP для вклада, внесенного в CUC. Если мы отделим обмен валюты от взноса, и если нет дополнительных направлений для кубинского песо, то получение встречной стоимости в CUP, эффект которой заключается в накоплении на счете компании, искажении денежных потоков в денежных единицах и поддержании иммобилизован указанный денежный ресурс.
Эвфемизм «1 к 1» не смог сдержать эмиграцию квалифицированной рабочей силы в центры, которые стимулируют CUC, которая действительно ценится в 24 раза больше, чем весовой коэффициент реального внутреннего рынка.
С другой стороны, двойная валюта чрезвычайно усложнила и без того сложный мир бухгалтерского учета экономических событий. Денежная двойственность не только означала двойное законное платежное средство, но и означала двойную первичную документацию, двойную регистрацию и двойной выпуск основных финансовых отчетов бухгалтерского учета, даже говоря о трех валютах, когда обе суммируются в вышеупомянутом виртуальном соотношении 1 к 1 и, таким образом, возникает так называемая «общая валюта».
2.1 Выявленные наиболее важные проблемы
2.1.1 Внутренний контроль
- Отсутствие четкой и прозрачной концептуальной основы и точных правил для бухгалтерского учета экономических событий, в которых обе валюты участвуют одновременно, что в большинстве случаев оставляет решение субъектов регистрировать их. на уровне счетов, субсчетов и элементов, искажая бухгалтерский принцип окончательного риска, в результате чего финансовые отчеты не всегда хорошо связаны в своей денежной структуре. В настоящее время невозможно работать с экономическими записями и средствами контроля без использования современных информационные приложения. Передовые компании давно работают над управлением компанией как единым целым с помощью таких интегрированных систем управления, как SAP, EXACT, EXPERTISE, REAL VISUAL ACCOUNTING, среди прочих,которые также интегрируют бухгалтерский учет в этот процесс. Ни одна из этих систем не является кубинской, и они не параметризованы для принятия и решения проблем национального характера, не включенных в международные стандарты бухгалтерского учета.
2.1.2 Бюджет
Бюджет доходов и расходов в иностранной валюте (PIGD) в качестве основного инструмента планирования и контроля управления компанией и его соответствия существующим бухгалтерским записям представляет практические трудности, вытекающие в основном из концепции статей бюджета, где такие концепции, как доходы, поступления, платежи и расходы накладываются друг на друга, так называемые номинальные счета сосуществуют с реальными счетами.
2.1.3 Процесс принятия решения
Необходимый процесс принятия решений менеджерами компании на основе финансовой отчетности часто бывает необъективным, поверхностным или неполным, поскольку бухгалтерская информация, доступная в обеих валютах, во многих случаях не является четко сформулированной. и структурированный.
2.1.4 Финансы
Работа коммерческого казначейства обязательно дублируется, поскольку сосуществуют две валюты, два банковских счета, 2 записи или выписки со счетов, две выверки банковских счетов и подготовка двух денежных потоков.
2.1.5 Подсистема сборов и платежей
Непосредственно затронута подсистема сборов и платежей. Примите во внимание, что один первичный документ (счет-фактура) генерирует два права на взыскание, по одному для каждой валюты, которые должны контролироваться независимо и будут выполняться в то время независимо от клиента.
2.1.6 Запасы
Аналогичным образом, на методы оценки запасов влияет наличие единственного физического поступления, которое должно быть зарегистрировано в двух бухгалтерских квитанциях, и в вопросах инвентаризации много раз одна из монет «висит» на складе, поскольку ее стоимость пропорционально распределяется и переносится по цене в процентах от другой валюты.
2.1.7 Материальные основные средства (AFT)
Закрытие и перевод незавершенных инвестиций в AFT в большинстве случаев не учитывает капитализацию расходов в CUP. При активации (регистрации) это почти всегда выполняется в CUC, чтобы связать годовое обесценивание с валютой, ища непрофессиональные устройства для отсрочки национальной валюты (CUP).
2.1.8 Уплата налогов
- Среди предусмотренных методов расчета налога на прибыль есть такой, который означает, что многие компании перестают делать взносы в казну в той или иной валюте. Эта форма оплаты учитывает долю продаж в ОБЩЕЙ ВАЛЮТЕ (MT) продаж в CUC и в CUP в пределах массы прибыли в обеих валютах (MT), что приводит к этому, даже при наличии убытка в любой из валюты, иногда вам нужно платить налог, если вы не получили от этого прибыль, и наоборот. Иногда в казну вносится меньше, чем фактически создается в любой из валют. Другой законодательно установленный метод расчета налога на прибыль - это метод, при котором взнос рассчитывается в той же пропорции, в какой прибыль в обеих валютах представлена в налогооблагаемой прибыли. (Это наиболее часто используемый).Наглядным доказательством вышеизложенного является учет продаж услуг социальным программам, финансируемым с одного счета в CUC, где есть искажения в отчете о прибылях и убытках компании, поскольку доход указан в CUP, а затраты в CUC, но эти CUC не представляют собой затраты компании, поэтому в конце периода компания может иметь бухгалтерские убытки в CUC, но не с финансовой точки зрения, в дополнение к чрезмерной прибыли в CUP.но эти CUC не представляют собой затраты для компании, поэтому в конце периода компания может иметь бухгалтерский убыток в CUC, но не с финансовой точки зрения, в дополнение к чрезмерной прибыли в CUP.но эти CUC не представляют собой затраты для компании, поэтому в конце периода компания может иметь бухгалтерский убыток в CUC, но не с финансовой точки зрения, в дополнение к чрезмерной прибыли в CUP.
Когда налог рассчитывается для отдельных валют, с учетом вышеизложенного, налог уплачивается только в CUP, прекращая вносить вклад в концепцию налога и вносить в Центральный банк значительную денежную массу, которая удерживается компанией без надлежащих разрешений. и, следовательно, временно свободные ресурсы, которые не могут быть реинвестированы.
2.1.9 Заявка на получение кредита
В ситуациях, подобных описанной ранее, искажение отчета о прибылях и убытках вызывает вопросы у банковских организаций во время любого запроса на ссуду, так как убыток в фиктивных CUC отражается из-за воздействия двойной валюты.
2.1.10 Государство происхождения и использования средств
Поток финансовых ресурсов - это непрерывный процесс, который происходит в двух направлениях (ввод-вывод) и подразумевает, что для каждого использования средств должен быть источник, который их ранее генерировал. Аналогичным образом, в ходе хозяйственных операций постоянно происходят изменения в стоимости активов, пассивов, капитала и номинальных счетов.
Именно государство происхождения и использования средств гарантирует знание того, откуда средства поступают и в какие они инвестируются, а также причин изменения капитала компании. Этот финансовый отчет требует определенного профессионального технического опыта, чтобы справиться с ним адекватно и правильно, но не удалось реализовать его стабильным образом из-за огромных сложностей, которые вносит денежная двойственность, которая делает невозможным сбалансированный баланс между источниками и получателями. финансовый Пример: операции встречной стоимости в CUP для взносов в CUC представляют собой полностью внеэкономический элемент, в котором компания не участвовала в какой-либо экономической операции, когда после получения ресурсов, которые компания не генерировала и не запрашивала в кредитах,обязательный баланс между отправлением и получением средств не сбалансирован.
3. Выводы
Авторы этой статьи придерживаются того критерия, что устранение монетарной двойственности будет, в любом варианте и сценарии, среднесрочным процессом (3-5 лет) и будет возможно только в том случае, если он снова будет наделен всем своим содержанием и покупательной способностью. по отношению к кубинскому песо, то есть он должен пройти через переоценку, и это будет достигнуто только в том случае, если эффективность экономики будет восстановлена и производственное возрождение произойдет в национальном масштабе. Снова сильный кубинский песо связан с корректировкой функционирования нашей социалистической системы.
Это выражается в корректировке ценовой политики, изменении - на новой основе - организации труда и заработной платы, отмене субсидий и чаевых, реструктуризации производственной базы. Короче говоря, необходимо провести всестороннюю корректировку, которая будет включать обсуждение таких концепций, как чувство собственности: что останется во власти государства? Что можно и нужно приватизировать? Какую политику стимулов и стимулов применять? Другими словами, необходимо будет предпринять твердые шаги - без легкости, но без перемирия - которые служат не для риска, а для закрепления социальных достижений революции.
Постепенное внедрение экономических и социальных принципов подтверждает это на сегодняшний день, и в рамках теоретической концепции и практического воплощения Технического экономического плана и годового государственного бюджета на 2014 год запланированы важные меры для достижения этих целей. основной.
Это также подтверждается недавними словами товарища Рауля на недавнем закрытии 1-го периода сессий VIII Законодательного собрания Национального собрания народной власти, состоявшегося 7 июля 2013 года, когда он заявил: «… В этом отношении я могу вам сказать, что они продолжились. исследования по устранению монетарной двойственности упорядоченным и всесторонним образом, что позволит нам проводить преобразования большего объема и глубины в вопросах заработной платы и пенсий, цен и ставок, субсидий и налогов. Короче говоря, обеспечить, чтобы все правомочные граждане чувствовали себя побужденными к законной работе, восстановив действие социалистического закона о распределении, «от каждого в соответствии с их способностями, каждому в соответствии с их работой», что приведет к прекращению несправедливая «перевернутая пирамида».
4. Рекомендации
Пока в стране сохраняются условия, требующие сохранения двойной валюты в валютно-коммерческих отношениях между кубинскими компаниями, рекомендуется:
- Балансы и финансовая отчетность анализируются для каждой валюты без их смешивания и консолидации с учетом того, что они реагируют на экономические события различного характера. Внедрение более точных стандартов бухгалтерского учета, которые обязывают компании отражать экономические события в структуре. в которых они происходят, стремясь во всех случаях, чтобы они были согласованы с международными стандартами финансовой информации. Продолжать развивать кубинские компьютерные системы, которые гарантируют, что обработка информации во всех подсистемах бухгалтерского учета удовлетворительно реагирует на используйте двойную валюту.Подготовьте бюджет доходов и расходов в CUC (PIGD) с точки зрения доходов и расходов (номинальные счета), чтобы он был сопоставим с бухгалтерским учетом без смешивания элементов реальных счетов. Установите, что для расчета налога на прибыль используется только этот метод который рассчитывает платеж в каждой валюте в той же пропорции, что и прибыль в обеих валютах в налогооблагаемом доходе, а не в той же пропорции, что и обе валюты в общем объеме дохода.
Библиография
Обсуждаемые материалы:
- Лицо Педро Бермехо Кардосо, консультант DISAIC: «ВЛИЯНИЕ ДВОЙНОЙ ВАЛЮТЫ НА ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ДЕНЕЖНО-ТОРГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ МЕЖДУ КОМПАНИЯМИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ». Павел Видаль Алехандро: «Денежная двойственность и валютная политика». MA: Луис Рене Фернандес Табио, Центр исследований Соединенных Штатов (CESEU): «Долларизация в кубинской экономике». Луис дель Кастильо Санчес: «Проблема двойной валюты и ее влияние на бизнес-систему (части 1 и 2)». Журналист Ариэль Терреро Эскаланте: «Гипнотическая двойственность».
