Цель данной работы - сосредоточить внимание на причинах уклонения от уплаты налогов и средствах борьбы с ним, в основном из-за пагубного воздействия, которое это явление оказывает на налоговые ресурсы - подлинный источник дохода государства - необходимые для развитие его основных функций.
В этом смысле мы понимаем, что уклонение от уплаты налогов представляет собой явление, которое, помимо снижения государственных доходов, ухудшает социальную и экономическую структуру страны, подрывая легитимность правительства.
Мы добавляем к этому выражению, что «уклонение сводит на нет свойства экономической нейтральности лучших налоговых структур, вызывая неэффективное распределение ресурсов».
В Аргентинской Республике уклонение от уплаты налогов является одним из наиболее очевидных симптомов глобального кризиса, поразившего нацию, особенно потому, что он подчеркивает отношение людей к своим обязательствам перед сообществом, частью которого они являются., В этом смысле одного действия собирающего органа, изолированного от других секторов правительства и общества, недостаточно для устранения причин уклонения и его пагубных последствий.
В этой структуре идей для правильной интерпретации негативных последствий уклонения от уплаты налогов представляется целесообразным подобрать государственные финансы, государственные ресурсы и налоговые ресурсы, а затем, как мы упоминали в начале, продолжить изучение причин, которые приводят к уклонению от уплаты налогов, и средств борьбы с ними.
Государственные финансы
Государственные финансы, таким образом, представляют собой экономическую деятельность государственного сектора с его особой и характерной структурой, которая сосуществует с рыночной экономикой, из которой он получает ресурсы и обеспечивает основу для действий.
Затем мы делаем вывод, что государство, чтобы иметь возможность выполнять свои функции и нести свои расходы, должно располагать ресурсами, которые получаются с помощью различных процедур, установленных законом и предписанных в конституционных правовых принципах.
Мы можем сгруппировать эти ресурсы в: 1) сами ресурсы наследия; 2) ресурсы государственных компаний; 3) бесплатные ресурсы; 4) налоговые ресурсы; 5) средства, полученные в результате финансовых штрафов; 6) денежные ресурсы, 7) государственные кредитные ресурсы.
Налоговые ресурсы
В настоящей работе мы сделаем акцент на анализе налоговых ресурсов как источника дохода национального государства и отметим, что это те, которые государство получает благодаря осуществлению своей имперской власти, то есть посредством законов, устанавливающих обязанности вводимых в установленной ими форме и количестве.
Общей характеристикой налоговых ресурсов является их обязанность в соответствии с верховенством закона, в соответствии с которым они возникают, но такое обязательство заключено в рамки ограничений, вытекающих из национальной конституции.
В современном правовом государстве и особенно в либеральной экономике, основанной на принципах частной собственности и индивидуальной инициативы, преобладают налоговые ресурсы, которые являются плодами государственной власти и империи.
Чтобы внедрить налоговую систему, необходимо учитывать несколько атрибутов: налоги должны обеспечивать справедливое отношение к физическим лицам, минимизировать вмешательство в экономические решения и не возлагать чрезмерные расходы на налогоплательщиков и / или администраторов.
Одно из направлений исследований, в котором анализируются эти атрибуты, известно как «оптимальное налогообложение». Это нормативный подход к анализу, основанный на инструментах экономики благосостояния, применяемый, когда не достигается наилучшее распределение доходов и ресурсов.
Этот подход предполагает, что правительство стремится максимизировать социальное благосостояние и для этого оно должно достичь определенного уровня сбора. Это достигается за счет максимальных решений отдельных лиц и фирм.
Налоги и распределение доходов
Один из классических вопросов - «кто будет платить новый установленный налог». Это вопрос о налогообложении, налоги меняют распределение доходов физических лиц.
Необходимо проводить различие между юридической сферой и экономикой. Первый касается ответственности, установленной законом. Второе - это изменение в распределении реальных частных доходов, вызванное налогом.
Общая заболеваемость будет зависеть от того, как будут затронуты способы использования и источники дохода. Решающим для этой проблемы является то, как налог изменит относительные цены, поскольку их определение будет иметь фундаментальное значение для определения того, на кого фактически упадет налог.
Эффект от введения налога на распределение доходов будет увеличиваться по мере того, как правительство расходует свои ресурсы. Таких последствий не произойдет, если государственные расходы будут использоваться эффективно.
Уклонение от уплаты налогов
Государство для удовлетворения коллективных общественных потребностей, а вместе с ним и институциональных, социальных и политических целей, должно иметь ресурсы, которые их получают, с одной стороны, посредством осуществления своего налогового права, вытекающего из его собственного суверенитета, а с другой стороны. от узуфруктов активов, принадлежащих государству, и ресурсов долга через государственный кредит.
С точки зрения налоговых ресурсов отсутствие этого средства дохода вызывает недостаток средств для выполнения своих основных функций в государственной казне.
Такое отвлечение ресурсов называется «уклонением от уплаты налогов», поэтому уместно упомянуть различные концепции, которые были выражены в отношении этого явления.
Если мы подстраиваемся под значение термина «уклонение», то это общая концепция, которая подразумевает всю рациональную деятельность, направленную на вычет, полностью или частично, для собственной выгоды, налога, причитающегося по закону государству.
«Уклонение от уплаты налогов или уклонение от уплаты налогов - это любое устранение или уменьшение суммы налога, произведенной в пределах страны теми, кто по закону обязан его уплатить и которые достигли такого результата путем мошенничества или бездействия в нарушение положений закона».
Таким образом, мы видим, что в этой концепции объединены несколько элементов, где одним из наиболее важных является то, что существует отмена или снижение налога, и где закон страны также нарушается юридически связанными субъектами.
Расширяя толкования термина уклонение, мы используем определение, которое гласит: «Уклонение от уплаты налогов - это любое действие, направленное на то, чтобы прервать своевременный и регулируемый поток средств в государство в качестве администратора, таким образом, чтобы поведение обязанного субъекта подразумевало выделение «per se» субсидии посредством предоставления средств для других целей средств, которые по закону должны быть изъяты из его имущества и которые имеются только во временном владении или в качестве временного депозитария с единственной целью эффективного въезда или получения этому ».
С другой стороны, если мы продвинемся в изучении феномена уклонения от уплаты налогов, мы убедимся, что задача выявления последствий и причин требует междисциплинарного подхода из-за уже упомянутой степени сложности и из-за вмешательства бесчисленного множества факторов. которые задерживают, поощряют или продвигают действие.
В доктрине упоминается, что могут быть три типа аргументов, которые пытаются объяснить действие уклонения с точки зрения объективных и конкретных мотивов, которые его вызывают:
а) Уклонение - это экономический и расчетливый ответ на поведение налогоплательщиков, которые стремятся увеличить свое благосостояние и отвечают на стимулы и наказания, предлагаемые налоговой системой и руководством.
b) Уклонение - это скорее проблема уклонения, поскольку налогоплательщики они используют лазейки в законе, чтобы избежать вопиющего совершения преступлений.
c) Уклонение от уплаты налогов является только следствием, а не основным мотивом.
Анализируя то, что указано в пункте а), мы видим, что это рассуждение показывает нам профиль, с которым налогоплательщик, экономический агент на рынке, рискует как составная часть «бизнес-риска», чтобы выиграть или проиграть.
Но помимо этого, позиции, которые не могут быть общими, очевидны в остальных предложениях, но их следует анализировать с большой осторожностью.
Хотя существует общий принцип уподобления этого явления уклонения от уплаты налогов слаборазвитым рынкам, ограничения их как укоренившихся в малых или средних компаниях, такой ситуации нет, и было бы достаточно наблюдать за крупными компаниями, работающими на очень сложных рынках., где явление уклонения от уплаты налогов приобретает грань уклонения от уплаты налогов. Vr. грамм Налоговые убежища, трансфертные цены и т. Д.
Причины уклонения от уплаты налогов
Причины уклонения не уникальны. «Изучение феномена уклонения от уплаты налогов позволяет нам оценить степень его сложности и динамичность. Его сокращение будет зависеть от устранения факторов, которые влекут за собой такие причинно-следственные связи, и от необходимости принятия ряда мер, соответствующих конкретным экономическим и социальным условиям, для его достижения. Все это без ущерба для того, что обстоятельства за пределами области экономического налогообложения могут улучшиться. или повлиять на уровень соблюдения налоговых требований ».
В рамках представлений о сложности изучаемого явления доктрина провозгласила различные причины, порождающие его, в этом смысле мы упомянем те, которые, по нашему мнению, являются наиболее распространенными, не пытаясь таким образом исчерпать существование множества факторов внеэкономический характер, порождающий или усиливающий его эффекты. В этом смысле мы цитируем:
1) Недостаточная осведомленность о налогах
2) Налоговая система не очень прозрачна
3) Налоговое администрирование негибкое
4) Низкий риск быть обнаруженным
Отсутствие налоговой осведомленности
Когда мы говорим о недостаточной осведомленности о налогах, мы говорим, что это подразумевает, что в обществе не развито чувство сотрудничества людей с государством.
Не считается, что государство состоит из всех граждан и что жизнь в организованном обществе подразумевает, что мы все должны вносить свой вклад в предоставление необходимых средств для выполнения цели его существования, которая заключается в предоставлении общественных услуг.
Это так, и граждане знают, что государство должно удовлетворять основные потребности общества, которые в одиночку не могут удовлетворить. С другой стороны, общество все чаще требует, чтобы государство предоставляло основные услуги, такие как здравоохранение, образование, безопасность, правосудие и т. Д., Но чтобы эти услуги обеспечивали им большую эффективность.
Согласно доктрине, формирование налогового сознания основывается на двух столпах. Первый из них заключается в том значении, которое человек как член социальной группы придает налогу, который он платит, как справедливому, необходимому и полезному вкладу для удовлетворения потребностей сообщества, к которому он принадлежит.
Второй столп основан на том факте, что он отдает предпочтение социальному аспекту над индивидуумом, до тех пор, пока общество, к которому он принадлежит, рассматривает убегающего как антиобщественного субъекта и своими действиями он атакует остальное общество.
В этом втором аспекте гражданин, наблюдая высокую степень коррупции вокруг себя, считает, что тот, кто действует таким антиобщественным образом, если он не вводит свои налоги, является «умелым» человеком, а тот, кто платит, - «глупцом». «Это означает, что плохой гражданин ошибочно принимается за образец для подражания.
С другой стороны, мы отмечаем, что факт знания высокой степени уклонения от уплаты налогов ухудшает фискальное поведение послушного налогоплательщика, особенно если он действует, полагая, что налоговая администрация не имеет средств для борьбы с этим.
Эта неэффективность, которая может быть проявлена налоговой администрацией, может повлиять на то, что у соответствующего налогоплательщика возникнет соблазн имитировать поведение уклоняющегося, к этой ситуации мы также должны добавить существование постоянных мораториев, отмывания денег, отказов и т. Д., Которые делают плательщику причинен ущерб, ставя его в равное положение с налогоплательщиком, который не выполняет свои налоговые обязательства регулярно.
Углубляя анализ недостаточной налоговой осведомленности, мы можем упомянуть, что она проистекает из: а) недостатка образования; б) Отсутствие солидарности; в) Причины экономической истории; г) Идиосинкразия людей и д) Отсутствие ясности в отношении назначения государственных расходов.
а) Недостаток образования: это, несомненно, очень важный фактор, и это практически поддержка налоговой осведомленности. Образование, в основе которого лежат этика и мораль, должно поднять оба атрибута до их наивысшего уровня, таким образом, когда они включены в личности как истинные ценности и модели поведения, оно действует и продолжается справедливо. и справедливость.
В этом смысле справедливо и необходимо научить гражданина той роли, которую должно выполнять государство, и необходимо подчеркнуть, что он, как неотъемлемая часть общества, которое является создателем государства, должен способствовать его поддержанию посредством соблюдения обязательства, которые существуют для этой цели.
Необходим адекватный уровень образования населения, чтобы оно понимало причину налогообложения, чтобы добиться признания того, что налог - это цена жизни в обществе.
б) Отсутствие солидарности: государство должно предоставлять услуги, и для этого ему нужны ресурсы, а когда у него их нет, оно не может выполнять цели своего существования.
Эти ресурсы должны поступать из секторов, которые могут внести свой вклад, и государство должно, выполняя свои функции, направлять их в секторы с более низкими доходами. Вот почему мы утверждаем, что именно в этом акте должен проявляться принцип солидарности.
в) Причины экономической истории: примерно с 1990 года наша страна начала менять свою экономическую политику на уровне делового сектора, способ увеличения доходов был именно за счет повышения уровня цен, а в финансовом аспекте бюджетный дефицит постоянно покрывался за счет государственного кредита и инфляции.
Затем, на более позднем этапе, с наступлением экономической стабильности, глобализации, повышения конкурентоспособности и т. Д., Произошло изменение коммерческого отношения, потребность в конкуренции, будь то качество, предоставление услуг и т.д. в основном с уровнем цен, соответствующим доходу потенциальных потребителей.
Эта ситуация, в сочетании с высокими финансовыми затратами, наличием соотношения доллара и песо, равным единице, невыгодным конкурентным преимуществом по отношению к внешнему сектору, и все это, усугубляемое глубокой рецессией, которая поражает нас, заставляет его искать различные способы получения более высокого дохода, и один из каналов, очевидно, неверный, заключается в упущении налоговых поступлений.
г) Идиосинкразия людей: этот фактор, возможно, является тем фактором, который сильнее всего тяготеет к недостаточной осведомленности о налогах, это аспект, который присутствует во всех причинах, вызывающих уклонение.
Отсутствие налоговой осведомленности связано с отсутствием солидарности и легкостью культурного продукта богатой страны с иммигрантами, большей солидарностью с посторонними, чем с инсайдерами.
Отсутствие культуры труда, давнее общее ощущение, что «все можно исправить», и мысль, что правила были созданы для их нарушения, что сроки годности могут быть продлены, то есть всегда считается, что выход есть. легко для всех проблем.
Эти комментарии, хотя и болезненно делать, являются теми, которые определенным образом укоренились в нашей культуре, к сожалению, примеры, которые исходят от правящих классов, не самые лучшие, и, следовательно, простой гражданин реагирует таким неадекватным образом. На нас определенным образом влияет сектор лидерства, который демонстрирует высокую степень отсутствия приверженности высшим идеалам патриотизма, включая честность, прозрачность в своих действиях и жизненных примерах.
д) Отсутствие ясности в назначении государственных расходов: эта концепция, возможно, напрямую влияет на отсутствие добровольного соблюдения требований, которые население требует от государства, чтобы оно предоставляло максимальный объем государственных услуг адекватным образом.
Но что, несомненно, имеет большое влияние на этот тип рассмотрения, так это ссылка на требование большей прозрачности в использовании ресурсов и, по сути, гражданин понимает, что он не получает адекватного предоставления услуг от государства.
Таким образом, мы наблюдаем, что в случае образования большая часть граждан платит за своих детей в частной школе, в случае здравоохранения заказывается предоплаченная медицинская услуга, либо из-за уровня заботы и оперативности. в случае экстренных ситуаций и качества медицины.
Что касается безопасности, то сегодня в нашем обществе широко распространено использование частных систем безопасности через сигнализацию или компании для этой цели. Итак, гражданин спрашивает себя, если я вкладываю ресурсы в Государство, не должно ли оно предоставлять мне эти услуги? Несомненно, ответ очевиден, и, следовательно, внешнее поведение.
2) Налоговая система не очень прозрачна
Способ, которым налоговая система способствует увеличению уклонения от уплаты налогов, в основном обусловлен несоблюдением основных требований для существования системы как таковой. Таким образом, мы напоминаем, что в общем определении систем упоминается, что это гармонический и согласованный набор частей целого, которые взаимодействуют в зависимости друг от друга взаимно для достижения общей цели.
В этой связи мы говорим, что оценка налоговой системы, которая проявляется как не очень прозрачная, отражается в отсутствии определения функций налоговой и налоговой администрации в отношении освобождений, субсидий, промоушена и т. Д., Где функция одного возникает как проблема другого.
Кроме того, не ускользает от общего понимания того, что там, где есть продвижение или либерализация налогообложения, быстро возникают четкие предложения об избежании и уклонении от налогов.
Вот почему эффективное налоговое управление так же важно, как и разработка налоговой схемы в соответствии с окружающей действительностью.
Хотя отсутствие адекватной налоговой системы может представлять собой причину уклонения от уплаты налогов, несомненно, что это не может считаться основной и исключительной причиной, если мы приспособимся к этому упрощенному объяснению, этого будет достаточно, чтобы изменить налоговую систему и все проблемы будут решены.
Этот принцип требует, чтобы налоговые законы, нормативные указы, циркуляры и т. Д. Были структурированы таким образом, чтобы технически и юридически представляли максимально возможную ясность, чтобы их содержание было настолько ясным и точным, что они не позволяли наличие любых сомнений по поводу администрируемого.
3) негибкое налоговое администрирование
Важно отметить, что, когда мы говорим о налоговом администрировании, это неизбежно приводит нас к разговору о налоговой системе, и одним из основных аспектов, которые мы должны учитывать, когда мы говорим о налоговой системе, является ее упрощение ». сомнения приносят гибкость.
Именно эта гибкость означает, что перед лицом глубоких и постоянных изменений, происходящих в экономических и социальных процессах, и в частности в налоговой политике, налоговая администрация должна быстро адаптироваться к ним.
И эта адаптация происходит потому, что «… налоговая администрация является идеальным инструментом, который налоговая политика имеет для достижения своих целей, поэтому эффективность первых условий обеспечивает выполнение целей второй», причина, которая подразумевает к исполнимости условия пластичности того же самого.
Один из больших недостатков, с которыми мы сталкиваемся, заключается в том, что, поскольку налоговая система стремится к равенству и достижению множества социальных и экономических целей, простота налогового законодательства является трудной целью.
Учитывая тот факт, что государственные органы преследуют конкретные цели, многие из которых преследуют внебюджетные цели, а другие - чисто налоговые, они требуют, чтобы налоговая администрация служила налоговой политике, а в более общем плане - налоговой политике. правительство, и поэтому должно предпринять все необходимые усилия для реализации изменений, требуемых последним.
4) Низкий риск быть обнаруженным
Налогоплательщик, зная, что его нельзя контролировать, испытывает искушение подвергнуться такому фискальному проступку, который приводит, помимо прочего, к потере горизонтального и вертикального равенства.
В результате налогоплательщики с одинаковыми доходами платят налоги по разным размерам, или, в их случае, компании с высоким уровнем потенциального дохода могут взимать меньшие налоги, чем фирмы с более низким налогооблагаемым потенциалом.
Эта нежелательная с налоговой точки зрения ситуация является опасным фактором социальной дестабилизации, восприятие налогоплательщиками и рядовым гражданином этой ситуации деморализует тех, кто адекватно выполняет свои налоговые обязательства.
В этом смысле усилия налоговой администрации должны быть направлены на выявление бреши в уклонении и попытаться точно определить ее размер, а затем на анализ мер, которые необходимо принять для исправления выявленного неправомерного поведения.
«Демонстративный эффект уклонения трудно нейтрализовать, если он не связан с его искоренением, в области уклонения невозможно конкурировать, не прибегая к аналогичным показателям, поэтому уклонение представляется как самооборона от бездействия государства и государства. покорность общества ».
Другими словами, что должно быть сделано, так это увеличить опасность быть обнаруженными теми, кто совершает это неправомерное поведение, в этом смысле мы разделяем мысль, что «… отсутствие присутствия Коллекторского агентства, следовательно, должно быть изгнано, тем самым увеличивая риск убегающего, подлежащего обнаружению. Это действие влияет на остальных налогоплательщиков… »
Агентство должно отметить адекватное присутствие в окружающей среде за счет правильного использования информации, которой оно обладает, представить в обществе представление о том, что риск быть обнаруженным очень высок, и что цена ненадлежащего выполнения своих обязательств налог со стороны налогоплательщика может быть чрезмерно обременительным.
Уклонение vs. увертка:
Избежание - это изменение поведения с целью уменьшения налогового обязательства. С другой стороны, уклонение от уплаты налогов - это неуплата определенных налогов, налагаемых законом.
Требуется, чтобы налоговая система не меняла набор решений, принимаемых физическим лицом до введения налога. Вот почему, если налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов
это будет означать, что на их поведение повлиял не только отрицательный эффект дохода.
С другой стороны, попытка минимизировать уклонение от уплаты налогов - это способ не изменить справедливость распределения. Это когда есть налогоплательщики с одинаковыми налоговыми обязательствами; Некоторые из них, воспользовавшись необщим характером фискального мониторинга, решают не платить и продолжают пользоваться государственными активами.
Анализ уклонения
Экономику уклонения от уплаты налогов можно рассматривать с разных точек зрения: как проблему государственных финансов, правоприменения, организации, предложений о работе, этики или их совокупности.
Уклонение от уплаты налогов, рассматриваемое с точки зрения государственных финансов, может показать последствия, которые оно производит в понятиях справедливости, эффективности и масштабов. Другими словами, неформальная экономика может привести к таким последствиям, как то, что агенты, которые до введения налога имели эквивалентное условие с точки зрения полезности, впоследствии перестают его иметь, потому что некоторые решают не платить свои налоговые обязательства. С другой стороны, существует вероятность того, что уклонение от уплаты налогов изменит искажающее воздействие налогов. То есть, учитывая требуемый сбор, уклонение будет означать, что более высокие и искажающие налоги будут необходимы для сообщаемого богатства, в то время как необъявленное избежит налогового бремени и затрат на его эффективность.
Что касается налогового обеспечения, важно сказать, что сочетание штрафов и вероятностей обнаружения имеет центральное значение для индивидуального экономического решения об уклонении от уплаты налогов. То есть агенты будут оценивать юридический аппарат для подачи налоговой декларации.
С точки зрения поведения рынка труда, уклонение от работы еще больше повлияет на решения о выборе профессии, инвестициях в человеческий капитал и предложении рабочих мест.
Индивидуальное решение об уклонении от уплаты налогов:
Чтобы проанализировать индивидуальное поведение, налоговое решение следует рассматривать как игру по максимизации ожидаемой полезности. Каждый агент должен подать налоговую декларацию, чтобы знать, сколько налогов им придется заплатить. Человек, взвешивая выгоды и затраты, решит, какую часть его истинных активов декларировать.
Индивидуальное решение уклоняться от уплаты налогов будет зависеть почти исключительно от шансов быть обнаруженным и штрафов, с которыми вы столкнетесь. Затем собирающий орган должен выделить средства таким образом, чтобы уклонение от уклонения было более дорогостоящим при ограниченном государственном бюджете.
Уклонение от уплаты налогов и коррупция:
Когда инспектор обнаруживает компанию, уклонившуюся от уплаты налогов, он должен наложить штраф и потребовать уплаты уклоняющихся налогов.
У уклоняющегося есть стимулы уклониться и прийти к соглашению, по которому компания выплачивает инспектору сумму в обмен на то, что о нем не сообщат.
В этой области был проведен ряд работ. Первый подходит к проблеме коррупции с позиции принципала-агента, когда налоговый орган является принципалом, а его инспекторы - агентами. Цель его работы - предложить систему, которая позволяет увеличить сбор налогов без больших затрат. Ориентируясь на стимулы для инспекторов, он разрабатывает наиболее подходящую систему оплаты труда.
Другая модель - модель Васина, которая предполагает, что, когда инспектор обнаруживает уклоняющегося, он может договориться о размере взятки. Во избежание этого, орган выполняет отчеты, сделанные инспекторами, и принимает решение о периодичности проверки отчетов, сделанных инспекторами. Он также получает оптимальное выражение для заработной платы в зависимости от ставок налогов и штрафов.
Другая модель - это оценка различных схем оплаты труда инспекторов при наличии коррупции. При сравнении уровней сбора в каждом из режимов выполняется сравнительная статика. Это особенно характерно для стран с низким уровнем доходов и высоким уровнем коррупции.
Другая модель фокусируется на сговоре между супервизором и агентом. Они показывают, что директор может устранить это, введя второго руководителя. Таким образом, инспекторы контролируют агента и контролируют друг друга. Это снижает вероятность сговора между супервизором и агентом, хотя и обходится дороже.
Сговор происходит потому, что обе стороны могут получить взаимную выгоду, достигнув соглашения. Выполняемая работа снижает мотивацию инспектора или поощряет его поведение переменной заработной платой.
В этом смысле предлагается предоставить работодателю немного больше полномочий. Это может быть сделано, если в соответствии с постановлением компании разрешено использовать скрытые камеры, чтобы доказать, что инспекторы просили их об урегулировании, и если они это докажут, их штраф будет уменьшен.
Что касается жизнеспособности системы, то у нее есть прецеденты, когда скрытая камера использовалась в качестве доказательства в случаях коррупции.
Таким образом, инспектор не знает, действительно ли компания хочет достичь соглашения или хочет доказать, что AFIP имеет коррумпированного инспектора. Эта угроза играет важную роль в стимулах агентов, поскольку теперь у инспектора будет меньше соблазнов предлагать урегулирование, поскольку он может быть обнаружен, и он потеряет работу, а если он откажется от компании, то получит переменную заработную плату.
Указанный механизм будет отличаться тем, что не будет нести более высокие затраты, и, хотя он не влияет на случаи отсутствия коррупции, он позволяет сократить количество случаев, когда коррупция могла бы иметь место.
Организация работы
Работа организована следующим образом. Второй раздел посвящен возникающему сговору. В третьем разделе делается попытка показать, как это новое равновесие влияет на решение уклоняться, и показано, что уклоняется меньше людей. Наконец, в четвертом разделе представлены выводы, рекомендации и дополнения.
Инструменты борьбы с уклонением от уплаты налогов
В этом смысле мы считаем целесообразным указать, какие, по нашему мнению, могут быть одними из инструментов, которые следует использовать для исправления тех недостатков, которые напрямую влияют на уровень сбора.
а) налоговая осведомленность
В этой связи мы отмечаем, что государство должно усилить свою роль просветителя по вопросам налогов, необходимо усилить меры, направленные на информирование граждан о положительных последствиях уплаты налогов и вреде, который наносится упущением доходов от налогов. самих себя.
Учение о соблюдении налогового законодательства должно внушаться гражданам с раннего возраста, оно должно начинаться на этапе начального образования, чтобы установить эти концепции с детства.
В этом смысле мы отмечаем, что созданию налоговой осведомленности не уделяется должного внимания, особенно в развивающихся странах, среди которых мы находимся.
Незнание жизненно важных функций, которые государство выполняет для общества, таких как образование, правосудие, здоровье и безопасность, вызывает некоторую апатию со стороны жителей в отношении налоговой политики и, как следствие, общую незаинтересованность общества.
Задача, которая должна быть выполнена в этой области, огромна, с широким спектром возможностей, и правительство должно проанализировать затраты, которые могут возникнуть в результате его включения в планы гражданского образования будущих поколений.
Для этого необходимо сопоставить эти расходы не только с социальными издержками несоблюдения и социального давления, оказываемыми на общество уклоняющимися и уклоняющимися, но и с учетом общественного договора, выполняемого людьми и государством, чтобы управлять средствами.
В качестве одного из способов начать этот процесс налоговой аккультурации важно использовать все инструменты, доступные государству, в качестве примера, который мы можем привести:
а) Массовая реклама: в этом смысле Федеральная администрация государственных доходов сделала рекламные шорты в телевизионных СМИ, которые приводят примеры фактических уклонений.
На наш взгляд, они не оказали должного воздействия, в основном из-за того, как были раскрыты анализируемые дела, в этом смысле мы считаем, что они должны быть направлены на объяснение прямых последствий этого упущения, демонстрируя, что если государство не имеет ресурсов и не может выполнять свои основные функции, поскольку эта ситуация оказывает непосредственное влияние на граждан, которые действительно нуждаются в этих услугах
б) Участие профессиональных советов: сотрудничество с профессиональными советами имеет двойной эффект: с одной стороны, достигается прямое участие набора, а с другой - мультипликационный эффект, который эти организации имеют, а не только за то, что они люди с уровнем знаний выше, чем в среднем по обществу, но и путем их включения в население.
c) Налоговое распространение: индуктивное распространение, осуществляемое самим Организатором, должно быть увеличено, что приведет к пробуждению или стимулированию общественной осведомленности, подчеркнув преимущества менее обременительных затрат, вызванных своевременным соблюдением.
г) Включение в планы комплексных исследований: хотя включение этой темы в планы исследований выходит за рамки полномочий AFIP, было бы интересно, чтобы сами образовательные органы по согласованию с органами Министерства экономики проводили совместные план для этой цели.
2) Налоговая система не очень прозрачна
Мы говорим, что прозрачная система подрывается, когда не существует адекватного сочетания налогов, таких как налоги, применяемые к доходу, богатству, потреблению, и тех налогов, которые создаются для определенной цели, например, Фонд для финансирования системы образования.
Предлагается в ином порядке применить систему в стране, пересмотреть и включить меры, направленные на устранение нежелательных причин операций, проводимых в условиях, влияющих на экономический рынок, таких как антидемпинговые меры, трансферная принцесса, магазины, рай. фискальная, недостаточная капитализация и т. д.
Следовательно, налоговая администрация при совершенствовании своей налоговой системы должна стремиться:
1) Уважать принципы справедливости, как по вертикали, так и по горизонтали
2) Налоговое законодательство уважает принципы пропорциональности, равенства, прозрачности, отказа от конфискации и т. Д.
3) Соблюдайте конституционные принципы, которые в конечном итоге лежат в основе системы, уважающей права и гарантии личности, закрепленные в Великой хартии вольностей.4) Соблюдайте принцип
экономии налогов.
3) негибкое налоговое администрирование
Эта ситуация, когда требуется гибкость налоговой системы как следствие необходимости сочетать обе цели, делает постоянную координацию между налоговыми администраторами и теми, кто определяет налогово-бюджетную политику.
Одной из максимальных целей, которых требует гибкое администрирование, является то, что оно действует для упрощения налоговых правил и собственных рабочих процедур, что является необходимой ситуацией для облегчения задач налогоплательщика и самой администрации.
В этой связи мы упоминаем то, что было выражено Федеральным администратором государственных доходов в смысле смягчения принятия общих постановлений, в этом смысле он упомянул, что за последние три года агентство издало «… 477 постановлений, тогда как, например, в Чили их 15 в год». Он также подчеркнул, что «… что налоговая система Аргентины насчитывает 165 законов, 380 указов и 631 постановление».
Еще один аспект, который кажется уместным упомянуть и который оказывает негативное влияние, - это отсутствие сотрудничества со стороны официальных органов провинции в предоставлении данных, требуемых национальной налоговой администрацией, - ситуацию, которую следует изменить в краткосрочной перспективе, в основном из-за необходимости усиления контроля в скрещенная форма с провинциальными и муниципальными юрисдикциями.
Эту ситуацию следует урегулировать немедленно, рассчитывая на государственную поддержку провинций, особенно если учесть, что, хотя налоги собираются на национальном уровне, затем, в связи с применением Федерального режима совместного участия, они возвращаются в юрисдикцию провинций. которые в конечном итоге выигрывают от лучшей коллекции.
4) Низкий риск быть обнаруженным
Мы хотим связать этот фактор низкого риска быть обнаруженным напрямую с отсутствием эффективного контроля со стороны администрации, если бы был постоянный контроль на всех этапах процесса до сбора налога, этот риск был бы увеличен до высокого уровня.,
Налогоплательщик должен четко осознавать, что он сталкивается с высоким риском в этом отношении, и что, если эта ситуация материализуется, он должен сделать въезд в принудительном порядке, и что штраф за несоблюдение требований ляжет на него более тяжелым бременем, что не только может иметь денежный, но также и уголовный характер.
С другой стороны, в случае обнаружения риск применения санкций должен быть адекватным и разумным, то есть он должен включать достаточно суровые санкции, чтобы на основании оценки налогоплательщика этого бездействия они пришли к убеждению в надлежащем соблюдении обязательства.
Она должна быть разумной, чтобы не преувеличивать ее суровость, чтобы их можно было применять без исключения, мы упоминаем об этом, потому что, если санкция является очень суровой в отношении несоблюдения правила, в конечном итоге она не подать заявление.
Учитывая большое количество существующих налогоплательщиков, которых невозможно проверить полностью, необходимо искать способ, чтобы с помощью инструментов, имеющихся в администрации, у налогоплательщиков усиливалось чувство, что они будут проверены.
Чтобы оценить некоторые этапы процесса аудита, мы упоминаем, что он будет состоять из:
1) Политика проверок
2) Обновленный реестр хозяйственных операций
3) Выбор налогоплательщиков
4) Операции
5) Управленческий контроль
В случае налогово-бюджетной политики, чтобы повысить риск быть обнаруженными уклоняющимися от уплаты налогов налогоплательщиками, с помощью адекватной разработки следует добиваться следующих целей:
а) Достичь наибольшего числа налогоплательщиков по отношению ко всей совокупности, оптимизируя ресурсы для повышения уровня добровольного соблюдения.
б) Действовать путем оперативного вмешательства, используя современные методы налогового аудита, имея правдивую информацию о налогоплательщике, что позволяет действовать с уверенностью.
c) Действовать в секторах, сферах деятельности или географических районах, которые не страдают невралгией и предлагают широкое влияние на массу налогоплательщиков.
г) Провести углубленный аудит конкретных случаев, в которых маневры по уклонению от уплаты налогов были выявлены «априори».
д) Всесторонняя проверка случаев выявления налоговых маневров.
Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и повышению собираемости:
Среди мер, реализованных Федеральной администрацией государственных доходов за последние годы, следует выделить следующие:
- Внедрение упрощенного режима для мелких налогоплательщиков - Мононалог - Включение налоговой идентификации, предоставленной AFIP для операций с регистрируемыми товарами (недвижимость, автомобили и т. Д.). Обязательство оплачивать покупки чеком на сумму более 10000 долларов в качестве условия для возможности расчета Налог, уплачиваемый в виде налогового кредита в виде НДС, и вычисление указанных расходов как расходов в соответствии с поправкой к налогу на прибыль, внесенной в правила фискального местонахождения, чтобы избежать маневров, препятствующих определению местонахождения налогоплательщика. Использование системы для печати разрешений. счетов-фактур для ответственных лиц, зарегистрированных в системе НДС, чтобы воспрепятствовать использованию недостоверных счетов-фактур Обязательное использование фискальных контроллеров, таких как принтеры билетов и билеты для счетов-фактур,в тех видах деятельности, которые имеют транзакции с конечными потребителями. Информация об указанных машинах неприкосновенна для налогоплательщика. Внедрение режимов удержания до 100% налога на добавленную стоимость, когда налогоплательщик демонстрирует налоговые нарушения. Создание механизма для выявления заниженного счета-фактуры при импорте. Он начинается с существования якобы низких цен на импорт, что приводит к совместным проверкам Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA), требующих установления гарантий на те товары, которые предположительно выставлены заниженной фактурой. Этот механизм называется «Пурпурный канал».Информация об указанных машинах неприкосновенна для налогоплательщика. Внедрение режимов удержания до 100% налога на добавленную стоимость, когда налогоплательщик демонстрирует налоговые нарушения. Создание механизма для выявления заниженного счета-фактуры при импорте. Он начинается с существования якобы низких цен на импорт, что приводит к совместным проверкам Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA), требующих установления гарантий на те товары, которые предположительно выставлены заниженной фактурой. Этот механизм называется «Пурпурный канал».Информация об указанных машинах неприкосновенна для налогоплательщика. Внедрение режимов удержания до 100% налога на добавленную стоимость, когда налогоплательщик демонстрирует налоговые нарушения. Создание механизма для выявления заниженного счета-фактуры при импорте. Он начинается с существования якобы низких цен на импорт, что приводит к совместным проверкам Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA), требующих установления гарантий на те товары, которые предположительно выставлены заниженной фактурой. Этот механизм называется «Пурпурный канал».Внедрение режимов удержания до 100% налога на добавленную стоимость, когда субъект, подлежащий удержанию, демонстрирует налоговые нарушения. Создание механизма для выявления заниженного счета-фактуры при импорте, который начинается с наличия якобы низких цен на импорт., проведение совместных аудитов Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA) с требованием установления гарантий на те товары, по которым предполагается заниженная фактура. Этот механизм называется «Пурпурный канал».Внедрение режимов удержания до 100% налога на добавленную стоимость, когда субъект, подлежащий удержанию, демонстрирует налоговые нарушения. Создание механизма для выявления заниженного счета-фактуры при импорте, который начинается с наличия якобы низких цен на импорт., проведение совместных аудитов Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA) с требованием установления гарантий на те товары, по которым предполагается заниженная фактура. Этот механизм называется «Пурпурный канал».проведение совместных аудитов Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA), требующих предоставления гарантий на те товары, по которым предполагается заниженная фактура. Этот механизм называется «Пурпурный канал».проведение совместных аудитов Главного налогового управления (DGI) и Главного таможенного управления (DGA), требующих предоставления гарантий на те товары, по которым предполагается заниженная фактура. Этот механизм называется «Пурпурный канал».
Что касается текущих и незамедлительно применяемых мер, мы можем выделить те, которые упомянуты властями Федерального управления государственных доходов, среди которых мы можем упомянуть:
- Действия в рамках Штаба Кабинета: Таким образом гарантируется, что каждое министерство должно своевременно предоставлять данные, которые оно имеет в своих соответствующих записях, главе Кабинета, чтобы AFIP мог перейти к ним.: Будет внедрена компьютерная система, с помощью которой налогоплательщики начнут платить налоги онлайн. (Banelco, Link и т. Д.) Крупные налогоплательщики: Децентрализация управления 200 000 основных налогоплательщиков в стране. В настоящее время они находятся в Системе Две тысячи и проверяются штаб-квартирой AFIP. Таким образом, требуется, чтобы внутренние офисы взяли на себя ответственность за них, осуществляя обмен информацией с местными агентствами. Пересечение данных налогоплательщиков в рамках DGI:Будет осуществляться интеллектуальное информационное взаимодействие внутренних и внешних данных (личная собственность, высокий доход, банк CITI, транзакции с Banelco, кредитные карты и т. Д.) Система ранней регистрации сотрудников: внедрение и контроль немедленного применения этой новой системы который обязывает работодателей информировать AFIP о данных сотрудника до начала трудовых отношений. Работодатели должны запросить CAT-код ранней регистрации перед указанными отношениями через Интернет или в зависимости от DGI. Базы данных для аудита: В юрисдикциях AFIP-DGI были внедрены региональные базы данных BAFIS, которые позволяют нам знать большую массу налогоплательщиков в режиме реального времени. Используя свои рабочие инструменты,позволяет проверить правильный выбор налогоплательщиков, таким образом, с помощью адекватной информации, форма процедур изменяется для проведения адекватной проверки…
В настоящее время при посещении налогоплательщика большой объем имеющейся о нем информации выводится извне, она поступает из внутренних и внешних источников, что позволяет экзаменатору заранее узнать реальность своего проверенного будущего таким образом. Взаимоотношения казначейства и налогоплательщика более прозрачны, с точки зрения проверки, это потенциально способствует развитию этого процесса.
Здесь уместно пояснить, что с использованием вышеупомянутого инструмента был составлен портфель совокупности налогоплательщиков, которые принадлежат к каждому налоговому региону, таким образом достигается профессионализация проверяющих, и что более важно, есть возможность повысить риск проверки каждым из налогоплательщиков.
Посредством этой процедуры была внедрена Постоянная система фискального контроля, которая, как следует из названия, позволяет, благодаря определенным знаниям об уровне доходов и активов каждого налогоплательщика, осуществлять постоянный мониторинг участников сегмента портфеля, достигая повышают риск быть обнаруженными теми, кто проводит маневры, направленные на уклонение от налоговых обязательств.
Налоговая амнистия
Амнистия позволяет уклоняющемуся от уплаты налогов быть признанным виновным. С другой стороны, это позволяет быстро увеличить сбор.
При анализе индивидуального поведения уклонения от уплаты налогов как игры, предполагающей максимизацию ожидаемой полезности, налогоплательщики должны будут взвесить выгоды и издержки с учетом различных аспектов (визуализированных в таблице 1).
С другой стороны, налоговое управление также должно будет оценить другие аспекты, чтобы попытаться максимизировать сбор, чтобы обеспечить более высокий уровень благосостояния общества (см. Таблицу 1).
| Физическое лицо | Сущность коллекции |
| Денежные штрафы | Аудит Выбор |
| Моральные наказания | Коллекция Назначение |
| Вероятности обнаружения | Юридическая сложность |
| Различные преимущества | правдоподобие |
| Налоговые ставки | Предыдущие аудиты |
| Предыдущие аудиты | База налогообложения |
| Восприятие риска правоприменения | Налоговые амнистии |
| правдоподобие | стимулы |
| Координация и пересечение информации |
5) Окончательное рассмотрение
В конце выставки уместно остановиться и задуматься о серьезном ущербе, который уклонение от уплаты налогов наносит обществу.
Поэтому мы должны задуматься над основными проблемами, вызванными недостатком доходов в государственную казну, и, наконец, подумать о возможных путях решения этой нежелательной ситуации.
Сосуществовать с уклонением от уплаты налогов - значит допустить нарушение соответствующих принципов справедливости, - это определенным образом способствовать существованию извращенного круга неэффективности в экономике, который, как мы упоминали, разрушает самые глубокие основы структуры страны, нерациональное использование государственных ресурсов и отвлечение тех, кто не имеет доступа к ним.
Несомненно, борьба не из легких, она требует не только политического решения, но и является настоящим вызовом для всего общества.
Осознать серьезную проблему, которую влечет за собой эта ситуация, означает интерпретировать с гражданской и республиканской зрелостью фундаментальные принципы человеческого сосуществования.
Мы не только говорим о незаконности действия, поскольку в этом нет никаких сомнений, и если использованные лишние аргументы, которые поощряют такое отношение, действительны, мы должны интерпретировать факты в глубине человеческого и социального чувства по своей природе.
Действия налоговой администрации в ее миссии по борьбе с ней не напрасны, но еще более важной была бы честность общества в целом, в этом аспекте, особенно на уровне правительства, чтобы сделать ее управление прозрачным, повысить ее легитимность и поддерживать его авторитет.
Мы сталкиваемся с новым правительством, это уникальная возможность, сегодня общество, уставшее от плохих примеров пренебрежения государственными делами, неконтролируемой коррупции, надеется на перемены.
Это общее мнение, которое налоговая администрация должна интерпретировать, приспосабливая свое поведение к популярным крикам о необходимости перемен и, посредством изменения курса, обеспечивая ресурсы, в которых нуждается государство, корректируя свои действия в соответствии с положениями дело высших властей нации.
Уклонение от пенсии
В условиях, когда безработица не снижается, а уклонение растет, борьба с черной работой - вполне вероятная цель. Многие шаги, которые необходимо предпринять для достижения этой цели, должны подкрепляться сильной политической волей для их поддержки.
Официальная статистика рисует мрачную картину. По данным INDEC, среди наемных работников «черная» работа снова выросла, достигнув уже около 40% занятой рабочей силы. Данные Министерства труда, со своей стороны, указывают на то, что уровень зарегистрированной частной занятости, или «пустой», в этом году на 1,7% ниже, чем год назад. (По статистическим данным за период 01/99 - 10/00)
К этому следует добавить тревожные цифры по уклонению от пенсии, которые, согласно оценкам ANSES, в 1999 году достигли рекордной отметки в 17,7 миллиарда человек в год. Подсчитано, что из 11,6 миллиона работающих лиц, которые обязаны делать взносы, платят только 4,7 миллиона. Это означает, что неплательщики и уклоняющиеся составляют почти 7 миллионов, из которых 4,5 миллиона будут получать зарплату, а остальные будут заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.
Чтобы противостоять этой реальности, влияние которой на казну очень велико, правительство продвигает различные инициативы. Одним из них является наступление, начатое Федеральной администрацией государственных доходов (AFIP) по борьбе с «черной» занятостью и уклонением от уплаты налогов. Для этого AFIP удвоил суммы, применяемые к уклоняющимся от ответственности лицам, и установил новый режим регистрации работников: перед тем, как нанять сотрудника, компании должны уведомить DGI, по крайней мере, за 24 часа. Новая схема предусматривает увеличение штрафов, которые могут достигать 400% от суммы уклонения, оцененной AFIP. Эти экономические санкции будут применяться к работодателям, которые не объявили работников ответственными.
Другой применяемый инструмент - это дублирование компенсаций уволенным работникам, работающим в убыток. Норма устанавливает, что возмещения, предусмотренные Законом о трудовом договоре, будут удвоены в случае незарегистрированных трудовых отношений или таких неполных трудовых отношений. В том же направлении, наконец, регистрируется намерение, объявленное совершенно новым министром труда, скорректировать вклад самозанятых в их реальный доход, а не в предположения.
Нет сомнений в том, что борьба с уклонением от пенсий является неизбежным требованием не только при заполнении государственной казны, но и при установлении безопасных, предсказуемых и справедливых трудовых отношений.
Процедуры, выполняемые компетентным органом (AFIP и ANSES)
Инспекторы записывают данные о кадровых учреждениях и взносах и отчислениях на социальное страхование каждого предприятия, которые будут сравниваться с информацией, доступной в базе данных, которую DGI имеет в своей штаб-квартире на Пласа-де-Майо. Эта база данных по существу состоит из компиляции письменных показаний под присягой, ежегодно составляемых работодателями.
Если они обнаружат доказательства того, что есть незарегистрированные работники или что чернокожие получают зарплату, предприятие будет посещено снова, будет составлен протокол, и работодатель получит указание о легализации. Если он соглашается выплатить задолженность немедленно, налагается смягченный штраф. Но если, с другой стороны, вы не согласны с этим требованием, в дополнение к процентам будет применен штраф в размере от 30 до 200% от общей суммы взносов и пропущенные взносы.
Инспекторам коллекторского агентства поручено особо проверять отсутствие зачисления взносов работодателя в фонд заработной платы. И они обращают особое внимание на случаи удержания и невнесения взносов, которые считаются серьезными. На них может даже распространяться действие уголовного налогового законодательства.
Параллельно с пенсионным контролем инспекторы контролируют «черные ящики», то есть фискальную память, имеющуюся у предприятий, и данные также передаются в центральную базу данных. Если обнаруживаются черные продажи, налагаются штрафы в размере от 2 до 10 раз больше суммы пропущенного НДС. Выяснилось также, что следующие операции будут направлены, в частности, на проверку того, что потребители или клиенты покидают предприятия с соответствующим счетом на покупку, поскольку в противном случае может быть наложен штраф в размере от 20 до 2500 песо, если они считаются несущими ответственность за уклонение, которое они выполняют. бизнесмены.
В DGI работают в общей сложности 17 000 человек, но из них только 2700 являются инспекторами, работающими на полную ставку. Эти цифры не включают 5 000 агентов, которыми располагает Таможня, организм, который вместе с DGI составляет Федеральное управление государственных доходов (AFIP). Однако во время крайнего уклонения назначаются агенты, которые обычно не выходят на улицу. Они выполняют технические и административные задачи в агентствах, районах, отделах внешнего аудита и проверке ресурсов. По этой причине в ситуациях такого типа заключаются соглашения между ANSES (органом, который централизует сбор и распределение средств из пенсионной системы) и AFIP для дополнения задач налогового контроля своими собственными инспекторами.
Применяемые меры наказания за преступления, связанные с ресурсами социального обеспечения, установлены Законом 24 769.
Простое уклонение
Статья 7 - Любое лицо, которое посредством вводящих в заблуждение заявлений, злонамеренного сокрытия или любого другого уловки или обмана, будь то действие или бездействие, частично или полностью уклоняется от уплаты взносов или взносов в Национальное казначейство, подлежит наказанию в виде тюремного заключения на срок от двух до шести лет. или и то, и другое вместе, что соответствует системе социального обеспечения, при условии, что уклоненная сумма превышает сумму в двадцать тысяч песо за каждый период.
Уклонение при отягчающих обстоятельствах
Статья 8 - Срок тюремного заключения будет увеличен с трех лет и шести месяцев до девяти лет, если в случае статьи 7 будет подтвержден любой из следующих случаев:
- Если уклоненная сумма превышает сумму в сто тысяч песо за каждый период, если лицо или лица вмешались, чтобы скрыть личность истинно обязанного субъекта, а уклоненная сумма превысит сумму в сорок тысяч песо.
Неправильное присвоение ресурсов социального обеспечения
Статья 9 - Агент по удержанию взносов национальной системы социального обеспечения, который не вносит депозит полностью или частично в течение десяти административных рабочих дней после истечения срока поступления удержанных сумм, будет наказан лишением свободы на срок от двух до шести лет. при условии, что невнесенная сумма превышает сумму в пять тысяч песо за каждый период.
Новые предложения против уклонения
Исполнительная власть обсуждает комплекс мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов и пенсий. От электронной системы управления в секторах с высокой степенью уклонения, таких как сельское хозяйство, до нового режима социального обеспечения для строительства. Кроме того, AFJP получат право запугивать компании и фрилансеров, которые не платят пенсионные взносы. Также будет введено правило для банковских операций с суммой свыше 10 000 песо и расширена частная система контроля импорта перед транспортировкой.
Также обсуждается вопрос о том, следует ли предоставить AFIP чрезвычайные полномочия, блокировать эмбарго и выполнять меры в административном штабе. Проект предполагает агрессивную модификацию трудового законодательства в соответствии с требованиями корпораций и МВФ; и ряд инструментов для облегчения финансирования МСП (см. отдельно) В экономической сфере другой столп программы заключается в комплексе мер по сокращению уклонения от уплаты налогов. Некоторые из пунктов, предложенных правительством, включают: создание электронной системы контроля для надзора за секторами, идентифицированными как "высокая степень уклонения". Это будет в случае продажи крупного рогатого скота, где устройство будет служить для контроля происхождения фермы, объема убоя и назначения мяса.Будет указана только правовая основа, а исполнительным органом будет Министерство сельского хозяйства и AFIP. В качестве инструментов можно использовать чипы, прикрепленные к крупному рогатому скоту, и / или фотоэлектрические датчики в загонах и на бойнях. Также будет применено электронное управление для мукомольных заводов. Банковское обслуживание всех операций на сумму более 10 000 песо. Чтобы продажа недвижимости больше не производилась наличными, будет предложено изменить документы, чтобы согласовать их с банковскими платежными средствами. Для строительного сектора будет действовать специальный пенсионный режим, аналогичный тому, который налоговая реформа предусмотрела для бытовых услуг. То же самое касается строительных компаний с оборотом менее 12 миллионов песо.Он будет состоять из фиксированного взноса в соответствии с профессиональной категорией в обмен на пособия по медицинскому страхованию и социальному обеспечению. Кроме того, воспользовавшись режимом, иммигрантам из соседних стран, работающим в этом секторе, будет автоматически предоставляться вид на жительство. Система пенсионного контроля будет реализована через AFJP, которому будут предоставлены полномочия подавать и подавать юридические жалобы на компании и фрилансеров, которые не производили пенсионные взносы. В настоящее время только 45 процентов аффилированных лиц системы AFJP платят пенсионные взносы. Таким образом, подсчитано, что «уклонение» среди тех, кто зарегистрирован и не платит, составляет 4 миллиарда песо в год. Система импортного контроля перед отгрузкой будет расширена,который в настоящее время покрывает 20% тарифных позиций. Кроме того, планируется создать специальный фонд для его финансирования, который может возникнуть за счет специальной ставки (от 0,25 до 1 пункта) на импорт. Сегодня Казначейство должно частным контролирующим компаниям около 45 миллионов песо. SINTyS (налоговая и социальная информационная система) получит особый правовой статус, заставляющий государственные и частные организации вносить свои записи в эту базу данных. SINTyS, переживший менемизм, позволит передавать информацию из различных источников (медицинское страхование, банковское дело, регистрация автомобилей, приобретение недвижимости и т. Д.), Чтобы помочь AFIP обнаруживать уклоняющихся.Еще не решено, будут ли предоставлены чрезвычайные полномочия AFIP для казни уклоняющихся и неплательщиков в административном штабе в обход судебного процесса. Противники этой меры заявляют, что она нарушает конституционное право на защиту перед правосудием, превращая AFIP в судью и партию.
6) Закон 24 769
Заголовок 1
Налоговые
преступления Простое уклонение
Статья 1- Любое лицо, которое путем введения в заблуждение заявлений или любого другого обмана уклоняется от уплаты налогов в национальную казну, будет наказано лишением свободы на срок от двух до шести лет при условии, что сумма уклонения превышает сумму в сто тысячу песо за каждую дань и за каждое ежегодное мероприятие.
При отягчающих обстоятельствах
Статья 2- Наказание составляет от трех лет и шести месяцев до девяти лет лишения свободы, когда в случае ст. 1 любое из следующих предположений будет проверено:
a) Если уклоненная сумма превышает сумму в один миллион песо.
б) Если люди вмешались, чтобы скрыть личность истинного обязанного субъекта, и сумма уклонения превысит сумму в двести тысяч песо.
c) Если должник обманным путем использует льготы, удержания, отсрочки, освобождение от обязательств и т. д., и сумма уклонения превысит двести тысяч песо.
Неправильное использование субсидий
Статья 3 - Обязанное лицо, которое посредством вводящих в заблуждение деклараций или любого другого обмана неправомерно использует возмещение, возмещение или любую другую прямую национальную субсидию налогового характера, будет наказано тюремным заключением на два года при условии, что сумма полученной суммы превышает сумма в сто тысяч песо в год.
Мошенническое получение налоговых льгот
Статья 4 - Лицо, которое посредством вводящих в заблуждение заявлений или любого другого обмана, будь то действие или бездействие, получит признание освобождения, освобождения, освобождения, возврата или возврата налогов, будет наказано лишением свободы на срок от одного до шести лет. в национальную казну.
Статья 5- В случаях искусства. 2, вкл. c), 3 и 4, в дополнение к предусмотренным в них штрафам, на бенефициара будет наложена потеря выгоды и возможность использовать налоговые льготы в течение десяти лет.
Незаконное присвоение налогов
Статья 6 - Налоговый агент, который не вносит в течение десяти административных рабочих дней после истечения срока регистрации полученный удержанный налог, подлежит наказанию в виде тюремного заключения на срок от двух до шести лет при условии, что не внесенная сумма превышает сумму десяти. Тысяча песо.
Раздел II
Правонарушения, связанные с ресурсами социального обеспечения
Простое уклонение
Статья 7. Должник, который посредством вводящих в заблуждение заявлений или любого другого обмана уклоняется от уплаты взносов и взносов в государственную казну при условии, что уклоненная сумма превышает сумму в двадцать тысяч песо за каждый период.
При отягчающих обстоятельствах
Статья 8 - Тюремное заключение будет увеличено с трех лет и шести месяцев до девяти лет, когда в случае ст. 7 следующие допущения будут проверены:
a) Если уклоненная сумма превышает сумму в сто тысяч песо за каждый период.
б) Если вмешательство лиц вмешалось, чтобы скрыть личность обязанного субъекта, и сумма уклонения превысит сумму в сорок тысяч песо.
Незаконное присвоение ресурсов социального обеспечения
Статья 9 - Налоговый агент, который не внесет на депозит в течение десяти рабочих дней, удержанные суммы будут заблокированы от двух до шести лет при условии, что сумма, не внесенная в счет, превышает сумму в пять тысяч песо за каждый период.
Раздел III
Общие налоговые
преступления Мошенническая налоговая несостоятельность
Статья 10 - Тот, кто узнал о возбуждении процедуры определения или взыскания налоговых обязательств или получил денежные штрафы, вызовет неплатежеспособность с лишением свободы на срок от двух до шести лет. собственные или другие лица, препятствующие выполнению таких обязательств.
Симуляция вредоносных платежей
Статья 11 - Любой, кто посредством фальшивой регистрации, ваучеров или любого другого обмана имитирует полную или частичную уплату налоговых обязательств, будет наказан тюремным заключением на срок от двух до шести лет.
Умышленное изменение записей
Статья 12 - Любой, кто каким-либо образом крадет, скрывает, скрывает, фальсифицирует или выводит из строя записи или документальные или компьютерные средства поддержки Национального казначейства, будет наказан тюремным заключением на срок от двух до шести лет с целью сокрытия реального финансового положения должника.
Раздел IV
Общие положения
Статья 13 - Шкала уголовных наказаний будет увеличена на одну треть от минимального и максимального значения для государственного должностного лица или служащего, причастного к преступлениям, предусмотренным в этом законе.
В таких случаях также навязывается вечная дисквалификация для выполнения публичных функций.
Статья 14 - Когда некоторые из действий, предусмотренных в этом законе, были совершены от имени, с помощью или в пользу лица идеального существования, простая ассоциация на самом деле приговор к тюремному заключению будет применен к директорам, менеджерам, попечителям, администраторы, представители или уполномоченные лица, которые вмешались в наказуемое деяние.
Статья 15 - Любой, кто сознательно диктует, информирует, санкционирует или удостоверяет правовые акты, балансы, бухгалтерские отчеты или документацию для облегчения совершения преступлений, предусмотренных в этом законе, подлежит наказанию в виде особой дисквалификации на двойной срок приговор.
Статья 16 - В случаях, предусмотренных ст. 1 и 7 этого закона уголовное дело прекращается, если должник принимает решение коллекторского агентства, упорядочивает и уплачивает его сумму безоговорочно и в полном объеме до формулирования налогового требования о привлечении к ответственности.
Статья 17 - Наказания, установленные этим законом, будут налагаться без ущерба для налоговых административных санкций.
Раздел V
об административных и уголовных процедурах.
Статья 18- Коллекторский орган формулирует жалобу после вынесения определения налоговой задолженности ex officio, даже если обжалуются соответствующие акты.
Статья 19- Даже когда суммы, полученные в результате определения налога или долга по социальному обеспечению, были выше, чем суммы, предусмотренные в статьях. 1, 6, 7 и 9, соответствующий собирающий орган не будет возбуждать уголовное дело, если обстоятельства события явно предполагают, что наказуемое поведение не было осуществлено.
В таком случае решение об отказе в возбуждении уголовного дела должно быть принято должностными лицами, наделенными этой компетенцией.
Статья 20 - Формулировка жалобы на уголовное преступление не препятствует обоснованию административных и судебных процедур, направленных на определение и исполнение налоговой задолженности или долга по социальному обеспечению, но административный орган будет воздерживаться от применения санкций до вынесения окончательного решения в пенитенциарный штаб.
Статья 21. Если есть основания полагать, что где-то существует элемент судебного решения, который, вероятно, связан с предполагаемым совершением некоторых преступлений, предусмотренных в этом законе, орган по сбору может потребовать, чтобы судья по уголовным делам получил и защитил эти преступления., Статья 22 - Применение этого закона в пределах автономного города Буэнос-Айрес входит в компетенцию национальной налоговой уголовной юстиции; внутри страны компетенцией будет Федеральное правосудие.
Статья 23- Коллегиальный орган может взять на себя функцию истца в уголовном процессе через назначенных должностных лиц, которые будут представлять его интересы.
Статья 24 - Закон об отмене 23.771.
Статья 25 - По форме.
Сформирован вывод об уклонении от социального обеспечения
Мы можем провести окончательный анализ, подчеркнув, что уклонение от выплаты пенсий является острой проблемой, с которой можно бороться с помощью строгого контроля, проводимого официальными органами, и путем информирования работодателей, рабочих, подрядчиков или любого физического лица. что он должен вносить или вносить в пользу третьей стороны свои активы, которые у него есть для выполнения своих обязанностей, и, таким образом, дает возможность работнику, чтобы у него были все свои права в актуальном состоянии.
Официальные органы, на наш взгляд, должны управлять и обеспечивать соблюдение действующих законов, принятых Конгрессом за уклонение от пенсий, и, с другой стороны, должны возвращать услуги, которые правительство обязалось оказывать активному населению и пенсионерам.
Следовательно, AFIP изучает возможности замкнуть круг и таким образом добиться лучшего сбора.
Следует подчеркнуть, что новая технология и внедрение новых методов против уклонения дают результаты в различных секторах, таких как (медицинское страхование, банковские операции, AFJP, SIJP и т. Д.), Чтобы ускорить обнаружение уклоняющихся лиц.
Завершая наш анализ, я хотел бы прояснить, что уклонение от пенсий сопряжено с финансовыми трудностями, поскольку компании, фрилансеры и т. Д. Вынуждены сталкиваться с плохой реализацией некоторых законов, которые должны защищать национальное производство, в дополнение к усилению надзора и контроля. таможня.
Скачать оригинальный файл
