Творческий учет

Хотя тема творческого учета в Чили малоизвестна, в таких странах, как Испания и Англия, в течение многих лет обсуждается тонкая грань «креативности» и «мошенничества», которую создают эти практики, а также этические дискуссии. или законно, что его применение может повлечь за собой.

Творческий учет состоит в использовании возможностей, которые стандарты бухгалтерского учета предоставляют для представления информации.

Пользователи информации и их информационные потребности различны, и, следовательно, формы представления финансовой отчетности также могут быть.

В зависимости от интересов компании, этой информацией можно манипулировать таким образом, чтобы она отражала изображение в соответствии с тем, что хотят видеть пользователи, не всегда являясь реальным или лучшим.

Считая, что творческий учет - это просто мошенничество, отнимает изобретательность тех, кто знает, как воспользоваться возможностями, которые предлагают те же стандарты бухгалтерского учета и общепринятые критерии.

Что касается его связи с налоговым планированием, то это только применение правовых норм, которые регулируют этот вопрос, чтобы снизить налоговую нагрузку как для компаний, так и для их владельцев, не ставя под угрозу представление ситуации. финансовый и экономический для одних и тех же заинтересованных сторон.

Целью данной работы является демонстрация того, как с помощью креативного учета как элемента налогового планирования можно снизить налоговую нагрузку за счет налоговых вычетов и отчислений.

Кроме того, будет отстаиваться позиция, согласно которой творческий учет далеко не является неэтичной, незаконной или мошеннической практикой, а, напротив, инструментом планирования, который позволяет отображать различную информацию в зависимости от ее пользователей, используя возможности, которые Собственные правила игры предоставляют. Чтобы поддержать нашу позицию, мы выполним несколько численных упражнений, которые отражают преимущества, которые может обеспечить хорошее использование творческого учета.

Отзывы о креативном учете:

Существуют различные и смешанные мнения о креативном учете, основными из которых являются:

Гриффитс: «Все компании в этой стране (Великобритания) манипулируют своей прибылью. Все опубликованные аккаунты основаны на книгах, которые были более или менее деликатно обработаны. Цифры, представленные инвесторам, были изменены, чтобы защитить виновника.

Это самая важная уловка со времен Троянского коня (…). На самом деле, это трюки, которые не нарушают правила игры. Они абсолютно законны. Это просто творческий учет ».

Джеймсон: «Творческий учет - это, по сути, процесс использования стандартов, где гибкость и упущения в них могут привести к тому, что финансовая отчетность будет несколько отличаться от той, которая была установлена этими стандартами. Он состоит в том, чтобы пройти через правила, чтобы найти выход.

Насер: «Творческий учет - это преобразование учетных данных из того, чем они на самом деле являются, в то, что хотят те, кто их производит, используя преимущества, предоставляемые существующими правилами, и / или игнорируя некоторые или все из них».

Амат и Блейк: «Творческий учет - это процесс, при котором бухгалтеры используют свои знания стандартов бухгалтерского учета для манипулирования цифрами, включенными в счета компании».

Бласко: «Термин« творческий учет »был введен в испанской литературе для описания процесса, с помощью которого знание стандартов бухгалтерского учета используется для манипулирования данными в годовых отчетах (…). Можно сказать, что это эвфемизм, используемый для того, чтобы не называть эти практики их настоящими именами: учетные устройства, манипулирующие учетными записями, мошенничества ».

Рождение творческого учета.

Рождение творческого учета возникает из-за асимметрии интересов, которые существуют вокруг организации, и использования этих различий лицами, ответственными за отображение соответствующей информации, для удовлетворения этих интересов, показывая самый близкий экономический и финансовый имидж к желанный этим.

С другой стороны, известно, что бухгалтерский учет считается не наукой, а техникой, которая далеко не точна и нейтральна, и принципы, регулирующие этот вопрос, могут применяться во многих случаях по своему усмотрению.

Кроме того, не все области должным образом регулируются ни юридически, ни юридически, и применение норм во многих случаях больше зависит от выбора между различными альтернативами бухгалтерского учета или от субъективности того, кто их применяет.

Как правило, это связано с использованием творческого учета в качестве стратегии для преодоления финансовых трудностей компаний, понимая, что с помощью этих методов цель состоит в том, чтобы представить более оптимальный экономический и финансовый имидж, хотя это не всегда так, наоборот иногда предпочтительнее показать худшие результаты или более плохую позицию, чем у вас есть на самом деле.

Этот последний случай мог бы быть тем, который в сочетании с хорошим налоговым планированием эффективно снижает уровень налогов в учреждении.

Наконец, еще одна причина, которая может привести к появлению творческого учета, заключается в том, чтобы поддерживать или стабилизировать определенный имидж компании на протяжении многих лет.

Причин для использования CC много, и они будут зависеть от особенностей каждой компании и более или менее консервативной политики тех, кто должен наконец показать эту информацию, однако в качестве примера можно привести следующее:

Давление со стороны инвестиционного сообщества на компании для представления положительных результатов, прибыльности, благосостояния и финансового положения, наличия систем вознаграждения, связанных с выгодами, ценами на акции, развитием компании и т. Д. Интерес кампании к получению Кредиты Налоговые льготы Возможности объяснить успехи в последующие годы

CC: Компании живут под давлением, чтобы получить высокую прибыль.

Креативные практики и креативный учет.

Компания представляет себя обществу через информацию, предоставленную ее финансовыми отчетами. По этой причине их разработка и содержание зависят от презентации и имиджа этой компании.

Необходимо проводить различие между теми методами, которые связаны с обработкой информации, и теми, которые связаны с представлением того же самого.

Кто-то, кто манипулирует подготовкой финансовой отчетности, делает это как механизм проецирования истинного имиджа компании, чтобы приблизиться к желаемому или желаемому имиджу.

Именно в этих случаях можно говорить о неэтичной или мошеннической практике, потому что, применяя CC, компания может «верить» этому образу в соответствии со своими потребностями и принимать ошибочные решения, которые могут привести к различным проблемам.

Вместо этого, CC, используемый в качестве практики для представления информации, - это тот, который использует сами правила в их самых слабых аспектах, чтобы исказить изображение, которое представлено определенному пользователю, хотя всегда зная, какие вещи изменяются (скрытие или представление в замешательстве), чтобы составить реальную ситуацию.

Способы применения креативного учета в сочетании с налоговым планированием

Среди методов бухгалтерского учета, касающихся использования творческого учета, наиболее распространенными являются следующие:

Продажи регистрируются очень рано, то есть для учета дохода до его завершения, или когда все еще существует неопределенность относительно того же, или когда поставка товара или услуги не была завершена. Запись ложных продаж: регистрируйте их, когда был произведен только обмен, или зарегистрируйте деньги, возвращаемые поставщиком в качестве продаж. Признание разовых прибылей, таких как продажа основных средств. Отложите текущие расходы, например: слишком медленно амортизируйте расходы или не исключайте полностью недооцененные активы.,

Однако стандарты бухгалтерского учета для оценки и представления финансовой отчетности не всегда совпадают с налоговыми стандартами, которые должны отличаться, чтобы избежать уклонения от уплаты налогов.

Поэтому, когда эти результаты не совпадают, что происходит в большинстве компаний, необходимо определить существующие различия и причины, вызванные ими. Эти различия обычно делятся на три типа:

Постоянные: это расходы и доходы, признаваемые только в экономическом плане, но с налоговой точки зрения они не признаются в любое время.

(Например: вознаграждение, выплачиваемое супругу налогоплательщика или не состоящим в браке детям в возрасте до 18 лет, выплаты или расходы, относящиеся к доходу, не являющемуся доходом или освобожденному от уплаты налогов, расходы или выплаты, предоставленные бенефициарам ст. 33, буква f, № 1 LIR, отклоненные налогом расходы, такие как расходы на автомобиль, выплаченное сверхурочное вознаграждение, дивиденды и др.

Временные: это расходы и доходы, которые признаются как с экономической, так и с налоговой точки зрения, но в разные периоды они являются «отложенными налогами» с точки зрения бухгалтерского учета.

Это может быть проиллюстрировано оценкой безнадежных долгов, ускоренной амортизацией, арендуемыми активами, предоставлением компенсации за годы службы, лизинговыми операциями и т. Д.

Однако в целях цели работы будут использованы следующие понятия:

а) доход

б) судебные расходы

в) налоговые льготы за счет использования франшиз и льгот, предоставляемых законодательством

г) Инвестиционные решения.

В связи с этим инструменты налогового планирования и креативный учет будут применяться для достижения финансового и экономического улучшения за счет положительных чистых сбережений, которые переводятся в более низкие налоговые платежи.

Применение налогового планирования и творческого учета для озера доходов.

LIR указывает, в какое время они должны признавать доход с налоговой точки зрения. Для этого можно контролировать дату получения дохода, чтобы минимизировать налоговое бремя года, которое отвечает интересам налогоплательщика, и, таким образом, финансовое планирование определяет налог.

На уровне творческого учета, чтобы уменьшить налоговое влияние на результаты компании, важно подчеркнуть, что налоговые поступления могут быть перенесены на другие последующие годы, в зависимости от финансовых возможностей компании нести более или менее налоговое бремя, через некоторые из способов, представленных ниже:

Частизация операций. Когда налогоплательщик облагается налогом в соответствии с режимом предполагаемого дохода, он может использовать этот термин в качестве модальности своего легального бизнеса, или он также может использовать условные условия для этих предприятий. Праздновать обещание продажи или контракты, которые служат только в качестве названия домена., так что способ приобретения приостановлен, для тех случаев, когда закон требует права собственности и способ приобретения для продажи активов. Принять необязательный режим ст. 14 бис, LIR

Мы проанализируем эту тему, объяснив конкретный случай, связанный с операциями с недвижимостью, и с учетом текущих налогов.

Практический кейс

Статья 5 Закона 18 630 устанавливает, что строительные компании имеют специальный кредит, эквивалентный 65% суммы НДС, взимаемой с выставляемых ими счетов-фактур за продажу недвижимости для комнат или для генеральных строительных контрактов на недвижимость для комнат. кроме как администрацией. Этот кредит для покупателей или подрядчиков - снижение НДС или окончательной цены.

В свою очередь, строительные компании будут применять этот специальный кредит для выполнения обязательных ежемесячных предварительных платежей, и, если есть остаток, он будет взиматься с любого другого удерживаемого налога или надбавки, и если после этих вменений есть остаток, они могут попросить вернуть.

Лучший способ воспользоваться преимуществами этого вида кредита - создать компанию-партнер, которая имеет название компании по недвижимости, которая получает при передаче недвижимость, построенную материнской компанией, в этих случаях специальный кредит используется компанией по недвижимости.

Это позволяет строительной компании лучше управлять своей торговой наценкой и использовать большую часть своих налоговых льгот.

Кроме того, риэлторские компании не являются налогоплательщиками НДС, а передача приобретенных и готовых объектов недвижимости не является налогооблагаемым событием. Эти ситуации делают компании такого типа, в дополнение к специальному кредиту в 0,65, дополнительно получающему следующие преимущества:

Если компания по недвижимости решит использовать активы с объектами, она сможет использовать НДС в качестве налогового кредита при передаче от строительной компании, что окажет нейтральное влияние на уровне консолидированного баланса.

Поскольку они являются активами ваших основных средств, вы можете воспользоваться преимуществом статьи 17, первого абзаца, которая позволяет вам уменьшить размер арендной платы, соответствующий 11% в год с налоговой оценки недвижимости или пропорционально периодам, соответствующим операции.

Компания по недвижимости может быть юридически организована как общество людей, и, будучи связанными компаниями, строительная компания может осуществлять снятие средств, чтобы компенсировать возможные убытки, вызванные применением низкой маржи продаж, и повысить прибыльность.

Кроме того, используется первоклассный налоговый кредит, уплачиваемый недвижимостью.

Обе компании могут подписывать договоры о продаже недвижимости с их клиентами, что позволяет им получить низкозатратное финансирование и таким образом отложить уплату подоходного налога за указанный доход.

Важно быть в состоянии представить все эти преимущества на уровне численных расчетов, чтобы увидеть окончательное влияние на уплачиваемые налоги и причины, которые показывают экономическое и финансовое положение этого вида бизнеса.

Применение налогового планирования и творческого учета на озере издержек и расходов.

Следуя тем же критериям, что и для дохода, существуют способы, позволяющие прогнозировать расходы или откладывать их, в зависимости от интересов налогоплательщика, в последующие годы. Способы прогнозирования расходов следующие:

Обеспечение расходов в исключительных случаях, в которых они разрешены, таких как IAS для всех событий. Применение ускоренной амортизации. Празднование договоров финансового лизинга или возврата в аренду. Применять амортизацию к расходам по статьям 31 n ° 9, 10 и 11 Делать штрафы. Делать продажи с убытками, позже выполнять операции с противоположными остатками. Заключать контракты или субконтракты со связанными компаниями, которые организованы и охватываются статьей 14-бис, так что запись делается в компании, откладывающей уплату налога 1-я категория.

Применение налогового планирования и креативного учета у озера налоговых льгот и франшиз.

Закон предоставляет определенные привилегированные режимы в отношении определенных налогоплательщиков, целью которых является продвижение определенных видов деятельности или географических зон, стимулирование сбережений и инвестиций и т. Д.

Основные налоговые льготы и льготы, которые дает LIR, следующие:

Налогообложение, основанное на снятии средств: Статья 14, буква А, № 1, буква С. Реинвестирование прибыли: доход, который выводится для реинвестирования его в другие компании, которые обязаны определять эффективный доход посредством полного учета, не будет облагаться налогом с IGC до тех пор, пока они не будут выведены из компании, сделавшей инвестиции.Необязательное налогообложение статьи 14-бис. Компании такого типа могут по своему выбору платить налоги за все изъятия, будь то в денежной или натуральной форме или на суммы, которые они распределяют по любому названию без определите, является ли это налогооблагаемым доходом или нет, его источником или происхождением. Доход, не являющийся доходом: Статья 17 LIR упоминает, что события порождают этот вид дохода или облагаются единым налогом налога 1-й категории. Режим предполагаемого дохода: это упрощенное налогообложение для некоторых налогоплательщиков сельскохозяйственной деятельности,добыча полезных ископаемых и транспортировка, с требованиями. Пожертвования: принимаются ли они в качестве расхода или кредита к уплачиваемому налогу. Компенсации за перенос налоговых убытков.

Использование некоторых из этих предметов заставляет налогоплательщика генерировать кредит, который представляет личное право, которое имеет отношение к целям налогового планирования, поскольку они являются фактором при выборе наилучшего варианта или плана действий.

Применение налогового планирования и креативного учета на озере инвестиционных решений.

Когда внутри компании принимается решение о выплате и инвестировании, всегда возникает вопрос, какой из всех источников финансирования выбрать.

Финансовый рычаг является решающим при ответе на этот вопрос, потому что он укажет, какой из всех доступных источников является тем, который позволяет мне увеличить мои выгоды (в данном случае после уплаты налогов) за счет использования внешних ресурсов вместо моих собственных. Использование внешних ресурсов не всегда является наиболее подходящим решением, оно должно приниматься только тогда, когда деньги, полученные от займа, платят больше, чем они стоят, то есть норма прибыли компании выше, чем процентная ставка по займам.

Практический кейс

Самый ясный способ увидеть эту проблему - проанализировать, как лизинговая операция может использовать как налог на прибыль компании, так и финансово.

Финансовый лизинг - это договор, по которому компания с этим видом деятельности приобретает товар по требованию арендатора, чтобы доставить его арендатору с возможностью покупки, который обязан платить ежемесячную арендную плату в течение срока действия договора, имея возможность воспользоваться опцией покупка по окончании договора по остаточной стоимости.

Налог, вы находитесь в наличии арендованного актива, который будет генерировать принятые расходы для LIR в каждом взносе, оплаченном или начисленном в соответствии с договором.

В некоторых случаях это является преимуществом даже по сравнению с ускоренной амортизацией при условии, что срок договора лизинга меньше срока полезного использования актива.

Мы будем называть это «Кредитное плечо через лизинг».

С другой стороны, налогоплательщики по-прежнему имеют право использовать кредит в размере 4% от стоимости активов иммобилизованного физического актива, рассчитанной на общую сумму контракта.

Он будет облагаться налогом или не облагается НДС в зависимости от типа рассматриваемого имущества (мебель или недвижимость), и вменение или возмещение НДС может использоваться для приобретения товаров для основных средств, когда кредитные остатки были накоплены в течение шести или более периодов. последовательные притоки.