1.- КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОГО ДОБАВЛЕНИЯ НАЛОГА
Закон о налоге на добавленную стоимость в его статье 1 гласит: «это налог, который взимается с отчуждения личного имущества, оказания услуг и ввоза товаров, применимый на всей территории страны, который должен уплачиваться физическими лицами или компании, сообщества, нерегулярные или фактические компании, консорциумы и другие юридические и экономические субъекты, государственные или частные, которые в качестве импортеров обычных или нетоварных товаров, производителей, производителей, сборщиков, продавцов и независимых поставщиков услуг осуществлять деятельность, определенную законом как налогооблагаемое событие ».
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: КОНЦЕПЦИЯ НДС. ФУНКЦИИ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ФАКТ И НАЛОГОВАЯ БАЗА. Алиготе.
2.- ХАРАКТЕРИСТИКИ
Характеристики налога на добавленную стоимость следующие:
1º Установлено в законе. Также называется принципом юридического резерва и заключается в том, что вся дань должна быть установлена в законе, согласно латинскому афоризму, который гласит: «NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE». Известны другие авторы, такие как Принцип законности.
2º Это косвенный налог, так как он облагается налогом на потребление, которое является опосредованным проявлением богатства или экстернализацией способствующего вклада потенциала.
3º Это реальный налог, поскольку он не учитывает субъективные условия налогоплательщика, такие как пол, национальность, место жительства.
4º Можно сказать, что это «налог с оборота», так как он облагает налогом обнаруженные движения богатства, а также экономическое движение товаров.
5º Это не кумулятивный или пирамидальный налог.
6º С налоговым залогом двойное налогообложение не взимается.
7º Налог взимается или перечисляется конечному потребителю.
3.- НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость налогоплательщиками являются:
3.1.- НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ или ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Он является законным получателем налога, то есть должником за свой счет.
3.1.1.- РЕГУЛЯРНЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
По словам Мойя Миллан, обычными налогоплательщиками являются:
А. Обычные поставщики услуг.
б.- промышленные торговцы.
в.- привычные импортеры товаров.
d.- Любое физическое или юридическое лицо, которое осуществляет деятельность, юридические операции или операции, которые считаются облагаемыми по закону.
e.- Общие склады депозита для оказания услуг хранения, исключая эмиссию ценных бумаг, которые они выпускают с гарантией депонированных товаров.
е. Открытые компании, зарегистрированные под юридическими лицами коммерческих компаний, финансовых лизинговых компаний и универсальных банков, будут обычными налогоплательщиками в качестве поставщиков услуг для финансового лизинга или лизинговых операций.
г.- автономные институты и другие децентрализованные и децентрализованные образования штатов и муниципалитетов.
3.1.2.- СЛУЧАЙНЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
А. Нетипичные импортеры материальной личной собственности.
б.- Публичные компании, зарегистрированные под юридическим лицом коммерческих компаний.
в.- автономные институты.
д.- Децентрализованные и децентрализованные образования штатов и муниципалитетов.
3.1.3.- ФОРМАЛЬНЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Они являются субъектами, которые осуществляют исключительно обширные виды деятельности или операции или освобождены от налога, и обязаны выполнять только формальные обязанности, которые соответствуют обычным налогоплательщикам.
4.- НАЛОГОВЫЙ ФАКТ
В соответствии со статьей 3 Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) следующие виды деятельности, юридические операции или операции представляют собой налогооблагаемые события для целей настоящего Закона:
1. Продажа материального личного имущества, в том числе аликвоты прав собственности на них; а также изъятие или изъятие личного имущества, произведенного налогоплательщиками по данному налогу.
2. Окончательный ввоз личного имущества.
3. Обременительное предоставление независимых услуг, выполняемых или используемых в стране, в том числе из-за рубежа, в соответствии с положениями настоящего Закона. Потребление услуг, соответствующих объекту, виду деятельности или деловой активности, также представляет собой налогооблагаемое событие., в случаях, указанных в пункте 4 статьи 4 настоящего Закона.
4. Экспортная продажа личного имущества.
5. Экспорт услуг.
5.- НАЛОГОВАЯ БАЗА
Закон, устанавливающий налог на добавленную стоимость, в своей статье 20 указывает, что налогооблагаемой базой в случаях продажи движимых товаров, будь то наличными или кредитом, является цена товара, на которую выставлен счет, при условии, что она не меньше цены текущая на рынке, и в этом случае налоговой базой будет последняя цена.
Для целей настоящего Закона текущая рыночная цена товара будет такой, которая обычно уплачивается за аналогичные товары в день и место, где происходит налогооблагаемое событие в результате продажи, совершенной в условиях свободной конкуренции между покупателем и несвязанный продавец.
В случае продажи спиртов, ликеров и других алкогольных напитков или сигарет и других табачных изделий, в случае промышленных налогоплательщиков, налоговая база будет состоять из продажной цены продукта, исключая сумму национальных налогов, с даты вступления в силу настоящего Закона согласно соответствующим налоговым законам.
Для ввоза товаров, облагаемых налогом, налоговой базой будет таможенная стоимость товаров, а также налоги, надбавки, компенсационные пошлины, антидемпинговые пошлины, проценты за просрочку платежа и другие расходы, вызванные импортом, за исключением налога, установленного этим Закон и государственные налоги, упомянутые в предыдущей статье.
В случаях изменения некоторых элементов налоговой базы, установленной в настоящей статье, вследствие корректировок, возражений или любых других административных действий в соответствии с законодательством данного вопроса, указанное изменение будет учитываться для целей расчета Налог установлен в этом Законе (статья 21 еюсдем)
При предоставлении услуг, будь то внутри страны или из-за рубежа, налогооблагаемой базой будет общая цена, выставленная в качестве возмещения, и если указанная цена включает передачу или поставку личного имущества или их присоединение к недвижимости, стоимость движимого имущества будет добавляться к налоговой базе в каждом случае.
В случае нематериальных товаров из-за рубежа, включенных или прикрепленных к материальной поддержке, они будут оцениваться отдельно для целей применения налога в соответствии с положениями, установленными в настоящем Законе.
В случае услуг социального и спортивного клуба, налоговая база - это все, что платят его члены, аффилированные лица или третьи лица за деятельность и доступность клуба.
Когда при передаче товаров или предоставлении услуг оплата не производится деньгами, цена, назначенная товарам или услугам, будет той, которая назначена сторонами, при условии, что она не ниже текущей рыночной цены, определенной в статье. 20 настоящего Закона (статья 22 еюсдем)
6.- Аликвот
В соответствии с положениями статьи 27 ejusdem, общая налоговая ставка, применяемая к соответствующей налоговой базе, будет установлена в Законе о годовом бюджете и будет составлять от минимального предела в восемь процентов (8%) до максимально шестнадцати и полпроцента (16,5%).
Налоговая ставка, применимая к экспортным продажам личного имущества и экспорту услуг, будет равна нулю (0%).
Дополнительная ставка в размере десяти процентов (10%) будет применяться к потребительским товарам роскоши, среди этих товаров:
a.- Поездки или деревенские транспортные средства или автомобили вместимостью девять человек или менее, чья заводская цена оценивается на таможне, плюс надбавки, компенсационные пошлины, антидемпинговые пошлины, проценты за просрочку платежа и другие расходы, вызванные по импорту превосходят эквивалент в боливарах до тридцати тысяч долларов Соединенных Штатов Америки.
b.- Мотоцикл с объемом цилиндра более 500 кубических сантиметров, за исключением тех единиц, которые предназначены для программ безопасности государственными органами.
в.- игровые автоматы, активированные монетами, жетонами или другими средствами
д.- боевые быки.
д.- проезжающие лошади.
ф.- икра.
г.- Драгоценности с драгоценными камнями, цена которых выше, чем эквивалент в боливарах 500 долларов США.
7.- ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Установлено в статьях 28–31 вышеупомянутого Закона, что налоговое обязательство, полученное от каждой из облагаемых налогом операций, будет определяться путем применения в каждом случае аликвоты налога на соответствующей налоговой базе. Для целей расчета налога за каждый налоговый период это обязательство будет называться налоговым дебетом.
Сумма налогового дебета должна быть переведена обычными налогоплательщиками тем, кто выступает в качестве приобретателей проданных товаров или получателей или бенефициаров предоставляемых услуг, которые обязаны их нести.
Для этого налоговый дебет должен быть указан в счете-фактуре или эквивалентном документе, выданном налогоплательщиком-продавцом, отдельно от цены или возмещения.
Налоговый дебет, выставленный таким образом, будет являться налоговым кредитом для покупателя товаров или получателя услуг, только если они являются обычными налогоплательщиками, зарегистрированными как таковые в соответствующем реестре налогоплательщиков.
Налоговый кредит, в случае импортеров, будет составлен из суммы, уплаченной в целях национализации посредством налога, установленного в настоящем Законе, при условии, что они были обычными налогоплательщиками и зарегистрированы как таковые в соответствующем реестре налогоплательщиков.
Сумма налогового кредита будет вычтена или применена налогоплательщиком в соответствии с положениями настоящего Закона для целей определения соответствующего налога.
Налогоплательщики, которые выставили налоговый дебет выше, чем соответствующий в соответствии с настоящим Законом, должны соблюдать сумму, указанную для определения налогового дебета соответствующего налогового периода, если только они не исправили ошибку в течение указанного периода.
Налоги, включенные в ложные или ненадежные счета-фактуры или в те, которые не соответствуют требованиям, предъявляемым в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Закона, или которые были предоставлены теми, кто не был обычным налогоплательщиком, зарегистрированным в качестве такового, не будут создавать налоговый кредит. без ущерба для штрафов, установленных за мошенничество в Органическом налоговом кодексе.
Учитывая характер косвенного налога для налога, установленного в настоящем Законе, так называемый налоговый кредит представляет собой лишь технический элемент, необходимый для определения налога, установленного в законе, и будет применяться только в целях его удержания или вычета налоговой задолженности, по которой она обеспокоена. Следовательно, указанная концепция не имеет юридической природы претензий к Республике в отношении налогов или их принадлежностей, указанных в Органическом налоговом кодексе, или каких-либо претензий к Республике в отношении какой-либо иной концепции, кроме той, которая предусмотрена настоящим Законом.
8.- ИСКЛЮЧЕНИЯ
Он устанавливает правовые нормы дела (LIVA), которые освобождены от налога:
1. Импорт товаров, указанных в статье 18 настоящего Закона.
2. Импорт, произведенный дипломатическими и консульскими агентами, аккредитованными в стране, в соответствии с международными соглашениями, подписанными Венесуэлой. Это исключение подлежит условию взаимности.
3. Импорт, осуществляемый международными организациями или организациями, к которым принадлежит Венесуэла, и его должностными лицами, когда освобождение осуществляется в соответствии с международными соглашениями, подписанными Венесуэлой.
4. Импорт, осуществляемый учреждениями или организациями, которые освобождены от всех налогов в соответствии с международными договорами, подписанными Венесуэлой.
5. Импорт, осуществляемый путешественниками, пассажирами и экипажами судов, самолетов и других транспортных средств, когда они находятся под багажом.
6. Импорт, осуществляемый иммигрантами в соответствии со специальным законодательством, если им предоставляются таможенные льготы.
7. Импорт пожертвованных товаров за границу в некоммерческие учреждения, корпорации и фонды, а также в университеты для достижения их собственных целей.
8. Импорт банкнот и монет, изготовленных Центральным банком Венесуэлы, а также материалов или материалов для их подготовки компетентным органом Национальной публичной власти.
9. Импорт научного и образовательного оборудования, необходимого государственным учреждениям, занимающимся исследованиями и преподаванием. Аналогичным образом, импорт медицинского оборудования для амбулаторного и больничного использования из государственного сектора или из некоммерческих учреждений при условии, что они не распределяют прибыли или льготы любого рода своим членам и, в любом случае, должен быть проверен перед Администрацией. Приток такое состояние.
10. Импорт товаров, а также продажа товаров и услуг, произведенных в Свободном порту штата Нуэва-Эспарта, в Свободной зоне для поощрения туристических инвестиций на полуострове Парагуана в штате Фалькон, в Свободная культурная, научная и технологическая зона штата Мерида, в Свободном порту Санта-Элена-де-Уайрен и в промышленной зоне торговли, торговли и услуг Atuja (ZOFRAT), как только она начинает свою финансовую деятельность в соответствии с намеченными целями в их соответствующих законах или указах о творении.
Единственный абзац: Исключение, предусмотренное цифрами 1 и 9 настоящей статьи, будет действовать только в том случае, если отсутствует национальное производство товарного объекта соответствующей выгоды, или если указанное производство недостаточно, такие обстоятельства должны быть подтверждены соответствующим министерством.
Кроме того, продажа следующих товаров освобождается от налога, предусмотренного настоящим Законом:
1. Продукты и продукты для потребления человеком, указанные ниже:
а) Продукты царства растений в их естественном состоянии, считается пищей для потребления человеком и сертифицированными семенами в целом, основным материалом для размножения животных и биологическими ресурсами для сельского хозяйства и животноводства.
б) Птицы, оплодотворенные куриные яйца, птенцы, молодняк и молодняк для разведения, размножения и производства куриного мяса и куриных яиц.
в) рис.
г) мука растительного происхождения, в том числе манная.
д) хлеб и макароны.
е) куриные яйца.
г) соль.
з) Сахар и бумага, кроме промышленного использования.
и) жареные, молотые или кофейные зерна.
к) Мортаделла.
л) Консервированный тунец в натуральном виде.
м) консервированные сардины с цилиндрической формой до ста семидесяти грамм (170 гр.).
m) сырое, пастеризованное, порошкообразное, модифицированное молочное или гуманизированное молоко и его детское питание, включая соевое молоко.
н) Твердый белый сыр.
о) ñ) маргарин с маслом
р) Куриное мясо в натуральном виде, охлажденное и замороженное.
2. Удобрения, а также природный газ, используемый в качестве сырья для их производства.
3. Лекарственные средства и агрохимикаты и активные ингредиенты, используемые исключительно для их изготовления, включая вакцины, сыворотки, плазму и вещества человека или животных, приготовленные для терапевтического или профилактического использования, для человека, животных и растений.
4. Углеводородное топливо, а также исходные материалы и присадки, предназначенные для улучшения качества бензина, такие как этанол, метанол, метил-трет-бутиловый эфир (МТБЭ), этил-трет-бутиловый эфир (ЭТБЭ).) и производные от них, предназначенные для заявленной цели.
5. Инвалидные коляски для инвалидов и кардиостимуляторов, катетеры, клапаны, искусственные органы и протезы.
6. Газеты и газеты и газеты для их изданий.
7. Книги, журналы и брошюры, а также расходные материалы, используемые в издательском деле.
Единственный пункт: Налоговая администрация может установить соответствующую кодировку для продуктов, указанных в этой статье.
В дополнение к этим продуктам определенные услуги (третичный сектор производства) освобождены от налога на добавленную стоимость, они:
1. Национальный наземный и водный пассажирский транспорт.
2. Образовательные услуги, предоставляемые учреждениями, зарегистрированными или зарегистрированными в министерствах образования, культуры и спорта и высшего образования.
3. Услуги по проживанию, питанию и аксессуарам для студентов, пожилых людей, инвалидов, исключительных или больных людей, когда они предоставляются в учреждении, предназначенном исключительно для обслуживания этих пользователей.
4. Вход в национальные парки, зоопарки, музеи, культурные центры и аналогичные учреждения в случае некоммерческих организаций освобождается от подоходного налога.
5. Медицинские услуги и услуги стоматолога, хирургии и госпитализации, предоставляемые государственными организациями и некоммерческими организациями, при условии, что они не распределяют прибыли или льготы любого рода своим членам и, в любом случае, должны быть проверены до В налоговой администрации такое условие.
6. Билеты на художественные, культурные и спортивные шоу, если их стоимость не превышает двух налоговых единиц (2 UT).
7. Услуги общественного питания, предоставляемые студентам и работникам в ресторанах, столовых и столовых школ, учебных центров, компаний или аналогичных учреждений, в их собственных офисах.
8. Поставка электроэнергии для бытового использования.
9. Национальная телефонная связь предоставляется через общественные телефоны.
10. Жилое водоснабжение.
11. Городская жилая уборка.
12. Подача бытового газа, прямая или баллонная.
13. Служба перевозки углеводородного топлива.
14. Услуги по разведению крупного рогатого скота, коз, овец, свиней, птицы и других мелких видов, включая их воспроизводство и производство.
9.- ДЕКЛАРАЦИЯ И ОПЛАТА
Декларация и уплата налога должны быть сделаны после того, как установленный законом налоговый случай. Регулирование законодательства о НДС, устанавливает дату и форму декларации и оплаты
9.1.- ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ СФЕРА
НДС применяется или действует на территории Венесуэлы, поэтому продажа и изъятие движимого имущества будут облагаться налогом, когда товары находятся в стране, оказание услуг при их исполнении или использовании на территории Венесуэлы.
БИБЛИОГРАФИЯ
МОЯ М., Эдгар Дж. ОБЩЕСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ И НАЛОГОВОЕ ПРАВО.
НАЦИОНАЛЬНАЯ АССАМБЛЕЯ ВЕНЕСУЭЛА. ЗАКОН, КОТОРЫЙ УСТАНАВЛИВАЕТ СТОИМОСТЬ ДОБАВЛЕННОГО НАЛОГА. Официальный вестник № 5601 Чрезвычайный от 30 августа 2002 года.
Скачать оригинальный файл
