Целью данного исследовательского документа является проведение анализа отношения сбора налога на прибыль, налога на финансовые транзакции, общего налога с продаж и выборочного налога на потребление для определения представителя прогрессивности или регрессивности анализ налогов в период с января 2004 года по декабрь 2011 года на основе информации о внутренних налогах, опубликованной SUNAT на своем веб-сайте в отношении доходов, классифицированных департаментами.
Для достижения цели в первой главе представлен методологический подход, поддерживающий исследование, в котором разрабатываются анализируемая проблема, цели и гипотезы исследования, а также разработанная методология, информационные данные, обоснование. и важность этого.
Во второй главе разработан ряд исследований, в которых анализируется эволюция налогового давления в Перу как на региональном, латиноамериканском, так и на внутреннем уровне. Кроме того, теоретически-правовая основа анализируемых налогов кратко излагается, дифференцируя их по классификации прямых и косвенных налогов и по тому, как аликвоты развивались с течением времени.
В третьей главе разрабатываются все описательные статистические данные, которые поддерживают исследования. Анализируется эволюция подлежащего изучению сбора налогов, дифференцируясь по прямой и косвенной классификации. Исходя из этого анализа, результаты исследования выводятся, принимая или отклоняя первоначальную гипотезу, проверяя, поддерживает ли отношение сбора прямых налогов к косвенным налогам прогрессивность анализируемой системы во временном интервале, к которому относится данная работа.
В конце этого исследования его выводы детализированы и по которым представлены соответствующие рекомендации.
ГЛАВА I
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ПОДХОД
1.1 Descripción de la realidad problemática La economía peruana, en los últimos 10 años, ha tenido un crecimiento económico importante respecto de la variación del Producto Bruto Interno, sustentado principalmente por variaciones positivas en los sectores: minería, construcción, finanzas, comercio exterior, entre otros. Este crecimiento económico ha sido acompañado por un crecimiento en la recaudación tributaria del Estado, especialmente en el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), asimismo, se ha observado que el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) ha tenido un importante
crecimiento de recaudación desde su creación hasta la fecha.
Ante lo mencionado cabe indicar que, junto con el
crecimiento económico y recaudatorio de tributos, el Estado ha adoptado políticas de orden fiscal para que dichos crecimientos sean sostenibles en el tiempo; tales como, variaciones en las tasas progresivas en el Impuesto a la Renta, variaciones en la alícuota del ITF, IGV e ISC. Del mismo modo han sufrido modificaciones las tasas arancelarias en los últimos años, llegando muchas partidas al arancel con base nula (0%).
Bajo el contexto antes mencionado y el impacto de la crisis financiera internacional que ha repercutido en el crecimiento económico y recaudatorio de tributos de manera leve, el presente trabajo analiza el siguiente problema de materia tributaria: la relación recaudatoria del I.R e ITF entre el IGV e ISC como materia de análisis para inferir la progresividad del sistema de tributos internos nacional.
La delimitación temporal del presente trabajo se realiza en un intervalo de 96 meses comprendidos desde enero 2004 hasta diciembre 2011, en tanto la delimitación espacial de análisis se realiza tomando en consideración las 26 regiones que comprenden el Estado peruano, subdivididas a su vez en regiones naturales para el análisis del impacto del apoyo al desarrollo de la Amazonía mediante exoneraciones del IGV.
1.2 Objetivos de la investigación
El presente documento de investigación tiene como
objetivo general realizar un análisis de la relación recaudatoria del Impuesto a la Renta, el Impuesto a las Transacciones Financieras, y el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para determinar la progresividad o regresividad representativa de los impuestos analizados, en el período de análisis.
En tanto, los objetivos específicos planteados para
confluir en el objetivo general son los siguientes:
El primero, determinar la evolución recaudatoria de los impuestos directos analizados en el periodo de tiempo que hace referencia esta investigación.
El segundo, determinar la evolución recaudatoria de los impuestos indirectos analizados en el mismo periodo de tiempo del específico anterior.
1.3 Hipótesis de la investigación
La hipótesis general del presente trabajo tiene el siguiente planteamiento: “En el periodo temporal desde Enero 2004 hasta Diciembre 2011, la política impositiva de tributos internos recaudados por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria –SUNAT- ha presentado una progresividad en los Impuestos; es decir, la recaudación de los Impuestos Directos han sido mayores respecto de la recaudación de los Impuestos Indirectos ”, inclusive discriminando el efecto económico del apoyo del desarrollo de la Amazonía peruana mediante la exoneración del IGV.
En tanto, las hipótesis específicas vinculadas son las
siguientes:
La primera, el promedio de la variación porcentual anual de la recaudación de impuestos directos, en el periodo 2004-2011 ha tenido un comportamiento de tendencia positiva.
La segunda, el promedio de la variación porcentual anual
de la recaudación de impuestos indirectos, en el periodo 2004-2011 ha tenido un comportamiento de tendencia positiva.
1.4 Variables e indicadores de la investigación
Las variables según clasificación e indicador utilizados en la presente investigación se resumen en el cuadro de a continuación.
1.5 Método y diseño de la investigación
El método de investigación utilizado en el presente
trabajo es de orden analítico.
1.5.1 Por el tipo de investigación
El presente estudio se ciñe a los parámetros de una investigación del tipo aplicada, fundamentada con el sustento teórico de la clasificación de impuestos directos e indirectos. Además la presente sigue un orden comparativo de eficiencia recaudatoria de la clasificación de impuestos mencionada.
1.5.2 Por el tipo de análisis
El análisis está basado en un diseño por objetivos que sigue el siguiente esquema:
Donde:
OG: Objetivo general
OEi: Objetivo específico i-esimo
HEi: Hipótesis específica i-esima
CF: Conclusión final
HG: Hipótesis general
1.5.3 Por el recojo de información
El estudio se enmarca dentro de la investigación no experimental, bajo la forma de investigación longitudinal de tendencia, dentro de los parámetros de recojo de información.
1.6 Datos de investigación
Para el desarrollo del presente documento, se ha utilizado un total de 29 952 datos del importe recaudatorio en millones de nuevos soles de las variables cuantitativas de estudio, distribuidos en 26 regiones del país, 96 meses comprendidos desde Enero 2004 hasta Diciembre 2011, y según clasificación de variables
cualitativas expuestas.
1.7 Justificación e importancia
En primer lugar, la siguiente investigación se justifica en
связь, существующая на момент анализа исследования, между прямыми и косвенными налогами и их долей в пропорции сбора национального налога, связанной со степенью прогрессивности налогообложения внутренних налогов, в рамках экономического роста национальный и его влияние на
сбор налогов.
Во-вторых, это исследование подтверждает его важность, поскольку оно составляет основу для будущих исследований, сотрудничая в качестве отправной точки для определения возможной "справедливости" или "несправедливости" политики сбора налогов внутренней налоговой системы в Перу, используя Коэффициент Джини и связан.
Глава II
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ РАМКИ
2.1 Предпосылки исследования.
Для предмета исследования данного исследования предполагается, что в качестве фона будут представлены рабочие документы, отражающие налоговое давление, а также важность прямых и косвенных налогов и важность их для этого.,
Во-первых, стало известно, что национальная коллекция в основном делится на коллекцию центрального правительства, остальной части центрального правительства (EsSalud, ONP и регулирующих органов) и субнациональных правительств. Он
Центральное правительство, в свою очередь, получает свои доходы от сбора SUNAT (который также уполномочен собирать средства EsSalud и ONP) и от других организаций, таких как Banco de la Nación. Субнациональные правительства собирают свои доходы через налоговые администрации каждого местного правительства, будь то Управление доходами или Система налоговой администрации -SAT-.
к. Эволюция налогового давления на латиноамериканском уровне
(GÓMEZ SABAINI, 2005, pp. 6, 7) с использованием
временного ряда ЭКЛАК ВВП в текущих долларах, сделанного за период
1980-2004, классификация налогового давления стран Латинской Америки, дифференцированная между ними тремя группами, которые вместе из 19 проанализированных государств отражают простое среднее значение по региону в 14,4% в первый год анализа до достигнет 16,9% в 2004 году. В первой группе стран находятся Бразилия, Уругвай и Аргентина со средним давлением в 28,7% в 2004 году. Перу, согласно этой классификации, входит во вторую группу стран вместе с Коста-Рикой, Чили, Панамой, Колумбия, Боливия и другие страны, которые в совокупности фиксируют в среднем 16,7% ВВП по налоговым доходам на конец 2004 года, и, согласно строгому анализу Перу, в том же году в относительном выражении региона они составили 14,9%. и 14,5% в среднем за период 1990-2004 гг. В третьей группе стран, среди которых выделяются Парагвай, Мексика, Эквадор, Венесуэла, среди прочего, налоговое давление в 2004 году составило около 11,5%, показатель относительного улучшения, учитывая, что в период с 1985 по 1995 годы этот показатель не достиг двузначные и колебались от 8,6% до 9,5% ВВП.
б. Внутренняя эволюция налогового давления
В исследовании, проведенном ЭКЛАК, (ARIAS MINAYA, 2009, П. 12) относится к перуанскому случаю, согласно которому «в период 1970–2007 годов налоговое давление (налоговое бремя) имело циклический характер с пиками в 1980, 1985, 1997 и
2007 годах и долинами в 1983, 1989 и 2002 », как видно на графике № 01.
В 1980 году, в основном из-за внешних факторов, связанных с рынком полезных ископаемых, которые испытывали сильное восходящее поведение, налоговое давление со стороны органов государственного управления затронуло 20% ВВП страны. той эпохи. Сбор подоходного налога и вместе с налогом на традиционный экспорт составил около 80% от давления.
1983 год, как правильно утверждает Ариас, реагирует на «экономический спад из-за появления явления Эль-Ниньо», а также на снижение цен на металлы на международной арене. Эти факторы повлияли на давление того года, которое должно быть скорректировано на 13,4% для сектора государственного управления и на 11,9% для центрального правительства.
В 1985 году, в период, когда утверждалось, что «бюджет доходов был заправлен бензином», давление со стороны органов государственного управления
достигло уровня 16,6%, а давления центрального правительства - 15%. В основном этот рост был вызван увеличением ставок выборочного налога на потребление топлива, как и в 1990 году, в среднем 134% было зарегистрировано по всем статьям тарифа.
В 1989 году был зафиксирован один из минимальных показателей уровня налогового бремени. «Системный крах», как утверждает Ариас. Давление в центральном правительстве достигло 8,9%, в основном под влиянием гиперинфляции и высокой стоимости субсидирования топлива в экономике с высоким уровнем бензина.
В правительстве Альберто Фухимори, в начале 90-х годов и после краха Системы, был проведен ряд структурных изменений или реформ на всех уровнях или аспектах общественного функционирования. Изменения в денежно-кредитной политике, дающие BCRP автономию в применении мер, способствующих стабильности денежно-кредитной политики и сохраняющих уровень инфляции на марже. В вопросах налогообложения Национальное управление налоговой администрации начало функционировать с 1991 года как субъект, который собирает и управляет налогами центрального правительства (позже факультет был расширен для сбора взносов из органов социального обеспечения, ОНП и Таможенные налоги). В этой области и в указанный период Законодательный орган «предоставил» полномочия Исполнительному органу Законодательному органу по налоговым вопросам,в результате чего был отменен ряд налогов с низким уровнем сбора, другие были переведены в администрацию местных органов власти, а несколько других были созданы; и именно в соответствии с полномочиями SUNAT по надзору и сбору платежей, поддерживаемым руководящими принципами фискальной политики, налоговое давление возобновило свою тенденцию к росту до 1998 года, года, в котором устраняются последствия азиатского кризиса и последующего бразильского кризиса. и русский. Именно с того года, когда давление органов государственного управления сообщило о 15,7% ВВП и 14% центрального правительства, которое начало подвергаться перегибу в нисходящей кривой до 2002 года и является в 2003 году, когда кривая вновь претерпела очередной перегиб, в этом случае - вверх, что привело к историческим пикам в 2007 и 2008 годах из-за устойчивого роста национального производства,многообещающая среда, отраженная в спросе на металлы из Китая, таких как Индия, которая поддерживала восходящую фазу мирового экономического цикла.
На основе исторических данных, представленных SUNAT на его веб-портале о доходах центрального правительства, которые охватывают период с 1998 по 2010 год, можно провести более исчерпывающий тип анализа, в смысле дифференциации давления в сборе и налоговые, неналоговые и социальные отчисления, администрируемые этим субъектом.
Первый аспект, на который следует обратить внимание, заключается в том, что налоговое давление не строго следует поведению эффективного сбора налогов в текущих условиях, как это показано на графике № 02. Таким образом, наблюдая налоговое давление 1998 года, оно регистрирует 13,58% ВВП, в то время как давление в 2003 и 2004 годах составило 12,92% и 13,09% ВВП; однако сбор в национальной валюте в указанные годы составил приблизительно 22 574; 27 566 и 31 139 миллионов новых подошв. По этой причине важно подчеркнуть, что давление следует за поведением отношений: эффективный сбор / ВВП, а не обязательно эффективный сбор.
Второй аспект заключается в том, что с 1999 года SUNAT имеет право собирать социальные взносы, и с этого года участие давления этой концепции в рамках давления центрального правительства переросло с 5.4. % в 1999 году до 11% в 2010 году, с историческим пиком участия в 2009 году примерно с 12%. Из этого спасено то, что 1998 и 1999 годы были периодами, когда налоговое давление активно участвовало в давлении центрального правительства с 95 и 94% соответственно.
С другой стороны, в период с 1998 по 2010 год давление со стороны центрального правительства, включая социальные отчисления, увеличилось с 14,24% ВВП до 16,46%, подтверждая тот факт, что давление в период с 1998 по 2002 год было подтверждено (ARIAS MINAYA, 2009)., Между тем, налоговое давление со стороны центрального правительства возросло с 13,58% в 1998 году до 14,50% ВВП в 2010 году, с историческими пиками в 2007 и 2008 годах с 15,57 и 15,44% ВВП соответственно. Сокращение и полугоризонтальное продвижение также подтверждаются в период 1998 и 2002 гг., Связанные с последствиями международных экономических кризисов и политикой налоговых льгот для экономических агентов во втором правительстве Альберто Фухимори.
В 2009 году отмечается, что международный кризис, который возник в конце 2007 года и усилился в 2008 году в Соединенных Штатах Америки и имел последствия для всего мира, повлиял на сбор налогов в Перу, что привело к снижению налогового давления со стороны центрального правительства на 13% по сравнению с давлением 2008 года, с 15,44% до 13,40% ВВП. В этом году сбор подоходного налога третьей категории стал решающим для его снижения, поскольку он упал с 14 до 10 млрд. Подошв, что в значительной степени связано с добычей полезных ископаемых из-за последствий от падения цен на металлы на международном товарном рынке.
2.2 Концептуальные основы
2.2.1 Проектирование налоговой системы в Перу
Цель этого раздела - кратко разработать нормативную базу возникновения налогового обязательства, фундаментальное ядро для понимания налоговой системы, функции сбора и налогового давления; а также анализ трехсторонней классификации налогов и их взаимосвязи с прямой и косвенной классификацией налогов, детализируя и проявляя основной интерес к налогам, которые SUNAT собирает и администрирует.
В статье 1 Налогового кодекса Перу установлено, что налоговое обязательство, «которое является публичным правом, является связующим звеном между кредитором и налоговым должником, установленным законом, который предназначен для соблюдения налоговой льготы., будучи принудительно исполненным ».
Таким образом, статья 2 того же правила показывает, что «налоговое обязательство возникает, когда факт, предусмотренный в законе, выполняется как генератор указанного обязательства». Схема № 01 суммирует весь поток, лежащий в основе теоретико-правовой основы возникновения налогового обязательства, и то, как это является связующим звеном между кредитором и налоговым должником.
Именно через рождение налогового обязательства дается отправная точка для расчета и определения налоговой базы, восприимчивой к каждому налогоплательщику в пространстве-времени, и для каждого налога, для которого материализуется налогооблагаемое событие. Сумма всех индивидуально налогооблагаемых баз, сгруппированных по классам и конкретным налогам, приводит к налоговой базе или общей налоговой базе. Именно в результате Налоговой базы, противопоставленной присяжным декларациям, помогли функции определения и проверки налоговой администрации, благодаря которой рассматриваемая база расширяется.
Кроме того, налоговая база является точкой сравнения для
определить уровень просрочек, предыдущий контраст с эффективным сбором в соответствии с базой.
2.2.2 Классификация налогов В
соответствии с нормативно-правовой базой Перу налоги подразделяются на трехстороннюю классификацию: налоги, ставки и взносы.
2.2.2.1 Трехсторонняя классификация
Налоги - это налоги, "соблюдение которых не требует прямого рассмотрения в пользу налогоплательщика государством". Примеры налогов: подоходный налог, общий налог с продаж, налог на имущество, налог на транспортные средства и другие.
Взносы - это налоги, «чье обязательство имеет в качестве фактического фактора выгоды, получаемые от выполнения общественных работ или государственной деятельности». Примером вклада является Специальный вклад в общественные работы, предоставляемый местным органам власти.
Ставки определяются СТ14 как налоги, «чье обязательство имеет в качестве факта генерации эффективное предоставление государством индивидуализированной государственной услуги налогоплательщику». Примерами сборов являются: муниципальные акцизы, административные сборы, лицензии, сборы за парковку транспортных средств и другие.
2.2.2.2 Прямая и косвенная классификация
Для целей данного исследования будет использоваться этот тип классификации.
Прямой: именно этот налог напрямую облагает налогом источники богатства, собственности или дохода. В нашей стране этот налог представлен подоходным налогом, который составляет важную часть налоговых поступлений, также в этой работе мы проанализируем налог на финансовые транзакции (ITF).
Косвенный: это та дань, которая облагает налогом потребление. Его имя заключается в том, что он не влияет напрямую на доход налогоплательщика, а падает на стоимость какого-либо продукта или товара. Наиболее важным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, который в случае нашей страны называется Общим налогом с продаж (IGV), который составляет важную часть налоговых поступлений, также в этой работе мы будем анализировать выборочный налог Потребление (ISC), которое является другим налогом на потребление.
к. Подоходный налог
В статье 1 Единого упорядоченного текста (TUO) Закона о подоходном налоге установлено, что этот налог взимается «а) с доходов, полученных от капитала, труда и совместного применения обоих факторов, понимаемых как такие как те, которые поступают из долговременного источника, способного генерировать периодический доход, б) прирост капитала, в) другой доход, который поступает от третьих сторон, установленных этим законом, г) вмененный доход, включая пользование или пользование, установленный этим законом ».
Перуанский источник дохода, затронутый налогом, делится
в пяти (05) категориях, которые по состоянию на 2009 г. подразделяются на три категории доходов: чистый доход на капитал (1-й и 2-й), доход от бизнеса (3-й) и чистый доход на рабочую силу (4-й и 5-й); Кроме того, существует особый режим для доходов, полученных из иностранных источников.
a.1 Чистый доход от капитала (RNC)
Первая категория: в этой категории мы находим реальный доход, который может быть в денежной или натуральной форме, от аренды или субаренды, стоимость улучшений, полученных от деревенской и городской собственности движимого имущества.
В этой категории налогоплательщик является арендодателем или
Подрядчик, когда это применимо, который может быть физическим лицом, неразделенным правопреемством или супружеским браком, до 1 января 2009 года ставка налога в этой категории составляла 15% от чистого дохода, на эту дату ставка Эффективным является 5% от валового дохода (суммы арендной платы), кроме того, они не обязаны вносить ежемесячные платежи за такой доход, обязаны декларировать и выплачивать его ежегодно.
Вторая категория: в эту категорию входят интересы по размещению капитала, роялти, патенты, пожизненные ренты.
По состоянию на 1 января 2009 года, находясь в том же
класс (RNC), который первой категории получает ту же ставку для расчета налога, то есть 6,25% от суммы, получаемой в результате вычета 20% валового дохода, который до этой даты должен был быть вычтен 10%.
С 1 января 2010 года доходы и доходы от трансферабельных ценных бумаг, полученные физическими лицами, облагаются подоходным налогом второй категории (подраздел a) Единственного дополнительного правового акта Верховного указа №. 972 исключил исключения,
предусмотренные в пунктах h), l) и ll) статьи 19 Закона).
а.2 Коммерческий доход (RE)
Третья категория: эта категория обычно включает те, которые поступают от коммерческой, промышленной, сервисной или деловой деятельности.
Налогоплательщиками в этой категории являются физические лица
с единоличным владением, юридические лица, неделимые правопреемства, супружеские компании, которые получают в качестве налогов, профессиональные ассоциации де-факто и тому подобное.
Ставка для расчета подоходного налога с получателей
Находящиеся в этой категории, составляют 30% от их чистого дохода. Кроме того, юридические лица облагаются дополнительной ставкой в размере 4,1% от сумм, указанных в подпункте g) статьи 24-A, они также должны будут платить в качестве оплаты за счет подоходного налога ежемесячные платежи, которые определяются двумя системами: первая - это фиксированный сбор, основанный на применении к чистому доходу, полученному за месяц, коэффициент, полученный в результате деления суммы налога, рассчитанной в соответствии с предыдущим годом, на общий доход нетто за тот же год; во-вторых, с помощью фиксированного процента, который в настоящее время составляет 2% от чистого дохода, полученного в том же месяце,Последняя система применима только для тех, кто только начал свою деятельность, и для тех, кто не получил налогооблагаемый доход в предыдущем году.
а.3 Чистый доход от работы (RNT)
Четвертая категория: в эту категорию входят физические лица, которые работают независимо, индивидуально, от любой профессии, искусства, науки, торговли или деятельности, прямо не включенной в третью категорию, помимо выполнять функции директора компании, доверенного лица, агента, бизнес-менеджера, исполнителя и аналогичные виды деятельности, в том числе выполнять функции муниципального советника или регионального советника, за которые они получают суточные.
Пятая категория: в эту категорию входят физические лица, работающие на иждивенцах, кроме того, эти доходы предназначены для:
а) Личная работа, выполняемая в зависимых отношениях, включая государственные должности, выборные или нет, такие как зарплата, заработная плата, надбавки, вознаграждения, премии, суточные, премии, премии, премии, комиссии, компенсация в денежной или натуральной форме, представительские расходы и вообще все вознаграждение за личные услуги.
Суммы, полученные сервером для служебных целей за пределами места его обычного проживания, такие как командировочные расходы, суточные на питание и проживание, транспортные расходы и другие расходы, требуемые характером их услуг, не будут рассматриваться как таковые. задачи, если они не составляют суммы, которые по своей сумме раскрывают цель уклонения от уплаты налога.
В случае государственных должностных лиц, которые по причине службы или специальной комиссии находятся за границей и получают свои активы в иностранной валюте, это будет считаться налогооблагаемым доходом этой категории, только тем, который они должны были бы получить в стране в национальной валюте в соответствии с их степенью или категория.
b) Пожизненные аннуитеты и пенсии, которые берут свое начало в личной работе, такие как выход на пенсию, пенсию и инвалидность, и любые другие доходы, которые происходят из личной работы.
c) Участие работников, независимо от того, прибывают ли они из ежегодных назначений или из любой другой выгоды, предоставляемой для их замены.
г) Доходы от рабочих кооперативов, полученные членами.
e) Доход, полученный от работы, предоставленной
независимо с помощью контрактов на предоставление услуг, регулируемых гражданским законодательством, когда услуга предоставляется в месте и времени, назначенных лицом, которое требует ее, и когда пользователь предоставляет рабочие элементы и принимает на себя расходы, которые требует предоставление услуги.
f) Доход, полученный от оказания услуг, отнесенных к четвертой категории, получен для подрядчика, с которым одновременно поддерживаются зависимые трудовые отношения.
Ниже приведена таблица № 02, в которой показана структура ставок подоходного налога.
а.4 Подоходный налог для лиц, не проживающих на дому
ИР для лиц, не проживающих в стране, подразделяются на два класса:
физические лица и юридические лица, не проживающие в стране.
Физические лица, не являющиеся домицилями.
Эти люди облагаются налогом на их
перуанский источник дохода, причем ставки, уплачиваемые путем удержания лицом, выплачивающим арендную плату, приводятся в следующей таблице. Мы показываем ставки.
Юридические лица, не проживающие на дому
Налог на Доход, выплачиваемый юридическими лицами без
постоянного места жительства, определяется с использованием ставок, указанных ниже в следующей таблице, и выплачивается путем удержания налогов лицом, уплачивающим арендную плату:
a.5 Налоговые режимы
В Перу существует три налоговых режима: Новый упрощенный единый режим (NRUS), Специальный режим (RER) и Общий режим (RG), которые, в зависимости от типа лица и бизнеса, могут принести пользу. Для следующей исследовательской работы рассматриваются только последние два налоговых режима, поскольку первый, согласно налоговой классификации SUNAT, рассматривается как прочие доходы.
Специальный режим (RER)
RER - это налоговый режим, в котором RER могут пользоваться физическими лицами, совместными компаниями, неразделенными правопреемствами и юридическими лицами, проживающими в стране, которые получают доход третьей категории от коммерческой деятельности. и / или отраслевые и сервисные мероприятия, которые могут осуществляться совместно.
Среди допущений, которые определят, что он не включен в RER, мы должны превысить его чистый доход или его приобретения, на которые влияет деятельность (не включая доход от основных средств), годовой лимит S /.525,000, превышающий значение его основные средства, затронутые деятельностью, за исключением земли и транспортных средств, сумма S /.126,000; и с момента вступления в силу нового Закона о борьбе с мипом введено новое допущение, которое заключается в разработке приносящих доход видов деятельности третьей категории с персоналом, на который влияет более 10 (десять) человек в смену, а также с предприятиями малого бизнеса с более чем 10 рабочие не будут включены в RER.
Относительно того, что понимается под «персоналом, затронутым
деятельность », Верховный декрет № 118-2008-EF (30.09.2008), изменяющий Регламент LIR в отношении RG и RER, включил цифру 4 в статью 76 Регламента Налогового закона в Доход с указанием того, что следующие лица считаются работниками, затронутыми данным видом деятельности: a) Люди, имеющие трудовые отношения с налогоплательщиком RER, то есть получающие доход пятой категории; b) Люди, которые предоставляют услуги налогоплательщику по настоящему Режиму независимо от контрактов на предоставление услуг, регулируемых гражданским законодательством, при условии, что услуга предоставляется в месте и времени, назначенных тем, кто в ней нуждается; и пользователь предоставляет рабочие элементы и принимает на себя расходы, которые требуются для предоставления услуги, то есть он получает так называемый четвертый-пятый доход;c) Выдающимся работникам налогоплательщику RER, в случае Службы посредничества в труде; и d) персоналу, переведенному в производственные подразделения или сферы действия налогоплательщика RER, в случае контрактов на аутсорсинг.
Также не могут предметы, которые выполняют RER
виды деятельности, которые классифицируются как строительные контракты в соответствии со стандартами IGV, даже если они не облагаются вышеупомянутым налогом; предоставлять услугу грузовых перевозок при условии, что их транспортные средства имеют грузоподъемность, превышающую или равную 2 т, и / или национальную или международную службу наземных пассажирских перевозок; организовать любое публичное шоу; они являются нотариусами, аукционистами, комиссионерами и / или аукционистами; Торговые посредники, биржевые агенты и / или специальные операторы, осуществляющие деятельность на Товарной бирже; таможенные брокеры и страховые брокеры; являются владельцами казино, игровых автоматов и / или других предприятий аналогичного характера; являются владельцами туристических агентств, пропаганды и / или рекламы;осуществлять деятельность по коммерциализации жидкого топлива и других продуктов, полученных из углеводородов; осуществлять продажи недвижимости; оказывать услуги таможенных складов и складских терминалов; осуществлять деятельность врачей и стоматологов, ветеринарная деятельность, юридическая деятельность, бухгалтерская деятельность, бухгалтерия и аудит, налоговые консультации, архитектурная и инженерная деятельность и связанная с этим техническая консультативная деятельность; компьютерная и сопутствующая деятельность, деловые консультации и управленческая деятельность, среди прочего.
Законодательным декретом № 968, вступившим в силу с 1 января 2007 года, мы имеем существенное снижение ставок, поэтому в случае дохода третьей категории, получаемого исключительно от ведения торговых и / или отраслевых видов деятельности, ставка снижается от 2,5% до 1,5%; в то время как для доходов третьей категории, которые поступают исключительно от деятельности по обслуживанию или совместной деятельности в области торговли и / или промышленности и услуг, ставка была снижена с 3,5% до 2,5 % от их ежемесячного чистого дохода, то есть в обоих случаях произошло снижение на один процентный пункт.
С другой стороны, новый закон о мипе устанавливает, что
налогоплательщики, которые получают RER, будут платить пошлину в размере 1,5% от их чистого ежемесячного дохода от дохода их третьей категории.
Общий режим (РГ)
РГ - это налоговый режим, который не имеет каких-либо
ограничений, то есть рассматривает все виды деятельности, будь то торговля, промышленность, производство и услуги, и этот режим подходит, особенно для средних и крупные компании, которые получают доход от сдачи в аренду третьей категории и осуществляют деятельность, не выполняя особых условий или требований, которые должны быть включены в нее.
Мероприятия также включены в этот режим.
разработанные нотариусами, гражданскими обществами, ассоциированными организациями и посредническими агентами по торговле, аукционистами, аукционистами и любыми другими видами деятельности, не разрешенными для режимов New RUS и специального режима подоходного налога.
Что касается учета, который должен вестись в общем режиме подоходного налога, то компании, чей доход не превышает 150 UITS, указали, что учет состоит только из трех книг: реестра закупок, реестра продаж и Упрощенный формат ежедневной книги. Все другие компании в этом Режиме, которые превышают 150 UIT годового дохода, обязаны вести полный учет.
б. Налог на финансовые транзакции (ITF)
МФТ - это налог, который был временно создан Законом № 28194 с целью борьбы с уклонением и расширения налоговой базы. Таким образом, этот налог взимается с движения денежных средств в финансовой системе.Кроме того, в статье 9 того же закона подробно описываются операции, которые затрагиваются, и они приведены ниже:
Аккредитация или дебетование производится в любой форме счетов, открытых в компании Финансовой системы, за исключением аккредитации, дебетования или перевода между счетами одного и того же держателя в одной и той же компании Финансовой системы или между их счетами, которые ведутся в разных компаниях Финансовой системы.
Платежи компании в Финансовой системе, в которой счета, упомянутые в предыдущем подразделе, не используются, независимо от предоставленной деноминации, механизмов, используемых для их осуществления - даже через движение денежных средств. и его правовые инструменты.
Приобретение управляющих чеков, банковских сертификатов, дорожных чеков или других финансовых инструментов, созданных или подлежащих созданию, в которых счета, указанные в подразделе а), не используются.
Доставка принципалу или принципалу денег, собранных или собранных от его имени, а также оплата или доставка денег в пользу третьих лиц, осуществляемая с учетом указанных сумм, осуществляется компанией Финансовой системы без использования счетов, на которые относится к подразделу а), независимо от того, какое им дано наименование, механизмы, используемые для их осуществления - даже посредством движения наличных средств и их правового инструментария. Операции, выполняемые компаниями Финансовой системы посредством транспортировки потоков, включены в данный подраздел.
Денежные переводы или денежные переводы осуществляются через:
1. Компания в Финансовой системе без использования счетов, указанных в подразделе а).
2. Компания, занимающаяся переводом средств, или другое стороннее физическое или юридическое лицо, приносящее доход. Доставка получателю полученных или отправленных денег также облагается налогом.
Доставка или получение собственных средств или средств третьих сторон, которые составляют платежную систему, организованную в стране или за рубежом, без вмешательства компании из Финансовой системы, даже когда открытые счета используются в банковских или финансовых компаниях, не являющихся домицилями. В этом случае предполагается, не принимая доказательств противного, что для каждой поставки или получения средств существует аккредитация и дебет, и организатор платежной системы должен уплатить налог, соответствующий каждой из вышеупомянутых операций.
Выплаты в налогооблагаемом году более пятнадцати процентов (15%) обязательств физического или юридического лица, которое генерирует доход третьей категории без использования денежных средств или платежных средств. В этих случаях двойная аликвота, предусмотренная в статье 10, будет применяться к аннулированным суммам, превышающим ранее указанный процент. Он не включает компенсацию премий и требований, которые страховые компании предъявляют совместно с страховщиками и перестраховщиками, а также оплату требований в отношении активов для замены активов.
Следующие операции, осуществляемые компаниями Финансовой системы за собственный счет, в которых не используются счета, указанные в подразделе а) настоящей статьи:
1. Платежи за приобретение активов, за исключением тех, которые были произведены за приобретение активов, подлежащих доставке в рамках финансового лизинга, и платежи за приобретение финансовых инструментов.
2. Пожертвования и любые платежи, которые составляют расходы или затраты для целей подоходного налога, за исключением финансовых затрат.
Платежи, которые компании Финансовой системы производят в
заведениях, связанных с кредитными, дебетовыми или розничными картами, без использования счетов, указанных в подразделе а) настоящей статьи.
Доставка денежных средств клиенту или должнику компании Финансовой системы или назначенной ими третьей стороне взимается с размещений, предоставленных указанной компанией, в том числе с использованием кредитной карты, без использования счетов, на которые относится к подразделу а) этой статьи.
Этот налог прошел несколько аликвот с момента его создания,
в принципе аликвота составляла 0,10%, затем с 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года аликвота составляла 0,08%; в течение периода 2006 года применялась та же ставка, в 2007 году она была одинаковой. За весь период 2008 года ставка упала до 0,07%, а затем в течение всего периода 2009 года ставка составляла 0,06%, а с февраля 2011 года по настоящее время она составляла 0,05%.
с. Общий налог с продаж (IGV) и Выборочный налог на потребление (ISC)
Налог на потребление в мире более известен как
налог на добавленную стоимость (НДС), в нашей стране он возник в виде гербового сбора. Прокуроры, действовавшие до 1972 года, которые облагали налогом продажи, в дополнение к любой сделке, которая включала движение денежных средств и которая влияла на общую цену продажи без учета каких-либо вычетов.
В 1973 году декретом-законом 19620 был установлен налог на товары и услуги (IBS), который изначально представлял собой однофазный налог, который взимался с продажи товаров на уровне производителя или импортера с кредитом. налоговая ставка 70% и которая имела дифференцированные ставки (общая ставка 15% и специальные ставки 25%, 7%, 3%, 2% и 1%).
В 1982 году законодательным декретом № 190
ввести общий налог на потребление, структурированный по методике добавленной стоимости по ставке 16%, и выборочный налог на потребление, структурированный как однофазный налог на конечный продукт на уровне производителя. Этот режим включает в себя определенные изъятия активов, которые можно найти в Приложении II, а также строительные работы, кроме того, в этом указе рассматривается специальный налог, заменяющий IBS.
Так, в 1993 году был создан Законодательный декрет № 775,
который вступил в силу 1 января 1994 года и, с некоторыми изменениями, является тем, который в настоящее время управляет нами, в тексте, содержащемся в Верховном декрете. 55-99.FF.
Общий налог с продаж (IGV)
Общий налог с продаж является многофазным налогом
Структурирован на основе метода добавленной стоимости, в соответствии с методом вычитания, принят метод вычета финансовой базы, в силу которого добавленная стоимость получается путем разницы между продажами и покупками, совершенными в течение периода. Что касается системы для вычетов на финансовой основе, она принимает налог против налога; то есть налоговое обязательство возникает в результате вычета из налогового дебета (налога, взимаемого с совершенных операций) налогового кредита (налога, взимаемого с совершенных приобретений). IGV облагает налогом следующие операции:
а) продажа движимого имущества в стране;
б) предоставление или использование услуг в стране
; в) строительные контракты.
г) Первая продажа недвижимости, осуществляемая теми же строителями, а также последующая продажа компаниями, связанными с застройщиком, когда недвижимость была приобретена непосредственно у нее или у компаний, экономически связанных с ней.
Положения предыдущего параграфа не применяются, если доказано, что цена продажи равна или превышает рыночную стоимость.
e) Импорт товаров
IGV, структурированный как налог на добавленную стоимость, является
поскольку это косвенный налог на потребление, структура которого позволяет избежать последствий пирамиды и накопления, что по своей структуре облегчает контроль со стороны налоговой администрации, не приводя к экономическим искажениям в отношении структуры производства и распределения, что ведет к налоговая нейтральность. Тем не менее, это регрессивный налог (Diez, 2009, стр. 9) упоминает: «… пропорциональный и общий налог на добавленную стоимость, который достигает потребляемого дохода, ведет себя как регрессивный налог на доходы физических лиц, из-за потому что часть дохода, предназначенная для потребления, откладывая сбережения, уменьшается с ростом уровня дохода, так как потребление имеет предел индивидуальной удовлетворенности ».
Выборочный налог на потребление (ISC)
Селективный налог на потребление (ISC) является вторым налогом,
взимаемым с потребления, и, в отличие от IGV, структурируется как однофазный налог на конечный продукт (уровень производителя или импортера), а также в случаях продаж, осуществляемых экономически связанными компаниями. с производителем или импортером), с дифференцированными ставками и применимы к определенным операциям, которые включают передачу прав собственности на предметы роскоши, неосновные и топливные товары. Кроме того, в нашей стране этот налог падает на азартные игры и ставки (на них не влияет IGV).
Следует отметить, что такой налог ранее применялся к IGV, являясь частью его налоговой базы, создавая кумулятивный эффект при повторном налоговом бремени, вызывая повышение уровня цен.
Глава III
3. ОЦЕНКА Достигнутых результатов
3.1 Относительно эволюции сбора прямых налогов Сбор налогов, проанализированный в соответствии с классификацией прямых налогов для данного исследования, зарегистрировал тенденцию к росту, как можно видеть в Таблице № 05. Как дополнительный результат, Как результат суммы сбора IR и ITF, наблюдается разница в 251% между крайними значениями анализируемых лет, с 9 976,60 миллионов новых подошв в 2004 году до 34 023,42 миллионов в 2011 году. Это положительное изменение было поддержано постепенным увеличением, особенно в отношении подоходного налога, с 9 026,11 млн. Новых подошв в 2004 году до 33 627,93 млн. В 2011 году. Этот рост был прерван только в 2009 году, достигнув на коллекцию 20 346,34 млн. подошв нуэво,продукт воздействия международного финансового кризиса, в основном влияет на сбор подоходного налога третьих сторон
Категория.
Следует отметить, что в соответствии с категориями подоходного налога отмечается, что сбор подоходного налога с предприятий составляет 56% дохода за период времени, упомянутый в данном расследовании, то есть постепенно, с 9 811, 37 миллионов новых подошв в 2004-2005 годах до 33 972,43 миллионов в 2010-2011 годах. За этим следует сбор корпоративного дохода, дохода от зависимой работы с 17,78% дохода в период с 2004 по 2011 год; регуляризация доходов; и доход от лиц, не являющихся домицилированными, которые неуклонно росли с 2004 по декабрь 2011 года с 1 197,24 млн. новых подошв до 3 245,78 млн.
Между тем, сбор подоходного налога с учетом административного деления на районы Перу показывает, что 82,39% сбора происходит от митрополита Лимы; то есть, 136 269,65 млн. новых подошв в целом по стране, с коллекцией в 2010-2011 годах порядка 48 480,85 млн. новых подошв, что примерно в три раза больше, чем в 2004-2005 годах, когда коллекция граничит 17 миллиардов подошв нуэво.
Следует отметить, что 05 из 06 регионов, которые превышают 1 миллиард новых подошв в накопленной коллекции 2004–2011 годов, принадлежат региону Коста, причем Куско является единственным регионом Сьерра, который присутствует в этой группе. Напротив, 04 из 05 регионов, которые не достигли 100 миллионов новых подошв в накопленной коллекции за тот же период, не относятся к Коста-региону, при этом Тумбес является единственным Коста-регионом, который появляется в этой группе. Интересно отметить, что Паско, Апуримак и Уанкавелика также являются регионами с минимальными уровнями ИЧР и занимают последние места на карте бедности Перу, а Лима, Арекипа, Кальяо, Куско, Пьюра и Ла-Либертад имеют уровни ИЧР выше среднего, поэтому они также занимают позиции на карте бедности выше медианы.
Что касается сбора Налога на финансовые операции, то за анализируемый период этот вклад составил 6 676,40 млн. Подошв, что достигло пика сбора в 2008 году, составив 1 138,14 млн. Год, из которых отныне он описывает падение сбора в текущей валюте, как можно убедиться на графике № 05, достигнет декабря 2011 года, и в этом году накопится всего 395,48 млн. подошв нуэво. Основной причиной такого снижения во временных рядах является снижение ставки, применяемой к налоговой базе указанного налога.
Между тем, коллекция МФТ, распределенная по административным районам, объединяет 97,25% от общего накопленного за
2004-2011 гг. В митрополите Лима на сумму 6 492,87 млн. Новых подошв. Также наблюдается, что 05 регионов с самым высоким сбором остаются постоянными, как и последние 04 с самым низким сбором, в отличие от эквивалентов в анализе налога на прибыль.
Принимая во внимание вышеупомянутое, указано, что в случае подоходного налога прямые налоги, проанализированные в этой исследовательской работе, показывают пики в сборе в марте и апреле каждого года, что делает объединенная информация в сезонных временных рядах. На графике № 06 показаны сезонные временные ряды суммы подоходного налога и налога на финансовые операции, а также с учетом сезонных колебаний указанных налогов.
Также отмечается, что среднее годовое процентное отклонение сбора прямых налогов, взятого в анализе, в период 2004-2011 гг. Составляет 22,67%, как представлено в таблице № 09. Поэтому принята первая конкретная гипотеза, которая утверждает, что среднее годовое отклонение в процентах от сбора прямых налогов имело положительную тенденцию в течение указанного периода времени.
3.2 Относительно эволюции сбора косвенных налогов Сбор налогов, проанализированных в соответствии с классификацией косвенных налогов для этого исследования, зарегистрировал тенденцию к росту, как можно видеть в таблице № 10. Как совокупный результат, продукт сумма сбора общего налога с продаж и выборочного налога на потребление, разница между 99,89% наблюдается в конце анализируемых лет, с 12 1225,31 миллиона новых подошв в 2004 году до 25 636, 08 млн. В 2011 году. Это положительное отклонение было поддержано постепенным увеличением, особенно общего налога с продаж, с 9 513,42 млн. Новых подошв в 2004 году до 22 028,86 млн. В 2011 году. разница подоходного налога,Он не был прерван из-за влияния международного финансового кризиса.
Между тем, сбор Общего налога с продаж с учетом административного деления на районы Перу отражает, что 82,08% сбора происходит от митрополита Лимы; то есть 98 819,53 млн. новых подошв в целом по стране, при этом сбор в 2010–2011 годах составил порядка 34 699,54 млн. новых подошв, что более чем в два раза больше, чем в 2004–2005 годах, когда сбор оно достигло 16 370 миллионов новых подошв.
Следует отметить, что 06 из 06 регионов, которые превышают 1 млрд. Новых подошв в накопленной коллекции за 2004–2011 годы, принадлежат региону Коста. Напротив, из 07 регионов, которые не превышают 100 миллионов новых подошв в накопленной коллекции 2004–2011 годов, 04 относятся к Сьерра-области, 02 относятся к области Сельва, и Тумбес является единственным регионом побережья, который включен в этой группе.
Что касается сбора выборочного налога на потребление, то в анализируемом периоде было внесено 26 493,01 млн. Новых подошв, сохранив небольшой рост с 2004 по 2011 год, то есть не более 4 000 млн. Новых подошв в год., В 2008 году во временном ряду доходов ISC было зарегистрировано единственное падение, составившее в этом году 2731,83 миллиона, что совпадает с официальным открытием года международным финансовым кризисом и кризисом
Между тем, сбор выборочного налога на потребление, распределенный по административным районам, объединяет 72,35% от общего количества, накопленного в период с 2004 по 2011 годы в столичной Лиме, на сумму 19 167,38 млн. Новых подошв. Также отмечается, что 05 регионов, которые превышают 100 миллионов новых подошв из коллекции 2004–2011 годов, относятся к региону Коста.
С учетом вышеизложенного указывается, что среднее годовое отклонение в процентах от сбора
проанализированных косвенных налогов в период 2004–2011 годов составляет 10,41%, как показано в таблице №. 13. Таким образом, вторая конкретная гипотеза, которая гласит, что среднее годовое изменение в процентах сбора косвенных налогов имело поведение
положительная динамика в указанном периоде времени.
3.3 В отличие от конкретных и общих гипотез. Исходя из того, что конкретные гипотезы приняты в качестве фона, ожидаемый результат будет указывать на то, что общая гипотеза также должна приниматься, если сбор прямых налогов больше, чем сбор косвенных налогов. в противном случае внутренняя налоговая система была бы регрессивной в своем налоговом преимуществе.
Чтобы определить, следует ли принять общую гипотезу, было установлено, что она должна учитывать в качестве индикатора анализа прогрессивность налогообложения, которая измеряет коэффициент сбора прямых налогов по сравнению с косвенными налогами. Если результат больше 1, считается, что система имеет тенденцию быть прогрессивной в отношении налоговых льгот.
В период 2004-2011 гг. Наблюдается, что показатель прогрессивности налогообложения был на 17% выше единицы, что указывает на то, что проанализированная внутренняя налоговая система была прогрессивной в накопленном периоде; то есть, сбор прямых налогов преобладал, которые характеризуются налогообложением доходов в соответствии со шкалой доходов или операций, в отличие от основной характеристики косвенных налогов, которые облагают налогом потребление независимо от масштаба доходов субъектов налога и его
налогооблагаемой емкости.
В первом анализе общая гипотеза будет принята, как указано в предыдущем абзаце; Тем не менее, следует отметить, что в Национальной налоговой системе предусмотрены льготы по общему налогу с продаж, поскольку это политика, которая способствует развитию и поощрению инвестиций в регионе Сельва в Перу, поэтому следует рассмотреть дискриминационный анализ для Рассмотрим реальное влияние на показатель налоговой прогрессивности. Для этого следует исключить коллекцию, полученную из регионов, составляющих перуанскую Амазонку, поскольку она искажает данные и будет изменять окончательные результаты.
Ниже приведены результаты индикатора налоговой прогрессивности, который исключает регионы перуанской Амазонки. Накопленный показатель 2004-2011 гг. На 16,97% выше, чем в единице; то есть примерно на 0,03% меньше, чем тот же показатель, в котором рассматривается совокупность регионов Амазонки. Основная причина этого результата в основном связана с тем, что значительная часть участия в сборе как прямых, так и косвенных налогов сосредоточена в митрополите Лима, и что совокупное участие в сборе, связанное с Амазонкой, минимально.
Важно отметить, что именно с 2006 года внутренняя налоговая система демонстрирует рост сбора прямых налогов, демонстрируя падение в 2009 году, когда показатель обогнул единицу, не снизившись, произведенный в основном из-за влияния международного финансового кризиса, который, как уже упоминалось, повлиял на сбор подоходного налога. До 2006 года показатель записывал данные меньше единицы. Начиная с 2006 года, внутренняя налоговая система показала сильные отношения сбора, связанные в основном с косвенными налогами; то есть тех, кто облагает налогом потребление и склонен не учитывать налогооблагаемую способность субъектов налогообложения.
С учетом вышеизложенного общая гипотеза принимается в качестве предмета исследования настоящего исследования, в котором говорится, что в период с 2004 по 2011 год сбор прямых налогов был выше, чем косвенных. Окончательный результат заключается в том, что начиная с 2006 года сбор налогов был благоприятным в отношении налога на прибыль, в то время как общий налог с продаж и выборочный налог на потребление увеличили их сбор, но в меньшей степени, чем первый.,
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Одной из благоприятных ситуаций экономического роста является открытость торговли и инвестиций. Все это приводит к более высокому доходу государства за счет сбора налогов, будь то непосредственно, путем налогообложения доходов или косвенно путем налогообложения потребления.
Вывод, который лежит в основе этого исследования, заключается в том, что в период с января 2004 года по декабрь 2011 года сбор прямых налогов был на 16,97 выше, чем косвенные налоги - данные, полученные на основе показателя прогрессивности налогообложения, за исключением данных, искаженных освобождением от IGV в Амазонке. Эта информация важна для того, чтобы сделать вывод о том, что больший сбор произошел за счет сбора подоходного налога, и, таким образом, определить, что за анализируемый период система внутреннего налогообложения была прогрессивной в своем налоговом преимуществе. Эта положительная взаимосвязь существует с 2006 года, а предыдущие годы были большой суммой, взимаемой с налогов на производство и потребление. Следует отметить, что этот результат находится на совокупном уровне,именно поэтому для будущих исследований рекомендуется провести детальное исследование, которое включает производственный сектор и влияние доходов бизнеса на показатель прогрессивности налогообложения.
Рост сбора косвенных налогов даже в период кризиса отражает рост потребления в Перу.
Важно отметить, что до тех пор, пока аликвоты анализируемых налогов сохраняются и налоговая политика не укрепляется, прямые налоги будут видеть, что их рост будет поддерживаться исключительно доходом от дохода от бизнеса, который может быть затронут, например: Это произошло в 2009 году из-за внешних факторов, таких как международный кризис, и до тех пор, пока косвенные налоги поддерживают рост сбора, существует вероятность того, что последние превысят прямые налоги, вернув систему в регрессивную фазу в отношении налоговых льгот.
Этот документ представляет собой основу для будущих исследований, касающихся вопросов взаимоотношений при сборе налогов. Также рекомендуется, чтобы будущие исследования расширили задачи анализа, чтобы определить «справедливость» или «несправедливость» налоговой системы, используя, среди прочего, такие инструменты, как коэффициент Джини.
ССЫЛКИ
ARIAS MINAYA, LL (2009). ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЛАТИНСКОЙ АМЕРИКЕ: Равенство и проблемы. ДЕЛО ПЕРУ. САНТЬЯГО-ДЕ-ЧИЛИ, ЧИЛИ: ПУБЛИКАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБЪЕДИНЕННЫХ НАЦИЙ.
ДЕСЯТЬ, ГУМБЕРТО. (2009). НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ERR.
GÓMEZ SABAINI, J. (2005). ЭВОЛЮЦИЯ И ТЕКУЩАЯ НАЛОГОВАЯ СИТУАЦИЯ В ЛАТИНСКОЙ АМЕРИКЕ: СЕРИЯ ТЕМ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ. INORME SITUACIONAL, CEPAL: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ ПО ЛАТИНСКОЙ АМЕРИКЕ И КАРИБСКОМУ ЯЗЫКУ.
ХОГТОН, ДЖОНАТАН. (2006). ДОКЛАД О ФИСКАЛЬНОМ КАПИТАЛЕ В ПЕРУ: ОЦЕНКА НАЛОГОВ И РАСХОДОВ НА РАСХОДЫ В ПЕРУ. АНДИЙСКАЯ ОБЩИНА. Вашингтон, округ Колумбия р. 100
ЗАКОН БОРЬБЫ С УСТАРЕВАНИЕМ И ФОРМАЛИЗАЦИЕЙ ЭКОНОМИКИ. ЗАКОН № 28194. (2004 год). ГЛАВА III: НАЛОГ НА ФИНАНСОВЫЕ СДЕЛКИ. Посещение: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm
МОСТАЖО, РОССАНА. (2000). СОЦИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДА: ХАРАКТЕРИСТИКА И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ В ЛАТИНСКОЙ АМЕРИКЕ И КАРИБСКОЙ СТРАНЕ. НИДЕРЛАНДЫ. Страница 54.
ВАШ ЗАКОН О НАЛОГАХ НА ДОХОД. (2004). DS № 179-2004-EF. Обновлено 15 марта 2007 г. По адресу: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm
ВАШ ЗАКОН ОБ ОБЩЕМ НАЛОГЕ НА ПРОДАЖУ И НАБОР НА ВЫБОР. (1999).
DS № 055-99-EF. Обновлено 15 марта 2007 г. По адресу:
РАЗЛИЧНЫЙ. (2006). ВЫЗОВЫ В ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКЕ В ПЕРУ. CIES. ПЕРУ. Страница 115.
ПЕРУ. ЭВОЛЮЦИЯ КОЛЛЕКЦИОННОГО ОТНОШЕНИЯ МЕЖДУ IR, ITF, IGV И ISC. 2004-2011
