1. Налог
Налоги - это льготы, сегодня обычно в денежной форме, для государства и других субъектов публичного права, которые они требуют в силу своей принудительной силы в форме и размере, определяемых в одностороннем порядке и без особого рассмотрения для удовлетворения своих потребностей. коллектив.
Налог - это обязательная налоговая льгота, бюджет которой фактически не является деятельностью государства, относящейся к должнику и предназначенной для покрытия государственных расходов.
Налог - это предоставление денег или натурой, которое государство устанавливает в соответствии с законом на обязательной основе физическими и юридическими лицами для покрытия государственных расходов, без какого-либо специального, прямого и немедленного вознаграждения или выгоды для них.
Налоговые субъекты
Первый элемент, который вмешивается в налоговые отношения, - это субъект. Предмет состоит из двух классов: активного и пассивного.
В структуре мексиканского государства действующими субъектами являются: Федерация, местные образования и муниципалитеты.
Они являются активными субъектами, потому что имеют право требовать уплаты налогов; но не все они имеют одинаковую амплитуду; Федерация и Образования, за исключением тех конституционных ограничений, которые мы проанализируем в свое время, могут устанавливать налоги, которые они считают необходимыми для покрытия своих бюджетов; вместо этого муниципалитет имеет право только собирать их.
Принимая во внимание объясненную разницу, можно сказать, что Федерация и местные субъекты обладают полным налоговым суверенитетом. Муниципалитеты обладают подчиненным налоговым суверенитетом.
Налогоплательщик - лицо, которое по закону обязано платить налог.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость, входящий в группу налогов с продаж, влияет на потребителя через промышленников и торговцев. Потому что налог на добавленную стоимость, очевидно, облагает налогом доход промышленника и торговца, тогда как на самом деле он облагается налогом на потребительские расходы.
Государство считает, что независимо от заработка, который человек может получить от своей деятельности, есть выгода, которую человек получает от действий государства, направленных на предоставление общественных услуг, и за которые он должен платить, чтобы покрыть расходы. что те государственные услуги требуют.
Это означает, что благодаря действиям государства индивид получает два вида выгод: один представляет собой использование услуг, предоставляемых государством, а другой - выгода, которую можно извлечь из деятельности, которую оно развивает в рамках правовой мир, в котором она действует, в пределах и под защитой государства.
Налог на добавленную стоимость отменяет или заменяет, среди прочего, федеральный налог на коммерческий доход, основной недостаток которого состоял в том, что он был вызван "каскадом", то есть его приходилось платить на каждом из этапов производства и сбыта. это определило для всех них рост затрат и цен, рост, совокупный эффект которого, в конечном итоге, затронул конечных потребителей.
НДС устранил пагубные последствия федерального подоходного налога с предприятий, поскольку он устраняет совокупный каскадный эффект и влияние, которое он оказывает на общий уровень цен.
НДС не облагается налогом и не предназначен для налогообложения полезности компаний. Налогом облагается глобальная, реальная и окончательная стоимость каждого продукта путем наложения различных частичных стоимостей каждого производителя, производителя, оптовика, розничного торговца, включающего данную статью. На каждом этапе переговоров по товарам, как в промышленном, так и в коммерческом циклах, они являются производителями богатства и, следовательно, должны облагаться налогом этого типа.
НДС, хотя он также уплачивается на каждой из стадий производства, не дает кумулятивных эффектов, поскольку каждый промышленник или торговец, получив уплату налога, который он перечисляет своим клиентам, взыскивает сумму, которую его налоги перешли бы к нему. поставщиков, и только доставляет разницу государству; Таким образом, система не позволяет налогу, уплаченному на каждом этапе, влиять на стоимость товаров и услуг, а когда они доходят до конечного потребителя, в цене не скрывается налоговая нагрузка.
НДС в Мексике - это косвенный налог, то есть он уплачивается лицом, которое не только имеет право, но и обязано его перечислять, так что в конечном итоге его платит потребитель. Это реальный тип, потому что налогооблагаемое событие не принимает во внимание личные условия налогоплательщиков, а только характер экономических операций.
2. Субъекты налога
Мы понимаем под таковыми тех физических и юридических лиц, которые по закону обязаны платить указанный налог.
Согласно статье 1 Закона о налоге на добавленную стоимость, физические и юридические лица, которые на национальной территории осуществляют следующие действия или виды деятельности, обязаны платить налог на добавленную стоимость:
- Продажа активов. Оказание независимых услуг. Предоставлять временное пользование или пользование товарами. Импорт товаров или услуг.
отдаление
Под отчуждением понимается любая передача права собственности на имущество, за исключением передачи, осуществленной в связи со смертью или слиянием компаний.
Пожертвование считается облагаемым налогом выбытием, если оно совершается компаниями, для которых пожертвование не подлежит вычету в целях ISR.
Продажа, при которой продавец оставляет за собой право собственности на проданную вещь с даты заключения договора, даже если передача осуществляется позже или не происходит. Премии, даже если они сделаны в пользу кредитора. Вклад компании или ассоциации. Что делается через лизинг
Изъятия
При продаже следующих активов налог не взимается
- Конструкции пола, прикрепленные к полу, предназначены или используются для дома. Когда только часть собственности используется в качестве дома, налог за эту часть не взимается. Гостиницы не включены в этот раздел. Книги, газеты и журналы, а также право использовать произведение, сделанное его автором. Бывшая в употреблении мебель, кроме той, что продается компаниями. Билеты и другие квитанции, разрешающие участие в лотереях., лотереи, розыгрыши или игры со ставками и конкурсами, а также соответствующие призы, упомянутые в Законе ISR. Национальная и иностранная валюта, а также золотые или серебряные монеты, которые имели бы такой характер, и называемые монеты " тройская унция ». Золотые слитки с минимальным содержанием этого материала 99%,при условии, что его продажа осуществляется в розницу населению.
Продажа считается осуществленной в любом из следующих случаев:
- С момента отправки или доставки товара покупателю. Поскольку цена товара оплачивается частично или полностью. С момента выдачи документа о продаже.
Предоставление независимых услуг
Самостоятельными сервисами считаются:
- Положение об обязательствах заставить одно лицо действовать в пользу другого, независимо от действия, которое его вызывает, и названия или классификации, присвоенной этому действию другими законами. Транспортировка товаров или людей Страхование, страхование и повторная гарантия. Мандат, поручение, посредничество, агентство, представительство, брокерская деятельность, пересылка и распространение. Техническая помощь и передача технологий. Любые другие обязательства давать, не делать или разрешать, принимается одним лицом в пользу другого, при условии, что это не рассматривается настоящим законом как отчуждение, временное использование или владение активами.
Изъятия
Налог не уплачивается за оказание следующих услуг:
- Те, которые предоставляются непосредственно Федерацией, Федеральным правительством, штатами и муниципалитетами, но не соответствуют их функциям публичного права. Те, которые предоставляются государственными учреждениями социального обеспечения. Комиссии и компенсации, которые заемщик покрывает своему кредитору в случае предоставления ипотечных ссуд. Комиссионные, взимаемые Afores за управление своими ресурсами Бесплатные услуги Обучающие услуги Общественный наземный транспорт людей, кроме железнодорожного Международные морские перевозки грузов, предоставляемых резидентами за рубежом без постоянного представительства в стране Маквила из муки или теста, кукурузы или пшеницы. Макила, пастеризация молока. Страхование сельскохозяйственных рисков и страхование жизни, независимо от того, покрывают ли они риск смерти или предоставляют пожизненную ренту или пенсии,а также комиссии агентов, которые соответствуют вышеупомянутым видам страхования. Производные финансовые операции. Услуги, предоставляемые его членам, политическим партиям, ассоциациям, коалициям, союзам, торговым палатам, ассоциациям работодателей и профессиональным ассоциациям. вход. Те, которые проходят в ресторанах, барах, кабаре, танцевальных или развлекательных залах и ночных клубах, не считаются публичным шоу.Те, которые проходят в ресторанах, барах, кабаре, танцевальных или развлекательных залах и ночных клубах, не считаются публичным шоу.Те, которые проходят в ресторанах, барах, кабаре, танцевальных или развлекательных залах и ночных клубах, не считаются публичным шоу.
3. Временное пользование или пользование товарами.
Под временным использованием или владением активами понимается аренда, узуфрукт или любой другой акт, независимо от правовой формы, используемой для этой цели, посредством которого одно лицо позволяет другому временно использовать или пользоваться материальными активами в обмен на вознаграждение.
Изъятия
Налог не уплачивается в следующих случаях:
- Недвижимость, предназначенная или используемая исключительно для дома. Если недвижимость используется для нескольких целей, налог будет уплачиваться за ту часть, которая пропорциональна дому, будет уплачен налог. Недвижимость для сельскохозяйственных или животноводческих целей. Материальные товары, пользование которыми предоставляется резидентам за рубежом без постоянного представительства на национальной территории. Книги, газеты и журналы,
Импорт товаров
Закон рассматривает импорт товаров:
- Ввоз иностранных товаров в страну Приобретение лицами, проживающими в стране, материальных товаров, отчуждаемых в ней нерезидентами Использование или временное пользование на национальной территории нематериальными товарами, предоставленными в ней нерезидентами Использование или временное пользование на национальной территории услугами, упомянутыми в предыдущем разделе, когда они предоставляются нерезидентами страны. Эта доля не применима к международным перевозкам.
Изъятия
- Те, которые не потребляются, носят временный характер, имеют характер возврата временно вывезенных товаров или подлежат транзиту или перевалке. Багаж и предметы домашнего обихода, указанные в таможенном кодексе. Товары, переданные в дар Федерации иностранными резидентами, Штаты, муниципалитеты в соответствии с общими правилами, установленными для этой цели Министерством финансов и государственного кредита.
Экспорт товаров или услуг
Компании-резиденты страны будут платить налог за продажу товаров или оказание услуг при экспорте того или иного товара, применяя ставку 0%.
- Отчуждение нематериальных активов, осуществляемое лицами, проживающими в стране, лицам, проживающим за границей Использование или временное пользование за границей нематериальными активами, предоставленными лицами, проживающими в стране Использование за границей услуг, предоставляемых резидентами в стране для: a) технической помощи, b) экспортных операций maquila, c) рекламы, d) комиссионных и посредничества, e) страхования и перестрахования, f) финансирования операций. Международные перевозки товаров, предоставляемые резидентами. В стране Авиаперевозка людей, предоставляемая резидентом в стране, в части услуги, которая не считается предоставленной на территории страны.
Экспортер может выбирать между аккредитацией или возмещением сумм, уплаченных за экспортируемые товары или услуги, даже если они являются предметами, освобожденными от налога, или когда компании-резиденты страны экспортируют материальные товары, чтобы избавиться от них или предоставить их использование или пользование в стране. иностранный.
Обязательства налогоплательщика
Налогоплательщики обязаны вести учет своих операций, отделяя тех, которые облагаются налогом и освобождены от налога, и тех, которые не дают основания для аккредитации.
Выдать документы, подтверждающие стоимость согласованного контракта, прямо и отдельно указав налог на добавленную стоимость, который будет переведен. Эти документы должны быть доставлены эквайеру в течение пятнадцати календарных дней после операции.
Чтобы подать декларацию, налогоплательщики, имеющие несколько заведений, должны подать единую декларацию. Выдайте ваучеры, где НДС перечисляется отдельно. Комиссионеры будут отделять свою бухгалтерию от бухгалтерии других реестров. НДС будет включен в цену при общении с широкой публикой. Копии платежных ведомостей должны храниться в каждом учреждении. Выдавать справки о удержании налогов.
4. Подоходный налог.
Доход называется продуктом капитала, труда или сочетания капитала и труда. Для целей налогообложения можно выделить валовой доход, который представляет собой общий доход, полученный без каких-либо вычетов, как это происходит, например, когда налогом облагается доход, полученный от работы или полученный от капитала, в форме процентов. В других случаях оставшийся свободный доход облагается налогом, когда после вычета из дохода расходов, необходимых для получения дохода, также разрешается вычет определенных конкретных расходов субъекта налога.
Тема.
Физические и юридические лица должны платить ISR за:
- Резиденты Мексики в отношении их дохода Резиденты за границей, имеющие постоянное представительство или постоянную базу в стране, в отношении дохода, относящегося к указанному учреждению или базе. Аналогичным образом, те, чей доход поступает из источников на национальной территории и которые не имеют постоянного представительства, и если оно существует, то эти доходы им не относятся.
Постоянное учреждение
Им называется любое место деятельности, в котором осуществляется хозяйственная деятельность (филиалы, агентства, офисы, мастерские, объекты, шахты, место разведки, эксплуатации или добычи природных ресурсов).
Доход от предприятия
Это те, которые связаны с осуществляемой коммерческой деятельностью, те, которые связаны с оплатой, и те, которые связаны с предоставлением независимых личных услуг.
Также для продажи товаров или недвижимости на территории страны.
Моральный персонал в соответствии с законом ISR
Юридическими лицами считаются корпорации, децентрализованные организации с коммерческой деятельностью, кредитные учреждения, компании и общественные объединения.
Юридические лица будут платить подоходный налог в результате применения 35% к финансовому результату, полученному в течение года (статья 10 ISR).
Налоги тренировки
- Налоговая прибыль получается путем уменьшения общего накопленного дохода, полученного в течение года, и вычетов, разрешенных законом. Налоговые убытки, подлежащие применению за другие годы, будут уменьшены в налоговую прибыль за год.
Частичное освобождение
Частичное освобождение будет предоставлено юридическим лицам, занимающимся исключительно сельскохозяйственной, животноводческой, лесной или рыболовной деятельностью, при условии, что их доход от этой деятельности не превышает 20 высоких общих минимальных заработных плат в год.
Указанное освобождение не может полностью превышать 200 минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, они не будут платить ISR за свою продукцию:
- Ejidos Союзы ejidos Социальные предприятия Сельские ассоциации, представляющие коллективный интерес Промышленные сельскохозяйственные единицы крестьянских женщин Сельскохозяйственные и животноводческие колонии
Действия по снижению налогов:
Снижение налога будет предоставляться в следующих случаях и в следующих процентах:
- 50% тем, кто занимается сельским хозяйством, животноводством, рыболовством или лесным хозяйством. 25%, если указанные налогоплательщики производят свою продукцию в промышленности. 25%, если они осуществляют коммерческую или промышленную деятельность, от которой они имеют максимум 50% своего дохода. 50%, если они заняты книгоиздание.
Налогоплательщиками этого типа являются те, чей доход от своей деятельности составляет не менее 90% их общего дохода.
доход
Юридические лица будут накапливать весь доход в денежной форме, товарах, услугах, кредитах и любом другом виде, который они получают в течение года, в том числе от своих зарубежных предприятий.
Инфляционная прибыль
Это доход, который налогоплательщики получают от реального уменьшения своей задолженности.
Прочий накопительный доход
К совокупным доходам относятся:
- Доход, определяемый SHCP. Доход в натуральной форме. - Разница между частью инвестиций, которая еще не вычтена, обновлена в соответствии с законом, и стоимостью, которая, согласно оценке, проведенной лицом, уполномоченным SHCP, имеет на дату, когда она имущество для оплаты натурой Разница между инвентарными запасами в случае животноводческих ферм. - Разница между окончательной и первоначальной инвентаризацией финансового года, когда окончательная инвентаризация является самой высокой в случае налогоплательщиков, занимающихся животноводством. Воспользуйтесь преимуществами улучшений, которые переходят к арендодатель. - Те, которые происходят от строительства, установки или постоянного улучшения в недвижимости, которые, в соответствии с контрактами, по которым было предоставлено их использование или пользование, приносят пользу владельцу Прибыль от продажи активов, титулов, слияния, выделения и т. д.,Платежи по взысканию кредита, удержанного по безнадежной задолженности.Взыскание по страховке, облигациям. И так далее. Доход от страхового возмещения ключевого человека. Суммы, которые налогоплательщик получает в качестве компенсации за снижение его производительности, которое привело к смерти, несчастному случаю или болезни техников или руководителей. Проценты и инфляционная прибыль.
вычеты
Налогоплательщики могут производить следующие удержания:
- Возврат, скидки или бонусы. - Даже если они производятся в последующие годы. Приобретение товаров, а также сырья, полуфабрикатов или готовой продукции, которые они используют для оказания услуг, производства товаров и их утилизации, за вычетом суммы возвратов, скидок и бонусов. то же самое сделано даже в последующие годы Расходы Инвестиции Разница в запасах в случае животноводческих хозяйств Плохие кредиты и убытки из-за непредвиденных обстоятельств Взносы в фонды на технологии и обучение (ст. 27) Создание резервов для пенсионных фондов, пенсии и т. д. Проценты и инфляционные убытки Авансы и доходы, выплачиваемые производственными кооперативами, а также авансы, выплачиваемые гражданскими обществами и ассоциациями своим членам.
5. Основные средства, расходы и отсроченные платежи.
Основные средства, расходы и отсроченные платежи считаются инвестициями.
Основные средства
Набор материальных активов, которые налогоплательщики используют для осуществления своей деятельности и которые теряют свою ценность в результате использования на службе налогоплательщика и с течением времени. Целью приобретения или производства этих товаров всегда будет их использование для развития деятельности налогоплательщика, а не утилизация в ходе их обычной деятельности.
Отложенные расходы
Это нематериальные активы, представленные товарами или правами, которые позволяют снизить эксплуатационные расходы или улучшить качество или приемку продукта в течение ограниченного периода, меньшего, чем продолжительность деятельности юридического лица. Нематериальные активы, которые позволяют использовать активы, являющиеся общественным достоянием, или предоставлять общественные услуги на концессии, также считаются отложенными расходами.
Отложенный платеж
Это те, которые соответствуют требованиям, указанным в предыдущем абзаце. За исключением тех, которые связаны с эксплуатацией активов общественного достояния или предоставлением льготных общественных услуг, но выгода от которых предоставляется на неограниченный период, который будет зависеть от продолжительности деятельности юридического лица.
Обязанности юридических лиц
- Ведите учет. Выдавать ваучеры на проведенные операции. Составляйте финансовую отчетность и проводите инвентаризацию. Подайте годовой отчет. Вести учет операций с ценными бумагами, выпущенными серийно. Сохраните подтверждающую документацию.
Физические лица
Люди, проживающие в Мексике, платят ISR.
Лица, проживающие за границей с деловой деятельностью или предоставляющие независимые личные услуги в стране.
Изъятия
- Другие льготы, кроме заработной платы и сверхурочных. Компенсация за риск или болезнь. Пенсии, пенсии и пенсионные активы. Возмещение медицинских, стоматологических, больничных и похоронных расходов. Обеспечение социального обеспечения и социального обеспечения. Доставка депозита в Инфонавит или в институты социальной защиты. Сбербанки и фонды рабочих. Комиссия IMSS. Взносы за выслугу лет, пенсионные выплаты и выходное пособие (в 90 раз больше SMG за каждый год службы). Бонусы, отпускные бонусы и ПТУ (15 раз SMG). Вознаграждение, полученное иностранцами. Представительские расходы и суточные. Замороженная аренда. Отчуждение дома при условии доказательства проживания в нем последние два года до продажи. Сельское хозяйство, животноводство, лесоводство или рыболовство (20 SMG в год).Проценты, выплачиваемые кредитными учреждениями, при условии, что они представляют собой сберегательные вклады на сумму, не превышающую эквивалент двойной суммы SMG, взимаемой в год. Проценты, полученные международными кредитными организациями. Проценты по облигациям, выпущенным федеральным правительством. Проценты, полученные от страховых организаций. Наследование или наследство. Пожертвования (3 раза в год SMG). Возмещение убытков. Продукты. Авторское право.Авторское право.Авторское право.
Доход от заработной платы (подчиненный военнослужащий)
Таблица удержаний дохода.
Обязательства субъектов.
- Предоставьте данные для регистрации в RFC. Запросите подтверждение удержания налогов. Подайте годовой отчет. Обращайтесь в письменной форме, когда работаете на двух или более работодателей.
Обязательства работодателей
- Удерживайте ISR. Рассчитайте годовой налог. Предоставьте работникам доказательства не позднее 31 января. Запросите подтверждение того, когда работник работал на других работодателей. Попросите работника сообщить, работал ли он на другого работодателя. Подайте годовой отчет о заработной плате. Запросите данные у работников, чтобы зарегистрировать их в RFC.
