Развитие новой экономической модели привело к изменениям во всех аспектах экономики латиноамериканских стран, где налоговая часть полностью отражает принципы и цели, поддерживающие свободный рынок, и разработку схемы полного коммерческого, финансового и финансового освобождения. Социальное.
При таком сценарии многие страны региона осознают преимущества наличия схемы фискальной и административной децентрализации. Среди стран с унитарным правительством Колумбия, вероятно, является страной, которая больше всего продвинулась в процессе децентрализации. Причин, побудивших к такому предприятию, было множество, как политических, так и экономических. Конституция 1991 года включает это децентрализованное настроение и закладывает основы для углубления процесса, который начался несколькими годами ранее. Однако реальность показала, что для достижения заявленных целей требуется гораздо больше, чем новая конституция.
Налоговые реформы, проведенные в Колумбии, были очень глубокими, и их общими чертами были поиск нейтральности, юридического и административного упрощения и увеличения сборов. Налоги на внешнюю торговлю, которые в 1980 г. составляли 29,9% от средней суммы по стране в регионе, были частично заменены более высокими внутренними сборами и в настоящее время составляют только 16,6% сборов.
Чтобы смягчить искажающее влияние налогообложения на решения о производстве и сбережениях, для налогообложения потребления были приняты системы налога на добавленную стоимость (НДС). Однако коэффициенты сбора НДС намного ниже, чем их установленные законом ставки, из-за исключения множества конечных товаров и услуг из налоговой базы и трудностей в администрировании и контроле, что ограничивает нейтральность этого налога.
Крайние предельные ставки, применяемые в прошлом к прибыли корпораций, были снижены. По соображениям справедливости были сохранены более широкие дифференцированные ставки доходов населения, хотя в любом случае более низкие, чем действовавшие в предыдущие десятилетия. Многие страны приложили значительные усилия для улучшения налогового администрирования и сокращения уклонения от уплаты налогов.
Логика налогов:
Правительствам приходится взимать налоги с домашних хозяйств и предприятий для финансирования своих расходов. Но у налогов есть экономические издержки. Они обеспечивают доход для финансирования государственных расходов и влияют на сбережения, распределение инвестиций и структуру производства.
Целью налоговых реформ является получение доходов и снижение издержек, связанных с налоговыми искажениями. Недавние реформы сделали упор на адекватность доходов, горизонтальную справедливость, простоту и нейтральность, а также совместимость между налоговой системой и административными возможностями.
Распределение налогов на субнациональном уровне - сложная проблема, которая еще не решена удовлетворительным образом в странах региона. Это в основном связано с более эффективным централизованным администрированием налогов с использованием мобильной налоговой базы, например налогов, взимаемых с переменных, связанных с уровнем активности (доход, потребление, внешняя торговля и т. Д.). Напротив, налоги на недвижимость обычно находятся в субнациональной юрисдикции.
Колумбийский случай:
В случае Колумбии процесс реформ представлял собой постепенный процесс, осуществленный в течение последнего десятилетия, когда центральное правительство сконцентрировало налоги с самой высокой эластичностью дохода, такие как НДС, подоходный налог и налоги на доход. внешняя торговля и налоги на заработную плату. Отсутствие модернизации было также подтверждено в случае с Колумбией, где ожидается модернизация налоговых полномочий субнациональных правительств. Территориальные образования администрируют 25 налогов, что является чрезмерным по сравнению с тем, что проверяется на центральном уровне, а также из-за низкой значимости 19 из них. Территориальные налоговые полномочия ограничены как в отношении введения новых налогов, так и определения налоговой базы.аликвоты и даже назначение ресурсов, для которых наиболее важной переменной в территориальном решении является налоговое администрирование. Следует отметить, что предварительное распределение налогов препятствует лучшей практике составления бюджета и, поскольку в этом случае, когда оно определяется централизованно, не позволяет отразить предпочтения агентов, которые платят налоги.
Налоговые поступления от территориальных образований в 1995 году составляли около 12 процентов от общих национальных налоговых поступлений, или эквивалент 2,4 процента ВВП. На долю департаментов приходилось 5,1 процента государственных налоговых поступлений, в то время как округа собрали 4,1 процента, а муниципалитеты - около 2,8 процента.
В настоящее время колумбийские департаменты отвечают за администрирование одиннадцати налогов (на удельное потребление спиртных напитков, пива и табака, печать на транспортных средствах, регистрацию контрактов и коммерческих актов, убой крупного рогатого скота, надбавку за потребление сигареты и четыре про азартные игры). Однако первые четыре сбора составляют около 85 процентов налоговых поступлений ведомств.
Характеристики ведомственного налогового режима повторяются на муниципальном уровне. В этом смысле наличие чрезмерного количества налогов, находящихся в ведении местных органов власти, сильная концентрация сбора вокруг относительно небольшого их количества и ограниченные полномочия в вопросах определения налоговой базы, аликвот и назначение денежных средств.
Концентрация налоговых поступлений даже выше, чем у ведомств. Действительно, согласно расчетам DNP, примерно 80 процентов муниципальных сборов в 1995 году приходилось на сбор налогов на собственность, а также на промышленность и торговлю. Аналогичным образом, по мере увеличения размера муниципалитета наблюдается рост доли налога на промышленность и торговлю в общих налоговых поступлениях. Эту переменную следует интерпретировать как приблизительное значение для измерения экономического развития, что объясняет большую динамику налогов на деятельность.
Кроме того, существует дополнительная плата за бензин, установленная Законом 105/93, который не облагается налогом в Колумбии. Этот закон разрешает муниципалитетам и округам устанавливать надбавку к цене на автомобильное топливо до максимального уровня в 20 процентов. Вырученные средства будут предварительно направлены на содержание и строительство дорог общего пользования и строительство объектов общественного транспорта. В связи с тем, что территориальный орган определяет размер надбавки и на ее уровне, возникает необходимость согласования между муниципалитетами и районами. Во-первых, в соседних городах должны быть аналогичные надбавки, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов в случае значительной разницы в ставках. В свою очередь,Хотя администрированию надбавки можно было бы облегчить определение налогоплательщика на нефтеперерабатывающих заводах или дистрибьюторах топлива, отсутствие единообразия требует введения его на розничном уровне, чтобы избежать практики арбитража между поставщиками топлива.
В 1990 г. было рационализировано налогообложение недвижимого имущества, введен единый налог на имущество из группы налогов, взимаемых на аналогичной основе. Налоговая база - это кадастровая стоимость, определяемая на большей части территории страны Географическим институтом Агустина Кодацци. В последнее время в некоторых крупных муниципалитетах используется система самооценки собственности, которая дает обнадеживающие результаты с точки зрения сбора. Следует отметить, что основной стимул для налогоплательщиков декларировать стоимость имущества выше кадастровой связан с использованием имущества в качестве обеспечения финансовых операций.
Общие характеристики этого налога адекватны и соответствуют принципам прибыли и капитала. На местном уровне сохраняется право определять ставки через определенные промежутки времени; аликвоты имеют прогрессивную шкалу, определяемую в основном в соответствии со значением и использованием соответствующего свойства. Однако сбор из этого источника относительно невелик (0,38 процента ВВП в 1995 году), поэтому есть место для увеличения бремени, вызванного этим налогом.
Налог на промышленность и торговлю является еще одним важным налоговым доходом в муниципалитетах Колумбии. Налоговая база - это валовая прибыль, обычно соответствующая предыдущему году. Это определение порождает некоторые отрицательные эффекты: (i) каскадное налогообложение; (ii) вертикальная интеграция экономической деятельности во избежание каскадного налогообложения и (iii) потеря собираемости из-за инфляционного процесса в результате отсутствия индексации налоговой базы. Кроме того, ставки определяются централизованно, принимая разные значения в зависимости от сектора экономики, подлежащего налогообложению.
Налоговые проблемы в Колумбии:
Среди множества проблем, влияющих на налоговое администрирование, является чрезмерное количество налогов: как на уровне департаментов, так и на муниципальном уровне существует слишком много налогов, которые затрудняют налоговое администрирование. Увеличение количества налогов оказалось неэффективным, если судить по важности, которую несколько налогов имеют для общего сбора. Следовательно, рационализация нынешней системы подразумевает, что департаменты и муниципалитеты отвечали за администрирование ряда налогов, не превышающих 4-5 налогов каждый. Это потребует отмены и консолидации около 15 действующих налогов. Налоги, взимаемые с добычи песка, гравия и камня, мер и весов, а также с продаж, взимаемых клубными системами и публичными шоу, могут быть отменены. Также,Существуют налоги, взимаемые с аналогичных экономических событий (убой скота, транспортных средств и дорожного движения, азартные игры), но они управляются как департаментами, так и муниципалитетами.
Существует небольшая автономия, поскольку в редких случаях территориальные образования определяют налоговую базу и аликвоты. Кроме того, предопределено назначение многих налогов. Пока сохраняется такая ситуация, трудно говорить о процессе децентрализации, поскольку полномочия по сбору и расходованию практически определяются центральным правительством.
В дополнение к этой проблеме, слабость налоговых администраций кажется заметной там, где отсутствует комплексная диагностика текущего состояния субнационального налогового администрирования, которая должна отражать разнообразие, наблюдаемое в территориальных образованиях на этапах их развития. Слабость проявляется не только в выполнении традиционных функций налоговой администрации, но и в ее внутренней организации. Согласно различным прочитанным отчетам, большинство проанализированных администраций были организованы по налогам, а не по функциям, они характеризовались низкой способностью планировать деятельность и высокой степенью административной фрагментации, с частичным совпадением функций между главой отдела доходов и казначейства соответствующих территориальных образований.Кроме того, имел место административный и бюрократический перерасчет с пониженным уровнем человеческого капитала в штате.
Во многих случаях компьютеризация основных процессов, составляющих налоговое администрирование (регистрация налогоплательщиков, получение платежей, обработка данных и т. Д.), Была полностью делегирована частным компаниям из-за институциональной слабости территориальных образований., Несмотря на то, что использование коммерческих банковских услуг в процессе подачи документов и платежей является широко распространенной практикой в налоговых администрациях региона, это не освобождает их от последующего контроля согласованности информации, предоставляемой финансовой системой, связанной с отсутствие декларации, платежей и / или их ложность. Наконец, анализ функций субнациональных налоговых администраций позволил убедиться, что они ограничиваются получением и контролем добровольных платежей от налогоплательщиков,нет никаких программ систематических проверок или сборов.
Необходимо серьезно подумать о количестве и качестве налогов, которые платят все колумбийцы, в этом смысле, если нет согласованности между инструментами и целями, которые будут использоваться, вполне вероятно, что администрирование налогов в нашей стране вместо благо развития, может быть очень большим препятствием на пути прогресса нашей нации.
БИБЛИОГРАФИЯ
- «ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ В КОЛУМБИИ: НОВЫЕ ВЫЗОВЫ», - документ был подготовлен командой, состоящей из Мартина, Рафаэля Эрнандеса и Карлоса Оливы. Межамериканский банк развития на www.biad. com Всемирный банк, 1988 г. «Отчет о мировом развитии» Вашингтон, округ Колумбия, Глава 4 Межамериканский банк развития (1996 г.) Отчет об экономическом и социальном прогрессе. 1996. Вашингтон: IDB LORA ЭДУАРДО (1997) «Десять лет структурных реформ в Латинской Америке Что реформирована и как ее измерить», Межамериканский банк развития. Carciofi,Ричард; Баррис Гильермо; (1994) «Налоговые реформы в Латинской Америке». Кепал, Сантьяго-де-Чили. ЛАТИНСКАЯ АМЕРИКА: «Балансы неолиберальной реструктуризации», БЕРЕНИС Рамирес Лопес. Научный сотрудник Института экономических исследований Национального автономного университета Мексики. САЛАМА, Пьер «Некоторые уроки новейшей истории Латинской Америки. Rev. Внешняя торговля. Июнь 1995 г.
- OCAMPO Хосе Антонио: Распределение доходов и социальных расходов в Латинской Америке. Первая конференция стран Америки, Вашингтон, 6 марта 1998 г.
«ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ В КОЛУМБИИ: НОВЫЕ ВЫЗОВЫ», - документ был подготовлен группой, состоящей из Мартина, Рафаэля Эрнандеса и Карлоса Оливы. Межамериканский банк развития.
Межамериканский банк развития Стоили ли реформы того? Отчет размещен на сайте www.iabd.org «Показатели Латинской Америки.
Взгляд Всемирного банка на налогообложение (отчеты, 1988, 1997)
Данные взяты с: www.biad.com, домашней страницы Межамериканского банка развития.
Все данные Там же 1.
Существует несколько сборов, которые классифицируются как «надоедливые», эти налоги следует отменить или изменить, поскольку они составляют очень небольшую часть доходов органов государственного управления промежуточного уровня.
Загрузите исходный файл
