Налоговые правила в эквадоре

Налогово-бюджетное правило по своему происхождению может быть определено как юридическое ограничение налогово-бюджетной политики, которое определяет какой-то лимит на фискальные переменные, такие как сальдо бюджета, долг, расходы или доход. Согласно Мерино (2013), то, что можно было бы считать первым финансовым правилом, установленным во всем мире, было бы зарегистрировано в Соединенном Королевстве в 1688 году, когда было определено, что государственный бюджет утверждается парламентом, а не монархом. Хотя это ограничение носит процедурный характер и не является прямым ограничением фискальных переменных, его использование позволило фискальному управлению не сосредотачиваться исключительно на одной из полномочий государства.

В настоящее время фискальные правила намного сложнее и смешаннее, в том смысле, что они пытаются объединить цели устойчивости государственных финансов и макроэкономической стабильности с большей гибкостью перед лицом различных типов шоков, что облегчает их применение, мониторинг и оценка. Для Копица и Симански (1998) фискальное правило - это постоянное (или длительное) ограничение фискальной политики, которое выражается в показателях фискальных результатов, с целями обеспечения фискальной ответственности, устойчивости долга. макроэкономическая стабильность и ограничение размера государственного сектора.

Чистые фискальные правила теперь можно классифицировать в соответствии с бюджетной переменной, которой они ограничиваются:

• Государственный долг: он устанавливает явный предел для размера государственного долга, ограничивая его процентным соотношением ВВП, его основная цель - устойчивость долга. Его нельзя использовать в качестве руководства к действию в краткосрочной перспективе, главным образом потому, что влияние бюджетных мер на уровень долга не является немедленным. Если ставятся очень высокие цели, может иметь место процикличность, поэтому их использование не способствует макроэкономической стабильности. Сальдо бюджета: результат сальдо бюджета (дефицит / профицит) является основной переменной, влияющей на государственный долг. Его использование способствует финансовой устойчивости, а также служит руководством для применения экономической политики. Имеет разное покрытие: Первичный баланс:он обуславливает уровни первичного результата, понимаемого как вычитание общих расходов (не включая выплату процентов по государственному долгу) из общего дохода. Общий бюджетный баланс: его контроль прост, хотя его проциклический характер не позволяет ему обеспечивать макроэкономическую стабильность. Циклически скорректированный баланс: использование этого инструмента позволяет учитывать влияние экономических шоков, адаптированных к циклу, в анализ, тем самым обеспечивая достижение цели макроэкономической стабильности. Структурный баланс: используется баланс с поправкой на экономический цикл плюс поправка на цену сырья, например: медь и нефть. Его использование вызывает трудности в реализации и контроле.Государственные расходы: они устанавливают лимиты на определенные статьи государственных расходов или на расходы, которые могут понести различные уровни правительства. Это действие позволяет контролировать результат дефицита в его источнике, а также останавливать возможное увеличение расходов в периоды роста, поэтому, будучи антициклическим, оно обеспечивает макроэкономическую стабильность. Государственный доход:

  они устанавливают верхний или нижний предел дохода, поэтому их можно использовать для контроля размера государства и изменчивости дохода специально для экзогенного определения. Ваше приложение также пытается определить использование избыточного дохода, чем предусмотрено в бюджете. Они служат для разработки руководства к действию для экономической политики. Как правило, они имеют высокий проциклический компонент, поэтому они не обеспечивают стабильности, однако ограничение излишков и их предварительное распределение может обеспечить антициклические свойства. Примером последнего случая является создание «фондов чрезвычайных доходов», таких как Чилийский фонд экономической и социальной стабилизации (FEES), который ежегодно получает положительное сальдо, полученное в результате вычитания взносов в Фонд из фактического профицита бюджета. Пенсионный резерв и Центральный банк Чили.Сборы позволяют финансировать возможные бюджетные дефициты и даже выплаты по государственному долгу. Аналогичные инструменты, реализованные в Эквадоре, будут подробно описаны позже.

Применение нескольких фискальных правил не противоречит друг другу, а скорее представляет собой дополнение, которое гарантирует устойчивость государственных финансов и макроэкономическую стабильность.

Ниже приводится краткое описание налоговых правил, применяемых в некоторых выбранных странах до 2015 года:

Таблица № 1: Фискальные правила в отдельных странах (2015 г.)

Фискальные правила в отдельных странах (2015) - Источник: МВФ - Разработка: MEF / SPF / DNEF

ЭКВАДОРИЙСКИЙ ДЕЛО

Экономика Эквадора характеризуется высокой степенью зависимости от экспорта нефти, что подразумевает возможность значительных изменений, вызванных колебаниями ее цен, что приводит к чрезвычайно чувствительной уязвимости для роста экономики. Чтобы противодействовать этим эффектам, национальный опыт в области фискальных правил начинается с создания нефтяных фондов, которые подпитывались доходом, превышающим предусмотренные в бюджете значения. Развитие этих инструментов с 1998 года подробно описано ниже:

1. ФОНД СТАБИЛИЗАЦИИ НЕФТИ (EFF)

В Законе о реформе Налогового кодекса был создан Стабилизационный фонд нефти (FEP), который финансировался за счет средств, превышающих референтную цену каждого барреля экспортной нефти, фигурирующего в государственном бюджете соответствующего года, администрация которого и судьба должна была регулироваться законом.

В соответствии с Указом исполнительной власти № 1655, которым были изданы Положение о применении Закона о реформе к Налоговому кодексу, в отношении Стабилизационного фонда нефти, его ресурсы могли использоваться только в следующих случаях:

1. Стихийные бедствия Официально объявленное чрезвычайное положение в стране Снижение более чем на 25% от предусмотренной в бюджете цены на каждый экспортируемый баррель нефти.

Закон о реформе государственных финансов предусматривал, что ресурсы ФЭП после компенсации возможных потерь дохода от продажи нефти, которые может иметь общий бюджет штата, будут использоваться исключительно для следующих целей и в процентах:

1. Управление пассивами: 50% В качестве национального партнера по дорожным проектам в провинциях региона Амазонки, в основном по маргинальной дороге в джунглях или магистрали Амазонки, которые финансируются за счет льготных кредитов: 40% В качестве национального партнера по проектам комплексного развития в провинциях Эсмеральдас, Лоха, Карчи, Эль-Оро и Галапагосские острова, которые финансируются за счет льготных кредитов: 10%.

Затем с помощью Закона об экономических преобразованиях Эквадора, названного TROLE I, было установлено, что в случае непредвиденных или более высоких доходов от нефти, чем те, которые первоначально были предусмотрены в бюджете, утвержденном Национальным конгрессом, FEP распределяется следующим образом:

1. 45% для Стабилизационного фонда, то же самое, что можно было бы использовать для управления обязательствами. 35% для создания фонда, который должен служить для финансирования ремонта и мощения дороги Amazon Trunk, этим ресурсам также можно доверять для получение внутренних и внешних кредитов для выполнения этой работы.10% для финансирования напрямую или в качестве национального партнера проектов комплексного развития в провинциях Эсмеральдас, Лоха, Карчи, Эль-Оро и Галапагосские острова. 10% на оборудование и усиление национальной полиции сроком на 5 лет, ресурсы, которые нельзя было использовать для текущих расходов.

Впоследствии Органический закон о фискальной ответственности, стабилизации и прозрачности снова изменил распределение FEP, выделив 45% Фонду стабилизации, социальных и производственных инвестиций и сокращения государственного долга (FEIREP) вместо администрирования обязательств.

FEP рассчитывалась ежегодно, а остаток распределялся между различными участниками в следующем году.

1. ФОНД СТАБИЛИЗАЦИИ, СОЦИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ И СНИЖЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА (FEIREP)

Как уже отмечалось, Органический закон об ответственности, стабилизации и фискальной прозрачности создал в Центральном банке Эквадора специальный счет под названием «Фонд стабилизации, социальных и производственных инвестиций и сокращения государственного долга, FEIREP», управление которым должен осуществлять фидуциарный оператор международных рынков.

FEIREP в основном финансировалась за счет всех доходов государства от транспортировки сырой нефти по Трубопроводу тяжелой сырой нефти (OCP) в контрактах на участие в контрактах на сырую нефть, качество которой было ниже 23 градусов по API. Кроме того, было установлено, что при наличии дополнительных доходов, не связанных с нефтью, они должны быть переданы в FEIREP.

Ресурсы FEIREP предназначались:

1. 70% для выкупа внешнего государственного долга по рыночной стоимости и списания долга с Эквадорским институтом социального обеспечения. 20% для стабилизации доходов от нефти до достижения 2,5% валового внутреннего продукта (ВВП), индекса, который его нужно было поддерживать постоянно; и для покрытия расходов, вызванных катастрофами, и для посещения чрезвычайных ситуаций, официально объявленных в соответствии с положениями Конституции. 10% посредством образования и здравоохранения для содействия человеческому развитию.

1. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ РЕАКТИВАЦИИ, НАУЧНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ И ФИСКАЛЬНАЯ СТАБИЛИЗАЦИЯ (CEREPS)

Закон о реформе Органического закона об ответственности, стабилизации и налогово-бюджетной прозрачности приказал прекратить действие трастового соглашения FEIREP и ликвидировать траст, создав вместо этого в рамках общего государственного бюджета в Центральном банке Эквадора счет специальный «Производственная и социальная реактивация, научно-технологическое развитие и фискальная стабилизация» (CEREPS); и, следовательно, перевод ресурсов FEIREP на новую учетную запись после возмещения расходов на маркетинг и транспортировку компании PETROECUADOR и распределения ресурсов компании ECODESARROLLO.

В этом аккаунте ресурсы от:

1. Доход, соответствующий государству за его участие в добыче сырой нефти до 23 градусов по API, от контрактов на участие в разведке и разработке углеводородов. Финансовые доходы из Фонда сбережений и непредвиденных расходов (FAC). Профицит бюджета. 45% FEP. 27% дохода FEISEH.

Все ресурсы CEREPS следует использовать исключительно для:

1. 35% для:

а) Кредитные линии с льготными процентными ставками для финансирования производственных проектов в сельском хозяйстве, промышленности, кустарном рыболовстве, малой промышленности, кустарном производстве и микропредприятиях через Национальную финансовую корпорацию и Национальный банк развития.

б) Аннулирование долга, который государство имело перед Эквадорским институтом социального обеспечения. Эти платежи должны были быть дополнительными к тем, которые государство в обязательном порядке должно было включать в бюджет центрального правительства каждый год.

c) Когда технические и рыночные обстоятельства оправдывают это, для выкупа внешнего и внутреннего государственного долга по рыночной стоимости.

г) Реализация инфраструктурных проектов, направленных на повышение производительности и конкурентоспособности страны, до 10% от суммы, установленной в настоящем пункте.

Ресурсы общего государственного бюджета, высвобождаемые для погашения внутреннего и внешнего государственного долга, должны направляться исключительно на: инвестиции в инфраструктуру, ссуды производственному сектору и содействие человеческому развитию посредством образования, здравоохранения и жилья.

1. 30% для проектов социальных инвестиций, из которых 15% для инвестиций в сектор образования и культуры и 15% для инвестиций в здравоохранение и санитарию окружающей среды.5% для научно-технических исследований в целях развития, a через исследовательские и технологические проекты под руководством Национального института сельскохозяйственных исследований (INIAP); Комиссия по атомной энергии Эквадора; государственные университеты и политехнические школы. 5% на улучшение и содержание национальной дорожной сети в соответствии с планами и проектами, подготовленными и утвержденными Министерством общественных работ и коммуникаций. 5% на экологический и социальный ремонт в результате воздействие, вызванное добычей углеводородов или горнодобывающей деятельностью, осуществляемой государством. 20% для стабилизации доходов от нефти до достижения 2.5% ВВП - показатель, который необходимо поддерживать постоянно; и для участия в чрезвычайных ситуациях, объявленных законом в соответствии с положениями Конституции.

Для накопления и управления этими ресурсами был создан Фонд сбережений и непредвиденных расходов как коммерческий траст, попечителем которого был Центральный банк Эквадора.

1. ФОНД СБЕРЕЖЕНИЙ И НЕПРЕДВИДЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (FAC)

В соответствии с Законом о реформе Органического закона об ответственности, стабилизации и налогово-бюджетной прозрачности был создан Фонд сбережений и непредвиденных расходов (FAC) для управления 20%, которые CEREPS выделил для стабилизации доходов от нефти до достижения 2,5% ВВП, а также для оказания помощи в чрезвычайных ситуациях. конституционно заявлено. Он также финансировался за счет неиспользованных остатков CEREPS на конец финансового года.

Для того, чтобы накапливать эти ресурсы и управлять ими, он был создан как коммерческий траст, доверительным управляющим которого был Центральный банк Эквадора, и чей доход использовался исключительно для вышеупомянутых целей.

1. ЭКВАДОРИЙСКИЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД В ЭНЕРГЕТИЧЕСКОМ И УГЛЕВОДОРОДНОМ СЕКТОРАХ (FEISEH)

Среди целей Органического закона о создании Эквадорского инвестиционного фонда в энергетическом и углеводородном секторах (FEISEH) было упомянуто оптимизировать и рационализировать использование ресурсов от добычи нефти, ориентируя его на стратегические инвестиционные проекты.

FEISEH был учрежден как коммерческий траст Центрального банка Эквадора, бенефициаром которого было государство Эквадора в лице Министерства экономики и финансов, он финансировался за счет ресурсов от:

а) Эксплуатация и прямая государственная коммерциализация так называемого Блока 15 Эквадорского региона Амазонки и объединенных месторождений Эден-Ютури и Лимонкоча, созданных в результате возврата к состоянию блока и определенных объединенных месторождений. Вся продукция Блока 15, унифицированные поля и указанные поля должны были быть экспортированы.

б) участие государства в новых контрактах на разведку и разработку Блока 15 и объединенных месторождений Эден-Ютури и Лимонкоча или в контрактах любого другого типа, связанных с их разведкой и разработкой, которые могут быть заключены.

c) Рентабельность, полученная за счет вложения ресурсов FEISEH.

Ресурсы FEISEH не входили в состав бюджета центрального правительства и могли использоваться для следующих целей:

a) 27% от общих ресурсов, предусмотренных в параграфе a), для компенсации стоимости, которую CEREPS перестала получать в результате объявления истечения срока действия Модификационного контракта на оказание услуг в отношении контракта на участие в разработке углеводородов. в Блоке 15 Эквадорского региона Амазонки; Операционное соглашение на единую разработку общих коллекторов M1, M2, U и T на Едином месторождении Эден-Ютури; и Операционное соглашение о единой эксплуатации единого месторождения Лимонкоча.

б) для покрытия операционных расходов, понесенных PETROECUADOR по эксплуатации Блока 15 и / или объединенных месторождений и указанных месторождений; и для финансирования инвестиционного плана и программ, предназначенных для финансирования необходимых работ на Блоке 15 и вышеупомянутых объединенных месторождениях и резервуарах, в соответствии с бюджетом, утвержденным Советом директоров PETROECUADOR.

c) Продвигать в качестве приоритетных проекты наивысшей мощности в гидроэнергетике, не исключая небольших проектов, которые технически и экономически оправданы, за исключением провинции Галапагосские острова.

г) инвестиционные проекты в углеводородном секторе, принадлежащие государству, для финансирования:

1. Строительство новых нефтеперерабатывающих заводов с технологией высокой конверсии для переработки газа и сырой нефти, а также для модернизации существующих. Расширение и строительство трубопроводных систем для внутреннего распределения производных нефтепродуктов. Реконструкция трубопроводов Трансэквадорской трубопроводной системы (SOTE) Строительство инфраструктуры для хранения СУГ на суше.

д) для покрытия расходов, связанных с учреждением, регистрацией и проведением трастовых операций.

f) Покрытие расходов на аудит инвестиционных проектов, а также на аудит финансовой отчетности и управление ресурсами траста.

Наконец, Органический закон о восстановлении использования государственных нефтяных ресурсов и административной рационализации долговых процессов с учетом, среди прочего, значительного недоиспользования нефтяных фондов, что не позволило разработать операционные механизмы для Гибкие, своевременные и эффективные инвестиции, откладывающие выполнение стратегических работ по национальному развитию, при условии, что:

Статистические данные о доходах и расходах нефтяных фондов, действовавшие в период с 1999 по 2006 год, представлены ниже:

Таблица № 2: Нефтяные фонды 1999-2006 гг. (В миллионах долларов)

Нефтяные фонды 1999-2006 гг. (В миллионах долларов) * С 2003 г. он становится ГЭФ, подлежащим погашению. Источник: BCE Разработка: MEF / SPF / DNEF

С другой стороны, вышеупомянутые юридические лица также применяли другие типы налоговых правил, отличные от нефтяных фондов.

В Законе об экономических преобразованиях Эквадора (2000 г.) было определено, что проформа бюджета, представленная Министерством финансов и государственного кредита, не могла иметь дефицит нефинансового государственного сектора более 2,5% ВВП на этот год. Расходы, предназначенные для покрытия текущих расходов Общего государственного бюджета, не могут быть увеличены на сумму, превышающую 5% инфляции, произведенной непосредственно в предыдущем году.

В Органическом законе о налоговой ответственности, стабилизации и прозрачности (2002 г.) прямо упоминаются два фискальных правила, которым должна соответствовать проформа бюджета:

• Первичные расходы не могли увеличиваться ежегодно более чем на 3,5% в реальном выражении, определяемом с учетом неявного дефлятора ВВП, такого же, как тот, который был опубликован Центральным банком Эквадора и который был включен в бюджетные руководящие принципы; В концепцию общих расходов не включена амортизация. Возникающий в результате дефицит общих доходов за вычетом доходов от экспорта нефти и общих расходов сокращался ежегодно на 0,2% ВВП, пока не достиг нуля.

Кроме того, было оговорено, что бюджеты, содержащие текущие операционные расходы каждого из институтов финансового государственного сектора, не будут ежегодно увеличиваться более чем на 2,5% в реальном выражении, определяемом с учетом неявного дефлятора ВВП.

В свою очередь, баланс общего государственного долга по отношению к ВВП должен был уменьшиться не менее чем на 16 процентных пунктов в течение четырехлетнего периода правительства по состоянию на 15 января 2003 года. То же правило будет применяться в течение следующих четырех лет, до тех пор, пока отношение долга к ВВП не упало ниже 40%, это последнее значение стало пределом для уровня государственного долга (внутреннего и внешнего).

Закон о реформе Органического закона о налоговой ответственности, стабилизации и прозрачности (2005 г.) заменяет первое фискальное правило предшествовавшего ему правила, исключая из него ресурсы, предназначенные для государственных инвестиций, ограничивая ежегодный рост в 3,5% в реальном выражении только до первичные текущие расходы и установление того, что рост государственных инвестиционных расходов выше 5% в реальном выражении будет использоваться исключительно для физической инфраструктуры, оборудования и финансовых вложений, однозначно запрещая использование этих ресурсов для покрытия текущих расходов.

Вышеупомянутые фискальные правила стали основой для вступления в силу правил, действующих в законодательстве Эквадора.

Конституция Республики (2008 г.) запрещает создание предварительных ассигнований и устанавливает, что постоянные расходы должны финансироваться исключительно за счет постоянного дохода, последний может также финансировать непостоянные расходы. Это положение также содержится в Органическом кодексе планирования и государственных финансов (COPLAFIP) и направлено на предотвращение использования ресурсов от государственной задолженности или добычи нефти для текущих расходов.

COPLAFIP сохранил лимит государственного долга на уровне 40% ВВП. Однако в исключительных случаях он позволяет превышать этот предел, отвечая определенным требованиям, таким как выполнение плана финансового укрепления и обеспечения устойчивости.

Наконец, недавно принятый Органический закон о производственном развитии, привлечении инвестиций, создании рабочих мест и финансовой стабильности и равновесии добавляет два дополнительных правила:

• Не разрешается утверждать Общий государственный бюджет с дефицитом первичного результата и общий результат которого не соответствует долгосрочной структурной цели. Эта цель гарантирует, что увеличение расходов центрального правительства не превысит долгосрочные темпы роста экономики. Она создает Фонд бюджетной стабилизации с ресурсами, превышающими то, что предусмотрено в PGE, для разработки невозобновляемых природных ресурсов.

Кроме того, он устанавливает возможность применения механизмов автоматической корректировки и даже временной приостановки фискальных правил в случае возникновения стихийных бедствий, серьезного экономического спада, чрезвычайных ситуаций в стране и дисбалансов в платежной системе, в последних случаях: план финансового укрепления и устойчивости.

Регулирование новых фискальных правил Эквадора и механизмы его временной приостановки (исключительные оговорки) еще не определены в Положениях о применении Закона о производственном развитии, положение, которое вскоре будет реализовано. Однако желательно, чтобы правила соответствовали основным условиям функционирования: они должны быть простыми, постоянными, последовательными, обязательными и, прежде всего, прозрачными.

Исходя из вышеизложенного, можно увидеть, что Эквадор рискнул использовать фискальные правила, чтобы противостоять волатильности, вызванной экономической зависимостью от экспорта нефти, за счет использования средств, которые поступали, в основном, за счет избыточных доходов от экспорта нефти. продажа указанного сырья. Впоследствии были приняты другие меры, такие как ограничение государственного долга и ограничение финансирования постоянных расходов только постоянным доходом. В настоящее время ожидается создание Фонда финансовой стабилизации и регулирование налоговых правил, предусмотренных в Законе о производственном развитии.

БИБЛИОГРАФИЯ:

• Браун, Мигель и Гадано Николас (2007 ), Для чего нужны налоговые правила? Критический анализ аргентинского опыта. Обзор CEPAL № 91. Чилийский международный валютный фонд (2017 г.), Набор данных фискальных правил (1985-2015 гг.). Департамент по финансовым вопросам МВФ, Гарсия, Агустин (2004 г.), Общая теория бюджетных правил. Quaderns экономической политики Том 8. Университет Валенсии. Испания. Копиц, Джордж и Симански, Стивен (1998 г.), Правила налогово-бюджетной политики, Международный валютный фонд - периодическая статья 162. Мерино, Педро (2013 г.), Налоговые правила и механизмы стабильности. Фонд финансовых исследований. Испания. Монторо, Карлос и Морено Эдуардо,Фискальные правила и волатильность продукта. Центральный резервный банк Перу. Перу Доступ к законам через программное обеспечение Lexis Finder, доступное по адресу:

Официальный реестр № 297 от 15 апреля 1998 г.

Приложение к официальной газете № 372 от 30 июля 1998 г.

Приложение к официальной газете № 181 от 30 апреля 1999 г.

Приложение к Официальным ведомостям № 34 от 13 марта 2000 г.

Официальный реестр № 589 от 4 июня 2002 г.

Официальный реестр № 69 от 27 июля 2005 г.

С момента создания FEISEH в 2006 году.

Официальный реестр № 69 от 27 июля 2005 г.

Официальный реестр № 386 от 27 октября 2006 г.

Приложение к Официальным ведомостям № 308 от 3 апреля 2008 г.

За исключением тех, которые связаны с децентрализованными автономными правительствами, сектором здравоохранения, сектора образования и высшего образования; а также исследованиям, науке, технологиям и инновациям.

Приложение к Официальным ведомостям № 306 от 22 октября 2010 г.

Приложение к Официальным ведомостям № 309 от 21 августа 2018 г.