Предварительный экзамен имеет большое значение для успеха и качества аудита, так как он подразумевает уровень информации, собираемой в нем, гарантируя, что процесс выполняется с учетом элементов, собранных на этом этапе, в основном относящихся к характеристикам организация.
Кроме того, различными авторами подтверждается, что этот этап или процесс является одним из наиболее важных при проведении аудита, поскольку он определяет его сферу.
В следующей статье приведены указания по его разработке, цели, жизненно важные для выполнения, риски, которые могут быть представлены в его правильном исполнении или нет, и другие элементы.
Введение
Разведка - это стадия, на которой исследование или экспертиза проводится до начала аудита, чтобы подробно узнать характеристики объекта аудита, чтобы иметь необходимые элементы, которые позволяют правильно планировать работу и направлять ее. к вопросам, которые представляют наибольший интерес в соответствии с намеченными целями.
Результаты разведки также позволяют выбирать и корректировать методологию и программы, которые будут использоваться; а также определение важности предметов для изучения.
Это также дает возможность оценить степень надежности внутреннего контроля (бухгалтерского и административного), а также тот факт, что на этапе планирования для каждого аудитора разрабатывается более эффективный и рациональный план работы, который обеспечивает проведение аудита с должным качеством. экономия, эффективность и результативность; содействие в значительной степени успеху его исполнения.
На предварительном этапе аудитор или любое другое назначенное лицо может быть главным аудитором группы, он должен понимать среду организации, подлежащей аудиту, для этого он должен знать свою организационную структуру, определять сферы ответственности, узнавать, как он назначается и передает ответственность и полномочия и определяет методы, используемые руководством для надзора за операциями, включая функцию внутреннего аудита, если таковой существует.
Также при предварительном изучении окружающей среды аудитор или назначенное им лицо должно понимать последовательность операций; характер бизнеса, виды деятельности; процедуры авторизации; выполнение, регистрация и обработка операций и другие, которые требуются.
Аудитор получит доказательства и ответы на некоторые вопросы, которые позволят ему направить свое расследование, среди которых в качестве примера можно привести следующие:
На территории администрации:
- Как устроен объект? Получите организационную диаграмму Как организация объединяется для целей администрирования (например, по услугам в процессах, местах, функциях или центрах затрат / выгод)? Имеются ли в этих областях администрирования собственные финансовые отчеты?
Операционные процессы
- Каковы операционные процессы организации? Каковы соответствующие операционные процессы для различных областей администрирования? Централизованы ли операционные процессы или управляются ли они отдельно в пределах областей администрирования? Какие системы бухгалтерские ключи, которые поддерживают бизнес-процессы?
лиц
- Кто отвечает за каждую область администрирования и каковы сферы их ответственности? Кто отвечает за администрирование каждого операционного процесса? Кто принимает решения относительно эксплуатационных аспектов? В какой степени Получаете ли вы, выполняя обычные действия, доказательства того, продолжает ли функционировать система внутреннего контроля? Например, подумайте, сравнивает ли: «Операционное управление» информацию, инвентарь, продажи и другую информацию, полученную в ходе своей повседневной деятельности, с информацией, генерируемой системой. указать проблемы.Должны ли контроли, которые должны были избежать или обнаружить проблемы, быть оценены повторно? Какова способность реагировать на рекомендации внутреннего и внешнего аудитора для усиления внутреннего контроля. Требуются ли необходимые действия для проверки их выполнения?
Когда аудит повторяется, большая часть знаний аудитора о контрольной среде и ходе операций будет извлечена из опыта ранее проведенного аудита, если он должен был выполняться одним и тем же аудитором, в противном случае следует изучить роли аудитора. Архивная работа от предыдущего аудита.
Кроме того, аудитор, как правило, получает знания, беседуя с персоналом проверяемого субъекта, наблюдая за работой сотрудников и просматривая документы, описывающие систему.
По завершении проверки и на основе знания контрольной среды и последовательности операций аудитор должен решить:
- не полагаться на систему контроля для определения характера, сроков и объема вещественных доказательств или проводить дополнительные исследования, чтобы определить, можно ли полагаться на систему контроля для определения характера, сроков и степени предметного тестирования.
Решение не полагаться на систему внутреннего контроля учета может быть результатом того, что Аудитор заметил, что средства контроля в указанной среде не оправдывают какого-либо сокращения предметных проверок.
Другая причина такого решения может быть основана на соотношении затрат и выгод. Стоимость и время, необходимое для завершения изучения системы управления и проверки ее работы, может быть больше, чем аудиторская проверка для проведения существенных испытаний без использования системы управления.
Если высшее направление аудита предлагает аудитору принять решение не ограничивать эти тесты, в рабочих документах причины этого решения должны быть задокументированы, хотя необязательно, чтобы документация включала доказательства того, что аудитор применяет вопросник по любому предмету, поскольку это применимо только при выполнении аудита, так как на этом этапе оценивается только контрольная среда.
Рабочие документы будут помечены инициалами PT: EP - цифры, которые соответствуют доказательствам, подтверждающим основные испытания проведенной разведки, и окончательной оценке разведки, которая будет идентифицирована рабочим документом на основе Заметки к отчету, сокращенно PT: N-EP
развитие
После того, как рабочее задание было издано, руководитель группы приступает к выполнению этого этапа, собирая информацию в Дирекции контроля и надзора и в других управлениях Корпорации и в субъекте, подлежащем аудиту, чтобы подробно узнать его характеристики. Что касается его организационной структуры, потока продаж, продукции или услуг, которые он предоставляет, результатов предыдущих аудитов и т. Д.
Удобно, что этот этап завершается до включения остальных сотрудников, что позволяет каждому аудитору иметь свой индивидуальный план работы с самого начала аудита.
Дирекция по контролю и надзору приступает к сбору информации, касающейся предыдущих проверок, истории предполагаемых преступных действий, результатов проверок, проведенных внутренними или внешними аудиторами, а также других элементов, представляющих интерес в файлах, таких как: структура субъекта, основные направления продаж, импорта, продукции или услуг и т. д.
В организации должны проводиться собеседования с основными лидерами, чтобы объяснить цель аудита, а также узнать или обновить подробно с точки зрения структуры, степени зависимости, развития выполняемой деятельности, потока продаж, производство или услуги, которые оно предоставляет, и другие существенные предпосылки для правильного планирования выполняемой работы.
Невозможно предвидеть все вопросы, которые могут представлять интерес при разведке, по этой причине наиболее важные или общие моменты для сбора, анализа или обновления в сущности указаны ниже; те, которые не обязательно являются абсолютными, лидер группы может, как указано, исключить или добавить некоторые в соответствии с обстоятельствами или целью аудита:
- Обновленные данные сущности, в том числе: имя, адрес, телефон, факс, электронная почта, часы работы и организационная структура. Организационные единицы, которые в нее входят. Основные виды деятельности, которые она разрабатывает, и задуманная организация. Лицензии на деятельность. Банки с которой он работает (внутри страны и за рубежом), имена, номера банковских счетов и фирмы, уполномоченные работать одинаково: имена генерального директора, экономического менеджера или эквивалентные должности, а также соответствующие даты, когда они вступили во владение. Персонал, работающий в сфере бухгалтерского учета; обобщение функций, которые он выполняет: положение единого файла аудита и его содержание; анализ последних проверок, как внутренних, так и внешних, проверок, проверок и налоговых проверок, проведенных в организации.Положения, изданные в связи с выводами, рекомендациями, установленными в предыдущих отчетах, и уведомлениями об административной ответственности. Степень децентрализации бухгалтерского учета, количество учетных центров, которыми он владеет, банковские счета, которые ими управляют, и информация, которую они выдают. План счетов. складов и их значение в зависимости от количества линий, стоимости их запасов и характеристик продуктов. Конкретные правила и процедуры, которые они используют. Компьютерные системы, которые применяются в различных подсистемах, и их оценка в контексте внутреннего контроля. (Здесь можно узнать, как работает компьютерная безопасность). Состояние используемых учетных записей и дата последней записи в каждой из них.Дата составления последней финансовой отчетности. Если возможно и необходимо, укажите финансовые результаты. Удовлетворенность клиентов: оценка клиентов и качества продукции. Бюджет и его модификации, а также его исполнение.
Кроме того, при осмотре областей, составляющих сущность, с целью наблюдения за операцией в целом, это должно быть отражено в листах примечаний, воспоминаниях о проведенных в нем наблюдениях.
В результате этого исследования руководитель группы может предложить руководителю изменить цель аудита или его объем.
Вполне возможно, что по определенным причинам нет необходимости проводить этот этап в конкретном аудите - проблема, которая должна быть зафиксирована в документе, подписанном руководителем группы, утвержденном исполняющим обязанности руководителя и внесенным в файл аудита.
Ответственный: руководитель группы или исполняющий обязанности аудитора в соответствии с приказом о проведении аудита.
Цели:
- Предоставить аудитору знания о необходимости предварительного исследования до проведения аудита. Как получить доказательства, чтобы иметь необходимые элементы, позволяющие более эффективно и рационально выполнять адекватное планирование работы для каждого аудитора, обеспечивая проведение аудита. выполнять с должным качеством, экономией, эффективностью и результативностью; поощрение, в значительной степени, успеха его выполнения. Направьте планирование на вопросы, представляющие наибольший интерес, в соответствии с намеченными целями. Узнайте подробно характеристики объекта, подлежащего аудиту, и определите важность предметов, подлежащих проверке. Осуществлять выбор и корректировку методологии и программ, которые будут использоваться; Позволяет оценить среду внутреннего контроля (бухгалтерский и административный).
риски:
Невыполнение качественного сканирования приводит к:
- Разработать планирование ненужных проверок. Расширение будущих доказательств из-за незнания контрольной среды. Неизвестный фон недостатков или подозреваемых преступных действий в результате предыдущих проверок. Аудитор не может определить операционный характер бизнеса, его организацию, местонахождение. его объектов, продаж, производства, оказанных услуг, его финансовой структуры, операций по купле-продаже и многих других вопросов, которые могут иметь важное значение для того, что подлежит аудиту. Не имея представления о надлежащем планировании выполняемой работы и / или не ориентируя ее на вопросы, которые представляют наибольший интерес в соответствии с намеченными целями
Это приведет к увеличению затрат и времени на проведение аудита.
Стандарты:
Исследование должно проводиться с использованием бланков для записи критериев ответов на ваши вопросы и в качестве доказательства результатов исследований, проведенных в вашем исследовании, особенно в контрольной среде, а также вы можете использовать модель Proforma, которая может быть задуманна. в качестве руководства по исследованию моделей, Эта модель предоставляет информацию о некоторых данных, необходимых в процессе аудита, особенно на этапе планирования.
Он должен быть адаптирован к потребностям и, конечно, к условиям и характеристикам проверяемой деятельности или организации.
Управление:
Супервайзер должен проводить проверки и мониторинг при выполнении, чтобы давать рекомендации по выполнению работы, с целью выявления сбоев, недостатков и недостатков во времени и до его завершения. Вы также должны осуществлять надзор, регистрируя это в Законе о надзоре, который указан в статье «Отчет о надзоре» на этом сайте.
