Доказательства и рабочие документы представляют собой фундаментальную поддержку выводов, обнаруженных аудитором, следовательно, важность достаточности, актуальности и компетентности доказательств, а также качество и ясность рабочих документов, принимая во внимание, что Собранная здесь информация всегда пишется третьим лицам, которые являются клиентами нашего сервиса.
В этой статье мы представляем важность обоих элементов, их требований, их целей и наиболее важных элементов, которые необходимо учитывать при их подготовке, чтобы они продемонстрировали аудиторские заключения.
Свидетельство
Они включают в себя все влияния со стороны аудитора, которые влияют на его суждение о точности предложений, представленных ему для проверки.
Аудитор не ищет абсолютных доказательств. Это соответствует требованиям соглашения, заверяя ответственное и компетентное лицо в разумности финансовой отчетности руководства и / или адекватности деятельности Службы внутреннего контроля.
Должны быть получены достаточные, компетентные и уместные доказательства, подтверждающие суждения и выводы, сделанные аудитором.
Доказательства подразделяются на:
- Вещественное доказательство: оно получено путем осмотра и непосредственного наблюдения за деятельностью, товарами или событиями; Это свидетельство может быть представлено в форме документов, фотографий, графиков, диаграмм, карт или образцов материалов. Когда вещественные доказательства имеют решающее значение для достижения целей внутреннего аудита, они должны быть надлежащим образом и своевременно подтверждены внутренними аудиторами. Документальное подтверждение: оно может быть физическим или электронным. Они могут быть внешними или внутренними по отношению к организации.
Внешние доказательства включают, среди прочего, письма, счета-фактуры поставщиков, контракты, внешние аудиты и другие отчеты или мнения и подтверждения от третьих сторон.
Внутренние доказательства исходят от организации, включая, помимо прочего, учетные записи, отправленную корреспонденцию, должностные инструкции, планы, бюджеты, внутренние отчеты, внутренние политики и процедуры.
Надежность документального подтверждения должна оцениваться в соответствии с целями внутреннего аудита.
- Свидетельские показания: получены от других людей в форме заявлений, сделанных в ходе расследований или интервью.
Эти заявления могут предоставить важные подсказки, которые не всегда могут быть получены с помощью других форм работы во внутренних аудитах.
Требуется подтверждение, если они будут использоваться в качестве доказательства, путем:
- письменное подтверждение интервьюируемого;
- анализ нескольких независимых источников, которые раскрывают или объясняют анализируемые факты; и
- последующая проверка в документах.
- Аналитическое доказательство: оно вытекает из анализа и проверки данных.
Анализ может быть выполнен на основе расчетов, показателей эффективности и тенденций, указанных в финансовых или других отчетах организации или других источниках, которые могут быть использованы.
Сравнения также могут быть сделаны с обязательными стандартами или уровнями сектора, к которому относится организация.
- Компьютерные доказательства: могут быть найдены в данных, прикладных системах, средствах и поддержке, технологиях и компьютерном персонале. Для определения достоверности компьютерных доказательств Внутренний аудитор:
- может проводить обзор общих элементов управления автоматизированных систем и тех, которые конкретно связаны с их приложениями, включая все разрешенные тесты; и
- если вы не проверяете общие элементы управления и связанные с приложениями или обнаруживаете, что эти элементы управления не являются надежными, вы можете пройти дополнительные тесты или использовать другие процедуры
Основные требования доказательств связаны с достаточностью, компетентностью и актуальностью.
Доказательства являются достаточными, когда по результатам применения одного или нескольких тестов внутренний аудитор может получить разумную уверенность в том, что раскрываемые факты удовлетворительно проверены.
Достаточность - это мера количества тестов, проверок или проверок, которые должны быть выполнены, в отношении определенных критериев и их надежности.
Факторы, которые указывают на силу тестов, проверок или проверок, которые должны быть выполнены, могут быть связаны, среди прочего, с:
- уровень важности вопроса для проверки; степень риска, связанная с принятием неверного заключения; результаты показаны в одном файле; и чувствительность организации к этому вопросу, чтобы проверить.
Конкуренция относится к тому факту, что доказательства должны быть действительными и надежными. Внутренний аудитор должен тщательно рассмотреть, есть ли основания сомневаться в обоснованности и полноте доказательств.
Если это так, вы должны получить дополнительные доказательства или раскрыть эту ситуацию в качестве ограничения сферы внутреннего аудита. Обоснованность, достоверность и целостность доказательств могут быть оценены с учетом следующих факторов:
- доказательства, полученные из внешних источников, являются более надежными, чем доказательства, полученные от самой организации, а доказательства, полученные при создании адекватной системы внутреннего контроля, являются более надежными, чем доказательства, полученные при недостаточной системе внутреннего контроля. или не установлены, доказательства, полученные физически путем проверки, наблюдения, расчета или проверки, более надежны, чем косвенные, оригинальные документы более надежны, чем копии, устные доказательства, подтвержденные в письменной форме, более надежные, чем устные доказательства; и свидетельские показания, полученные в обстоятельствах, позволяющих человеку свободно выражать свое мнение, заслуживают большего доверия, чем доказательства, полученные в компрометирующих обстоятельствах.
Актуальность доказательств относится к взаимосвязи между доказательствами и их использованием. Информация, используемая для демонстрации или опровержения факта, уместна, если она четко и логически связана с этим фактом.
Это также тесно связано с целями, изложенными во Внутреннем аудите, и прямой и четкой связью, которая должна существовать между ними и анализируемыми доказательствами.
Критериями, которые влияют на достаточность, компетентность и актуальность доказательств, которые должны быть получены, и, следовательно, на выполнение работы внутренних аудиторов, являются критерии относительной важности и вероятного риска.
Определение уровня относительной важности и вероятного риска внутренними аудиторами является вопросом профессионального суждения, которое может быть определено с учетом, среди прочего, следующих вопросов:
- чувствительность, стратегический или национальный интерес, социальное воздействие продуктов, услуг, деятельности или операций организации, применимые правовые и нормативные требования, рассмотрение таких вопросов, как отношение, способности, полномочия и ответственность руководители и другие сотрудники; Они обязательно включают соображения, связанные с качеством (характером) и количеством (количеством) доказательств, изученных в связи с целями, установленными во Внутреннем аудите.
Рабочие документы
Основой аудиторского заключения по финансовой отчетности является проверка, проводимая в соответствии с общепринятыми стандартами аудита.
Трудовые нормы требуют, чтобы достаточные, компетентные и соответствующие доказательства были получены путем осмотра, наблюдения, расследования и подтверждения в качестве основы для заключения аудитора.
Таким образом, мнение аудитора зависит от получения и оценки достаточных, компетентных и соответствующих доказательств.
Изучение заявлений администрации и основных характеристик, чтобы считать данные и информацию обоснованными в качестве аудиторского доказательства. Различные типы доказательств, доступных для подтверждения заявлений руководства, оцениваются на предмет их надежности, актуальности и других существенных характеристик.
Это различные методы, используемые аудиторами для получения аудиторских доказательств, которые будут задокументированы в процедурах аудита с пересмотренной информацией в форме рабочих документов.
Записи о различных видах доказательств, накопленных аудитором, называются рабочими документами.
Какой бы ни была форма доказательства и какие бы методы ни использовались для его получения, в рабочих документах должна быть сделана и сохранена некоторая форма записи.
Рабочие документы представляют собой записи, которые ведет аудитор применяемых процедур, таких как разработанные тесты, полученная информация и соответствующие выводы, сделанные на работе.
Примерами рабочих документов являются графики аудита, обзоры, меморандумы, письма с подтверждением и декларацией, резюме документов организации, а также документы, подготовленные или полученные аудитором.
Рабочие документы могут также получить форму информации, хранящейся на лентах, пленках или других носителях.
Точный формат рабочих документов зависит от размера, сложности и обстоятельств каждого аудиторского задания.
Кроме того, каждый аудитор, или отдел управления аудитом, обычно имеет определенные предпочтения относительно того, каким образом должны быть подготовлены рабочие документы.
Начинающий аудитор получает инструкции на официальных занятиях или от руководителя на работе. Этот документ прежде всего относится к общим аспектам рабочих документов и должен рассматриваться как руководство к работе, в котором мы можем консультироваться и адаптироваться к условиям и характеристикам каждой заказанной работы, а не обязательно как модель, которая должен принять.
Рабочие документы (бумажные, аудиовизуальные или цифровые) представляют собой связь между работой по планированию и выполнению и подготовленным отчетом. Поэтому они должны содержать необходимые доказательства в поддержку выводов, выводов и рекомендаций, представленных в отчете.
Основными требованиями, которые необходимо учитывать, являются:
- выражать цели, сферу применения, методологию и результаты внутреннего аудита, включать те программы, которые должны быть специально разработаны для выполнения внутреннего аудита, быть полными и точными, чтобы должным образом поддерживать выводы, выводы и рекомендации, и продемонстрировать сущность и объем выполненных работ. Краткость важна, но ясность и целостность не должны приноситься в жертву с единственной целью экономии времени или бумаги, достаточно ясные, понятные и достаточно подробные, чтобы третья сторона, которая не имела прямого отношения к Внутреннему аудиту, могла обосновать выводы и рекомендации путем их рассмотрения. Они не должны требовать устных объяснений, быть разборчивыми и упорядоченными,в противном случае они могут потерять свою ценность в качестве доказательства. Они должны содержать подходящие индексы и ссылки; содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.Они должны содержать подходящие индексы и ссылки; содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.Они должны содержать подходящие индексы и ссылки; содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.содержать определение значения ревизионных знаков, используемых внутренними аудиторами, в тех случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы. Каждый уровень должен устанавливать процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проанализирован вопрос о том, сохранять их полностью или частично.в случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проведен анализ на предмет сохранения всех или части из них.в случаях, когда они не установлены централизованно; и содержат соответствующую информацию, то есть ограничиваются вопросами, которые являются уместными и важными для достижения целей порученной работы.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы будут защищены и сохранены в течение времени, установленного законом. В течение указанного срока новый Внутренний аудит не был проведен, рабочие документы должны храниться до его выполнения, и в этот момент будет проведен анализ на предмет сохранения всех или части из них.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы сохраняются и хранятся в течение срока, установленного законом.Если новый внутренний аудит не проводился в течение указанного срока, рабочие документы должны храниться до его завершения. запустить, возможность, в которой удобство хранения или не все или часть из них будут проанализированы.На каждом уровне должны быть установлены процедуры, гарантирующие, что рабочие документы сохраняются и хранятся в течение срока, установленного законом.Если новый внутренний аудит не проводился в течение указанного срока, рабочие документы должны храниться до его завершения. запустить, возможность, в которой удобство хранения или не все или часть из них будут проанализированы.
Цели рабочих документов
Как совокупность всех доказательств, полученных в ходе аудита, рабочие документы выполняют несколько функций. Основными целями этого являются:
- Помогите организовать и скоординировать многие этапы аудиторской проверки. Предоставить информацию, которая будет включена в аудиторский отчет. Поддержать мнение аудитора.
Рабочие документы также служат доказательством в случае судебных исков, источником информации для будущих деклараций и других специализированных отчетов, запрашиваемых другими органами по вопросам конкуренции, и в качестве руководства для последующих аудиторских проверок.
Организация и координация аудиторской экспертизы
Рабочие документы являются средством организации и координации различных этапов аудита по мере их проведения.
Во время аудита крупной организации, помощники могут быть назначены на разных этапах проверки.
Рабочие документы служат для того, чтобы заверить аудитора, ответственного за завершение всех этапов проверки, поэтому необходимо завершить проверку после проверки проведенной проверки.
Аудиторы часто не могут завершить весь этап аудита за один раз, и в рабочих документах записывается выполненная работа до того момента, когда она была прервана, чтобы они знали, где продолжить свою работу, либо самим аудитором, либо другое, если представленная ситуация того требует.
Кроме того, они всегда должны быть в состоянии быть представленными перед наблюдением или анализом перед проверяемой организацией.
Информация для включения в аудиторский отчет
Рабочие документы предоставляют информацию для включения в аудиторское заключение. Файл аудита состоит из финансовой отчетности, сопроводительных примечаний и аудиторского заключения, приведенных в каждом рабочем документе.
Доказательства во всех их различных формах составляют основу для отчета, который также хранится в файле со всеми рабочими документами, подготовленными в ходе аудита.
Если требуется специальный отчет, предоставленный органами государственного управления, данные для любого дополнительного процесса, экспертизы, выводы, комментарии о несоблюдении и рекомендации содержатся в рабочих документах.
Поддержка мнения аудитора
Конечной целью аудита является выражение мнения аудитора. Рабочие документы служат для поддержки.
Подписывая отчет, аудитор заявляет, что проверка была проведена в соответствии с общепринятыми стандартами аудита.
Рабочие документы должны содержать доказательства того, что работа была должным образом спланирована, и что она основывалась на проверке внутреннего контроля, что аудиторы или помощники находились под надлежащим надзором, а также были рассмотрены достаточные компетентные доказательства.
Аудитор также подтверждает, что финансовые отчеты обоснованно представляют ситуацию предприятия, если это финансовый аудит, и результаты деятельности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
Рабочие документы должны содержать доказательства того, что вся важная информация в отчетах была рассмотрена, чтобы определить, что они разумно представляют то, что на самом деле произошло внутри организации.
В большой группе ревизоров директор или руководитель, который отвечает за ревизию, остается за руководителями, руководителями, ревизорами и помощниками для выполнения большинства этапов ревизии.
Рабочие документы должны содержать свидетельство выполненной работы и выводы, сделанные каждым из этих людей, а также свидетельство того, что работа на каждом уровне была надлежащим образом рассмотрена непосредственным руководителем.
Юридическое доказательство
Рабочие документы являются формой доказательств, которые могут быть использованы в судебном процессе.
Аудиторам, возможно, потребуется использовать рабочие документы, чтобы подтвердить свое утверждение о том, что они провели аудит профессионально, что они проявили должную осторожность и не проявили небрежности при проведении проверки.
При рассмотрении рабочих документов, подготовленных аудиторами, ведущий аудитор группы должен спрашивать на каждом уровне, может ли какая-либо информация, которая там появляется, или может ли отсутствие какой-либо информации использоваться для нападения на конкурс труда в более позднее время. возможно, эти люди не могут дать дополнительные разъяснения.
В рабочих документах не должно быть противоречивых утверждений, и любое окончательное заключение, противоречащее другим доказательствам, должно быть полностью обоснованным.
Во всех сомнительных вопросах должно быть правильное объяснение достигнутого заключения.
Специализированные отчеты
Еще одна функция рабочих документов заключается в предоставлении необходимой информации для подготовки отчетов администрации об адекватности внутреннего контроля или для подготовки отчетов или отчетов для других государственных органов.
Иногда проверяемые лица нуждаются в информации из рабочих документов для отчетов, которые они сами готовят, или им может понадобиться информация, потому что их первоначальные записи были уничтожены.
Руководство для последующих аудитов
Обычно аудитор должен просмотреть в файле организации рабочие документы предыдущего аудита, чтобы выполнить текущий анализ.
Рабочие документы предыдущего аудита указывают на возникшие трудности и решение, которое было дано. Таким образом, аудитор осознает возможность столкновения с подобной ситуацией сегодня.
Кроме того, из предыдущего аудита аудитор должен быть знаком с описанием системы бухгалтерского учета и средств контроля, чтобы быть в курсе изменений, которые происходят в течение года, и вносить необходимые изменения в программу аудита.
Существует большая опасность слишком внимательно следить за рабочими документами предыдущего аудита.
Аудитор извлечет выгоду из просмотра формата конкретного анализа из предыдущего времени, но должен использовать тот же формат, только если он подходит для текущей ситуации.
Дублирование шагов аудита, описанных в предыдущих рабочих документах, может очень хорошо привести к ненужным и неуместным шагам, а также к упущению некоторых фундаментальных процедур для надлежащего аудита текущих действий и событий.
Право собственности на рабочие документы
Рабочие документы, подготовленные аудиторами, являются их собственностью, и содержащаяся в них информация считается конфиденциальной. Обычно, прежде чем предоставить информацию, которая появляется в рабочих документах, аудитор получает согласие проверяемой организации.
Если вы получили повестку в суд или судебный запрет с просьбой предоставить информацию из рабочих документов, аудитор должен предоставить ее.
Аудитор может также счесть необходимым раскрыть некоторую информацию даже вопреки желанию клиента, чтобы соответствовать стандартам аудита, как это имеет место в случаях, когда впоследствии обнаруживаются факты, имевшие место на дату заключения аудитора.
Трудно установить, как долго аудитор должен хранить рабочие документы. Вы должны сохранить их, так как они важны для последующих аудитов и соблюдения любых юридических требований. Вы должны соблюдать существующие правила.
Типы рабочих документов
Поскольку рабочие документы являются средством сбора всех доказательств, необходимых аудитору для составления профессионального заключения, типы рабочих документов обязательно должны быть весьма разными.
Некоторые рабочие документы следуют стандартному формату, в то время как другие являются простым меморандумом из обсуждения, которое состоялось в отношении проверки аудита.
Основными видами рабочих документов являются:
- планы аудита, рабочие листы и записи о корректировках, подробные таблицы, подготовленные для группировки счетов субъекта, описательные сводки, для случаев финансового аудита или сертификации финансовой отчетности, отчетов и подтверждений, а также протоколов и других записей.
Каждый рабочий документ должен быть как можно более полным и не оставлять никаких сомнений в отношении вопроса, к которому они относятся. Каждый из основных типов рабочих документов описан ниже.
Планы аудита
Рабочие документы должны содержать доказательства того, что аудитор разработал общую стратегию проведения и объема проверки.
Аннотации должны быть сделаны в отношении деятельности, в которой работает аудируемая организация, условий, которые требуют специальных аудиторских процедур, любых необычных используемых принципов бухгалтерского учета и характера любого специального отчета, который должен быть представлен.
Программа аудита, документ планирования, который устанавливает процедуры аудита, которые оцениваются как необходимые для достижения целей аудита, может быть подкреплена анкетой внутреннего контроля, блок-схемами, организационной диаграммой и общими данными, которые помогают сформировать курс обзора.
Рабочие документы включают примечания, подготовленные в ходе рассмотрения нерешенных вопросов, которые будут расследованы позднее, а также полное объяснение решения этих вопросов, которые обычно приобретаются и анализируются в ходе предварительного исследования.
рабочий лист
Пробный баланс - это связующее звено между бухгалтерскими книгами и финансовой отчетностью, по которой аудитор выдает свои критерии. Рабочий лист - это График контроля, который показывает взаимосвязь всех других рабочих листов, связанных с проверенными счетами, возможно, сгруппированных, с другими видами доказательств.
Эта система подготовки и организации рабочих документов, показывающих рабочий лист по группам счетов баланса, рабочий лист отчета о прибылях и убытках, важна, поскольку они представляют собой важное руководство для аудитора, поскольку каждый из элементы в этих рабочих листах анализируются в соответствующих рабочих документах, обычно используются листы из 8 или более столбцов, которые указаны в Руководстве по канцелярским принадлежностям для учреждений.
Обычно для каждого набора рабочих документов составляется указатель, который четко показывает местоположение в файле рабочих документов по темам, предусмотренным в планировании, которые должны быть организованы, в соответствии с критериями аудитора, важными аспектами при составлении Примечания к отчету, рабочий лист отчета аудитора, все примечания и другая информация, собранная в качестве доказательства.
