Эволюция делового мира и растущий интерес к эффективному и действенному управлению изменили фокус контроля на Кубе, который в настоящее время подвержен изменениям во внутреннем контроле с момента утверждения Резолюции 60 от 2011 года. Управление генерального контролера Республики, которое привело во всех организациях страны проведение исследования и оценки каждого из компонентов, составляющих его, с использованием инструментов, разработанных для этой цели.
В ходе текущего расследования в отеле Meliá Cayo Coco была проведена оценка внутреннего контроля с использованием руководства по самоконтролю, в результате которого было выявлено 5 недостатков, выявленных в компоненте деятельности. На основе этих недостатков даются рекомендации.
Ключевые слова: внутренний контроль, аудит, эффективность
Аннотация
Мирская эволюция бизнеса и растущий интерес к эффективному и фактическому управлению, он изменил фокус контроля на Кубе, подвергаясь в настоящее время изменениям в области внутреннего контроля, начиная с принятия резолюции 60 от 2011 Републики Генеральный контролер, который привел к тому, что во всех организациях было проведено исследование и оценка каждого из компонентов, которые его интегрируют, начиная с инструментов, разработанных для этой цели.
В ходе нынешнего расследования Мелиа Кей Коко, использовавшая для этого руководство по самоконтролю, провела оценку внутреннего контроля в самой гостинице, позволив выявить 5 недостатков, обнаруженных в действиях компонента. Они выполняют рекомендации с точки зрения этих недостатков.
Ключевые слова: межконтроль, аудит, эффективность.
Введение
Поскольку компании развиваются, а финансовые операции и их последствия становятся более важными, работа по контролю над экономическими операциями становится все более необходимой в связи с наличием нарушений, которые допускают незаконное обогащение некоторые члены общества. По этой причине контроль и надзор за государственными активами является существенным фактором экономического процесса.
В настоящее время Куба проводит глубокие преобразования в экономической сфере с единственной целью смягчить нападения так называемого особого периода и заложить основы для продуктивного развития страны, обеспечения социальных завоеваний последних десятилетий. Страна быстрее открыта для международных рынков и иностранных инвестиций, где проводятся серьезные реформы по изменению размеров экономики, структуре и совершенствованию финансовых и налоговых механизмов.
В этом смысле слова Кастро выражают необычайную ценность, утверждая, что: «Экономическая битва сегодня, как никогда прежде, является главной задачей и центром идеологической работы кадров, потому что устойчивость и сохранение нашей социальной системы ».
Внутренний контроль был предметом озабоченности субъектов, в большей или меньшей степени, различных подходов и терминологий, что позволило разным концепциям, его принципам и элементам быть известными и реализованными с течением времени. в кубинских юридических лицах.
С конца прошлого столетия необходимость контроля была подчеркнута с большей силой в рамках кубинского образования, поэтому в 1995 году был издан Указ № 159 о проверке, который провозглашает в качестве основополагающей задачи государства укрепление экономический и административный контроль субъектов.
Восемь лет спустя, 23 сентября 2003 года, Министерство финансов и цен предписывает Резолюцию 297, которая расширяет значение внутреннего контроля в организации, устраняя барьеры, которые до этого ограничивались только областью бухгалтерского учета, и открытие пути контроля для всех отделов или деятельности организации.
Играя свою основную роль в функциях и целях, для которых он был адаптирован в экономической сфере страны, необходимо было продолжать совершенствовать внутренний контроль, поэтому была создана Резолюция № 60, созданная Управлением Генерального контролера Республики Куба. вступает в силу с 1 марта 2011 года. Эта резолюция раскрывает новые правила «системы внутреннего контроля», которая регулируется положениями, регулирующими эту деятельность, и требованиями административно-экономического развития страны.
Эта новая резолюция согласуется с тем, что было установлено на IV Конгрессе ПКК, принимая во внимание то, что было заявлено в выводах Председателя Советов государств и министра КАСТРО Р.: «… сегодня как никогда системы внутреннего контроля чем быть адекватным, чтобы администрации были более эффективными, обозначая путь исправления и необходимого обновления социально-экономической модели ».
Это отражено в общем руководстве № 12 Модели экономического управления, в котором говорится: «Повышение ответственности и влияния компаний делает необходимым укрепление их системы внутреннего контроля для достижения ожидаемых результатов с точки зрения соблюдения их планы и цели с оперативностью, порядком, дисциплиной и абсолютным соблюдением законности ».
Контроль сегодня становится самой важной экономической и политической задачей, с которой сталкиваются наши кадры и другие работники, особенно специалисты в области экономики, бухгалтерского учета и аудита, которые должны бороться со всеми проявлениями коррупции, преступности, действий. незаконные действия и другие действия, которые препятствуют использованию скудных ресурсов, имеющихся в стране.
Чтобы соответствовать текущим требованиям, которые предъявляет высшее руководство страны, отель Meliá Cayo Coco разрабатывает различные стратегии для завершения вышеупомянутого, поскольку представляет систему внутреннего контроля, которая включает в себя план организации, а также должным образом классифицированные методы. и координируется, в дополнение к мерам, принятым для защиты своих ресурсов, но у него нет подходящих механизмов, обеспечивающих обратную связь об уровне эффективности внедренной системы, с учетом положений, установленных Генеральным контролером Республики Куба.
Исходя из представленных ограничений и необходимости их решения, необходима следующая научная проблема: Как оценить систему внутреннего контроля в отеле Meliá Cayo Coco?
Для решения вышеупомянутого, общая цель заключается в следующем: Оценить из общего руководства по самоконтролю основные аспекты по компонентам и стандартам, которые соответствуют реализации для повышения конкурентоспособности отеля Meliá Cayo Coco.
В настоящем исследовании метод вопросника будет использоваться в качестве метода оценки системы внутреннего контроля, адаптированного к собственным условиям организации для каждой из операционных областей.
Эволюция внутреннего контроля.
В древние времена были разработаны способы контроля и проверки безопасности товаров, наиболее эффективные из которых были найдены в крупных коммерческих предприятиях.
Различные авторы считают, что первая формальная процедура внутреннего контроля была установлена фараонами в древнем Египте, причина которых была в основном связана с количеством грабежей, совершенных помощниками, которые занимались пшеницей, золотом и различными богатствами фараона.
Чтобы разрешить эту ситуацию, они выбрали двух человек или писцов, чтобы они самостоятельно записывали все операции, которые были проведены с их богатством.
Если оба писца не совпадали, они были приговорены к смертной казни. Этого было более чем достаточно для того, чтобы книжники могли контролировать других людей, избегая грабежей, что, очевидно, создало некоторые функции внутреннего контроля: контроль над ресурсами объекта.
С другой стороны, Кандау напоминает, что в Афинах в 300 г. до н.э. группе экспертов было поручено проверить счета государственных сокровищ, а других - счета людей, которые манипулировали государственными средствами.
Другие авторы выражают мнение, что среди множества папирусов дзено, найденных в Египте в 1951 году, которые хранятся в библиотеке Каирского университета и в университетах Колумбии, Гарварда и Корнелла в США, имеются данные, которые позволяют знать, что в 254 году до нашей эры счета были проверены и проверены.
Также считается, что когда в 1494 году была опубликована знаменитая книга математика Фрая Луки Паччоло под названием «Сумма арифметики, геометрии, пропорции и пропорциональности», в которой были структурированы и разработаны принципы, процедуры и системы бухгалтерского учета, а также венецианские купцы и другие. они разработали эффективные системы внутреннего контроля.
Роберт Х. Монтгомери, одна из классиков бухгалтерского учета, в 1912 году опубликовал книгу «Теория и практика аудита», в которой показано, что основной деятельностью аудитора является предотвращение и выявление как мошенничества, так и ошибок.
Однако более поздние тексты и теория бухгалтерского учета пошли другим путем, под сильным давлением необходимости. Создание крупных финансово-экономических конгломератов привело к большому количеству финансовых операций, которые не все могли быть рассмотрены; Накопительный учет стал распространенным явлением, и в результате выпуск отчетов с мнением стал главным приоритетом для профессии.
Проверка каждой транзакции от колыбели до могилы (процедура, которая обнаруживает и предотвращает многие мошенничества) была прекращена, а обнаружение или предотвращение мошенничества отводилось второстепенной роли.
Финансовое мошенничество увеличивается с первых десятилетий 20-го века до наших дней. В бюллетене Федеральной резервной системы США: проверка финансовой отчетности, опубликованном в 1929 г. (пересмотренный вариант статьи, опубликованной той же организацией в 1917 г.), указано, что в некоторых случаях аудитор может счесть необходимым проверить значительную часть Все зарегистрированные транзакции, но в других случаях, когда внутренняя система проверки и контроля является надежной, тестов может быть достаточно. Этот документ также установил, что в ходе аудита путем выборки не всегда хищение или недооценка активов обнаружены.
Эволюция внутреннего контроля на Кубе
В экономической резолюции V съезда Коммунистической партии 1997 года было указано: «непременным условием во всем этом процессе трансформации бизнес-системы будет введение жестких финансовых ограничений, которые делают контроль за эффективным использованием ресурсов внутренним по отношению к механизму. управление и не полагаться исключительно на внешние проверки ".
Демонстрируя, что, как и в остальном мире, на Кубе необходимо было включить в экономическую политику направления деятельности и исследования, связанные с контролем, а также ту роль, которую управленческие кадры должны играть во всех случаях в отношении опеки над товары и ресурсы, которые государство вкладывает в ваши руки.
На Кубе, принимая во внимание предшествующие события в мире, министерство финансов и цен в 2003 году выпустило резолюцию 297, в которой сформулированы все необходимые требования для внедрения системы внутреннего контроля в социалистических компаниях, но Необходимость дальнейшего совершенствования указанного контроля привела к выпуску нового стандарта, скорректированного с учетом положений, регулирующих эту деятельность, и требований экономического и административного развития страны, и именно тогда Генеральная инспектор Республика Куба.
Концептуализация внутреннего контроля
Существует несколько определений внутреннего контроля, которые были рассмотрены в разных литературных источниках, но поговорим о внутреннем контроле, прежде чем узнавать, что такое контроль.
В Международных стандартах аудита (1957 г.) внутренний контроль определяется как набор политик и процедур, принятых руководством для достижения целей организации; и, таким образом, гарантировать сохранность активов, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, а также своевременную подготовку надежной финансовой информации.
Гомез Морфин (1968) считает, что «Внутренний контроль включает план организации и все методы и процедуры, которые координируются в бизнесе для защиты его активов, проверки обоснованности и надежности его финансовой информации, повышения операционной эффективности и провоцировать соблюдение политики, предписанной администрацией ».
Профессор бухгалтерского учета в Университете Хьюстона Уиллнгам Дж. (1983) утверждает, что: «Внутренний контроль включает в себя план организации и координацию всех методов и мер, принятых компанией для защиты своих активов, проверки точности и достоверность данных бухгалтерского учета, чтобы повысить операционную эффективность и стимулировать соблюдение административной политики, предписанной руководством компании ».
Отчет COSO (1997) дает более всеобъемлющее определение внутреннего контроля с целью облегчения модели, на основе которой компании и другие организации могут оценивать свои системы контроля и решать, как их улучшить. В нем предлагается следующее:… »Внутренний контроль - это процесс, осуществляемый Советом директоров, руководством и другими членами организации, чтобы обеспечить разумную степень уверенности в достижении целей в следующие области или категории: эффективность и результативность операций, достоверность финансовой информации и соответствие применимым законам и нормативам… »
В 2003 году на Кубе Министерство финансов и цен приняло Резолюцию 297 системы внутреннего контроля, определив ее следующим образом: ¨ Процесс, интегрированный в операции, осуществляемые руководством и остальным персоналом организации для обеспечения безопасности. Целесообразно достичь следующих целей: надежность информации, эффективность и результативность операций, соблюдение законов, нормативных актов и установленных политик, а также контроль ресурсов, доступных предприятию.
Изменения, которые развиваются в кубинской экономической и социальной модели, и после необходимости совершенствования установленного механизма контроля, Генеральный контролер Республики Куба отменяет резолюцию 297 и издает 60 правил системы контроля. внутренний, определяя его в своей статье три как: «Процесс интегрирован в операции с упором на постоянное совершенствование, распространяется на все виды деятельности, присущие управлению, осуществляемому руководством и остальным персоналом; он реализуется через интегрированную систему правил и процедур, которые помогают прогнозировать и ограничивать внутренние и внешние риски, обеспечивают разумную безопасность в достижении институциональных целей и адекватную ответственность ».
Система управления в рамках Резолюции 60 Генерального контролера Республики Куба
Постановление 60 вступает в силу с 1 марта 2011 года, оставляя Постановления № 297 от 23 сентября 2003 года, изданные министром финансов и цен, и № 13 от 18 декабря, не имеющими юридической силы. Январь 2006 года, изданный министром аудита и контроля, его основной целью является установление основных правил и принципов обязательного соблюдения для Генерального контролера Республики и лиц, на которых распространяются действия ревизии, надзора и контроля этого органа. Он представляет собой стандартную модель системы внутреннего контроля и является гибким для применения к конкретным характеристикам любой организации.
Общее руководство по самоконтролю содержит 109 основных аспектов (на 348 меньше, чем в предыдущем), разработанных с помощью компонентов и стандартов, включая фундаментальные вопросы текущих подсистем учета, установленных МФУ, а также связь с правовыми положениями и положениями, прилагаемыми к документу. влияние с большей вероятностью на юридические несоблюдения, обнаруженные в контрольных действиях.
Основные принципы, которыми он руководствуется:
- ЗаконностьОбъективностьАдминистративная целостность. Разделение функций. Распределение обязанностейЗарядка и разрядка.
Упомянутая резолюция имеет свойство быть всеобъемлющей, гибкой и разумной. Кроме того, система внутреннего контроля, которая воплощена в ней, состоит из пяти взаимосвязанных компонентов в рамках базовых принципов и общих характеристик, которые включают: среду контроля, управление рисками и их предотвращение, меры контроля, информация и связь, надзор и мониторинг, которые структурированы в стандартах.
Оценка внутреннего контроля.
Элемент управления оценивается на протяжении всего процесса, предварительно на этапе исследования или ознакомления, чтобы определить объем тестов, которые должны быть спроектированы, а затем во время самого выполнения на основе его результатов.
Учитывая, что одной из основополагающих целей оценки внутреннего контроля является проверка степени эффективности системы, недостатков или нарушений структурных элементов, которые рассматриваются в конкретном подразделении организации, и указание руководящих указаний по коррекции, которые соответствуют каждому случаю., Знание и оценка внутреннего контроля должны позволять аудитору устанавливать конкретные отношения между качеством внутреннего контроля субъекта и объемом, сроками и характером аудиторских проверок, с другой стороны, аудитор должен сообщать о недостатках или отклонениях контролю. внутренняя часть проверяемого.
Об оценке внутреннего контроля в субъектах приняли разные авторы, ниже мы перечислим некоторые из них:
Для DE MIRANDA и TORRAS (2006) система внутреннего контроля, созданная в организации, должна быть изучена и оценена в начале с целью проверки ее соответствия, обоснованности и достаточности, а также определения характера, степени и возможности тесты, для которых должны быть определены процедуры аудита. Результаты предоставят аудитору основу для выработки рекомендаций, для исправления отклонений или для улучшения недостаточного контроля.
Согласно MEIGS (1976), аудитор использует различные методы для сбора информации, необходимой для изучения и оценки системы внутреннего контроля, а также для проверки соответствия общим принципам внутреннего контроля в сегменте компании, подлежащей аудиту. Среди наиболее используемых:
- Письменное описание внутреннего контроля. Анкеты внутреннего контроля. Блок-схемы внутреннего контроля.
Аудиторы будут проводить тесты на соответствие, чтобы определить, действительно ли средства внутреннего контроля, описанные в их рабочих документах (P / T), действительно используются и функционируют эффективно, то есть с помощью них они могут определить достоверность ответов на вопросник. Описания или другой метод, используемый для оценки системы внутреннего контроля и степени соответствия процедурам и стандартам компании, установленным в ее руководствах, с указанием областей сильных и слабых сторон в системе, оценит систему для определения степени кто может положиться на него, на основании этой оценки вносятся изменения в программу аудита и расширяются процедуры аудита. Только после оценки внутреннего контроля аудиторы могут составить полную программу аудита.
CASHIN, NEUWERT и LEVY (1985) утверждают, что: «Чтобы проанализировать и оценить средства управления, на которые должна быть передана высокая степень надежности, аудитор должен сначала получить четкую картину того, как система должна работать. Затем необходимо собрать доказательства в виде результатов испытаний, предназначенных для того, чтобы показать, работает ли система, как ожидалось. Наконец, реальная система должна быть оценена, чтобы убедиться, что она соответствует стандартам хорошего внутреннего контроля ».
COOK и WINKLE (1994) считают, что: «На предварительной стадии проверки аудитор должен достичь понимания среды контроля клиента. Основываясь на знании среды контроля и последовательности операций, аудитор должен решить, следует ли доверять системе внутреннего контроля… »
Характеристика отеля Meliá Cayo Coco.
Строительство отеля Arena Real (конструктивное название работы отеля Meliá Cayo Coco) стало первым проектом с предварительным изучением воздействия окружающей среды на пункт назначения, что позволило с его концепции достичь интеграции работы с окружающей средой без существенного последствия для того же, где для управления бизнесом Экологический менеджмент всегда принимается во внимание как необходимый элемент для разработки продукта.
Начиная строительство отеля в 1996 году и с задержкой в один год с даты поставки, он открывает свои двери для клиентов 1 августа 1999 года, начиная с режима «все включено» и предоставляя услугу, предназначенную главным образом для семей, где Исходными рынками были Канада, Германия и Великобритания.
Отель Meliá Cayo Coco создан на основании договора об администрировании и маркетинге от 15 июля 1999 года.
В 2003 году центр пересмотрел свои коммерческие цели и запустил рыночные стратегии, нацеленные на туризм, предназначенный исключительно для взрослых, в основном для пар. С этого момента в объекте начинается новый сегмент: празднование свадеб и возобновление брачных обетов, достижение с 2004 по 2010 год сохранения превосходства в праздновании свадеб в месте назначения, в это время благодаря открытию других дополнительных предложений привлекательность на том же полюсе и на других территориях страны значительно уменьшается.
Соединен 17-ти километровым причалом над водой с Большого острова, 65 км. от города Морон и 13 км. Отель Meliá Cayo Coco расположен на пляже Лас-Колорадас, от международного аэропорта Хардинес-дель-Рей.
Где 30% бунгало построены на сваях в естественной морской лагуне.
Это объект, который имеет 250 номеров, включая 12 люксов, 8 полулюксов, 62 улучшенных двухместных номера, а остальные являются стандартными. Только для взрослых и старше 18 лет. Он предлагает специальные предложения, такие как: медовый месяц, празднование дня рождения, особое внимание для постоянных клиентов и свадебных торжеств.
Он имеет широкое разнообразие флоры и фауны, что привело к тому, что в 2005 году предприятие получило Экологическое различие, которое CITMA дает компаниям, которые достигают развития своей продукции, не оказывая влияния на окружающую среду и минимальное антропогенное воздействие, таким образом как разные признания за сохранение окружающей среды.
В отеле Meliá Cayo Coco, расположенном в 12 областях или департаментах и насчитывающем в общей сложности 294 работника по контракту, есть квалифицированная рабочая сила, которая позволяет ему предоставлять услуги высокого качества и профессионализма, где уровень трудовых колебаний является одним из самых низких в территория, которая позволила объединить чувство принадлежности и приверженности работников с целью установки. Все они поступают из Агентства по найму туризма на территории, большинство из них являются выпускниками основных специальностей в Школе гостеприимства и туризма провинции. Преобладающим уровнем образования является Upper Medium, за которым следуют университет и Medium техник.
Отель имеет консолидированное и единое управление с более чем 8-летним опытом работы в направлении объекта, который сумел поставить отель на первое место.
Бизнес-цель отеля: «Предоставлять, продвигать и рекламировать размещение и гастрономические услуги в свободно конвертируемой валюте в соответствии с установленными в нашей стране механизмами сбора и оплаты».
Он обладает полным профессионализмом Мелии в разнообразных гастрономических предложениях и услугах, предлагая различные варианты еды и напитков 24 часа в сутки. Лобби-бар "Los Flamencos" работает круглосуточно, предлагая услуги национальных и международных напитков, кофе, различных коктейлей и выпечки. Ресторан-буфет "Del Sol" предлагает завтрак, обед и ужин.
Особое гастрономическое предложение - ресторан A Las Carte "Las Caletas", классифицированный как 5 вилок.
Если вы предпочитаете итальянскую кухню, вы можете посетить ресторан "La Terraza". Кроме того, Ranchón Parrillada "Arena Real" на пляже предлагает вам обед, а ночью предлагает ужин, действуя как ресторан с обслуживанием по меню с типично кубинским меню, предлагая богатых омаров с кубинской платформы., На берегу пляжа вы можете попробовать освежающие коктейли и кубинское пиво в баре «Coco Sol», конструкция с простоватой линией, похожей на нашу кубинскую ранчо. В вашем распоряжении также круглосуточный снек-бар, где вы можете насладиться уютной и неформальной атмосферой рядом с бассейном.
Бильярдный бар "Карамбола" является идеальным местом для игры в бильярд и завершения ночи с хорошими кубинскими коктейлями.
Среди общих предоставляемых услуг: смена полотенец, прачечная, открытый бассейн с джакузи и душевые на территории, сауна, массаж, круглосуточная медицинская помощь, свадебные услуги, прокат мотоциклов, автомобили, магазины, бюро. туризма.
Предложение по Анкете для оценки внутреннего контроля в отеле Meliá Cayo Coco.
Существуют различные методы оценки эффективности системы внутреннего контроля на предприятии. Принимая во внимание характеристики исследуемого субъекта, было решено использовать вопросник в качестве инструмента оценки. Который построен на основе пяти компонентов с соответствующими стандартами, установленными в Резолюции 60/2011.
Применение этого вопросника направлено на непосредственное влияние на обнаруженные ошибки и недостатки, охватывая все области, которые имеет предприятие. Он составлен таким образом, что положительные ответы указывают на наличие адекватной меры контроля, в то время как отрицательные ответы указывают на сбой или слабость в установленной системе.
Этот инструмент контроля позволяет Hotel Meliá Cayo Coco узнавать, измерять и исправлять свою систему внутреннего контроля и выявлять любые несоответствия или нарушения, которые мешают достижению поставленных целей.
Результаты получены из приложения Анкеты.
С учетом целей исследования в августе 2015 года была проведена оценка внедренной системы внутреннего контроля с целью выявления существующих слабых и сильных сторон.
В ходе оценки каждый из стандартов 5 компонентов внутреннего контроля был индивидуализирован, и для получения более достоверной информации был проведен подробный обзор операций, проведенных с января по июль 2015 года.
Существование Единого файла аудита и Руководства по внутреннему контролю было проверено, и были проверены отчеты, показывающие результаты контрольных действий, полученных за последние пять лет, и планы мероприятий, основанные на них.
Основные результаты, полученные по каждому из компонентов, определены ниже:
КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА
Стандарт: планирование, годовые, месячные и индивидуальные планы работы:
Задачи работы всех отделов объекта определены и разработаны; существует соответствие между годовым планом деятельности и целями, задачами и ресурсами предприятия; реагирование на осуществление мероприятий, включенных в план основных мероприятий Представительства Большого Карибского бассейна в Сьего-де-Авила.
Для подготовки ежегодного плана действий, миссия объекта, рабочие задачи, определенные функции каждой области и должности, действия, которые должны быть выполнены в каждом процессе или подпроцессе, и наиболее важные риски были приняты во внимание (план «Предотвращение рисков», содержащий одновременно задачи по консультированию и обсуждению экономического плана и годового бюджета с работниками.
Он соответствует тому, что разработано в ежемесячном плане работы, на основе того, что утверждено в годовом плане мероприятий каждого уровня управления, с указанием видов деятельности, которые претерпели изменения, и новых, полученных в результате процесса управления, с учетом Кроме того, в соответствии с ним должны быть включены действия по контролю и мониторингу, которые должны выполняться самим предприятием для устранения обнаруженных недостатков или ограничений, что должно повлиять на обновление планов по предотвращению рисков.
Примеры годовых планов:
- План отпусков: сохраняется в отделе кадров и совместных предприятиях План подготовки и совершенствования кадров и руководителей: сохраняется в плане обучения и развития кадровых ресурсов: сохраняется в плане доходов и расходов в отделе кадров: сохраняется в Экономический отдел. Инвестиционный план: оставлен в инвестициях и технических услугах. Энергетический план: сохранен в технических услугах и управлении. План предотвращения рисков: сохранен в управлении и в экономическом департаменте.
Каждый штатный сотрудник, должностное лицо и специалист составляют свой индивидуальный план работы с учетом ежемесячного плана работы уровня управления, которому они подчинены, обеспечения целей и задач, соответствующих их ответственности и назначенным миссиям, а также контролируется непосредственным вышестоящим руководителем, который рассматривает, утверждает и анализирует соответствие утвержденному плану и информирует соответствующие уровни их соответствия.
Стандарт: Честность и этические ценности:
Кодекс этики картин кубинского государства подписывают кадры. Подотчетность и оценка соблюдения этических норм оцениваются. Рабочие должны определить этические ценности организации. Учреждение имеет специальный Кодекс этики для деятельности, в которой оно осуществляется.
Работники знают о Дисциплинарном регламенте и его применении. Справедливо подчеркнуть, что есть запись о дисциплинарных мерах, которая хранится в отделе кадров и в юридической дирекции отеля, она обновляется и имеет последовательную запись о дисциплинарных мерах. Несмотря на то, что Дисциплинарный регламент утвержден, он не имеет юридической силы, поскольку он был отменен новым Трудовым кодексом, действующим с июня, но соответствующие организации не приняли решения о его обновлении.
Соблюдение коллективного трудового соглашения, составленного совместно между администрацией отеля Meliá Cayo Coco, Департаментом смешанных компаний и профсоюзной организацией, было обсуждено и одобрено работниками, которое должно оставаться в силе в течение максимум трех лет. лет. Необходимо отметить, что это отменено с введением в действие нового Трудового кодекса, начиная с июня, но для его обновления необходимо, чтобы совместные предприятия вместе с Большим Карибским бассейном заявили об этом.
Имеются данные об общей подготовке кадров и резервов, их связи с другими работниками для достижения культуры административной ответственности.
Стандарт: Проверенная пригодность:
Создается комитет экспертов, сохраняются протоколы заседаний, а также рекомендации, выносимые в каждом случае, и любая другая информация или сопроводительная документация по данному вопросу. В отеле имеются профили компетенций для каждой должности, установленные в соответствии с кубинскими стандартами, и каждый работник знает свои задачи или функции, определенные в квалификаторе должности и в конкретном содержании работы, и их соответствие отражается в оценках эффективности.
Учреждение подготовило и обновило реестр персонала, реестр работников и годовой план обучения в соответствии с действующим законодательством MTSS, а также с учетом интеграции диагностики или определения потребностей в подготовке и индивидуального плана. повышение квалификации.
Стандарт: Организационная структура и распределение полномочий и ответственности:
У предприятия есть положение, которое утверждает устав предприятия и его корпоративное назначение или государственную комиссию, которая состоит из нотариального акта № 132 от 1997 года нотариуса Бернардо Мисубая Пиньейру из специальной нотариальной конторы МИНЖУС, устава Смешанной компании Сотня Amigos SA, в которой определена корпоративная цель: строительство отеля под названием Arena Real для его последующей эксплуатации, сегодня Meliá Cayo Coco. Он также зарегистрирован в Торговом Реестре, в Реестре Собственности и в Реестре Открытого акционерного общества.
Контракт с администрацией и маркетингом, а также положение Gran Caribe от 20 1996 года также отражает правовые и коммерческие рамки отеля Meliá Cayo Coco, все из которых занесено в юридический файл отеля.
Они имеют свидетельства о регистрации в соответствующих государственных реестрах в соответствии с деятельностью, осуществляемой субъектом (в частности, Регистрами Национального управления статистики и информации и Национального управления налоговой администрации).
Существует документация, которая утверждает шаблон позиции, то же самое относится к Постановлению № 1 от 2014 года, а также организационная структура организации, которая соответствует организационной структуре организации и ее потребностям.
Процессы, действия и их менеджеры определены, основываясь на функциях организации, для достижения поставленных целей.
Он подготовлен и утвержден штаб-квартирой Gran Caribe, руководством по процедурам и внутренним операциям, в котором перечислены процедуры, которым необходимо следовать в каждом из фундаментальных процессов, и где установлены функции и взаимосвязи между областями и рабочими местами. с процессами и действиями, которые разрабатываются для достижения рабочих целей организации, а также с учетом полномочий и ответственности различных должностей, утверждаемых головным офисом.
Правительственная информационная система применяется, в соответствии с положениями действующего законодательства, обязательные стандарты, выпущенные Национальным бюро стандартизации, применяются к процессам, которые в ней нуждаются, они также имеют юридические консультации и следят за мнениями по аспектам. правовые аспекты управления, осуществляемого субъектом.
В случаях, которые продолжаются, гибкая и своевременная обработка юридических требований для признания долгов между сторонами по контракту контролируется и требуется. В связи с тем, что обязательство по взысканию задолженности, платежные обязательства были признаны предприятием-должником, суду было настоятельно рекомендовано принять соответствующие меры до принятия благоприятных и неблагоприятных судебных решений.
Различные типы договоров, вытекающих из трудовых, денежных и коммерческих отношений, согласованных с физическими и юридическими лицами, подготавливаются и контролируются в соответствии с действующими нормативными актами. Они имеют качество в процессе переговоров, подготовки, подписания, исполнения, претензий и контроля контрактов.
Планы компьютерной безопасности, а также планы безопасности и физической защиты составляются и обновляются в соответствии с действующим законодательством.
Кадры, должностные лица и назначенные работники имеют резолюции о назначении и работников с трудовыми договорами, они в письменной форме определили свои обязанности, права и материальную ответственность за ресурсы, которые они охраняют.
Имеются данные о процессе доставки и получения должности, а план мероприятий, подготовленный для устранения недостатков и ограничений, присутствующих в организации, подвергается строгой оценке.
У них есть положения, которые утверждают состав руководящих, коллегиальных и консультативных органов, таких как: Комитет по закупкам, Комитет по качеству, Совет директоров, Комитет по контролю и Комитет экспертов. Протоколы их соответствующих заседаний хранятся.
Структура и организация экономической и бухгалтерской областей соответствуют миссии и объему операций, чтобы гарантировать процессы проверки подготовки, исполнения и исполнения назначенного годового бюджета, достоверность административной информации, выполнение обязанностей Формальная налоговая система и финансово-экономический анализ и ее положение с техническими и организационными изменениями. Финансово-экономическое положение отеля ежемесячно анализируется советами директоров, что подтверждается в том же протоколе, который составляется в последовательном порядке с определением пунктов, подлежащих рассмотрению в соответствии с темами года, с заключением соглашений с датами соблюдения и ответственными лицами, с последующей проверкой. им на каждой встрече.
Системы менеджмента, применяемые предприятием, интегрированы и гармонизированы с системой внутреннего контроля.
Стандарт: Политика и практика в управлении человеческими ресурсами:
У них есть процедуры, политика и практика управления человеческими ресурсами для найма, отбора и утверждения персонала.
Хранятся протоколы формирования основных органов трудовой юстиции, это смешанные компании, и те, которые соответствуют собраниям с работниками для анализа эффективности.
Разработана и соблюдается программа по охране труда и технике безопасности, а также процедура приема новых работников.
УПРАВЛЕНИЕ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ РИСКА
Стандарт: идентификация риска и выявление изменений:
Группа формируется для выявления и анализа рисков, которые могут повлиять на соответствие целям и задачам организации, будь то внешние или внутренние, классифицированные по процессам, видам деятельности и операциям в каждой области при участии работников.
Риски, выявленные в каждом процессе, деятельности и операции, которые влияют на соответствие целям и задачам организации, периодически анализируются.
Стандарт: Определение целей контроля:
На собраниях под председательством высшего органа власти, профсоюзного лидера, представителей политических организаций и работников диагноз ставится на основании отчета рабочей группы и определяются контрольные цели.
Протоколы совещаний по районам с рабочими для определения целей контроля хранятся, и им предшествовала информационная работа и подготовка рабочих.
Стандарт: предотвращение риска:
Имеются данные о подготовке, утверждении, оценке и систематическом обновлении Плана предотвращения рисков субъекта коллегиальным органом управления и работниками, оставляя документальные доказательства в протоколах собрания на основе наиболее значимых рисков, содержащихся в нем. в соответствующих планах предотвращения рисков на территориях и рассматривая самоконтроль в качестве одной из мер, гарантирующих должную прозрачность и достаточный контроль в процессах доступа к обучению и / или обучающим действиям и в отношении результатов, предоставляемых в соответствии с к действующим нормам.
Рассмотрены наиболее актуальные риски, связанные с компьютерной безопасностью, безопасностью и физической защитой, защитой официальной информации в организации и этическим поведением. Кроме того, выявленные риски и подготовленный План профилактики определяют существование и эффективность контрагентов.
Финансовые риски в отеле управляются для принятия решений, принимая во внимание следующее: убытки из-за влияния изменения политики обменного курса, убытки из-за изменения цен, убытки из-за изменения процентной ставки и другие.
КОНТРОЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Стандарт: координация между областями, разделение задач и обязанностей и уровни полномочий:
Разделение функций и аналога в основных задачах и обязанностях гарантируется в отношении обработки, авторизации, регистрации и проверки транзакций и событий, усиления действий по надзору и контролю в случаях, когда разделение задач невозможно. и обязанности.
Был проведен опрос отношений знакомств, и в этом они определяют отношения, которые влияют на партнера. Кроме того, составляется и выполняется план действий по решению семейных отношений при воздействии на партнера.
Были проверены обязанности по областям и уровням полномочий, определенным в Органическом регламенте и в Руководстве по эксплуатации, в зависимости от случая, а также в уполномоченных фирмах для различных операций и операций организации.
Правило: Документация, своевременная и адекватная регистрация сделок и событий:
Транзакции, операции и факты имеют наглядную, надежную документальную поддержку, которая гарантирует их прослеживаемость.
Внедренная система затрат соответствует виду деятельности, осуществляемой организацией, и включает в себя: зоны ответственности и определенные центры затрат, методы расчета используемых затрат, анализ отклонений затрат и их применение в процессе принятия решений и токены стоимости и цены.
Результаты, полученные при расчете финансовых коэффициентов (ликвидность, активность, задолженность и прибыльность) с реальной ситуацией предприятия, используются в качестве инструментов управления.
Есть хорошее финансовое управление запасами. Кроме того, структура запасов и соответствующие циклы соответствуют потребностям предприятия. У этого есть запас простаивающих и медленно вращающихся запасов.
Знание используемых инструментов сбора и оплаты демонстрируется путем анализа возраста дебиторской и кредиторской задолженности, гарантируя, что их остатки выверены и задокументированы.
Процедуры бухгалтерского учета соответствуют стандартам внутреннего контроля подсистем бухгалтерского учета, действующим в Министерстве финансов и цен.
Эффективность внутреннего контроля проверяется в соответствии со спецификациями, определенными в следующих учетных подсистемах, без выявления нарушений в:
- Денежные средства в кассе Денежные средства в банке Запасы основных средств Инвестиции в заработную плату Топливо и другие энергоносители Нехватка, убытки и излишки Затраты
Нарушения расположены в:
- Дебиторская задолженность: различные основные профили основных дебиторских задолженностей не обновляются и имеют устаревшие остатки.. Кредиторская задолженность: основная кредиторская задолженность перед поставщиками, прочая кредиторская задолженность и ожидаемые сборы и нынешние выдержанные остатки.
Стандарт: ограниченный доступ к ресурсам, активам и записям:
Процедуры безопасности, выполняемые для защиты и сохранения ресурсов и записей, которые являются доказательством административных актов, соблюдаются, уровни доступа к областям и зависимостям соблюдены, а лица, уполномоченные на доступ к ресурсам, активам, записям и ваучерам, предоставляют учет его хранения и использования.
Стандарт: текучесть кадров в ключевых областях:
Не существует плана ротации персонала, отвечающего за задачи с наибольшей вероятностью нарушений. Нет никаких документальных подтверждений систематической ротации персонала для выполнения этих задач.
Когда работников мало, и это правило трудно соблюдать, частота действий по надзору и контролю возрастает.
Стандарт: Управление информационно-коммуникационными технологиями:
Письменные политики, стандарты и процедуры для планирования, выполнения, оценки и контроля использования информационных технологий выполняются для достижения целей организации.
Соответствие Плану компьютерной безопасности проверяется для всех процедур, которые в нем содержатся.
Система финансового учета, используемая предприятием (E-Hotel), имеет обновленный сертификат, выданный уполномоченным лицом (DATYS).
Аналогичным образом проводятся неожиданные проверки для выявления несанкционированных изъятий или ссуд компьютерных активов и для проверки надлежащего контроля и использования компьютерных и телефонных услуг.
Стандарт: Производительность и показатели эффективности:
Качественные и количественные показатели устанавливаются для измерения эффективности работы персонала. Кроме того, существуют письменные процедуры для применения показателей эффективности и результативности.
ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИЯ
Стандарт: Информационная система, поток и каналы связи:
Внедрена система управления информацией, которая гарантирует подготовку диаграммы потока информации субъекта, определяя: отправитель, получатель, каналы связи, частоту, формат, хранение и поддержку документов и баз данных. соответствующие данные. Это также гарантирует выполнение процедуры с использованием официальной секретной информации субъекта, определения его содержания, сроков хранения и других конкретных аспектов, а также определяется доступ к информации.
Предприятие имеет и соблюдает институциональную коммуникационную программу, которая определяет информативное содержание, его происхождение, назначение и периодичность, и, в основном, обеспечивает управление.
Система управления информацией гарантирует, что как нисходящая, так и восходящая и горизонтальная связь отвечает ее целям.
Стандарт: содержание, качество, ответственность:
Ответственные за информацию и коммуникацию определены, а установленные политики применяются для обеспечения качества соответствующей информации, ее организации и сохранения, что позволяет проводить ее аудит в любое время.
Существует адекватная информационная дисциплина, которая гарантирует соответствие тому, что установлено для информационной системы и обмену между ее членами.
Стандарт: Ответственность:
Передовая практика применяется для обработки документальных доказательств, предусмотренных в кубинском архивном законодательстве и правилах системы управления документами, которые позволяют прозрачным и ответственным образом отчитываться о кадрах и должностных лицах, которые, в свою очередь, сообщают о всесторонне о честности его управления и принятия решений, согласно утвержденному графику, что подтверждается протоколом.
НАДЗОР И МОНИТОРИНГ
Стандарт: Оценка и определение эффективности системы внутреннего контроля:
Внедренная система внутреннего контроля соответствует принципам и характеристикам, утвержденным в Постановлении № 60/11 Управления Генерального контролера Республики.
Общее руководство по самоконтролю соответствует условиям и характеристикам организации.
Проанализированы результаты мероприятий внутреннего и внешнего контроля с работниками и подготовлен соответствующий план мероприятий. Аналогичным образом, самооценки системы внутреннего контроля проводятся периодически, и документальные свидетельства ее анализа остаются за работниками.
Постоянный контроль за деятельностью, которую они осуществляют сами, осуществляется работниками. Применение Системы внутреннего контроля в подчиненных подразделениях контролируется. Учет контрольных действий устанавливается в соответствии с действующим законодательством.
В организации есть внутренние аудиторы, и они подготовили план внутреннего аудита, которому необходимо следовать.
Можно измерить влияние на контроль и выполнение задач, подтверждая более высокое качество, мотивацию и лучшие результаты работы, в результате изменения менталитета менеджеров относительно развития их функций от реализации и обновления модели экономического управления утверждены в Основных направлениях экономической и социальной политики партии и революции.
Стандарт: Комитет по профилактике и контролю:
Комитет по предупреждению и контролю под председательством помощника Генерального директора создается посредством юридического документа.
Состав, постоянство и периодичность заседаний Комитета по предупреждению и контролю определяются высшим органом власти с помощью документальных подтверждений, а также расписания совещаний и обсуждаемых тем, принятых соглашений и их последующей деятельности на рабочих сессиях. Протоколы и соглашения хранятся в качестве доказательства проведенного анализа.
Случаи недисциплинированности, незаконных действий и предполагаемых преступных действий и коррупции анализируются с необходимой тщательностью. Соответствующие дисциплинарные меры применяются.
Факты или действия, которые могут представлять собой преступления, раскрываются соответствующим властям, независимо от дисциплинарной меры, которую было решено наложить на правонарушителя.
Чтобы предложить оценку существующему внутреннему контролю в организации, была применена шкала, где каждый проверенный аспект оценивается следующим образом: положительные ответы делятся на количество вопросов для каждого компонента, а частное умножается на сто По результатам предоставляются следующие квалификационные критерии:
- удовлетворительно, если вы получаете от 91 до 100%, приемлемо от 81 до 90%, плохо от 71 до 80%, плохо менее 70%.
Результаты по компонентам следующие:
- Контрольная среда оценивается как удовлетворительная с 100,00%. Оценка риска оценивается как удовлетворительная с 100,00%. Контрольная деятельность оценивается как приемлемая с 84,84%. Информация и связь оцениваются как удовлетворительные с 100,00%. Надзор и мониторинг оцениваются как удовлетворительно с 100,00%.
В целом, система внутреннего контроля, внедренная в организации, оценивается как приемлемая с 96,97%.
Выводы
- Чтобы добиться строгого контроля над всеми своими активами, чтобы предотвратить мошенничество и ошибки, способствовать более эффективной работе за счет повышения эффективности административного управления, компании внедряют систему внутреннего контроля. Применение этого Руководства по самоконтролю В соответствии с характеристиками, структурой, миссией и целями работы отеля Meliá Cayo Coco, он эффективно способствовал достижению лучших результатов в эффективности и действенности административного управления. В компоненте «Контрольная деятельность» были обнаружены 5 локализованных недостатков, которые Они связаны с кредиторской и дебиторской задолженностью, а также с остатками на счетах старения, наличием незанятых запасов и отсутствием плана и свидетельств систематической ротации персонала с большей ответственностью.
Библиография
- Глэдис ювелир. Выступление на международном телевизионном канале Cubavisión, 4 марта 2010 г. CASTRO Руз, Р.: «Закрытие IX съезда Союза молодых коммунистов», газета «Гранма», 6 апреля 2010 г. с. 13. Внутренний контроль и контроль "на Кубе в 40-х и 50-х годах" рассматривался как внутренний контроль как "внутренняя проверка" или внутренний учетный контроль, а внутренний контроль как "внутренний контроль" или внутренний административный контроль. Коммунистическая партия. Экономическое постановление V съезда Коммунистической партии Кубы. 1997. Газета Granma, Гавана, 7 ноября, Tabloide, стр. 4. Словарь Королевской испанской академии. 1985. с. 85 Коллектив авторов. » Мексиканский институт общественных бухгалтеров, бюллетень 5 «Проверка внутреннего контроля» Комиссии по ревизионным процедурам, Мексика. 1957. стр. 3.НЬЮТОН Фаулер, Э. Аудит договора.Современные бухгалтерские издания. Буэнос-Айрес, Аргентина. 1976. с. 28. Гомез Морфин Дж. Внутренний контроль компании и внутренний аудит Мексика: Институт внутренних аудиторов Мексики. Внутренний контроль в бизнесе. Мексика: Фонд экономической культуры. 1968 г. р. 45. ПРИГОТОВИТЬ И ЗАМОК. Аудит. Университет Джорджии, второе издание. 1980. р. 8. WILLNGHAM J. SIAS публикация № 1 Института внутренних аудиторов. 1983. с. 12. COSO Report, 1997. Доступно по адресу: International.Business.Consultants.network. Coso Report.www.netconsul.com,. п. 25. Министерство финансов и цен. Постановление № 297 системы внутреннего контроля. 14 ноября 2003 г. С. 4. Генеральный контролер республики. Резолюция 60 «Правила системы внутреннего контроля» Глава 1, Общие положения Статья 3. 2011. с 1. DE MIRANDA González,Антонио и Торрас, Оскар. «Бизнес-аудит» Том I. 2006. С. 200-215. ЗАСЕДАНИЯ, ВБ Принципы аудита. Том I. Шестое издание, (sl), (sn) 1976. p-316, 320. CASHIN, JA; НЕЙВЕРТ П.Д., ЛЕВИ Д.Ф. Энциклопедия аудита. Барселона: Редакционная группа Океано, 1985. с. 350.COOK, JW и WINKLE GM. Аудит. Мексика: латиноамериканский типограф и издатель. 3-е издание, 1994. с. 20
КАСТРО Руз, Р.: «Закрытие IX съезда Союза молодых коммунистов», газета «Гранма», 6 апреля 2010 г. с. 13.
Внутренний контроль и контроль »на Кубе в 40-х и 50-х годах внутренняя проверка рассматривается как« внутренняя проверка »или внутренний учетный контроль, а внутренний контроль - как« внутренний контроль »или внутренний административный контроль.
Коммунистическая партия. Экономическое постановление V съезда Коммунистической партии Кубы. 1997. Газета Гранма, Гавана, 7 ноября, Таблоид, с.4.
Коллектив авторов. » Мексиканский институт общественных бухгалтеров, бюллетень 5 «Проверка внутреннего контроля» Комиссии по ревизионным процедурам, Мексика. 1957. с. 3.
Гомез Морфин Дж. Внутренний контроль компании и внутренний аудит Мексика: Институт внутренних аудиторов Мексики. Внутренний контроль в бизнесе. Мексика: Фонд экономической культуры. 1968 г. р. Четыре пять.
Издание Willnghham J. SIAS, № 1 Института внутренних аудиторов. 1983. с. 12.
Отчет COSO, 1997. Доступно по адресу: International.Business.Consultants.network. Coso Report. www.netconsul.com,. п. 25.
Министерство финансов и цен. Постановление № 297 системы внутреннего контроля. 14 ноября 2003 г. с.4.
Генеральный контролер республики. Постановление 60 «Правила системы внутреннего контроля» Глава 1, Общие положения Статья 3. 2011. С. 1.
ДЕ МИРАНДА Гонсалес, Антонио и ТОРРАС, Оскар. «Бизнес аудит» Том I. 2006. С. 200-215.
MEINGS, WB Принципы аудита. Том I. Шестое издание, (sl), (sn) 1976. P-316, 320.
КАШИН, JA; НЕЙВЕРТ П.Д., ЛЕВИ Д.Ф. Энциклопедия аудита. Барселона: Редакционная группа Океано, 1985. с. 350.
COOK, JW и WINKLE GM. Аудит. Мексика: латиноамериканский типограф и издатель. 3-е издание, 1994. с. 20.
Скачать оригинальный файл
