Налоги являются частью ресурсов, необходимых государственному сектору для выполнения своих функций, без сомнения, это наиболее важная форма дани с точки зрения взимания. Он представляет собой экономическую передачу, установленную государственным сектором в свою пользу и которая должна быть поддержана законом.
В налоговой схеме любой страны косвенные налоги претерпели глубокие налогово-бюджетные реформы с целью обеспечения их эффективности и налоговой справедливости при их применении.
Начиная с 1994 года на Кубе была проведена общая реформа налоговой системы. Это произошло в особый исторический момент, отмеченный глубоким кризисом, который переживала страна. В этом смысле внесенные изменения носят экономический характер и предполагают адаптацию финансовых механизмов к требованиям новой модели развития кубинской экономики.
На Кубе налоговая система состоит из одиннадцати налогов, трех ставок и одного взноса. Среди тех, которые облагаются налогом продажи, прибыль, определенные продукты, общественные услуги и другие.
В этой статье дается описание налоговой системы Кубы, начиная с ее исторических предшественников и заканчивая тем, что действует в настоящее время. Также была написана диссертация по основным определениям и характеристикам налога.
- Исторический обзор налогообложения на Кубе.
Развитие налоговой политики на Кубе определялось характеристиками, которые были навязаны странами, представляющими каждый из этапов, которые отметили эволюцию истории Кубы.
1-колониальный этап:
Многие законы и постановления, введенные Испанией, оставались в силе вплоть до 19 века и почти до наших дней. Они реагируют на фискальную систему, характеризуемую беспорядком, которая не отвечает никаким критериям и лишь тормозит экономическое развитие Кубы, принося пользу только купцам, испанскому духовенству и короне этой страны.
Эта налогово-бюджетная политика усилилась, когда в 19 веке кубинская экономика стала зависеть от основных производств, таких как животноводство, табак и сахар.
Самая важная реформа, известная на тот момент, происходит с 1847 года в связи с тем, что вступает в стадию реорганизации налоговой политики Кубы. Он состоял из установления прямого муниципального налога, начала процесса регулирования взносов, магазинов, ремесел и профессий с включением набора налоговых форм.
В целом система, присутствующая на этом этапе, не изменила своей основной цели: гарантировать поддержку мегаполиса, поддержание репрессивного аппарата, покрыть дефицит и способствовать обогащению государственных служащих за счет использования ресурсов, полученных в результате хищения средств. государственные средства, проходя через обездоленное население, большая часть государственных расходов. Таким образом, пока они становились богатыми, в стране все больше не хватало дорог, коммунальных услуг и школ.
2-республиканский этап:
С его началом закончилась интервенция США на Кубе, где были заложены основы для начала зависимой экономики. Налоговая система состояла из тех же налогов, которые были унаследованы от Испании и прямого вмешательства Северной Америки, среди которых наиболее важными являются налоги, полученные от таможенных доходов, а также от промышленных и коммерческих взносов. Обязанность их оплачивать отвечает конституционному принципу, гласящему: «участвовать в государственных расходах в форме и пропорции, определенных законом».
В 1908 году был обнародован муниципальный налоговый закон, который включал ряд законов, основной целью которых было установление более последовательной налоговой политики. Именно в этот период впервые создается глава, посвященная процедурам взыскания и наложению штрафов на мошенников.
В 1941 году был установлен подоходный налог, по которому взимаются заработная плата, оклады, компенсации, пенсии, сборы, дивиденды, то есть любые личные доходы граждан, сумма которых превышает 1000 песо.
Под предлогом развития общественных работ или выплаты различных финансовых ссуд, положения, касающиеся налогов, продолжали расти. Не только одобрено Конгрессом, но также муниципальными правительствами и Советом провинции, что характеризовало правительства первой половины 20 века.
3-революционный этап:
С победой революционеров создается база для того, чтобы государство играло ведущую роль в социально-экономическом развитии страны. С этого момента начали разрабатываться комплекс действий, основной целью которых было достижение более справедливого распределения доходов. С этой целью экономические преобразования, как правило, исключают:
- Экономическая зависимость. Крупные поместья в руках буржуазного сектора. Национализация крупного иностранного капитала в основных анклавах экономики.
Для достижения поставленных целей был принят ряд административно-хозяйственных мер, наиболее важным из которых был первый Закон об аграрной реформе.
С 1967 по 1980-е гг. Произошло снижение роли и фискальных инструментов до минимальных выражений. На это направление повлияли два важных момента:
- Исчезновение коммерческих денежных отношений Практически абсолютное преобладание государственной собственности вместе с механизмом передачи массы компаний в виде отчислений в бюджет сделали использование фискальной политики явно неработоспособным.
Это объясняет, почему на протяжении всех 1980-х годов в налоговых вопросах были одобрены только определенные конкретные законодательные положения, которые регулируют налоговый режим в некоторых секторах, требующих этого. Среди них можно отметить:
- Установление высоких налогов на прибыль, переводимую за границу.Снижение налогов на проценты по кредитам, полученным из-за границы.
Законы 998 от 1962 года и 1213 от 1967 года, устанавливающие налоговые обязательства для частного сектора.
Первое из упомянутых выше имело целью подавить любые стимулы для частных инвестиций. Второй упрощает налоговую систему, устраняя налоги на государственные компании, население и большую часть частного сектора в соответствии с идеей устранения небольшой коммерческой собственности и преобладания частного сектора.
Столкнувшись с явлением сосуществования двух систем управления экономикой и учитывая необходимость создания единой системы, создается новый, называемый Экономическим регистром: который устраняет коммерческие денежные отношения, сборы и платежи между государственными единицами и налогообложение в пользу государства. бюджет государства.
В 1975 году в целях повышения эффективности был создан механизм управления и планирования экономики и установлены коммерческие денежные отношения. Государственный комитет финансов назначен для контроля и реализации финансовой политики государства.
- Закон 73 о налоговой системе.
В 1990-х годах началась серия финансовых преобразований, связанных с экономическим правом, кульминацией которых стала Общая реформа налоговой системы, высшим выражением которой был Закон 73.
Утверждено Национальным собранием народной власти в первом разделе, соответствующем третьему периоду разделов четвертого законодательного собрания, состоявшегося в мае 1994 года; с целью возложить на правительство меры по финансовой консолидации для восстановления страны.
Среди оцениваемых мер рассматривалось внедрение новой комплексной налоговой системы, которая учитывала бы основные элементы социальной справедливости, чтобы защитить группы с самым низким доходом, стимулировать работу и производство и способствовать снижение избыточной ликвидности и, как следствие, инфляции.
Кроме того, было рекомендовано создать и укрепить налоговую культуру населения. Таким образом, чтобы можно было понять уплату налогов государству как часть социального долга, и все это было вынесено на рассмотрение парламентов рабочих.
5 августа 1994 г. вышеупомянутый закон был опубликован в официальной газете, что обеспечило его постепенное и гибкое выполнение. С основной целью применения налогов и общих принципов, на которых будет основана налоговая система Республики Куба.
Его налоговая структура состоит из 11 налогов, трех сборов и взноса.
Налоги. Основные определения и элементы, из которых он состоит.
В специализированной литературе встречаются различные определения налогов, в данной работе упоминаются некоторые из них:
Согласно Фрицу Ноймарку: Передача экономических ценностей от людей к государству.
Согласно Фуэнтесу Кинтане: Принудительное обязательство без учета передачи экономических ценностей в пользу государства в силу положения закона, условия которого устанавливаются авторитарным образом активным субъектом налогового обязательства.
Кубинское налоговое законодательство: налог, взимаемый с физических лиц без особого рассмотрения для удовлетворения социальных потребностей.
Налоги: это экономическая передача, которая принудительно устанавливается государственным сектором в свою пользу и должна быть установлена законом.
Налоги: налог, требуемый в соответствии с выгодой, которая определяется в индивидуальном порядке государственной администрацией и налогооблагаемым объектом которой являются предприятия, действия или события, которые демонстрируют налогооблагаемую способность налогоплательщика (экономического субъекта, имеющего обязательство сотрудничать) вследствие владения имуществом, обращения товаров или получения дохода или дохода.
Законодатель пытается установить налоги для тех, кто может их платить, то есть для тех, кто имеет экономические возможности для их уплаты. Экономический потенциал зависит от богатства, которое проявляется владением имуществом или получением дохода. Следовательно, налоги на доход и богатство являются прямыми налогами, поскольку они облагают налогом само богатство. Но богатство человека может косвенно проявляться через его собственное использование, которое может облагаться косвенным налогом, таким как передача или оборот товаров, или налогом на потребление, хотя последнее может установить дискриминацию. в ущерб слабейшим в экономической сфере, которые, таким образом, будут платить такие же суммы косвенных налогов, как и те, кто обладает большей покупательной способностью.Следовательно, налоговая система будет тем более справедливой, чем больше она будет опираться на прямую налоговую основу. Но есть склонность со стороны штатов к увеличению косвенных налогов из-за большей легкости и объема их сбора. Рассмотрим, например, налог на бензин, который закладывается в его цену при его покупке.
С другой стороны, объективные налоги - это налоги, которыми облагается определенное богатство без учета личного положения облагаемого налогом лица, например налоги, применяемые при производстве алкогольных напитков. С другой стороны, субъективные учитывают так или иначе личную ситуацию налогоплательщика при определении его наличия и суммы.
Налоги являются реальными, если они облагаются налогом на проявление ожидаемого богатства или объекта налогообложения, не соотнося его с экономическими условиями определенного лица. Реальная налоговая система рассматривает приносящие доход товары по отдельности и облагает налогом чистый доход, полученный от каждого из них отдельно: земли, дома или фабрики, среди прочего; в целом их еще называют товаром. Те, кто облагает налогом проявление богатства, которое нельзя оценить, не соотнося его с определенным человеком, являются личными. В соответствии с этими критериями, личными налогами будут подоходный налог с населения, корпоративный налог и налог на капитал; и налог на недвижимость (деревенский или городской) и доход от труда или капитала реальный или товарный,среди прочего.
Наконец, налоги являются мгновенными, если факт их возникновения исчерпан по своей природе в течение определенного периода времени и учитывается законом только после того, как он был полностью осуществлен, или периодически, если тот факт, что origina - это ситуация или состояние, которое длится неограниченное время.
Комбинируя эти критерии, различные правовые системы обычно устанавливают структуру своей налоговой системы, так что невозможно говорить о налогах в целом, а вместо этого необходимо будет ссылаться в каждом случае на страну и конкретный налог. В той степени, в которой такие налоги соответствуют конституционному принципу налогообложения в соответствии с экономическими возможностями налогоплательщиков, они приближаются к справедливому распределению, то есть они реагируют на перераспределение доходов, которое политическая власть предписывает делать больше. просто общество,обеспечение того, чтобы критерий солидарности был рациональным и не влиял отрицательно на развитие и продвижение богатства и общего благосостояния или равных условий удовлетворения непропорциональным образом, исходя из их заслуг и усилий, которые они прилагают для их достижения.
Основные элементы, составляющие налоги.
- Активный субъект: это государство в общих чертах и путем делегирования некоторым более мелким государственным организациям, таким как местные администрации. Пассивный субъект: это физическое или юридическое лицо, которое несет ответственность за событие, подлежащее налогообложению. Это может быть налогоплательщик, являющийся лицом, на которое возложено налоговое бремя, или юридическое лицо, которое обязано выполнять материально или формально это обязательство. Налогооблагаемое событие: Обстоятельство, выполнение которого вызывает налоговое обязательство. денег, продукта или любого другого знака, который количественно определяет налогооблагаемое событие.
Методы определения налоговой базы.
Прямая оценка: она поддерживается тремя фундаментальными элементами:
- Аффидевит проверяет штрафы
Эта оценка предлагает более точные и справедливые приближения при совпадении трех факторов, в противном случае она будет выполнена с серьезными дефектами. Это дорогостоящий метод, но позволяет более справедливо распределять налоги.
По словам Фуэнтеса Кинтаны, основание налога только на признании было бы равносильно обложению налогом честности, а не налогооблагаемого акта.
Индикаторная система: использование внешних знаков или индексов, которые описывают деятельность, выражают налогооблагаемое событие и позволяют его оценку. Это имеет тенденцию занижать налоговую базу.
Налоговая ставка: фиксированная или переменная пропорция, которая применяется к налоговой базе для определения налоговой задолженности. Он рассчитывается путем деления суммы долга или налога на налоговую базу. Могут применяться четыре различных формы налогообложения.
- Равный: все физические лица платят одинаковую ставку налога независимо от объема дохода Пропорциональный: ставка налога постоянна. Сбор увеличивается по мере увеличения базы. В этом случае предельная ставка налога равна средней ставке налога Прогрессивная: сбор увеличивается по мере увеличения базы. Предельные ставки увеличиваются Регрессивный: сбор уменьшается или увеличивается менее чем пропорционально увеличению базы
Пример:
| Тем же | пропорциональный | прогрессирующий | регрессивный | |||||
| Арендная плата | T | налог | T | налог | T | налог | T | налог |
| 1000 | 10% | 100 | 10% | 100 | 10% | 100 | 10% | 100 |
| 2000 | 5% | 100 | 10% | 200 | 12% | 240 | 9% | 180 |
| 3000 | 3,3% | 100 | 10% | 300 | 14% | 420 | 8% | 240 |
Исходя из предпосылки, что налог является удобным инструментом для максимального повышения благосостояния общества, позволяющего адекватное финансирование государственной политики, существуют соглашения о том, каким условиям должна соответствовать хорошая налоговая система, которая должна отвечать ряду требований. предметы первой необходимости, такие как:
- Экономическая эффективность:
Рассматривая их налоговые эффекты с точки зрения эффективности, можно различать налоги, которые искажают, и те, которые не искажают. Система классифицируется как глобально эффективная, когда относительные оценки потребителей в отношении товаров совпадают с предельными издержками производства одних товаров в терминах других, а агенты сталкиваются с теми же относительными ценами. С этой точки зрения, всегда с точки зрения экономики благосостояния, искажающие налоги считаются неэффективными; поскольку они вводят клин между относительными ценами, модифицируя их, и, поскольку влияя на решения о производстве и потреблении, они разрушают предыдущие условия эффективности. Потеря благосостояния, вызванная этим обстоятельством, называется затратами на эффективность или избыточным налогом.
- Налоговое правосудие:
По совпадению, налоговая нагрузка должна распределяться справедливо. Проблема в том, что обычно разделяют одну и ту же концепцию справедливости. Справедливость интерпретируется с двоякой точки зрения, которая допускает две интерпретации концепций вертикальной справедливости, когда необходимо будет определить степень прогрессивности налоговой системы и, таким образом, обеспечить возможность применения налоговой справедливости.
- Административная простота:
Управление налоговой системой связано со значительными расходами. Сбор налогов требует использования ресурсов налоговыми органами: затраты на персонал компьютерного оборудования, запись исторических данных и другие. Это то, что определяет прямые затраты на налоговое администрирование. Налогоплательщики также несут расходы в процессе выполнения налоговых обязательств, называемые косвенными расходами или расходами на соблюдение требований. Очевидно, справедливая и эффективная налоговая система может быть нежелательной, поскольку она слишком сложна и требует больших затрат в управлении.
- Гибкость:
Налоги должны быть гибкими, чтобы быстро адаптироваться к изменениям в экономической деятельности. Благодаря этой характеристике и прогрессивности налоговая система приобретает свойства безопасной системы, которая должна адаптироваться к экономическим условиям, чтобы действовать как автоматические стабилизаторы.
Выводы
- Создание новой налоговой системы в результате кризиса, разразившегося в 90-х годах, установило фундаментальные ориентиры в кубинской экономике. При создании кубинской налоговой системы были приняты во внимание фундаментальные элементы социальной справедливости с целью защиты для слоев с низкими доходами, стимулируют работу и производство и способствуют сокращению избыточной ликвидности и, следовательно, инфляции. С помощью поддержки работников налоговая культура была продвинута и укреплена среди кубинского населения, поскольку это Он понял, что уплата налогов государству является частью его социальной обязанности. Налоги составляют основную ось налогового законодательства на Кубе.
Библиография
- Альби Эмилио, Теория государственных финансов, 2-е издание, измененное и расширенное, Ариэль Экономиа, Барселона, Испания, июнь 1994 г. Энциклопедия Microsoft® Encarta®, 2000 @ 1999 Корпорация Microsoft, Фуэнтес Кинтана Энрике, Государственные финансы; Введение и бюджет. Под ред. Руфино Гарсиа Бланко, Мадрид, 1991 г. Официальный вестник Республики Куба. Закон № 447 о налоговой реформе. / La Habana, 1959. Гарсиа Вильярехо Авелино, Руководство де Hacienda Pública, 2-е издание, введение в теорию бюджета, изд. Институты финансовых исследований, Мадрид, 1983 г. Закон 73 Министерства финансов и цен, 4 августа 1994 г. Постановление № 20 Министерства финансов и цен от 15 сентября 1992 г. Постановление № 5 Министерства финансов и цен от 26 мая 1994 г. Постановление № 11 Министерства финансов и цен от 28 февраля 1997 г.,Постановление Министерства финансов и цен № П.73 от 11 сентября 2001 г.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА НА КУБЕ И НАЛОГ КАК ОСНОВНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПЕРЕНОС ОБЩЕСТВЕННОГО ДОХОДА.
Предоставлено: лицензией Елены Перес Кастильо
Лицо Майле Мора Лейва
Загрузите исходный файл
