Стандарты аудита, относящиеся к выполнению работы, устанавливают обязанность аудитора получить с помощью своих аудиторских процедур достаточные и компетентные доказательства, чтобы предоставить объективную основу для его заключения.
выборки-аудит-финансовые-заявления-презентацияЧтобы получить это подтверждающее доказательство, аудитор не обязан проверять каждую операцию компании, поскольку с помощью репрезентативной выборки он может получить необходимые доказательства.
Репрезентативные методы выборки:
статистическая
Не статистический.
В обоих случаях требуется, чтобы все игры во вселенной имели одинаковый шанс быть выбранными, что приведет к получению репрезентативной выборки из них. Статистическая выборка имеет то преимущество, что позволяет нам точно оценить безопасность, которую мы получаем.
Методы
выборки • Статистическая выборка: это такая выборка, при которой определение размера выборки, отбор элементов, составляющих ее, и оценка результатов производятся математическими методами, основанными на вычислении вероятностей.
• Типы статистической выборки:
•
Выборка атрибутов • Выборка переменных.
Методика отбора для выборки при аудите основана на случайном или случайном выборе, что гарантирует, что все элементы в пределах вселенной или в каждой страте имеют одинаковую возможность быть выбранными, например, посредством использование таблиц случайных чисел.
Методы отбора образцов
Возможности случайного выбора:
Систематический отбор. Он состоит из выбора игр с использованием постоянного интервала между одним выбором и другим. Интервал может основываться на определенном количестве элементов (например, каждые двадцать номеров ваучера) или на денежных суммах (например, каждые 1000 долларов накопленной стоимости юниверса).
Случайный выбор. Это может быть альтернативой, если аудитор пытается получить репрезентативную выборку всей совокупности без какого-либо намерения включать или исключать конкретные единицы (необъективный выбор).
Пример выбора фиксированного диапазона
Случайный выбор vs. выбор по фиксированному диапазону
Выборка атрибутов
Выборка атрибутов - это выборка, цель которой - оценить частоту (в процентах), с которой определенные характеристики встречаются во вселенной, на основе частоты, наблюдаемой в исследуемой выборке.
Выборка атрибутов состоит из проверки элементов для определения наличия или отсутствия определенных атрибутов. Атрибуты - это характеристики, которые могут быть проверены и присутствовать или отсутствовать в каждой игре. Обычно он используется для «тестов соответствия» средств контроля (несколько атрибутов):
- Запрос разрешенных материалов.
- Авторизованный заказ на поставку. - Предложение 3-х поставщиков.
- Записка о входе в магазин.
- Сравнение счетов-фактур поставщика и заказ на покупку.
- Копия счета-фактуры, обработанная бухгалтерией.
Образец дизайна
Аспекты, которые следует учитывать при разработке образца:
а) Цели аудита.
б) Вселенная.
в) Риск и неопределенность.
г) Допустимая ошибка.
д) Ожидаемая ошибка во вселенной.
а) Цели аудита
Какую конкретную цель вы хотите достичь?
Например, при проведении проверки на соответствие процедур закупок компании аудитор будет интересоваться такими вопросами, как проверка и утверждение счета сотрудником.
С другой стороны, при проведении проверки по существу счетов-фактур, обработанных в течение периода, аудитор будет интересоваться такими вопросами, как тот факт, что денежные суммы таких счетов-фактур адекватно отражены в финансовой информации.
б) Вселенная
Свод данных, из которых аудитор хочет извлечь образцы, чтобы прийти к заключению, называется вселенной.
1. Если цель аудитора состоит в том, чтобы определить, что не было зарегистрировано никакой дебиторской задолженности, превышающей фактическую, совокупность может быть определена как сальдо дебиторской задолженности на пробном балансе.
2. С другой стороны, если бы вы пытались определить, меньше ли количество кредиторской задолженности, чем реальное, ваша вселенная будет не балансом кредиторской задолженности, а, возможно, последующими платежами, неоплаченными счетами, отчетами о Записи склада, которые не соответствуют накладной покупки и другим юниверсам, которые могут предоставить свидетельство того, что разнесенная кредиторская задолженность ниже фактической.
в) Риск и неопределенность
Аудиторские риски включают:
- Риск возникновения серьезных ошибок (неотъемлемый риск).
- Риск того, что система внутреннего бухгалтерского контроля клиента не предотвратит или не исправит такие ошибки (риск контроля) и
- Риск того, что любая другая существенная ошибка не будет обнаружена аудитором (риск обнаружения).
в) Риск и неопределенность
Риск выборки для проверки на соответствие или проверки по существу возникает из-за возможности того, что заключение аудитора, основанное на выборке, может отличаться от заключения, сделанного, если бы та же процедура аудита применялась ко всему вселенная. Его можно представить двумя способами:
a) что вывод выборки отрицательный, то есть указывает на то, что внутреннему контролю бухгалтерского учета Компании нельзя доверять (тесты на соответствие) или что баланс неверен (тесты по существу), но это действительно, если Если бы тест был применен ко всей вселенной, заключение было бы положительным, и б) заключение образца было положительным, но если бы тест был применен ко всей вселенной, заключение было бы отрицательным.
г) Допустимая ошибка
Допустимая ошибка - это максимальная ошибка во всей совокупности, которую аудитор был бы готов принять и все же сделать вывод, что результат выборки достиг своей цели аудита.
В процедурах соответствия допустимая ошибка - это максимальный процент отклонения от предписанной процедуры контроля, который аудитор был бы готов принять без изменения степени уверенности, которую он планировал придать контролю, который он тестирует. В случае процедур проверки по существу допустимая ошибка - это максимальная денежная ошибка в балансе счета или типе транзакции, которую аудитор был бы готов принять, чтобы, рассматривая результаты всех аудиторских процедур, он мог сделать вывод с разумной уверенностью, что финансовая информация не содержит существенных ошибок.
д) Ожидаемая ошибка во вселенной
Если аудитор ожидает наличия ошибки, ему, как правило, придется изучить более крупную выборку, чтобы сделать вывод о том, что универсальная ценность разумно представлена в пределах расчетной допустимой ошибки или что запланированная уверенность в значительном контроле оправдана. Меньшие выборки оправданы, когда ожидается, что Вселенная будет безошибочной.
При определении ожидаемой ошибки в совокупности аудитор должен учитывать такие вопросы, как уровни ошибок, выявленные в ходе предыдущих аудитов, изменения в клиентских процедурах, а также имеющиеся свидетельства его оценки системы внутреннего бухгалтерского контроля и результаты аудиторских процедур. аналитический обзор.
Анализ ошибок в выборке
При разработке выборки аудитор определит те условия, которые составляют ошибку, посредством ссылки на цели своего аудита. Например, в случае процедуры по существу, связанной с отражением дебиторской задолженности, переклассификация между одним клиентским счетом и другим не влияет на общую сумму дебиторской задолженности. Следовательно, может быть неуместным рассматривать это как ошибку при оценке результатов выборки для данной конкретной процедуры, даже если это может повлиять на другие области аудита, такие как оценка сомнительной отчетности.
Анализ ошибок в выборке
В тех случаях, когда не удается найти подтверждающую документацию по образцам объектов, аудитор может получить аудиторские доказательства с помощью альтернативных процедур. Например, если клиенту было отправлено подтверждение дебиторской задолженности, но ответа не было, аудитор может получить аудиторские доказательства, проанализировав последующие платежи, произведенные клиентом. Если аудитор не применяет или не может применить альтернативные процедуры в отношении отсутствующего объекта выборки, он должен рассматривать этот объект как ошибку для целей оценки аудиторских доказательств.
Прогноз ошибок
Аудитор должен спроецировать результаты ошибок, обнаруженных в выборке, на вселенную, из которой была выбрана эта выборка. Существует несколько общепринятых методов проецирования результатов ошибок. Однако во всех случаях метод прогнозирования должен соответствовать методу, используемому для выбора единицы выборки. При прогнозировании результатов ошибок аудитор всегда должен учитывать качественные аспекты обнаруженных ошибок. Когда Вселенная делится на две или более субвселенных (стратификация), прогноз ошибки выполняется отдельно для каждой субвселенной, а результаты суммируются.
Аудитор должен принять во внимание, могут ли ошибки во всей совокупности превысить допустимый предел ошибок. С этой целью аудитор должен сравнить прогнозируемую ошибку в совокупности с допустимой ошибкой, а затем также сравнить результаты выборки с результатами других соответствующих аудиторских процедур, чтобы сделать вывод о балансе счета, типе операции или специфический контроль. Прогнозируемая ошибка вселенной для этого сравнения не будет зависеть от корректировок, сделанных клиентом.
В случае процедур соответствия оценка ошибок может привести к тому, что аудитор придет к выводу, что результаты выборки не подтверждают степень уверенности, запланированную для процедуры контроля. В этом случае вы можете убедиться, что существует другой соответствующий элемент управления, которому вы можете доверять, после применения соответствующих процедур соответствия.
Когда результаты положительные, аудитор может выразить удовлетворительное мнение о выборке вселенной, однако, если результат отрицательный, необходимо будет выполнить другие процедуры, чтобы гарантировать разумность вселенной.
Теперь, если результаты выборки показывают количество ошибок, близких к допустимой ошибке выборки, этот результат указывает на неотъемлемый риск того, что в случае исследования более высокой выборки или всей вселенной ошибки могут превышают допустимый предел ошибок, и в этих случаях аудитору следует рассмотреть возможность расширения своих тестов.
* Учитывайте влияние налогов.
Скачать оригинальный файл
