За последние три десятилетия налоговая система Венесуэлы претерпела ряд важных изменений, которые вынудили венесуэльского менеджера переосмыслить старый подход к венесуэльскому налоговому менеджменту, который многократно характеризовался эффектностью управленческих решений, импровизацией и в других случаях. по простой случайности.
Такие изменения, как включение поправки на инфляцию в отношении подоходного налога (ISLR) в Закон 1991 года, введение налога на добавленную стоимость (НДС) в 1993 году, создание Национальной интегрированной административной службы Налог (Сениат) в 94-м году, временное действие налогов, таких как Налог на активы бизнеса (IAE) и Налог на дебетовую задолженность банка (IDB), включение мировых режимов дохода, налог на дивиденды, фискальную прозрачность международные и трансфертные цены в реформе закона ISLR №99, активация так называемого Плана нулевого уклонения с 2003 года или применение налогового содержания Органического закона о науке, технологиях и инновациях (LOCTI),это лишь некоторые примеры этих изменений, которые определенно требуют более спланированного, организованного и контролируемого управления со стороны менеджера венесуэльской компании.
Совсем недавно, в конце 2014 года, были приняты реформы нескольких налоговых законов, среди которых следует выделить реформы Закона о подоходном налоге, Закона о налоге на добавленную стоимость и Органического налогового кодекса, которые предусматривают режимы более строгий контроль, более суровые штрафы для налогоплательщиков.
Представленная реальность заставляет нас сосредоточиться на налоговых вопросах организации в рамках параметров управления, структурированных и систематических, которые учитывают основные принципы эффективного налогового управления.
Теперь, чтобы определить цели и объем модели налогового управления, которая должна быть очерчена в этих строках, необходимо в качестве предварительного пункта ограничить значение понятий, составляющих термин «налоговый менеджмент», т. Е. концептуализировать «Управление» и другой «Дань» для целей предлагаемой модели управления.
В целом менеджмент определяется по-разному, в зависимости от преобладающей управленческой тенденции в каждый исторический момент. В контексте данной статьи менеджмент (в общих чертах) можно понимать как набор методов для эффективной (действенной и результативной) работы с человеческим капиталом, материальными и финансовыми ресурсами с целью достижения достижение стратегии организации.
Из предыдущего правила важно выделить фундаментальную цель, которую должно преследовать все руководство, - для достижения стратегии организации -. В конкретном случае компаний с экономическими целями, будь то гражданские или коммерческие, бизнес-стратегия, несомненно, должна включать создание добавленной стоимости для своих партнеров или акционеров, конечно, всегда с соблюдением нормативных положений и свои обязательства перед страной, рабочими и обществом.
С другой стороны, в контексте предлагаемой модели налогового управления, когда речь идет о термине «Дань», подразумеваются как те, которые традиционно содержат трехстороннюю классификацию наиболее опытной доктрины по данному предмету, налогов, сборов и взносов, а также новый вид налога, который был установлен в стране, который можно было бы назвать налоговыми сборами, и к числу которых можно отнести налог, предусмотренный Органическим законом о науке, технологиях и инновациях (LOCTI), и налог, предусмотренный в Органический закон о борьбе с незаконным оборотом и потреблением наркотических и психотропных веществ (LOCTISEP), среди прочего.
После определения вышеизложенного модель налогового управления может быть определена как набор методов, которые позволяют идентифицировать, анализировать и оценивать налоговые риски, присущие бизнесу и его операциям, чтобы гарантировать их надлежащую оценку и, в свою очередь, поощрять разрабатывать, организовывать, направлять и контролировать стратегии, нацеленные на оптимизацию налогообложения, которые согласовывают стратегию организации с налоговыми полномочиями различных активных субъектов с вмешательством в нее. Короче говоря, налоговое управление состоит из управления рисками и возможностями.
Как видно из предыдущей концепции, модель налогового управления основана на двух фундаментальных принципах: с одной стороны, управление налоговым риском, присущим бизнесу и его операциям, а с другой - оптимизация налогообложения или рационализация налогового бремени. организации всегда со строгим соблюдением действующих правил.
Вот почему несколько коротких строк посвящены каждому из этих основных столпов модели налогового управления ниже:
I. Управление налоговыми рисками:
В первую очередь, «налоговый риск» можно понимать как угрозу того, что событие налогового характера может негативно повлиять на организацию в эффективном (действенном и действенном) выполнении ее бизнес-стратегии.
Чтобы управлять налоговыми рисками организации, их сначала необходимо идентифицировать с целью составления реестра налоговых рисков, классифицированных в соответствии с их влиянием на соблюдение стратегии организации. Этот процесс достигается путем регулярного проведения внутренних и внешних аудитов по существу и форме, первичных или последующих, технической и психологической подготовки персонала из всех сфер бизнеса к поддержанию критического поведения перед лицом налоговой реальности с привлечением внутреннего налогового специалиста и / или или внешний в конфигурации необычных операций, выполняемых организацией, приближая фискальную функцию к операции и способствуя формальному и неформальному взаимодействию между различными функциональными областями организации.
Во-вторых, риски должны быть проанализированы путем их классификации по типу и количественной оценки их воздействия на организацию, оценки непредвиденных обстоятельств на основе их вероятности возникновения (частоты) и воздействия (интенсивности), определения мер, направленных на смягчение или устранение непредвиденных обстоятельств. поднял и окончательно оценил стоимость указанных мероприятий.
В этом смысле типы налоговых рисков, наиболее характерных для венесуэльских компаний, следующие:
- Операционные риски: это все те непредвиденные обстоятельства, которые связаны с единовременными операциями, выполняемыми организацией, такими как: слияния, покупка гудвила, реструктуризация капитала, финансирование, крупные инвестиции и т. Д. Операционные риски: к этой категории относятся риски Риски, связанные с обычными бизнес-операциями, которые представляют собой причину их существования. Риски соответствия: они связаны с формальными и существенными обязанностями, предусмотренными налоговыми правилами, и могут иметь очень разнообразный характер, начиная с соблюдения, связанного с декларации и платежи по различным налогам, вести необходимые книги надлежащим образом и своевременно, регистрировать в соответствующих записях,выдавать различные документы для операций с налоговыми обязательствами, соблюдать решения, приказы и распоряжения, изданные налоговой администрацией, в том числе бухгалтерские / финансовые риски: эти риски обычно связаны с неправильной регистрацией налоговых операций, включая Неправильная оценка резервов для налоговых расходов или финансовых непредвиденных обстоятельств, которые могут повлиять на результаты, отраженные в финансовой отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, денежный поток, отчет о движении счетов капитала и т. Д.) Репутационные риски: И последнее, но не менее важное: налоговый менеджер должен проанализировать и оценить риск, который знание подразумевает для клиентов, поставщиков, инвесторов и общества в целом,о налоговых вопросах, которые в конечном итоге могут быть обнародованы в различных инстанциях из-за процедур контроля или проверки, проводимых различными налоговыми администрациями при вмешательстве в деятельность организации.
Наконец, после того, как налоговые риски определены и проанализированы, начинается процесс их оценки, который состоит из целенаправленного процесса принятия решения между устранением, смягчением или принятием непредвиденных обстоятельств, исходя из уровня организованного или подготовленного риска, к управлять организацией и оценивать меры, направленные на смягчение или устранение непредвиденных обстоятельств.
II. Оптимизация налогообложения:
Второй столп, поддерживающий предлагаемую модель налогового управления, состоит из оптимизации налогообложения, понимаемой как акт или набор действий, направленных на рационализацию налогового бремени налогоплательщика и / или оптимизацию использования его финансовых ресурсов, всегда со строгими требованиями. Соблюдение действующих правовых норм и единственная цель - гармонизировать бизнес-стратегию организации с ее обязанностью вносить вклад в государственные расходы.
Оптимизация налогообложения, налоговое планирование или налоговое планирование, как это иногда неправильно называют, - это процесс, который в основном должен следовать этапам административного процесса, а именно планированию, организации, управлению и контролю.
Сам процесс планирования представляет собой творческий и обстоятельный процесс, в ходе которого разрабатывается стратегия, цель которой ориентирована на оптимизацию фискальных или финансовых затрат на конкретную транзакцию или деятельность предприятия или его части.
Организационный процесс в рамках оптимизации налогообложения состоит из сбора элементов и ресурсов, необходимых для выполнения запланированного, что чрезвычайно важно, поскольку одной концепции стратегии недостаточно, но ее реализация должна быть осуществима в период времени, предусмотренный для его выполнения.
Выполнение запланированного - это функция, которая должна быть передана в процесс управления, это решающий этап процесса оптимизации налогообложения и, как правило, тот, который требует больше всего ресурсов и времени.
Наконец, налоговый контроль стратегии оптимизации заключается в проверке совпадения результатов, полученных после ее реализации, с ожидаемыми результатами, первоначально определенными в процессе планирования.
Наконец, важно отметить, что оба столпа налогового управления, а именно управление налоговыми рисками и оптимизация налогов, являются силами, которые взаимосвязаны друг с другом, но могут даже влиять друг на друга, поэтому налоговый менеджер должен поддерживать лучший критерий баланса и гармонизации целей управления налоговым риском с целью оптимизации нагрузки на налогоплательщика.
