Налоговая система в Венесуэле 2003

Введение:

Следующая работа была проведена для того, чтобы кратко осветить жизненно важную тему, которая представляет собой Налоговую систему, которая пытается проанализировать ее, ориентируясь на нашу страну. Как вы знаете, Венесуэла как страна, чей основной источник дохода исторически получался от нефти и углеводородов и от эксплуатации нашего богатства за счет невозобновляемых ресурсов, не придавала реального значения проблеме налогообложения, поскольку нефтяная рента заменила усилия, которые граждане должны были внести в строительство страны, что привело к низкому уровню налоговой зрелости. Сегодня и в течение нескольких лет эта реальность радикально изменилась, и обнаружение того, что нефтяные ресурсы недостаточны и также нестабильны, наконец,Некоторые аспекты налоговой системы в Венесуэле анализируются с точки зрения их исторического обзора, основных элементов, а также основных конституционных принципов и фона.

Некоторые определения налоговой природы

• Концепция дани:

Налоги - это денежные пособия, которые государство или государственное образование уполномочило для этой цели в силу своего территориального суверенитета; требует, чтобы субъекты хозяйствования подчинялись ему ".

• Налоговое давление:

Это взаимосвязь между налогом, взимаемым физическим лицом, группой людей или территориальным сообществом, и доходом, доступным этому лицу, группе или сообществу.

• налоги:

Налоги взимаются без учета, чье налогооблагаемое событие состоит из предприятий, актов или событий юридического или экономического характера, которые демонстрируют налогооблагаемую способность налогоплательщика вследствие владения имуществом, обращения товаров или приобретение или расход дохода.

• Налогооблагаемое событие:

Налогооблагаемым событием является бюджет юридического или экономического характера, установленный законом для определения каждого налога, реализация которого приводит к возникновению налогового обязательства. Закон, где это уместно, завершит конкретное определение облагаемого налогом события, упомянув случаи непредоставления.

• налогоплательщик:

Налогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, которому закон налагает налоговое бремя, вытекающее из налогооблагаемого события. Человек, который должен по закону нести налоговое бремя, никогда не потеряет свой статус налогоплательщика, даже если он перейдет к другим людям.

• Исключение:

Освобождение в широком смысле относится к тому факту, что мероприятие или субъект не должны сталкиваться с данью. Таким образом, термин отождествляется с понятием налоговой выгоды. В более строгом смысле освобождение отрицательно ограничивает налогооблагаемый случай или количественные элементы налога. Благодаря освобождению от налоговых обязательств не возникает.

Налоговая система в Венесуэле

I- Исторические записки венесуэльской налоговой системы

Глубокие изменения, которые вносит любой процесс трансформации, потребовали принятия определенных стратегий, которые позволяют эффективно достигать поставленных целей. Первая из этих стратегий началась в 1989 году с предложения Администрации по налогу на добавленную стоимость, которая затем постепенно взяла на себя контроль над остальными налогами, составлявшими в то время национальную налоговую систему.

В середине 1994 года была разработана программа налоговой реформы в рамках усилий по модернизации государственных финансов со стороны доходов, которая в Венесуэле называлась «Система управления и контроля государственными финансами» (известная своей аббревиатура или проект SIGECOF), который был структурирован при поддержке Всемирного банка, содействуя обновлению правовых и функциональных рамок Национального публичного казначейства, многие из положений которого относятся к 1920-м годам этого столетия. Указанная реформа следовала тенденциям, которые стали широко распространенными в нашей Латинской Америке в том же смысле, как следствие кризиса государственного долга 1980-х годов, вместе с программами государственной реформы и бюджетной корректировки, понимаемыми как возможные решения для сказал кризис.В результате этой реформы было запрошено внедрение некоторых важных нововведений, таких как упрощение налогов, усиление налогового контроля и введение правил, которые делают налоговое бремя более продуктивным и прогрессивным.

В рамках созданной структуры также было сочтено важным предоставить государству Венесуэлы услугу по разработке налоговой политики и налогового администрирования, цель которой, объявленная первым Национальным налоговым суперинтендантом в 1996 году, заключалась в том, чтобы «радикально снизить высокие показатели уклонения». фискальная и консолидирующая система государственных финансов, в основном основанная на налогах, полученных в результате производственной деятельности, и менее зависимая от схемы нефтяного рантье ». Это соответствующее изменение было достигнуто благодаря созданию Объединенной службы национального налогового администрирования (в дальнейшем SENIAT, в настоящее время известной как Объединенная служба национального таможенного и налогового администрирования) Указом Президента № 310 от 10. Август 1994 г.как Служба с финансовой и функциональной автономией и с собственной кадровой системой в соответствии с положениями нашего Органического налогового кодекса.

В качестве дополнительного пункта мы считаем необходимым подчеркнуть, что наряду с созданием SENIAT была также принята система специальных налогоплательщиков для обслуживания и контроля налогоплательщиков, имеющих большее финансовое значение, и, таким образом, принятие стратегии, которая уже была успешно опробована в других странах. Латинская Америка с социально-экономическими структурами, общим знаменателем которых является высокая концентрация богатства, такими как Аргентина и Колумбия, в качестве пионеров, а затем Уругвай, Боливия, Парагвай, Перу и Эквадор. Таким образом, контроль над важной частью сбора был достигнут за счет использования меньшего количества средств, перенаправляя всегда скудные ресурсы нашей администрации на налогоплательщиков с большим налоговым потенциалом.

Наконец, после недавнего обнародования нашей новой Конституции в декабре 1999 года, после того, как в стране прошел особый учредительный процесс, Налоговая система в Венесуэле занимает видное место в бюджетах Республики, где бы она ни развивалась, Еще раз, процесс налоговой реформы, направленной на совершенствование венесуэльской налоговой системы, вопросы, имеющие жизненно важное значение для будущего нашей налоговой системы, обсуждаются в Национальном Собрании, среди них можно упомянуть долгожданный Закон о государственных государственных финансах, чей промульгация имеет задолженность АН, которая согласно конституционному мандату обязана обнародовать указанный закон в императивный период, но также еще не была обнародована.В настоящее время изучается применение нового специального специального налога, который получил название «Монотрибуто», который будет приносить доход из сектора неформальной экономики, то есть неформальной торговли. Кроме того, новая дань происходит от не менее спорной земли и закон развития аграрного очень скоро вступит в силу. Из неофициальной информации стало известно, что у Министерства сельского хозяйства и земельных ресурсов есть список из более чем 300 фермерских хозяйств, которые, согласно сообщениям, являются незанятыми и заброшенными, и к которым будет применяться полный вес Закона о земле и аграрном развитии, и начнем с сбора налога на непроизводительность. Этот налог будет объявлен в казначейство с 31 марта 2003 года через Сенат и будет учитывать год сева и урожай этого года,с методом, аналогичным используемому для подоходного налога. Глава департамента сельского хозяйства Эфрен Андраде сообщил, что они располагают фермами с более чем 5000 абсолютно непродуктивными гектарами и землей высшего качества, которые должны будут платить не менее 1 миллиарда боливаров в виде ежегодных налогов. В этих случаях министр объявил, что самая высокая ставка, предусмотренная в Законе о земле, то есть 12,5%, будет применяться к реальной доходности земли. Этот урожай будет опубликован в Сельскохозяйственной газете в соответствии с результатами программы посадки прошлого года, по пунктам.1 миллиард боливаров в годовых налогах. В этих случаях министр объявил, что самая высокая ставка, предусмотренная в Законе о земле, то есть 12,5%, будет применяться к реальной доходности земли. Этот урожай будет опубликован в Сельскохозяйственной газете в соответствии с результатами программы посадки прошлого года, по пунктам.1 миллиард боливаров в годовых налогах. В этих случаях министр объявил, что самая высокая ставка, предусмотренная в Законе о земле, то есть 12,5%, будет применяться к реальной доходности земли. Этот урожай будет опубликован в Сельскохозяйственной газете в соответствии с результатами программы посадки прошлого года, по пунктам.

II. Общая характеристика налоговой системы в Венесуэле.

Исходя из предположения, что каждое общество состоит с целью достижения общей цели, и как логическое следствие этой предпосылки, устанавливаются правила, которые будут регулировать его деятельность вместе с организациями, необходимыми для реализации этой коллективной цели., Развитие этой идеи общества, как и любой другой деятельности, порождает издержки и издержки, которые, как очевидно, должны покрываться собственными ресурсами этого сообщества, либо потому, что внутри него выполняются задачи, приносящие такой доход, или, и прежде всего, потому что он получает взносы своих членов.

Конституция нашей Республики содержит законодательные акты, регулирующие деятельность страны, и в своей статье 136 устанавливает, что каждый человек обязан участвовать в государственных расходах. Чтобы сделать этот вклад или сотрудничество эффективным, используется цифра налогов (налогов, сборов и взносов), прямо включающая эту связь в вышеупомянутую статью, как это не было сделано в наших предыдущих конституциях, но объединяющая это правило с содержащимся в нем устройством. в статье 316 Основного письма, в котором говорится:

«Налоговая система будет добиваться справедливого распределения государственных расходов в соответствии с экономическими возможностями налогоплательщика, в соответствии с принципом прогрессивности, а также защиты национальной экономики и повышения уровня жизни населения, и будет поддерживаться до это в эффективной системе сбора налогов. »

При применении этого конституционного положения налоговая система, а не определенный налог, будет устанавливать обязательство вносить взносы в зависимости от экономических возможностей налогоплательщика; С этой целью налоги можно рассчитывать не пропорционально, а в соответствии с принципом прогрессивности, механизмом, который необходимо уважать, чтобы государство могло выполнить обязательство по защите национальной экономики и достижению адекватного уровня жизни населения.,

III-Принципы конституционного ранга.

Следует отметить, что в Законе о государственном налоге, в целом, тот факт, что с момента своего создания Республика приняла принцип законности или правового резерва в вопросах налогообложения с конституционным статусом, всегда подчеркивался с особым уважением. Вот как мы находим это из Конституции 1811 года, продиктованной Конгрессом, который провозгласил независимость Венесуэлы и прямо освященной в нашей Великой хартии вольностей 1830 года, благодаря которой Венесуэльскому государству была дана жизнь, в соответствующем положении, которое приписывалось Конгресс уполномочивает создавать "… налоги, пошлины и взносы для покрытия национальных расходов, следить за своими инвестициями и учитывать их исполнительной власти и другим работникам республики". Этот принцип, с некоторыми отличиями,оно повторяется и включается в Конституцию 1819 года. Положение, задуманное таким образом, поддерживалось с небольшими изменениями во всех наших Конституциях, принятых с тех пор и до сегодняшнего дня. Однако в нашем новом Основном письме, опубликованном 31 декабря 1999 года, содержится важный шаг вперед, в котором запрещается конфискационный эффект любого налога, который создает Закон, в соответствии с которым не только право создавать какой-либо налог сохраняется за последним, но и на законодателя накладывается ограничение на высший нормативный ранг в смысле соблюдения справедливости и справедливости создаваемых обвинений. под угрозой нарушения права на собственность, которая всегда имела такую конституционную защиту в нашей стране.Упомянутое ограничение, известное как принцип неконфискационного характера, закреплено в следующей статье нашего CNRB, которое расшифровывается следующим образом:

«Статья 317. Нельзя взимать налог, ставку или взнос, которые не установлены в Законе, и не могут быть предоставлены льготы или другие формы налоговых льгот, кроме случаев, предусмотренных Законом. Никакой налог не может быть конфискационным. "

Особое внимание было уделено этому принципу и формуле, выбранной таким образом, чтобы закрепить его в нашей новой Конституции, поскольку, представляя публичную власть как дань вторжениям в личное богатство и неоспоримое ограничение свободы и частной собственности, она была мирно на международной арене, чтобы такие вторжения или ограничения были сделаны исключительно через закон.

Предыдущий краткий разбор был признан необходимым, поскольку в нашей стране много говорилось о тех исключительных случаях, которые предусмотрены в нашем конституционном режиме, в котором рассматривалась возможность для Национальной исполнительной власти, через фигуру Президент Республики, вмешиваться в ряд вопросов, закрепленных за законом. (На самом деле, последняя реформа нашего Органического налогового кодекса была осуществлена через Указ-закон).

С другой стороны, наряду с актуальностью и значимостью принципа законности, недавно обнародованной Конституции, в соответствии с отменой 1961 года, как мы видели в начале этого раздела, устанавливается, что налоговая система в целом будет добиваться справедливого распределения государственные сборы в соответствии с экономическими возможностями налогоплательщика, и в этих рамках должны учитываться принцип прогрессивности, защита национальной экономики и повышение уровня жизни населения на основе системы эффективный сбор налогов. (Статья 316, CNRB). Вышеупомянутое правило дополняется положением, содержащимся в заключительном разделе статьи 317 ejusdem, в котором изложены принципы, на которых должна поддерживаться налоговая администрация,отмечая, что он будет пользоваться технической, функциональной и финансовой автономией в соответствии с положениями, утвержденными для этой цели Национальным собранием, и его высший орган должен быть назначен президентом Республики в соответствии с положениями, предусмотренными в законе.

Наконец, следует отметить, что в соответствии со статьей 156 Национальная власть была назначена налоговым органом в следующих областях:

- Создание, организация, сбор, администрирование и контроль налогов на доходы, наследство, пожертвования и другие смежные отрасли, капитал, производство, добавленную стоимость, углеводороды и шахты, налоги на импорт и экспорт. товаров и услуг, налоги, которые падают на потребление спиртных напитков, спиртов и других алкогольных напитков, сигарет и других табачных изделий, а также другие налоги, сборы и доходы, не отнесенные к штатам и муниципалитетам в соответствии с настоящей Конституцией и Законом., - Законодательство, гарантирующее координацию и гармонизацию различных налоговых полномочий, определение принципов, параметров и ограничений, особенно для определения налоговых ставок или аликвот государственных и муниципальных налогов, а также создание специальных фондов, обеспечивающих межтерриториальную солидарность., - Создание и организация территориальных налогов или сборов на сельскую недвижимость и на операции с недвижимостью, сбор и контроль которых осуществляются муниципалитетами в соответствии с Конституцией.

Кроме того, Национальная власть обладает компетенцией регулировать организацию, сбор, контроль и администрирование налоговых органов штатов; и установить режим конституционного расположения штатов и участие муниципалитетов в нем (ст. 164, орд. 4); и регулировать участие государств в национальных налогах (статья 164. Орд. 6).

Наша Конституция 1999 года прямо наделила государства налоговыми полномочиями, указанными ниже:

- Организация, сбор, контроль и управление собственными притоковыми ветвями в соответствии с положениями национального и государственного законодательства.

- Создание, организация, сбор, контроль и администрирование запечатанных бумажных букетов, марок и штампов.

Кроме того, плата за пользование его товарами и услугами, штрафы и пени и связанные с ним расходы соответствуют ему; доходы от продажи фискальных видов и другие доходы, определенные в статье 137 "ejusdem", и остаточные полномочия, предусмотренные в порядковом номере 11 в соответствии с собственным принципом федераций в этом отношении.

В соответствии со статьей 179 Конституции муниципалитеты наделяются следующими налоговыми полномочиями:

- плата за использование ваших товаров или услуг; административные сборы за лицензии или разрешения; налоги на экономическую деятельность промышленности, торговли, услуг или аналогичного характера с ограничениями, установленными в Конституции; налоги на городскую недвижимость, транспортные средства, публичные шоу, законные азартные игры, рекламу и коммерческую рекламу; и особый вклад в прирост капитала от объектов недвижимости, вызванных изменениями в использовании или интенсивностью использования, которыми они пользуются в планах городского планирования.

- налог на землю в сельской местности или на собственность в сельской местности, участие в взносе на благоустройство и другие налоговые линии национального или государственного уровня в соответствии с законами, создающими такие налоги.

• Произведение штрафов и штрафов в пределах их полномочий и других возложенных на них полномочий.

Выводы:

Понимание состава и применения налогов и венесуэльской налоговой системы помогает нам знать не только наши обязательства, но и наши права как налогоплательщиков. В свою очередь, это позволяет лицам, отвечающим за планирование национальных финансов, определить, какие критерии для применения будут наиболее полезными для населения, к сожалению, в нашей стране это не учитывается и налоги, а не является средством, с помощью которого государство Стоит приравнять выгоды жителей, это средство извлечения большего из тех, у кого меньше в пользу немногих. В нашей стране нет налоговой культуры, как в других развитых странах, таких как Соединенные Штаты и Испания, где большая часть налоговых поступлений происходит от налогов,В отличие от нашей страны, где более 90% налоговых поступлений приходится на нефть, мы почти на 100% зависим от нефтяных доходов. Еще одна большая проблема, с которой мы сталкиваемся, заключается в том, что наше население крайне подозрительно относится к судьбам, которые государство отдает налоговым поступлениям, которые следует инвестировать в дела, приносящие пользу всем нам, а не в политическое прозелитизм или банковские счета чиновников. Наконец, необходимо отметить, что наша налоговая система нуждается в глубоких изменениях, начиная с изменения текущей налоговой политики, что налоговые поступления действительно реинвестируются в страну, совершенствуются методы, позволяющие избежать уклонения от уплаты налогов и повышения осведомленности среди населения. о важности соблюдения конституционной обязанности по уплате налогов.