Аудиторская документация. девушка 230

Настоящий международный стандарт аудита (МСА) касается ответственности аудитора за подготовку аудиторской документации для аудита финансовой отчетности. В приложении перечислены другие ISA, которые содержат требования и рекомендации для конкретной документации.

девочка-230-аудит-документация

Специальные требования к документации других ISA не ограничивают применение этого ISA. Закон или постановление могут устанавливать дополнительные требования к документации.

Сущность и назначение аудиторской документации

Аудиторская документация, которая соответствует требованиям настоящего ISA и специальным требованиям к документации других соответствующих ISA, обеспечивает:

Доказательства достижения результатов аудиторской работы; и доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с МСА и применимыми правовыми и нормативными требованиями.

Определения

Аудиторская документация. Регистрация выполненных аудиторских процедур, соответствующих аудиторских доказательств и заключений аудитора (иногда используются такие термины, как «рабочие документы» или «рабочий документ»).

Аудиторский файл. Это относится к одной или нескольким папкам или файлам или другим носителям, в физической или электронной форме, которые содержат рабочие документы или документацию аудита конкретной работы.

Опытный аудитор. Профессионал (внутренний или внешний по отношению к фирме) с практическим опытом аудита и разумным пониманием:

Процесс аудита. МСА и применимые правовые и нормативные требования. Деловая среда, в которой работает предприятие, а также вопросы аудита и финансовой информации, относящиеся к сектору, в котором предприятие работает.

Требования Своевременная подготовка аудиторской документации

Документирование выполненных аудиторских процедур и полученных аудиторских доказательств.

Аудитор должен подготовить аудиторскую документацию, достаточную для того, чтобы опытный аудитор, который ранее не был связан с аудитом, понял:

Характер, сроки и объем аудиторских процедур, выполняемых в соответствии с МСА и применимыми законодательными и нормативными требованиями. Результаты процедур и полученные аудиторские доказательства. Существенные проблемы, возникшие в ходе аудита, сделанные выводы, и важные профессиональные суждения, принятые для достижения этих выводов.

A3. Аудитор может включать отрывки или копии записей организации (например, важных и конкретных договоров и соглашений) в качестве части аудиторской документации.

A4. Аудитор не обязан включать предварительные проекты рабочих документов, финансовые отчеты, примечания, отражающие неполные или предварительные идеи, предыдущие копии документов, исправленные для опечаток или других ошибок, или дублирующие аудиторские документы.

До 5. Устные объяснения аудитора не являются подтверждением выполненной работы или сделанных выводов, но могут использоваться для объяснения или уточнения информации, содержащейся в аудиторской документации.

При документировании характера, сроков и объема выполняемых аудиторских процедур аудитор должен записать:

Характеристики, которые определяют конкретные элементы или проблемы, которые были проверены: кто выполнил задание по аудиту и дату завершения задания; и кто проверял аудиторское задание и дату такой проверки.

Применение требования

Когда в исключительных обстоятельствах аудитор считает необходимым отклониться от базового стандарта или существенной процедуры, которая имеет отношение к аудиту, он должен документально подтвердить, как выполняемые альтернативные процедуры аудита достигают цели аудита, за исключением случаев, когда причины такого отклонения очевидны.,

Составление итогового файла аудита

Аудитор должен собрать документацию по аудиту в файле аудита и завершить административный процесс завершения окончательного файла аудита своевременно после даты заключения аудитора.

A21. NCC 1 (ISQC) требует от фирм разработки политик и процедур для своевременного завершения составления файлов аудита. Завершение и закрытие аудиторских рабочих документов должны быть выполнены в течение периода, не превышающего 60 дней после даты заключения аудитора.

NCC 1, Руководство A55

Когда выпускаются два или более разных отчета в отношении одной и той же информации по рассматриваемому вопросу организации, политики и процедуры фирмы, касающиеся сроков окончательной сборки файлов обязательств для каждого отчета, будут рассматриваться как если бы это были отдельные обязательства. Это может быть, например, тот случай, когда фирма выпускает аудиторский отчет по финансовой информации компонента для консолидации групп и, позднее, аудиторский отчет по финансовой информации для тех же юридических целей.,

A22. Завершение и закрытие рабочих документов аудита после даты выпуска отчета является административным процессом, который не подразумевает выполнение новых процедур или формулировку новых аудиторских заключений. Однако изменения в аудиторской документации могут быть внесены в процессе заполнения и закрытия рабочих документов, если они носят административный характер. Некоторые примеры этих изменений включают следующее:

Удалите или отмените замененную документацию. Закажите, сопоставьте и дайте перекрестные ссылки на рабочие документы. Авторизуйте рабочие программы, использованные для проверки завершения аудита, или вопросы, связанные с формированием файлов рабочих документов. Документируйте аудиторские доказательства того, что аудитор получил, обсудил и согласился с членами аудиторской команды до даты составления отчета.После завершения окончательной компиляции файла аудита, аудитор не должен удалять или отбрасывать документацию из никаких проверок до конца срока храненияКогда аудитор считает, что необходимо изменить существующую аудиторскую документацию или добавить новую аудиторскую документацию после закрытия рабочих документов, независимо от характера изменений или дополнений, он должен задокументировать следующее:

Конкретные причины для их выполнения; и когда и кем они были сделаны и проверены.

В приложении

Особые требования к аудиторской документации в других МСА.

МСА 210, Соглашение об условиях аудиторских заданий. P 10-12 ISA 220, Контроль качества для аудита финансовой отчетности. P 24-25 ISA 240, Обязанности аудитора в отношении мошенничества при аудите финансовой отчетности. P 44-47 ISA 250, Учет законов и положений при аудите финансовой отчетности. P 29NIA 260, Связь с теми, кто отвечает за управление. P 23 МСА 300, Планирование аудита финансовой отчетности. P 12NIA 315. Идентификация и оценка рисков существенной ошибки путем понимания сущности и ее среды. P 32 ISA 320, Существенность в планировании и проведении аудита. P 14 МСА 330, Ответы аудитора на оцененные риски. P 28-30 ISA 450, Оценка существенных ошибок, выявленных в ходе аудита. P 15NIA 540,Аудит бухгалтерских оценок, в том числе учетных оценок справедливой стоимости и соответствующих раскрытий. P 23 ISA 550, Связанные стороны. P 28 ISA 600, Особые соображения Аудит финансовой отчетности Группы

(включая работу аудиторов компонентов). П 50