Финансовый аудитор должен адаптировать свою экспертизу к полностью поставленным целям с помощью программ и процедур, которые придают ему определенную надежность в информации, представленной компанией.
Инвестиции определяются как группа, которая включает счета, на которых отражаются вложения в акции, квоты или социальные интересы, ценные бумаги, коммерческие бумаги или любой другой оборотный документ, приобретенный хозяйствующим субъектом на временной или постоянной основе для целей поддерживать вторичный резерв ликвидности, устанавливать экономические отношения с другими организациями или соблюдать законодательные или нормативные положения.
Инвестиции, представленные в акциях, а также в акциях или акциях общественного интереса, отражаются по их исторической стоимости.
Другие инвестиции, такие как облигации, цедулы, сертификаты и т. Д., Будут учитываться по их номинальной стоимости. Однако в случае разницы между последней и исторической стоимостью, чтобы не нарушать основные стандарты бухгалтерского учета «оценки или измерения», такие различия будут контролироваться с помощью дополнительных счетов, дополняющих инвестиции, в частности, в заголовки, в которых есть разница.
Для этого будут использоваться элементы Скидка, подлежащая амортизации, или Премия, подлежащая амортизации.
Историческая стоимость включает суммы, понесенные при покупке инвестиции, которая, в случае инвестиций, представленных в акциях и квотах или частях общественного интереса, будет корректироваться ежемесячно или ежегодно с учетом инфляционного эффекта в соответствии с тем, что предусмотрены действующим законодательством.
Если основной деятельностью хозяйствующего субъекта является предоставление капитала рантье, при продаже своих инвестиций он должен дебетовать счет 6150 - Финансовая деятельность. Если указанные инвестиции сделаны в развитие вторичной деятельности, когда продажная стоимость превышает балансовую стоимость, разница будет кредитована на счет 4240 - Доходы от продажи инвестиций -; но если стоимость продажи меньше, она будет снята с соответствующего резервного счета.
Если резерв не существует или его недостаточно, остаток необходимо списать на субсчет 531005 - Продажа инвестиций. Когда инвестиции удерживаются в подчиненных компаниях, в отношении которых хозяйствующий субъект имеет право организовать передачу их прибыли в следующем периоде, они должны учитываться по методу долевого участия в соответствии с действующими положениями законодательства.
Цели аудита
Общие цели
Дизайн тестов, обеспечивающих разумную уверенность в том, что:
1. Инвестиции утверждены, существуют и являются собственностью компании на дату составления баланса.
2. Все вложения, принадлежащие компании, включаются в соответствующие остатки на счетах.
3. Стоимость, с которой инвестиции представлены в финансовой отчетности, верна и должным образом раскрыта.
4. Доходы от инвестиций, включая прибыли и убытки от продаж, а также корректировки в оценочной марже, адекватно отражены в финансовой отчетности.
5. Инвестиции правильно классифицируются по их краткосрочным и долгосрочным компонентам.
6. Соблюдаются общепринятые стандарты бухгалтерского учета.
7. Объекты вложений признаются в соответствующей единице измерения.
Конкретные цели
1. Получить уверенность в реальности зарегистрированных значений.
2. Определите коллекцию инвестиционных счетов.
3. Убедитесь, что были выполнены адекватное инвестиционное планирование и анализ.
4. Получите информацию о наиболее представительных инвестиционных сделках с точки зрения процедур.
5. Определите эффективность и результативность инвестиционных методов компании.
6. Обеспечьте соблюдение инвестиционной политики.
Финансовые менеджеры должны полностью контролировать инвестиции, поскольку именно они в один момент могут дать организации важные ресурсы.
Программа аудита
Для подтверждения информации, которую компания предоставляет в отношении инвестиций, разработана следующая программа аудита, развивающая пункты, описанные ниже:
1. Изучите и оцените сильные и / или слабые стороны системы внутреннего контроля и на основе указанной оценки:
- Выполните тесты на соответствие и определите объем и сроки применимых аудиторских процедур в зависимости от обстоятельств. Подготовьте меморандум или отчет с результатами работы, сделанными выводами и комментариями о сильных и / или слабых сторонах контроля. внутренние, требующие немедленных действий, или могут быть подходящими элементами для нашего рекомендательного письма.
2. Спланируйте и проведите основательную проверку показателей, представленных в финансовой отчетности, которые необходимы в зависимости от обстоятельств.
Тестирование на соответствие
A. Проверьте наличие и применение политики доступа к инвестициям.
Б. Определение эффективности политики компании по привлечению инвестиций
C. Убедитесь, что поддержка счетов, зарегистрированных как инвестиции, находится в порядке и в соответствии с положениями закона.
D. Проверьте, правильно ли зарегистрированы кредиты по инвестициям.
E. Убедитесь, что существует полный анализ управления инвестициями для выявления сбоев и внесения необходимых исправлений.
F. Проверьте, своевременно ли обновляется информация об инвестициях компании и предоставляется ли она администрации и ответственным лицам в компании.
G. Проверить наличие руководства по функциям персонала, отвечающего за инвестиционные счета.
З. Проверить знания и соблюдение сотрудниками руководства по функциям.
Основные тесты
A. Проверьте физическое существование титулов, подтверждающих право собственности на инвестиции.
B. Обеспечение правильного учета и оценки инвестиций в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, применяемыми на единообразной основе по отношению к предыдущему периоду.
C. Проверьте правильность представления финансовой отчетности и выявите любые обременения, существующие в отношении указанных инвестиций.
D. Проверить, как учитывались продукты или убытки от инвестиций, и их включение в отчетность за период.
E. Посредством подтверждений проверьте остатки инвестиций, которые компания поддерживает в других организациях.
F. Проверьте изменения, внесенные в инвестиции в связи с их повышением на рынке.
G. Определите дивидендную политику, требуемую рыночной оценкой.
Аудиторские процедуры
1. Подтвердите авторизацию и право собственности с помощью метода расследования, согласно которому сделанные инвестиции были должным образом утверждены финансовым менеджером.
2. Получить письменную проверку лиц, вовлеченных в соответствующие инвестиции.
3. Проведите аналитический обзор финансовой отчетности, чтобы подтвердить, что все инвестиции содержатся в них.
4. Убедитесь, что база оценки применяется последовательно в соответствии с политикой, утвержденной советом директоров.
5. С помощью метода повторной обработки транзакций убедитесь, что они правильно зарегистрированы.
6. Утвердите базовый отчет об оценке с помощью метода пересчета.
7. Оцените количество документов, чтобы определить, правильно ли оцениваются инвестиции.
8. Убедитесь, что все изменения в инвестициях отражены в финансовой отчетности.
9. Убедитесь, что проценты, дивиденды и другие выплаты, на которые были получены инвестиции, четко отражены в учете и в соответствии с ОПБУ.
10. Если какая-либо из инвестиций была продана, убедитесь, что цена указанной сделки была утверждена Советом директоров.
