Финансовые обязательства представляют собой стоимость обязательств, полученных компанией в результате получения ресурсов от кредитных организаций или других финансовых учреждений или других субъектов, отличных от вышеуказанных, в стране или за рубежом.
Финансовые обязательства - это все те обязательства, которые компания берет на себя перед финансовыми кредитными организациями, такими как банки и корпорации, для финансирования себя в краткосрочной перспективе. Аудитор должен установить программу аудита для подтверждения информации, предоставленной компанией, в отношении этой важной области, развивая пункты, описанные ниже:
1. Изучите и оцените сильные и / или слабые стороны системы внутреннего контроля и на основе указанной оценки:
- Провести тесты на соответствие и определить объем и сроки применимых аудиторских процедур в зависимости от обстоятельств. Подготовить меморандум или отчет с результатами работы, сделанными выводами и комментариями по сильным и / или слабым сторонам контроля. внутренние, требующие немедленных действий, или могут быть подходящими пунктами для рекомендательного письма.
2. Спланируйте и проведите основательную проверку показателей, представленных в финансовой отчетности, которые необходимы в зависимости от обстоятельств.
Аудиторский анализ
Финансовый аудитор должен выполнить математические расчеты, необходимые для оценки правильности применения NAGA.
Тестирование на соответствие
1. Просмотрите подтверждающие документы на предмет финансовых обязательств.
2. Убедитесь, что существует консультативный комитет или пул, который оценивает потребность в финансировании и определяет наилучший вариант.
3. Определите точность бухгалтерских записей для счетов в этой группе.
4. Изучите пригодность учреждений, с которыми согласованы финансовые обязательства.
5. Проверить наличие и применение руководств по функциям для людей, участвующих в обработке финансовых обязательств.
6. Убедитесь в наличии и применении инструкций по процедурам, которые указывают регулярный канал, по которому запрос на финансирование должен проходить до финансового учреждения или другого субъекта.
7. Исправьте расчеты, соответствующие процентам и амортизации, которые могут быть применимы.
Для правильной оценки финансовых обязательств аудитор должен четко знать положения, изданные организациями, которые осуществляют надзор за кредитными компаниями.
Основные тесты
1. Получите сверку списка ссуд с наивысшими и остатками по:
- Проверка математической точности. Сравните суммы с соответствующей подтверждающей документацией. Изучите важные или необычные элементы сверки.
2. Получить список кредитов на:
- Проверить математическую точность Сравнить выбранные позиции с кредитными соглашениями Изучить существенные или необычные статьи Проверить пересчет операций в иностранной валюте
3. Для образца новых кредитов:
- Сравнить со списком ссуд Сравните данные с соглашениями о ссуде Проверить математическую точность Сравните с квитанциями или другой подтверждающей документацией с учетом премий, скидок и затрат на выдачу Для затрат на выдачу сравните детали с подтверждающая документация и подтверждение у третьих лиц.
4. При аннулировании предоставленных кредитов:
- Сравнить со списком ссуд Сравнивать суммы и даты платежей с соглашениями о ссуде Сравнить выплаты или другую подтверждающую документацию Проверить математическую точность
5. Подтвердите напрямую с кредиторами подробную информацию о ссудах, действующих в течение периода и на конец того же периода, включая соглашения о компенсационном балансе, будущие сроки погашения, гарантии, соблюдение условий и другие характеристики ссуд.
6. Изучите протоколы совета директоров или других заседаний финансового комитета, на которых утверждаются новые займы и выплаты, и сравните их с реальными.
7. Получить доказательства соблюдения ограничительных положений.
Если при проведении проверки аудитор обнаруживает нарушения принципов или некоторые несоответствия, он должен указать в своем отчете их характер и предоставить необходимые инструменты контроля для немедленной проверки.
