В этой статье мы проанализируем проблему элемента, широко используемого в бизнес-секторе и вызывающего множество сомнений в отношении его налогового режима, например служебного автомобиля. Мы проанализируем влияние этого на НДС и НДФЛ.
A) Очень частой проблемой является вычет НДС, когда компания покупает «служебный автомобиль».
Мы должны учитывать степень влияния автомобиля на профессиональную деятельность, если мы хотим вычесть полную или часть НДС, уплаченного при покупке служебного автомобиля, поскольку в зависимости от его влияния мы будем применять определенный процент вычета.
Статья 95 Закона о НДС регулирует этот вычет.
Art95.Tres.2ª: «В случае легковых автомобилей и их прицепов, мопедов и мотоциклов, они будут считаться затронутыми для развития бизнеса или профессиональной деятельности в пропорции 50%».
Случай 50% будет у высокопоставленного сотрудника (менеджера), который большую часть своего рабочего дня проводит в офисах.
Следует иметь в виду, что если компания сможет продемонстрировать посредством серии испытаний, что автомобиль используется только для бизнеса или профессиональной деятельности, 100% вычет будет полностью законным. Демонстрация влияния автомобиля на достижение этого вычета 100% довольно сложно, но это происходит со всей нормальностью, когда автомобиль используется представителями или коммерческими агентами.
Также предполагается, что развитие бизнеса или профессиональной деятельности на 100% влияет на следующие факторы:
а) Смешанные автомобили, используемые для перевозки грузов.
б) Те, которые используются при оказании услуг пассажирского транспорта, за вознаграждение.
c) Те, которые используются при презентации услуг по обучению водителей или пилотов на рассмотрение.
г) Те, которые используются их производителями при проведении испытаний, испытаний, демонстраций или для продвижения продаж.
д) Те, которые используются в профессиональных поездках представителей или коммерческих агентов.
е) Те, которые используются в службах наблюдения.
Б) Еще один вопрос по поводу «служебного автомобиля» - влияет ли он на налоговую декларацию работника.
Мы находим три допущения для оценки этого дохода натурой:
1- Доставка б / у транспортного средства, то есть переход права собственности.
2- Передача использования транспортного средства рабочего.
3- Использование и последующая доставка.
В этой статье мы рассмотрим второй случай передачи права пользования.
В случае высокопоставленного работника (менеджера) служебный автомобиль будет взиматься с него в его подоходном налоге с физических лиц в качестве компенсации натурой, поскольку он может использовать этот автомобиль для полностью личного использования, не связанного с деловой деятельностью. Яркий пример - использование этой машины на выходных.
В этом случае стоимость переданного транспортного средства составит 20% от рыночной цены, которая соответствовала бы транспортному средству, если бы оно было новым, плюс расходы, связанные с его приобретением (ст. 47 IRPF).
Чтобы рассчитать компенсацию в натуральной форме, при оценке транспортного средства необходимо применить соответствующую долю использования в личных целях.
Расчет частного использования не может ограничиваться фактическим расположением сотрудника на транспортном средстве в нерабочее время, составляющее его рабочий день. Также следует принимать во внимание способность распоряжения или возможность эффективного использования того же самого, способность, которая также может существовать в рабочие дни вне рабочего времени, при условии, что это частичное распоряжение является полностью бесплатным и не обусловлено обстоятельствами компании.
Примером менеджера будет:
Стоимость приобретения автомобиля:
50 000 евро (включая все расходы).
Вознаграждение в натуральной форме:
20% от 50 000: 10 000 евро
Коэффициент использования:
применяется 50%, так как он используется для профессионального использования и для личного использования (смешанное использование в равных частях, потому что, помимо выходных, он используется каждый день для поездок на работу и с работы)
50% от 10 000: 5 000 евро
РЕЗУЛЬТАТ: сумма в размере 5000 евро в год будет взиматься в качестве компенсации натурой за использование транспортного средства, сумма, которая будет подлежать удержанию вместе с остальной частью вашего дохода.
На практике, если будет показано, что транспортное средство используется только в выходные дни, компенсация в натуральной форме, причитающаяся работнику, может быть уменьшена с половины до двух седьмых.
