Инвестиции, краткосрочные или долгосрочные, представляют собой размещения, которые компания делает для получения прибыли по ним или получения дивидендов, которые помогают увеличить капитал компании. Краткосрочные инвестиции, если хотите, представляют собой размещение, которое практически эффективно в любое время, в отличие от долгосрочных инвестиций, которые представляют собой немного больший риск на рынке.
Хотя рыночная цена облигации может колебаться изо дня в день, вы можете быть уверены, что, когда наступит срок погашения, рыночная цена будет равна стоимости погашения облигации. Акции, с другой стороны, не имеют срока истечения. Когда рыночная цена акции падает, нет определенного способа сказать, будет ли падение временным или постоянным. По этой причине для учета инвестиций в рыночные долговые ценные бумаги (облигации) и в рыночные долевые ценные бумаги (акции) применяются разные стандарты оценки.
Когда облигации выпускаются с дисконтом, срок погашения облигаций будет превышать стоимость первоначально предоставленной ссуды. Следовательно, дисконт можно рассматривать как процентную ставку, включенную в стоимость облигаций до погашения. Амортизация этого дисконта в течение срока выпуска облигаций увеличивает периодические процентные расходы.
ИНВЕСТИЦИИ
Они представляют собой размещение денег, от которых компания ожидает получить в будущем некоторую прибыль либо за счет реализации процентов, дивидендов, либо за счет продажи по более высокой стоимости по стоимости приобретения.
ВРЕМЕННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ.
Как правило, временные инвестиции включают краткосрочные документы (депозитные сертификаты, казначейские облигации и оборотные документы), оборотные долговые ценные бумаги (государственные и корпоративные облигации) и оборотные капитальные ценные бумаги (привилегированные и обыкновенные акции), приобретенные за денежные средства, которые он не нужен сразу для работы. Эти инвестиции можно удерживать временно, а не иметь наличные, и их можно быстро конвертировать в наличные, когда текущие финансовые потребности делают такое преобразование желательным.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ.
Это денежные вложения, при которых компания или организация решает поддерживать их в течение периода, превышающего один год, или цикла операций, считая с даты представления баланса.
РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ ВРЕМЕННЫМИ И ДОЛГОСРОЧНЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ.
| Временные вложения | Долгосрочные вложения |
| Они состоят из краткосрочных документов. | Это вложения денег сроком более одного года. |
| Акции продаются легче. | Акции, приобретенные в обмен на ценные бумаги, не являющиеся денежными. |
| При необходимости они превращаются в наличные. | Их нелегко найти, потому что они состоят не из наличных денег, а из товаров. |
| Постоянные инвестиционные операции должны осуществляться через текущие счета. | Основная цель - увеличить вашу собственную прибыль, чего вы можете достичь: 1) напрямую за счет получения дивидендов или процентов на свои инвестиции или путем увеличения рыночной стоимости ваших ценных бумаг, или 2) косвенно, создавая и обеспечивая хорошие инвестиционные отношения. работа между компаниями и, таким образом, повышение окупаемости ваших инвестиций. |
| Они состоят из краткосрочных документов (депозитных сертификатов, казначейских облигаций и оборотных документов). | Они состоят из ценных бумаг компании: облигаций различных типов, привилегированных и простых акций. |
ЦЕЛИ ИНВЕСТИЦИЙ В ДОГОВОРНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ.
Термин «рыночные ценные бумаги» в основном относится к государственным облигациям США, а также к облигациям и акциям крупных корпораций. Действительно, вложения в ценные бумаги часто называют «вторичными денежными резервами». Если деньги требуются для каких-либо операционных целей, эти ценные бумаги можно быстро конвертировать в наличные; В свою очередь, вложения в рыночные ценные бумаги предпочтительнее денежных средств, поскольку они приносят доход или дивиденды.
Когда инвестор владеет несколькими разными рыночными ценными бумагами, эта группа ценных бумаг называется инвестиционным портфелем (портфелем). Принимая решение о ценных бумагах для включения в портфель, инвестор стремится максимизировать доходность и минимизировать риски.
Совет по стандартам финансового учета определил, что компания может разделить свои рыночные ценные бумаги на две группы: временные инвестиции, классифицируемые как внеоборотные активы, и долгосрочные инвестиции, классифицируемые как внеоборотные активы. Те рыночные ценные бумаги, которые руководство намеревается удерживать в долгосрочной перспективе, могут быть перечислены в балансе в разделе текущих активов под заголовком «Долгосрочные инвестиции». Однако в большинстве случаев руководство оставляет свои оборотные ценные бумаги доступными для продажи, когда они нужны компании, или для обмена на другие, которые предлагают более значительные преимущества. Следовательно, рыночные ценные бумаги обычно считаются оборотными активами.
РАЗЛИЧИЯ В ПРАВИЛАХ ОЦЕНКИ ИНВЕСТИЦИЙ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ.
Хотя рыночная цена облигации может колебаться изо дня в день, вы можете быть уверены, что, когда наступит срок погашения, рыночная цена будет равна стоимости погашения облигации. Акции, с другой стороны, не имеют срока истечения. Когда рыночная цена акции падает, нет определенного способа сказать, будет ли падение временным или постоянным. По этой причине для учета инвестиций в рыночные долговые ценные бумаги (облигации) и в рыночные долевые ценные бумаги (акции) применяются разные стандарты оценки.
Оценка оборотных долговых ценных бумаг.
Краткосрочные вложения в облигации, как правило, учитываются по стоимости приобретения, а прибыль или убыток признаются при продаже инвестиции. Если облигации являются долгосрочными инвестициями и разница между стоимостью инвестиции и стоимостью погашения является значительной, оценка инвестиции корректируется каждый год путем амортизации дисконта или премии.
Оценка по оборотной стоимости капитала.
Рыночная стоимость акций может резко расти или падать в течение отчетного периода. Трейдер, который продает инвестицию по цене выше или ниже себестоимости, должен признать прибыль или убыток от продажи. FASB постановил, что портфель обращающихся на рынке долевых ценных бумаг должен отражаться в балансе по наименьшей из совокупной стоимости или текущей рыночной стоимости. Эффект от этого правила затрат или маркетинга, более низкий, заключается в признании убытков от падения рыночной стоимости без признания прибылей от повышения рыночных цен. Бухгалтеры традиционно применяли разные критерии для признания прибыли или убытка.Один из основных принципов бухгалтерского учета заключается в том, что прибыль не должна признаваться до тех пор, пока она не будет реализована, и обычным тестом реализации является продажа соответствующего актива. Убытки, с другой стороны, признаются, как только объективная проверка показывает, что убыток был понесен.
При покупке ценных бумаг со счета, называемого рыночными ценными бумагами, списывается полная цена покупки, включая комиссию брокерам и налоги на перевод. Необходимо вести вспомогательную бухгалтерскую книгу, в которой показываются все ценные бумаги, находящиеся в собственности, с указанием даты приобретения, общей стоимости, количества акций (или облигаций) и стоимости одной акции (или облигации). Этот вспомогательный регистр предоставляет информацию, необходимую для определения стоимости прибыли или убытка при продаже инвестиций в акции или облигации. Основное различие между регистрацией вложения в облигации и вложения в акции заключается в том, что проценты по облигациям начисляются изо дня в день. Когда облигации приобретаются в период между датами выплаты процентов, покупатель оплачивает облигацию по котируемой рыночной цене плюс проценты, начисленные с последней даты выплаты процентов.Благодаря такому соглашению собственник получает право на получение следующей полугодовой выплаты процентов. Счет дебиторской задолженности по процентам по облигациям должен быть дебетован на сумму приобретенных процентов. Однако дивиденды по акциям не накапливаются, и вся цена покупки, уплаченная инвестором в акции, отражается на оборотном счете ценных бумаг.
Доход от вложений в облигации.
Предположим, что 1 августа инвестор покупает 10 облигаций на сумму 1000 долларов США под 9% и платит проценты 1 июня и декабря. Инвестор покупает облигации 1 августа по цене 98 долларов, плюс брокерская комиссия в размере 50 долларов и начисленные за два месяца проценты в размере 150 долларов (10 000 x 9% x 2/12 = 150 долларов США). Запись от 1 августа для регистрации инвестиций:
Рыночные ценные бумаги $ 9850
Проценты к взысканию по облигациям 150
Наличные $ 10 000
P / R Покупка десяти 9% -ых облигаций у компании Rider по цене 98 плюс брокерская комиссия в размере 50 долларов и начисленные проценты за два месяца.
1 декабря, в дату полугодовой выплаты процентов, инвестор получит чек на сумму 450 долларов США, в котором будет записано следующее:
-один-
Коробка 450
Проценты к получению по облигациям 150
Процентный доход по облигациям 300
P / R собрал полугодовые проценты по облигациям компании Rider.
Кредит в размере 300 долларов на процентный доход по облигациям представляет собой сумму, фактически заработанную за четыре месяца, когда вы владели облигациями (9% x 10 000 долларов x 4/12 = 300 долларов США). Если бухгалтерские записи инвестора ведутся на основе календарного года, корректировочная запись должна быть сделана по состоянию на 31 декабря для учета процентов, полученных по облигациям с 1 декабря.
-один-
Проценты к взысканию по облигациям 75
Процентный доход по облигациям 75
Начисление P / R процентов, полученных за один месяц (1 декабря - 31 декабря) по облигациям компании Rider (10 000 долларов США x 9% x 1/12 = 75 долларов США)
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
В инвестиции в акционерный капитал.
Затратный метод применим к пассивным инвестициям в нереализуемые спекулятивные ценные бумаги, такие как акции компании с ограниченным владением. Такие инвестиции не имеют рыночной стоимости и не могут быть классифицированы как текущие, за исключением случаев, когда их продажа неизбежна.
Первоначально инвестиции учитываются по стоимости приобретенных акций, но затем корректируются в каждом периоде в соответствии с изменениями в чистых активах компании, в которую были сделаны инвестиции. То есть балансовая стоимость инвестиции периодически увеличивается (уменьшается) в соответствии с долей, которую инвестор имеет в прибыли (убытке), и уменьшается в суммах, равных всем дивидендам, которые инвестор получает от компании.
Метод долевого участия учитывает тот факт, что прибыль компании увеличивает чистые активы компании, что является основой для инвестиций; и что убытки и дивиденды уменьшают этот чистый актив.
Использование дивидендов в качестве основы для признания прибыли создает дополнительную проблему. Например, предположим, что компания объявляет о чистом убытке, но инвестор использует свое влияние, чтобы потребовать выплаты дивидендов. В этом случае инвестор декларирует прибыль даже тогда, когда компания терпит убытки. Другими словами, если дивиденды используются в качестве основы для признания прибыли, экономическая ситуация отображается неправильно.При использовании метода участия периодический доход инвестора складывается из пропорциональной части прибыли компании, в которую он инвестировал (скорректированной для исключения прибылей и убытков между компаниями), и амортизации разницы между первоначальными затратами инвестора и его части. пропорционально балансовой стоимости компании, в которую она инвестировала, на дату приобретения. И если чистая прибыль компании, в которую были сделаны инвестиции, включает чрезвычайные статьи, инвестор рассматривает их пропорциональную часть как чрезвычайные статьи, а не как обычный доход от инвестиций до вычета чрезвычайных статей.инвестор рассматривает их пропорциональную часть как чрезвычайные статьи, а не как обычный доход от инвестиций до учета чрезвычайных статей.инвестор рассматривает их пропорциональную часть как чрезвычайные статьи, а не как обычный доход от инвестиций до учета чрезвычайных статей.
БУХГАЛТЕРСКИЙ РЕГИСТР.
-один-
Инвестиции в акции xxx
Наличные ХХХ
P / R запись о приобретении акций
-два-
Наличные ХХХ
Инвестиции в акции xxx
P / R Учет полученных дивидендов
-3-
Инвестиции в акции xxx
Убыток от инвестиций (чрезвычайный) xxx
Инвестиционный доход (обыкновенный) xxx
P / R Учет участия в обычной прибыли и чрезвычайных убытках.
-4-
Наличные ХХХ
Инвестиции в акции xxx
P / R Учет полученных дивидендов
-5-
Инвестиционный доход (обыкновенный) xxx
Инвестиции в акции xxx
P / R Запись амортизации инвестиционной стоимости сверх балансовой стоимости, представленная: Обесцененными амортизируемыми активами Неучтенная прирост капитала.
Иногда инвестор может приобрести вложение по цене ниже базовой балансовой стоимости.
Убытки компании, в которую она вложена, превышают балансовую стоимость.
Если доля инвестора в убытках компании превышает балансовую стоимость инвестиции, возникает вопрос, должен ли инвестор признавать какие-либо дополнительные убытки. Как правило, инвестор должен прекратить применение метода долевого участия и не признавать дополнительных убытков.
Если возможные убытки инвестора не ограничиваются суммой его первоначальных инвестиций (гарантия обязательств компании, в которую он инвестирует, или иное обязательство по предоставлению дополнительной финансовой поддержки), или если возвращение компании к производственной деятельности кажется неизбежным, правильно, что инвестор признает дополнительные убытки.
УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ПРИНЯТЫХ С ПРЕМИУМ ИЛИ СКИДКОЙ.
Для амортизации премий и дисконтов по облигациям существует два метода амортизации премий и дисконтов по облигациям: 1) линейный метод и 2) метод эффективной процентной ставки.
Прямолинейная амортизация премии.
(Номинальная стоимость x процентный процент) / 12 месяцев или (время, указанное в процентной ставке). Результат умножается на количество месяцев, которые пройдут.
Количество мест:
-1-
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
Денежные средства xxx
P / R Запись о покупке облигаций.
-два-
Денежные средства xxx
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
P / R Амортизация премии через вложения на счет в облигации
-3-
Проценты к получению по облигациям xxx
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
P / R Корректирующая запись.
-4-
Денежные средства xxx
Инвестиции в облигации xxx
P / R Поступление на дату погашения.
-5-
Сумма процентов x по облигациям xxx
Полученные проценты xxx
Инвестиции в облигации xxx
P / R Учет накопленных процентов и амортизации вознаграждения отдельными записями.
Амортизация (накопление) Скидки.
Если облигации приобретаются с дисконтом (меньше их номинальной стоимости), амортизированный дисконт прибавляется к полученным процентам.
Количество мест:
-1-
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
Денежные средства xxx
P / R Отчет о
покупках -2-
Денежные средства xxx
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
P / R Учет полученных процентов.
Метод эффективной процентной ставки.
Прямолинейный метод дает постоянный процентный доход, но он также дает переменную норму прибыли на балансовую стоимость инвестиций. Хотя метод эффективной процентной ставки приводит к получению переменной суммы, которая отражается как процент, полученный от периода к периоду, его достоинство состоит в том, что он дает постоянную норму прибыли на балансовую стоимость инвестиций.
Метод эффективной процентной ставки является обязательным, за исключением случаев, когда другой метод, например линейный метод, дает аналогичный результат. Хотя расчеты с использованием метода эффективной процентной ставки более сложны, он широко используется сегодня из-за широкого распространения калькуляторов и компьютеров.
Метод эффективной процентной ставки применяется к инвестициям в облигации аналогично тому, как описано в предыдущих пунктах для облигаций к оплате. Эффективная процентная ставка или доходность на дату инвестирования рассчитывается и применяется к первоначальной балансовой стоимости инвестиции для каждого процентного периода. В каждый период балансовая стоимость инвестиций увеличивается или уменьшается из-за амортизации премии или скидки.
Количество мест:
-1-
Денежные средства xxx
Инвестиции в облигации xxx
Полученные проценты xxx
P / R Запись первого полугодового платежа
Продажа облигаций до погашения.
Если облигации, которые учитываются в качестве долгосрочных инвестиций, продаются до срока погашения, должны быть сделаны записи для амортизации скидки или премии на дату продажи и для удаления балансовой стоимости проданных облигаций со счета инвестиций.,
-один-
Проценты по облигациям xxx
Полученные проценты xxx
P / R Запись на амортизацию дисконта
-2-
Денежные средства xxx
Полученные проценты xxx
Инвестиции в облигации xxx
Прибыль от продажи облигаций xxx
P / R Запись о продаже.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПЕРЕРАБОТКИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В АКЦИИ.
Конвертируемые долговые обязательства или облигации представляют собой обычную форму финансирования, особенно в периоды, когда цены на обыкновенные акции растут. Функция конвертации дает держателям облигаций возможность извлечь выгоду из увеличения рыночной цены обыкновенных акций компании-эмитента, сохраняя при этом статус своего кредитора, а не акционера. Из-за этой потенциальной прибыли конвертируемые облигации обычно имеют более низкие процентные ставки, чем неконвертируемые облигации.
Количество обыкновенных акций, в которые может быть конвертирована каждая облигация, называется курсом конвертации. Рыночная стоимость этого количества акций представляет собой стоимость акции облигации. При первоначальном выпуске облигации выбирается коэффициент конвертации, который устанавливает стоимость акций значительно ниже номинальной стоимости облигации. Однако в будущие периоды цена акции и стоимость доли облигации могут неограниченно расти.
Сиденье переделки.
-ИКС-
Конвертируемые облигации к выплате xxx
Капитал в обыкновенных акциях xxx
Премия по акциям xxx
Конвертация облигаций к оплате в простые акции по процентной ставке.
Когда владельцы конвертируемых облигаций могут обменять свои облигации на акции?
Торговая точка наступает, когда дивиденды, которые были бы получены от долевых акций, превышают процентные платежи, полученные в настоящее время от инвестиций в облигации. Когда дивиденды по акциям достигают этого уровня, владельцы облигаций могут увеличить свой доход за счет конвертации денежных средств и дивидендов; конвертируемые облигации должны быть конвертированы до даты истечения срока их действия, если рыночная цена обыкновенных акций превышает цена конверсии.
ВЫВОД.
Инвестиции в акции и облигации первоначально учитываются по первоначальной стоимости, а прибыли или убытки от изменений рыночной стоимости инвестиций признаются при продаже инвестиций. Процентный доход от инвестиций в облигации признается каждый месяц по мере их накопления. Однако дивидендный доход по акциям не начисляется, он признается по мере получения. Вложения в краткосрочные облигации обычно отражаются в балансе по стоимости приобретения; С другой стороны, краткосрочные инвестиции оцениваются по самой низкой рыночной стоимости.
Собственные выкупленные акции не являются активом. Когда приобретаются собственные акции, корпорация исключает часть своего акционерного капитала путем выплаты одному или нескольким акционерам. Покупку собственных акций следует рассматривать как уменьшение капитала акционера, а не как приобретение актива. По этой причине счет казначейских акций должен отображаться в балансе как вычет в разделе собственного капитала.
БИБЛИОГРАФИЯ.
Посоветовался с сайтом.
http://www.monografias.com/trabajos11/item/item.shtml.
Тексты консультировались:
- КАТАКОРА, Фернандо. «Учет. Основа для управленческих решений ». Издатель: McGraw Hill. Каракас, Венесуэла, 1998. МЭЙГС И МЕЙГС, Беттер Уиттингтон. «Учет. Основа для управленческих решений ». Издатель: McGraw Hill. Колумбия 1998. МОРЕНО, Хоакин. «Промежуточный учет 2». Мексиканский институт общественных бухгалтеров AC México, DF 1994.
ИНВЕСТИЦИИ
Предоставлено: Мэри Эмили Б.
Загрузите исходный файл
