Методы аудита - это практические методы исследования и тестирования, которые аудитор использует для проверки достоверности финансовой информации, которая позволяет ему выражать свое профессиональное мнение.
Методы аудита следующие:
1.- ОБЩЕЕ ИЗУЧЕНИЕ
Признание внешнего вида или общих характеристик компании, ее финансовых отчетов о важных, значительных или необычных статьях и статьях. Эта оценка производится на основе профессионального суждения аудитора, который, основываясь на своем обучении и опыте, сможет извлечь из данных и информации компании, которые он собирается изучить, важные или чрезвычайные ситуации, которые могут потребовать особого внимания. Например, аудитор может понять основные характеристики баланса, просто прочитав формулировку бухгалтерских проводок, оценив относительную важность записанных сборов и кредитов. Таким же образом аудитор может наблюдать наличие чрезвычайных операций,путем сравнения отчетов о прибылях и убытках прошлого и текущего года. Этот метод служит руководством по применению перед любым другим.
Общее исследование следует применять с осторожностью и усердием, поэтому рекомендуется, чтобы его применение проводил аудитор, обладающий подготовкой, опытом и зрелостью, чтобы обеспечить обоснованное и всеобъемлющее профессиональное суждение.
2.- АНАЛИЗ
Классификация и группировка различных отдельных элементов, составляющих учетную запись или данный элемент, таким образом, чтобы группы составляли однородные и значимые единицы.
Анализ обычно применяется к счетам или статьям финансовой отчетности, чтобы узнать, как они интегрируются, а именно:
а) Анализ баланса
Существуют счета, в которых различные движения, которые записываются в них, являются компенсацией друг друга, например, на счете клиента кредиты на платежи, возвраты, бонусы и т. Д. Являются полной или частичной компенсацией расходов на продажу., В этом случае баланс счета состоит из нетто, которое представляет собой разницу между различными статьями, которые были зарегистрированы на счете. В этом случае можно анализировать только те позиции, которые являются частью баланса счета. Детализация остаточных статей и их классификация на однородные и значимые группы - вот что составляет анализ баланса.
б) Анализ движения
В других случаях остатки на счетах формируются не путем взаимозачета статей, а путем их накопления, например, в отчетах о прибылях и убытках; и в некоторых счетах клиринговых движений может случиться так, что невозможно соотнести движение кредита с движением дебета или иначе. По определенным причинам этого делать не следует. В этом случае анализ счета должен выполняться путем группирования в соответствии с однородными и значимыми концепциями различных движений дебиторов и кредиторов, составляющих баланс счета.
3.- ОСМОТР
Физическая проверка материальных активов или документов с целью проверки наличия актива или транзакции, зарегистрированной или представленной в финансовой отчетности.
В различных случаях, особенно в отношении остатков активов, данные бухгалтерского учета представлены материальными активами, кредитными сертификатами или другими типами документов, которые представляют собой материализацию данных, зарегистрированных в бухгалтерском учете.
Точно так же некоторые операции компании или условия ее работы могут быть охвачены названиями, документами или специальными книгами, в которых надежным образом остается доказательство выполненной операции. Во всех этих случаях подлинность баланса счета, выполненная операция или обстоятельство, которое проверяется, могут быть проверены посредством физического осмотра товаров или документов, которые защищают актив или операцию.
4.- ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
Получение письменного сообщения от лица, независимого от компании, которое было проверено и которое может знать характер и условия операции и, следовательно, подтвердить действительным образом.
Этот метод применяется путем обращения к проверяемой компании с просьбой обратиться к лицу, которому удаляется подтверждение, чтобы они могли ответить аудитору в письменной форме, предоставив запрошенную информацию, которая может применяться по-разному:
- Положительно.- Данные отправляются, и их просят ответить, довольны они или нет. Такой тип подтверждения используется, желательно для актива. Отрицательный.- Данные отправляются и запрашивается ответ, только если они не удовлетворены. Обычно он используется для подтверждения обязательств кредитных организаций.
5.- ИССЛЕДОВАНИЕ
Получение информации, данных и комментариев от официальных лиц и сотрудников самой компании.
С помощью этого метода аудитор может получить знания и сформировать суждение о некоторых балансах или операциях, проведенных компанией. Например, аудитор может сформировать свое мнение об учете остатков по дебиторской задолженности на основе информации и комментариев, полученных от руководителей кредитно-коллекторских отделов компании.
6.- ДЕКЛАРАЦИЯ
Письменное заявление с подписью заинтересованных сторон о результатах расследований, проведенных с должностными лицами и сотрудниками компании.
Этот метод применяется, когда этого подтверждают важность данных или результатов проведенных исследований.
Несмотря на то, что отчет является удобным и необходимым методом аудита, его достоверность ограничена тем фактом, что это данные, предоставленные людьми, которые участвовали в проведенных операциях или имели вмешательство в составление проверяемых финансовых отчетов.
7.- СЕРТИФИКАЦИЯ
Получение документа, удостоверяющего истинность факта, как правило, легализованного за подписью органа власти.
8.- НАБЛЮДЕНИЕ
Физическое присутствие того, как выполняются определенные операции или события.
Аудитор проверяет способ выполнения определенных операций, визуально осознавая, как их выполняют персонал компании. Например, аудитор может убедиться в том, что инвентаризация была проведена удовлетворительным образом, наблюдая за тем, как выполняется работа по их подготовке и проведению.
9.- РАСЧЕТ
Математическая проверка некоторой игры.
В бухгалтерском учете есть статьи, которые являются результатом вычислений, выполненных на заранее определенной основе. Аудитор может убедиться в математической правильности этих пунктов, самостоятельно рассчитав их.
При применении методики расчета удобно использовать процедуру, отличную от той, которая была первоначально применена при определении позиций. Например, сумма начисленных процентов, первоначально рассчитанная на основе ежемесячных расчетов по отдельным операциям, может быть проверена глобальным расчетом путем применения годовой процентной ставки к среднему значению инвестиций за период.
БИБЛИОГРАФИЯ
Стандарты и процедуры аудита. Двадцать первого. Издание. От редакции: Комитет по стандартам и процедурам аудита AC Instituto Mexicano de Contadores Públicos
Загрузите исходный файл
