Программа аудита для оценки менеджмента в финансовой сфере компании

В данной работе предлагается программа аудита для оценки управления в финансовой области Компании строительных материалов с учетом необходимости интеграции этого аудита в систему управленческого контроля, которая позволяет повысить степень экономии, эффективности и результативности в процессы компании. Проведенные управленческие аудиты по-прежнему недостаточны, важно, чтобы преимущества, предоставляемые этим типом аудита, были известны путем выявления сбоев, которые оказывают негативное влияние на руководство организаций, что позволяет исправить их и, следовательно,, повысить степень экономичности, эффективности и результативности.

Предлагаемая программа может применяться как в исследуемом субъекте, так и в других субъектах на территории с учетом характеристик каждого из них.

Сфера бизнеса меняется с головокружительной скоростью. Менеджеры должны принимать решения в меняющейся среде, в которой решения больше не возможны и где возникают бесчисленные противоречия.

Начиная с 90-х годов начался этап переопределения рынков, клиентов и продуктов; потому что это стадия неопределенности, когда коммерциализируется не продукция, а концепции. Но в постоянно меняющихся обстоятельствах компании сохранят свою конкурентоспособность, только если они знают, как адаптироваться к изменениям. Куба не является исключением из этих новых условий, возможно, навязанных не той же ситуацией, которую переживает остальной мир, а тем же этапом и влиянием этих условий экономического кризиса, которые нам пришлось пережить после краха социалистической области и той же самой потребностью, вызванной этим кризисом, открыть экономику для международного рынка, встроить ее в этот конкурентный и меняющийся мир и в то же время усовершенствовать внутреннюю экономику.

Было сочтено целесообразным направить эту работу на такой вид аудита, который позволяет определить степень экономичности, эффективности и результативности использования финансовых ресурсов и, таким образом, усилить экономический и административный контроль в организациях, а также достичь максимальной прозрачности и эффективности. качество его экономико-финансовой информации.

Ясно, что те самые преобразования, которые кубинская экономика претерпевает в срочном поиске модели эффективности в бизнес-системе, обязательно вынуждают руководителей компаний искать новые формы управления и отказываться от бухгалтерского учета как инструмента контроля и анализа в принятие решения.

В связи с этим Фидель Кастро заявил: «Точно так же нам необходимо совершенствовать наши методы руководства и управления во всех областях; в развивающейся науке мы должны эти знания приобретать, развивать и применять!

Исследовательский проект, разработанный компанией «Строительные материалы компании Лас-Тунас» для внедрения системы управленческого контроля во все процессы в компании, включает Управленческий аудит как часть этой системы, и поэтому предлагается эта работа.

Сфера финансов была выбрана для разработки программы управленческого аудита с целью оценки финансового управления в компании. Поскольку существующие процедуры проведения управленческих аудитов подходят для различных организаций, необходимо создать программу, чтобы иметь возможность проводить этот аудит в финансовой области Компании строительных материалов, чтобы оценить степень соблюдения экономических требований, эффективность и результативность, с которой денежные и финансовые ресурсы планируются и контролируются этим отделом.

На основании вышеизложенного была определена следующая проблема:

Предприятие не имеет программ аудита для оценки менеджмента в финансовой области компании.

Следовательно, общая цель, которую необходимо достичь с помощью работы, была определена следующим образом:

Разработайте программу управленческого аудита для оценки степени соответствия экономичности, эффективности и результативности использования финансовых ресурсов компании.

Гипотеза, подлежащая проверке, формулируется следующим образом:

Если программа управленческого аудита разработана и применяется, которая включает аспекты планирования, организации и контроля в финансовой сфере компании, тогда можно оценить степень соответствия экономичности, эффективности и результативности использования денежных ресурсов.

I.-Общие аспекты управленческого аудита

Современная аудиторская среда

Вначале аудит был ориентирован на внутренние потребности компаний в обеспечении безопасного обращения с деньгами и точного учета транзакций как услуги для владельца инвестированного капитала.

Возрастающая сложность экономических явлений, динамика методов и систем управления компаниями, их расширение и размер привели к постоянной эволюции аудита, поскольку их высшее руководство будет вынуждено сосредоточить свои внимание к тем более важным проблемам, и, следовательно, их зависимость от результатов, представленных аудиторами, возрастает, чтобы детально знать, как осуществляется деятельность вашей организации.

На Кубе после введения новой системы экономического управления во второй половине 1970-х годов работа аудиторов снова набрала обороты. В последние годы, с появлением совместных предприятий, поле деятельности аудиторов расширилось.

Сегодня существует растущая потребность в изучении и оценке качества менеджеров и процессов, с помощью которых работает организация. С помощью управленческого аудита можно узнать проблемы, которые препятствуют операционному развитию и препятствуют росту компании. Важно оценить важность проблем, найти их причины, предложить соответствующие решения и реализовать их.

Глобализация вынуждает все больше и больше компаний оценивать не только свои внутренние факторы, но и внешние факторы: экономические, политические, коммерческие, экологические и т. Д., Которые на них влияют. Этот анализ и оценка как внутренних, так и внешних факторов должны выполняться систематически и всесторонне, охватывая всю компанию, если организация действительно хочет улучшиться.

На Кубе управленческий аудит начал процветать в начале 90-х годов в результате социального развития, технического прогресса и производственной практики, что способствует открытию наших отношений с миром, который до этого момента мало изучался в стране и С тех пор для продвижения этой работы были продвинуты семинары и другие средства распространения информации, и в 2006 году была принята резолюция 026, которая представляет собой методологическое руководство по проведению аудитов эффективности.

Проводимых управленческих аудитов все еще недостаточно. Некоторые из основных причин, по которым менеджеры компании не признают в этом аудите своего союзника в достижении экономических, социальных и экологических целей, которые они должны выполнить.

Важно, чтобы преимущества, предоставляемые этим новым типом аудита, были известны за счет выявления недостатков, которые оказывают негативное влияние на менеджмент организаций, позволяя их исправлять и, следовательно, повышать степень экономии, эффективности и результативности.,

1.1 Концепция управленческого аудита.

На международном уровне разные названия были даны по аналогии с Управленческим аудитом, но по сути цели, преследуемые во всех случаях, одни и те же, из которых наиболее известны следующие: Аудит трех Е, Операционный аудит, Операционный аудит, аудит эффективности, среди прочего.

Различные авторы и исследователи Аудита дали свое определение управленческого аудита. Некоторые из них подробно описаны ниже:

Эдуардо Хевиа Васкес определяет это как: ¨ Проверка, проводимая аудиторами в соответствии с методами и методами аудита всей или части областей, функций или деятельности организации, проверка эффективности и адекватности ее системы внутреннего контроля.

Норбек: «Аудит эффективности - это относительно новый метод контроля, который предоставляет руководству метод оценки эффективности операционных процедур и внутреннего контроля».

Уильям П. Леонард: «Аудит эффективности можно определить как всестороннее и конструктивное изучение организационной структуры компании, учреждения или государственного департамента; или любой другой субъект и его методы контроля, средства работы и использования, которые он предоставляет своим человеческим и материальным ресурсам ».

Fernández Arena JA утверждает, что это объективный, методический и полный обзор выполнения институциональных целей, основанный на иерархических уровнях компании с точки зрения ее структуры и индивидуального участия членов организации.

Концепция, данная по этому поводу авторами Куком и Винклем, гласит:

«Операционный аудит - это всестороннее изучение и оценка бизнес-операций с целью информирования руководства о том, выполняются ли различные операции в соответствии с установленной политикой, направленной на достижение целей руководства. Аудит включает в себя оценку эффективности использования человеческих и физических ресурсов, а также оценку различных операционных процедур. Аудит также должен включать рекомендации по решению проблем и методам повышения эффективности прибыли ».

Хоакин Родригес Валенсия заявляет, что: «Управленческий аудит определяется как метод систематической оценки эффективности функции или подразделения со ссылкой на стандарты компании с привлечением специализированного персонала в исследуемой области, чтобы гарантировать, что администрации, чтобы ее цели были достигнуты, и определить, какие условия можно улучшить.

По словам Тиерафа, управленческий аудит ¨ связан с оценкой того, как администрация выполняет свои задачи, выполняет общие функции планирования, организации, руководства и контроля, а также принимает эффективные решения в выполнении целей, поставленных организация.

В соответствии с различными постановлениями и документами, изданными Министерством аудита и контроля и Министерством финансов и ценами, такими как Закон 159/1995 и Постановление 026 от 2006 года Министерства аудита и контроля, управленческий или операционный аудит определяется как: "Изучение и оценка, проводимые для организации с целью установления степени экономии, эффективности и результативности при планировании, контроле и использовании ресурсов, а также для проверки соблюдения соответствующих положений с целью проверки наиболее рационального использования. ресурсов и улучшить изученные виды деятельности и предметы ».

Принимая во внимание, что основными базовыми элементами, как указано в предыдущем определении, являются экономия, эффективность и результативность, мы можем сказать, что:

Экономика:

Он относится к условиям, при которых человеческие, финансовые и материальные ресурсы приобретаются и используются как в надлежащем количестве, так и в надлежащем качестве, а также с минимально возможными затратами и своевременно, то есть соответствующие ресурсы в размере и правильного качества, в назначенное время, в нужном месте и по согласованной цене.

Для того, чтобы предприятие работало экономно, необходимо, чтобы в отношении основных средств, запасов и рабочей силы:

• Не покупайте, не тратьте и не платите больше, чем необходимо. Чтобы узнать, соблюдает ли организация вышеупомянутые требования, аудитор должен проверить, помимо прочего, рационально ли инвестируются ресурсы, а именно:

• Используется ли оно надлежащее сырье в соответствии с техническими параметрами и параметрами качества.

• Сохраните эти ресурсы или потеряйте их из-за отсутствия контроля или плохих условий хранения и работы.

• Использует соответствующую и необходимую рабочую силу.

• Рабочие пользуются преимуществом рабочего дня и т. Д.

Эффективность:

Это относится к взаимосвязи между потребляемыми ресурсами (вводимые ресурсы) и производством товаров и услуг. Это выражается в процентах, сравнивая соотношение затрат и производства с приемлемым стандартом (нормой). Эффективность повышается, когда большее количество единиц производится с использованием заданного количества ресурсов или Максимальное производство (результаты) / Минимальные ресурсы (затраты). Цель - повысить продуктивность. Это равносильно утверждению, что субъект всегда должен хорошо выполнять свою деятельность. Эффективная деятельность максимизирует выход заданного входа или минимизирует вход заданного выхода.

Среди прочего, он должен достичь:

• Что нормативы потребления или расходов являются правильными и что продукция или услуги соответствуют им.

• Минимальные отходы, возникающие в процессе производства или оказываемых услуг.

• что установленные мощности используются максимально,

• чтобы технические параметры производства соблюдались в процессе производства или обслуживания, которые гарантируют требуемое качество, и

• чтобы все рабочие знали, какую работу нужно выполнить, и что это необходимые и удобные для деятельности.

Следует учитывать, что на эффективность операции влияет не только объем производства, но также качество и другие характеристики продукта или предоставляемой услуги.

Эффективность:

Это степень, в которой мероприятие или программа достигает поставленных целей, задач или других эффектов, которые были предложены.

Под эффективностью понимается степень достижения цели, которая может быть выражена в количестве, качестве, времени, стоимости и т. Д. Поэтому важно, чтобы организация имела подробное планирование с информационными системами и инструментами, которые позволяют достоверно и своевременно знать ситуацию в данный момент и отклонения от запланированных целей. Если этого не существует, эффективность вряд ли можно будет измерить. Одним словом, поставленные цели были достигнуты.

Взаимосвязь этих элементов (экономия, эффективность, результативность) должна влиять на критерии аудитора в отношении доступности, то есть получения желаемых результатов при минимальных затратах, поскольку аудит эффективности не является простым экономическим анализом. Сущности, но отвечает на более глубокий анализ, не ограничиваясь только показом цифр или пояснений. Это должно проверить каждый элемент и выявить расточительные, неэффективные и неэффективные методы, подробно описывая причины и условия, которые их вызывают, и последствия, которые они вызывают, то есть цену несоблюдения.

Как указано в экономической резолюции V съезда Коммунистической партии Кубы, жизненно необходимо добиться экономичности, эффективности и результативности наших компаний, поскольку:

Экономия: правильные исходные данные по самой низкой цене.

Эффективность: результаты, обеспечивающие желаемый эффект.

Эффективность: вводимые ресурсы, обеспечивающие наилучшие результаты при минимальных затратах.

1.2 Этапы проведения Управленческого аудита.

Согласно Руководству Центра бухгалтерского учета, финансовых исследований и страхования (CECOFIS) для его организации и развития, управленческий аудит включает пять основных этапов, а именно:

1. Разведка и предварительное обследование.

2. Планирование.

3. Исполнение.

4. Отчет.

5. Последующие действия.

Разведка и предварительный экзамен

Он представляет собой руководство для последующей работы, тем самым облегчая определение фундаментальных вопросов, таких как: на какую область направлена работа, сколько людей требуется, время, то есть создание условий, позволяющих установить элементы контроля качества.

Это исследование, которое необходимо провести на предприятии перед проведением аудита.

Экскурсия по областям, составляющим объект, для наблюдения за

операцией в целом. Просмотрите информацию в едином файле, который содержит

результаты

аудитов, инспекций, проверок и налоговых проверок.

Оценить систему внутреннего контроля финансового и административного учета с учетом:

• Если информационные системы своевременны и динамичны.

• Если соблюдаются принципы внутреннего контроля.

• Провести все необходимые проверки, чтобы сделать выводы об эффективности внутреннего контроля

• Проверить поведение средств, гарантирующих эффективность внутреннего контроля.

• Изучать и оценивать документы, операции и финансовую отчетность.

• Оценить надежность, достаточность и своевременность автоматизированных систем обработки информации.

Финансовое положение:

1. Проанализировать выполнение основных экономических показателей.

2. Системы затрат, включая центры затрат по областям ответственности, бюджетам расходов и их поведению.

3. Проверить источники финансирования

4. Доступность.

5. Задолженность.

Отдел кадров:

1. Организационная структура и функции.

2. Количество рабочих по профессиональным категориям с соответствующей квалификацией.

3. Обучение, развитие и обучение.

4. Уровень защиты и гигиены на работе.

5. Запас нормативов работы.

Проведите необходимые собеседования с лидерами, техническими специалистами, рабочими и членами политических и массовых организаций.

Планирование.

Планирование аудита относится к определению целей и объема аудита, необходимого времени, критериев, применяемой методологии и определения ресурсов, которые считаются необходимыми, чтобы гарантировать, что проверка охватывает наиболее важные виды деятельности. важные аспекты организации, систем и соответствующих им ключевых средств контроля.

Анализ элементов, полученных при разведке, должен привести к:

• Определите аспекты, которые следует проверить, исходя из ожиданий, которые дает исследование.

• Проанализировать повторяющиеся недостатки и их причины.

• Определите формы или средства проверки, которые будут использоваться.

Определение конкретных целей аудита.

Определение аудиторов и других специалистов, которые требуются, с учетом поставленных целей, объема работы и ее сложности.

Гибкие программы, специально разработанные в соответствии с обоснованными целями, которые соответствуют проверке трех критериев E.

Они должны быть подготовлены действующими аудиторами, рассмотрены руководителем отдела аудита и утверждены надзорным органом или руководителем области.

Определение времени, которое будет потрачено на разработку аудита, а также его бюджета.

Исполнение.

Подтвердите всю полученную информацию устно.

Получить достаточные, компетентные и относящиеся к делу доказательства с учетом:

• Тесты определяют причины и условия, вызывающие несоответствия и отклонения.

• Дайте как можно больше количественной оценки, чтобы определить цену дефолта.

• Что тесты могут быть внешними, если это будет сочтено необходимым.

Обратите особое внимание на то, что Аудит служит инструментом для принятия разумных и своевременных решений.

Работа специалистов, не являющихся аудиторами, должна осуществляться на основе целей, определенных при планировании.

Руководитель группы должен нести ответственность за ориентацию и анализ работы.

Работу должен надлежащим образом контролировать специалист отдела аудита.

Подробно определите степень соответствия трем Е, принимая во внимание: Условие, Критерий, Следствие и Причину.

Отчет.

Отчет об аудите должен содержать конкретное, ясное и простое представление о проблемах, их причинах и последствиях с тем, чтобы руководители организации могли использовать их в качестве инструмента управления.

Несмотря на вышесказанное, следует учитывать следующее:

Введение: Цели, которые будут представлены в этом сегменте, будут

конкретными, которые были определены на втором этапе «Планирование».

Выводы: Цена несоблюдения, то есть экономический эффект неэффективности, расточительной практики, несоблюдения и недостатков в целом, должна быть представлена в краткой форме. Причины и условия, которые повлияли на степень соответствия трем «Е» и их взаимосвязь, будут отражены также в краткой форме.

Основная часть отчета: Оцените эффективность действующих нормативных актов. Все, что поддается количественной оценке, должно быть определено количественно.

Рекомендации: они должны быть общими и конструктивными, не связывая аудит с будущими ситуациями, которые могут возникнуть в организации.

Приложения: Элементы, составляющие цену нарушения (материальный ущерб и экономические убытки), могут быть показаны в обобщенном виде, а также в кратком описании ответственности.

Синтез: Иногда необходимо сделать резюме, которое будет отражать наиболее важные выводы в приятной, открытой, точной и краткой форме, которая мотивирует чтение.

Трассировка.

В зависимости от степени ухудшения трех наблюдаемых Е рекомендуется провести проверку продолжительностью от одного до двух лет, что позволит узнать, в какой степени администрация восприняла представленные результаты и рекомендации, данные в любом из обстоятельства, то есть оставалось ли управление организацией в руках одного и того же персонала или же его заменили из-за его ошибок.

Программа аудита.

Как обсуждалось ранее, программа аудита - это набор процедур и действий, которые аудитор должен выполнить для достижения поставленных целей, получения достаточных и компетентных доказательств с минимумом ошибок.

Трудно, если не невозможно, создать программу, удовлетворяющую всем ожиданиям, так как хорошая подготовка аудитора очень важна, а процедуры, которым необходимо следовать, не всегда одинаковы, поскольку они будут зависеть от конкретных обстоятельств каждого организация.

По этому поводу Монтгомери поднимает следующие вопросы:

«Ничто не может причинить больше вреда тем, кто посвятил себя этому исследованию, чем исключительное использование сжатых правил работы; все те, кто занимается своей профессией в соответствии с программами, сформулированными другими людьми, виновны в халатности, если они позволяют неизменным правилам сводить на нет всю их независимость суждений. Тем не менее, нет недостатков в использовании краткого обзора процедур, которым необходимо следовать почти во всех аудитах, если это резюме основано на фундаментальных принципах аудита и проводится на их основе ».

Хотя автор данной работы согласен с этим критерием, реальность такова, что необходимо разработать программу, которая служила бы общим руководством в развитии работы аудиторов и чтобы ее можно было регулировать.

Аспекты, которые следует учитывать при составлении программы управленческого аудита.

1.- Планы и цели: изучить и обсудить с руководством текущее состояние планов и целей.

2.- Организация.

а) Изучите структуру организации в оцениваемой области.

б) Сравните существующую структуру с той, которая появляется в организационной структуре компании (если таковая имеется).

c) Удостовериться в том, что полностью оцениваются принципы хорошей организации, функционирования и разделения.

3. Политики и практики. Проведите исследование, чтобы увидеть, какие действия (при необходимости) следует предпринять для повышения эффективности политики и практики.

4.- Правила: определите, заботится ли компания о соблюдении местных и государственных нормативных требований.

5.- Системы и процедуры: Изучите системы и процедуры, чтобы увидеть, содержат ли они недостатки или отклонения в своих элементах, подлежащих проверке, и разработайте методы для достижения улучшений.

6.- Контроль: Определите, являются ли методы контроля адекватными и эффективными.

7.- Операции: оценивайте операции, чтобы определить, какие аспекты требуют лучшего контроля, коммуникации, координации для достижения лучших результатов.

8.- Персонал: Изучите общие потребности персонала и их применение для работы в области, подлежащей оценке.

9.- Физическое оборудование и его компоновка: Определите, можно ли улучшить компоновку оборудования для его лучшего или более широкого использования.

10.- Отчет. Подготовьте отчет об обнаруженных недостатках и запишите в нем соответствующие меры.

2.2. Результаты предварительного обследования.

Проверка единого файла аудита.

У организации нет внутреннего аудитора, но она определила должность, и есть коллега, который проходит обучение для выполнения этих задач.

При просмотре единого файла аудита становится очевидным, что он соответствует положениям Постановления № 276/03 Министерства аудита и контроля, содержащего проверки, сделанные в отношении организации, такие как:

1- Отчет министерского контроля за период с 17 по 20 октября 2005 г., в котором в предыдущие годы были обнаружены недостатки в подготовке договоров купли-продажи и в процессе сверки дебиторской задолженности; и предполагается, что существует серьезная работа по анализу и овладению бухгалтерскими и финансовыми задачами, хотя у них есть недостатки, такие как наличие краткосрочной дебиторской задолженности в судебных процессах и долгосрочных обязательств.

2- Специальный аудит внутреннего контроля для проверки выполнения Постановления 297/03, результат которого признан удовлетворительным.

На основании рекомендаций проведенных аудитов и проверок в компании составляются планы действий, а поставленные задачи периодически проверяются.

В рамках предварительного исследования аудита, который проводился с помощью программы аудита, которая позволила нам оценить внутренний контроль и охарактеризовать объект (см. Приложение № 3), различные документы и решения, регулирующие выполнение работы в этом отделе и проведение аудита таких как:

• Досье по улучшению бизнеса компании.

• Шаблон кадровых должностей, в котором описаны функции каждой должности в финансовой сфере.

• Постановления 56/2000 БЦК, которые устанавливают платежные инструменты, способ их использования и права на получение кредита.

• Постановление 64/2000 БКК от 19.10.00 «Дополнительные правила для сборов и платежей».

• Резолюция 297/2003 MFP «Определения внутреннего контроля».

• Резолюция 026/2006 MAC «Методическое руководство по управленческому аудиту», «Методологическое руководство по финансовому аудиту или финансовой отчетности» и «Методологическое руководство по оценке внутреннего контроля».

Стало известно, что компания принадлежит к бизнес-группе MICONS и ее основными источниками финансирования являются доходы и ассигнования из центрального бюджета на работы «Битвы идей», она разрабатывает инвестиции на сумму 8 770 742, среди которых выделяться:

1. Кладочный блок (итальянский) с применением новейших технологий в карьере Лас-Паррас.

2. Гидроциклон (мельница) в Лас-Паррасе для производства материалов.

Благодаря собеседованиям с работниками в этом районе и просмотру документов, таких как те, что изложены выше, была известна организационная структура и функции проверяемой области, в дополнение к характеристикам услуги, которую она выполняет, и можно было сравнить функции области, включенной в файл совершенствования бизнеса и задач, которые в нем решаются.

Во время собеседований с руководителем ведомства был известен порядок подготовки бюджета. Автоматизированная информация, отчеты и другие документы, содержащие общую информацию о финансовой ситуации, были проанализированы, и были применены методы аналитического обзора с использованием различных финансовых причин для оценки поведения экономики, эффективности и результативности в планировании и сохранении ресурсов. Денежные средства компании Строительные материалы. Были рассмотрены различные отчеты, выпущенные в отделе, и проведен анализ их эффективности.

Было обнаружено, что на момент проведения аудита у компании был 491 клиент, часть из которых была компаниями, которые откликались на работы La Batalla de Ideas и в рамках дебиторской задолженности в марте 2006 года со сроком более 90 дней. У нас есть 174 103,59 доллара США в национальной валюте, что составляет 42% от общей суммы, и 50568,79 доллара США в MLC, что составляет 78% от общей суммы. Руководство по внутреннему контролю применялось в пунктах, соответствующих финансовой сфере, чтобы иметь критерий существующей в нем системы внутреннего контроля, удостоверяющий, что положения резолюции соблюдаются во всех проверенных аспектах.

В рамках предварительного исследования проводится углубленный внутренний аудит, и было замечено, что управленческий аудит не получил широкого распространения в организации из-за отсутствия знаний у коллег и отсутствия привычки проводить этот тип аудита, поскольку те, которые проводятся чаще, - это финансовые аудиты.

В целом, в этой области наблюдается хорошая рабочая среда и готовность выполнять соответствующие задачи для повышения эффективности, и всегда было сотрудничество коллег, предоставляющих необходимую информацию для достижения целей аудита и очень восприимчив к отмеченным недостаткам.

При разработке этого раздела были показаны характерные аспекты исследуемой организации, и, зная эти элементы, можно применять различные методы для диагностики финансового положения этой компании.

Предлагаемая программа

Общее

1) Убедитесь, что обязанности и функции персонала в финансовой сфере четко определены.

2) Проверьте, укомплектован ли отдел должным образом и как его руководство влияет на этику рабочих в этом районе.

3) Убедитесь, что структура финансового отдела совместима с другими отделами организации.

4) Проверьте, есть ли хорошее общение между работниками в финансовой сфере и с другими сферами деятельности предприятия.

5) Убедитесь, что условия работы наиболее подходят.

6) Проверьте, максимально ли и эффективно используется мощность установленного оборудования.

7) Проверить, учитываются ли критерии подчиненных сотрудников при разработке стратегии отдела и организации в целом.

8) Убедитесь, что процедуры:

a) устанавливают задачи, которые должны быть выполнены,

b) определяют обязанности вовлеченных лиц, принимая во внимание области ответственности,

c) вносят вклад в рабочий процесс.

г) позволяют выделить исключения из запланированного действия.

9) Проверить, существуют ли необходимые каналы связи, чтобы руководство ясно и понятно передавало утвержденные политики и процедуры своему подчиненному персоналу.

10) Убедитесь, что задачи, выполняемые каждым членом отдела, соответствуют его целям и функциям.

11) Проверьте, правильно ли используется рабочий день.

Отдел кадров

1) Проверьте, есть ли инструкции по каждой работе и известны ли они работникам финансовой области.

2) Проверьте, планируется ли обучение в соответствии с потребностями каждого из них и компании.

3) Проверить, в какой степени действуют соответствующие политики и процедуры найма, обучения, продвижения по службе и вознаграждения сотрудников.

4) Проверьте пригодность обзора файлов вакансий.

5) Убедитесь, что существующая система стимулирования позволяет развить социальные ожидания и потребности рабочих в этом районе.

6) Убедитесь, что потребности в человеческих ресурсах совместимы с целями и задачами, установленными в организации и в отделе.

7) Проверьте, существует ли адекватная кадровая политика в отделе.

8) Убедитесь, что осуществляется адекватный контроль входов и выходов персонала, работающего в этой зоне.

контроль

1) Убедитесь, что существует адекватный внутренний контроль для разделения функций в автоматизированных процессах и программах.

2) Убедитесь, что гибкие бюджеты выражены реальным образом, чтобы сравнить их с истинными результатами.

3) Оцените, являются ли запланированные ресурсы теми, которые необходимы для достижения целей в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

4) Убедитесь, что существуют адекватные модели для составления или подготовки бюджета, позволяющие легко найти информацию и ее эффективную интерпретацию.

5) Проверить эффективность операций по сбору и оплате.

6) Проверьте соответствие законам и постановлениям.

7) Проверить, являются ли отчеты общего бухгалтерского контроля объективными, достоверными, своевременными, ясными и составленными соответствующим образом, позволяющими получить необходимую информацию.

8) Убедитесь, что бухгалтерская информация проверяется, прежде чем передавать ее соответствующему источнику.

9) Проверьте, сравниваются ли заранее определенные финансовые и бухгалтерские данные с фактическими результатами.

10) Убедитесь, что финансово-экономический анализ позволяет эффективно измерить экономичность, эффективность и результативность деятельности предприятия.

11) Проверить, объективно ли оценены причины, благоприятствующие или не благоприятствующие выполнению планов в предыдущих периодах и в текущем периоде.

12) Проверить, предпринимаются ли корректирующие действия при обнаружении значительных бухгалтерских и финансовых отклонений.

13) Проверьте финансовое положение организации, как указано в резолюции 026/2006 MAC.

Оценка целей

1) Проверить, позволяет ли структура территории выполнять поставленные задачи.

2) Убедитесь, что этот отдел дает рекомендации по формулированию стратегических целей компании.

3) Проверьте, составлен ли бюджет для каждого операционного подразделения в поддержку повышения прибыльности и эффективности.

4) Проверьте, подготовлен ли отчет о движении денежных средств и сделаны ли прогнозы.

5) Проверяйте, оцениваются ли результаты краткосрочных, долгосрочных и среднесрочных планов и периодически пересматриваются, чтобы поддерживать их в актуальном состоянии.

6) Проверьте, совместимы ли краткосрочные и среднесрочные планы с долгосрочными.

7) Проверить достаточность и своевременность анализа информации, позволяющей отслеживать цели, стратегии и финансовую ситуацию.

8) Убедитесь, что финансовые планы интегрированы с целями и стратегиями организации.

9) Проверить выполнение планов и сравнить их с предыдущими периодами.

10) Проверить, были ли созданы альтернативные планы в случае неожиданных изменений во внутренней и внешней среде организации.

Результат, полученный в результате аудита через заключительный отчет.

Аудиторский отчет

Лас Тунас, 15 июня 2006 г.

Рабочий приказ № 01/2006 «Год энергетической революции на Кубе».

Аудируемое лицо: Финансовый департамент компании «Строительные материалы».

Адрес: Avenida Camilo Cienfuegos, № 223.

Код: 126.0.01302

Подчинение: Министерство строительства.

Тип аудита: Управленческий аудит.

Дата начала. 01-03-2006

Срок сдачи: 30 мая 2006 г.

Аудитор-исполнитель (-и): Лицензиар Мария дель Кармен Падрон Рамирес.

Lic. Disleidis Alcolea Zayas.

отчет

Введение:

Эта работа по Управленческому аудиту проводилась в финансовом отделе компании строительных материалов Лас Тунас. С его помощью финансовые операции, соответствующие первому кварталу 2006 года, были проанализированы случайной выборкой, и при необходимости были проведены сравнения с тем же периодом 2005 года. Был пересмотрен внутренний контроль, как бухгалтерский, так и административный.

Корпоративная цель компании - производство, транспортировка и реализация заполнителей и других материалов для строительства, продукции для стекольной и керамической промышленности.

Также оказывает услуги по техническому обслуживанию и монтажу промышленных технологических объектов и оборудования для производства строительных материалов.

Финансовое направление компании было выбрано для выполнения этой работы, потому что это одна из сфер с наибольшим уровнем контроля и использования финансовых ресурсов, закрепленных за организацией.

В этом районе работает 5 сотрудников, 4 из которых - женщины, из них 1 - выпускник университета, а еще один - на 6-м курсе со степенью бакалавра в области бухгалтерского учета и финансов. Он подчиняется бухгалтерскому учету компании и в рамках своих функций имеет организацию и контроль финансовой деятельности компании, и для этого он имеет своей основной целью:

Достичь такого уровня материального обеспечения и экономической эффективности, который гарантирует работу компании при наличии материальных и финансовых ресурсов, с их эффективным использованием и контролем.

В рамках работы были определены цели аудита в данной сфере:

• Оценить состояние экономики при контроле и использовании финансовых ресурсов, закрепленных за компанией.

• Оценить эффективность отдела в обеспечении финансового руководства и контроля для всей организации, включая ее различные операционные подразделения.

• Измерять внутреннюю эффективность финансового отдела с точки зрения финансовых, бухгалтерских и бюджетных процедур, политик и правил.

Работа проводилась в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, с установлением элемента контроля качества, при консультациях со стороны специалистов MAC и других опытных профессионалов на территории, в дополнение к обновленной библиографии по теме, что позволило достичь поставленных целей. в работе путем советов и консультаций разных специалистов, которые позволили развить работу с необходимой тщательностью и качеством.

При проведении этого управленческого аудита были приняты во внимание различные постановления и документы, изданные Министерством аудита и контроля и Министерством финансов и цен, в дополнение к постановлениям, изданным центральным органом, которому принадлежит компания. Постановление 026/06 Министерства аудита и контроля было учтено с методическим руководством по проведению управленческих аудитов и Постановлением 100/2004 относительно применимых стандартов аудита. Программа аудита была составлена в соответствии с требованиями, предъявляемыми после проведения предварительной экспертизы.

Программа управленческого аудита была подготовлена и применялась в соответствии с поставленными целями. Было проверено соответствие действующему законодательству, принципам внутреннего контроля, кубинским стандартам бухгалтерского учета, а также экономическому менеджменту при планировании, контроле и использовании финансовых ресурсов проверяемого лица.

Работа проводилась путем подробных тестов, охватывающих период аудита до марта 2006 г. и сравнения его с аналогичным периодом прошлого года.

Выводы.

После проведенной экспертизы и с учетом недостатков, выявленных в ходе аудита, установлено, что в финансовой области цели, предложенные в стратегическом планировании, содержащиеся в файле улучшения бизнеса, а также экономия, эффективность и результативность не достигнуты. Они представляют собой степень частичного ухудшения, поскольку представляют собой недостатки в организации, управлении сбором и экономико-финансовом анализе, который они проводят. Основные выводы подробно изложены ниже:

1. Организационная структура управления отделом слишком обременена для ведущего специалиста.

2. Персонал не меняется по должностям.

3. Имеются недостатки в управлении сборами и платежами, поддержание высоких остатков на сумму более 90 дней на сумму 224 673 песо.

4. Финансово-экономический анализ проводится, но не с той глубиной, которая требуется для его интерпретации, и с участием всего персонала финансовой сферы.

5. Не делается никаких прогнозов будущих денежных потоков, а также не используются математические и статистические модели для поддержки этого анализа.

6. На финансовое положение предприятия может повлиять ухудшение основных анализируемых финансовых показателей.

7. Общая ликвидность снижается на 1,23 песо, денежная ликвидность ведет себя аналогичным образом, уменьшаясь на 0,32 песо, а доступность снижается на 0,07 песо в первом квартале 2006 года по сравнению с тем же периодом 2005 года.

8. Он не используется максимально использовать возможности технологий, которыми они обладают, и знания существующего персонала.

9. Увеличение производственных затрат, увеличение затрат по весу на 0,25 песо в первом квартале 2006 года по сравнению с тем же периодом 2005 года.

10. Себестоимость по весу продаж увеличилась на 0,11 песо в анализируемом периоде с 2006 по Сравните это с тем же периодом 2005 года, и вы получите убытки в размере 42 889 долларов.

11. В первом квартале 2006 года расходы увеличились на 354,4 доллара США по сравнению с тем же периодом 2005 года.

12. Цена несоблюдения требований составляет 764 698 долларов США по:

Увеличение затрат в первом квартале 2006 года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на сумму 344 696 песо Дебиторская задолженность с просроченными остатками на 327 950 песо Убыток, полученный по отношению к тому же периоду предыдущего года на 92 052 песо.

На экономику влияет увеличение расходов, в основном расходов на заработную плату, кроме того, за анализируемый период получены убытки в размере 42 889 песо, и не делается никаких прогнозов движения денежных средств, которые позволяют компании адаптироваться к изменениям в окружающей среде. Кроме того, не предпринимаются никакие корректирующие действия для противодействия ухудшению показателей финансовой ликвидности и повышения производительности труда, способствуя сокращению расходов, в основном расходов на заработную плату, и повышению уровня продаж во избежание убытков. негативные эффекты из-за увеличения себестоимости продукции. Общие расходы по весу от общего дохода, которые должны быть получены в соответствии с финансовым планированием, составляют 0,99 песо, а в анализируемом периоде они составляют 1,03 песо;Кроме того, предполагается, что цикл сбора поддерживается ежемесячно ниже 90 дней, и все же у организации есть 45-дневный цикл сбора в анализируемый период.

Эффективность страдает, когда структура области не является наиболее подходящей и есть коллеги с большим количеством контента, а также другие лица, которые выполняют только контрольные и операционные функции по сбору и оплате, это может повлиять на качество работы в этой области и что она не выполняется. цели, предлагаемые для выполнения задач, поставленных руководством компании в стратегическом планировании.

Кроме того, хотя объемы производства и продаж увеличиваются, весовые издержки валового и товарного производства увеличиваются, составляя 1,03 песо на первое место, а затраты на продажу - на уровне 0,95 песо. Расходы увеличились на 354,4 доллара в первом квартале 2006 года по сравнению с тем же периодом 2005 года, а расходы по заработной плате выше запланированного на 71,1 доллара в первом квартале 2006 года.

Эффективность не достигается в полной мере за счет отсутствия ротации персонала по должностям, неэффективного выполнения финансово-экономического анализа, выдачи рекомендаций руководству компании, которые позволяют избежать негативных ситуаций в финансовом аспекте того же мощности, установленные в отделе по вычислительной технике и интеллектуальный потенциал техников отдела, используются в максимальной степени. Цели, предложенные для этой области, не были достигнуты в анализируемом периоде, поскольку, во-первых, был получен убыток в размере 42 889 песо, хотя в стратегическом планировании компании ожидается, что результатом за анализируемый период будет прибыль в размере 2,0 доллара,Кроме того, ухудшаются основные показатели ликвидности, что ставит компанию в затруднительное положение с точки зрения выполнения взятых на себя обязательств.

Результаты, полученные в результате применения предложенной программы, более подробно описаны ниже.

Полученные результаты.

Согласно проверкам, проведенным в финансовой области компании строительных материалов, в целом было признано, что требуемое качество не соблюдается, как установлено для достижения параметров экономичности, эффективности и действенности, относящихся к этой области; поскольку были обнаружены некоторые аспекты, которые представляют собой степень частичного ухудшения и могут негативно повлиять на руководство указанной компании.

При применении предложенной программы получаются следующие результаты:

Обзор.

В финансовой сфере обязанности и функции всего персонала четко определены и подробно описаны в шаблоне должности в области человеческих ресурсов, кроме того, персонал, работающий в этом отделе, имеет квалификацию и подготовку для выполнения поставленных задач, есть хорошая связь между персоналом в этой зоне и другими отделами, и условия работы адекватные, с хорошо вентилируемым и освещенным помещением. Кроме того, руководители области и компании в целом обладают огромным чувством принадлежности и ответственности за поставленные задачи.

Задачи этого отдела способствуют выполнению функций; Но мы понимаем, что они выполняются оперативным образом, то есть многие из этих задач становятся практически повседневной деятельностью по регистрации и контролю, а интеллектуальный потенциал техников, которые работают в нем, не используется в максимальной степени, и что многие из них анализируют это. они могут проводиться более глубоко, чтобы высказывать мнения, ведущие к лучшим результатам, но не делаются, что влияет на финансовое положение организации.

В структуре отдела нет сбалансированности выполняемых операций, поскольку наибольшая ответственность в отношении анализа финансового положения компании ложится на руководителя отдела, а остальные коллеги ограничиваются проведением операций по регистрации и управленческому контролю. сборов и платежей в связи с тем, что они централизованы в компании, и в этой области контролируются все бизнес-единицы предприятия, и эти операции затрудняются из-за отсутствия финансистов в различных базовых подразделениях; то есть они ограничиваются операциями сбора и оплаты. При проведении собеседований с каждым коллегой в регионе и в компании в целом было обнаружено, что в этом отделе нет плана ротации должностей.

Работа ограничивается контрольными операциями, и функции этой области, отраженные в файле улучшения бизнеса, не разработаны со всей необходимой эффективностью для достижения лучшего финансового положения компании, основные функции этого отдела перезагружены в Главный специалист, который также выполняет свои функции в качестве ответственного за это, остальные коллеги контролируют сборы и платежи по файлам, выдаются соответствующие документы, которые включают эти действия, готовится денежный поток; Но никакого анализа и прогнозов не проводится, а финансово-экономический анализ делает главный специалист;но он не проводится с участием всех коллег в той области, где раскрываются критерии улучшения или ухудшения финансово-экономических показателей и способы их улучшения, и именно экономический директор отвечает за их выпуск перед советом направление.

Возможности установленной технологии не используются в полной мере для выполнения различного рода анализов, позволяющих улучшить показатели, отражающие финансовое положение организации. Критерии подчиненных сотрудников не принимаются во внимание при разработке стратегий отдела и организации в целом, а установленные рабочие процедуры включают задачи, которые выполняет каждый из них, но они должны быть пересмотрены, чтобы гарантировать, что они способствуют повышению качества работы.

Отдел кадров.

Для каждой должности существуют инструкции по процедурам, которые известны каждому представителю финансового сектора. Компания имеет стратегию по обучению персонала, и в этой области все ее участники являются выпускниками университетов, учатся на курсах для рабочих или прошли последипломные курсы в самой компании или в центрах высшего образования в провинции.

В отделе и в компании в целом существует адекватная кадровая политика, в отделении проходят обучение молодые выпускники с высшим и средним техническим уровнем, которым уделяется надлежащий уход, руководство и профессиональные консультации по всем видам деятельности. экономические.

Внимание к мужчинам и их частным и профессиональным потребностям должным образом обеспечивается и контролируется руководством центра.

Внутри области работают человеческие ресурсы, необходимые для достижения предложенных целей, следует рассматривать только распределение поставленных задач.

Контроль.

Действующие положения Резолюции 297/03 соблюдаются, охватывая все компоненты внутреннего контроля, есть разделение функций во всех процессах в этой области.

Бюджеты выражаются в реальном виде и сравниваются с реальными результатами, существующими соответствующими моделями для поиска информации и ее эффективной интерпретации.

При просмотре и анализе записей о сборах и платежах было подтверждено, что они автоматизированы, с сохранением первичной информации поставщиками и клиентами, и отчет по этим счетам выпускается с разбивкой по возрасту каждый месяц, а сделанные сверки заносятся в записи каждого поставщика или клиента. В выбранной выборке этих счетов достоверность проведенных выверок была подтверждена, но на эффективность процедур сбора влияет отсутствие транспорта для их выполнения и то, что они централизованы в финансовой сфере, поэтому есть остатки высокая просроченная дебиторская задолженность на сумму 327 950 песо, а в ее пределах более девяноста дней на сумму 224 673 песо;Таким образом, для этой концепции было прекращено преобразование в наличные, что приводит к снижению немедленной ликвидности с 1,17 до 0,85 по сравнению с предыдущим годом и коэффициент доступности с 0,09 до 0,02, получается убыток в размере 42 долларов США. 889 в первом квартале 2006 года, в то время как за тот же период предыдущего года была получена прибыль в размере 49 163 долларов США.

Запрос на покупку в иностранной валюте осуществляется в финансовой сфере в качестве механизма контроля центральным органом компании.

Операции по сбору и оплате регистрируются с помощью автоматизированных процессов, ограничивая работу операциями регистрации и выполнением сверки с клиентами и поставщиками, проверяя наличие файлов для каждого клиента и поставщика и протоколы сверки с каждым из Oни.

Цикл взыскания сокращается за анализируемый период 2006 г. на четыре дня; но есть недостатки в управлении коллекциями, поэтому самый высокий процент из них не соответствует сроку на сумму 327 950 долларов.

В выпускаемых отчетах собирается необходимая информация; но они неэффективны, потому что анализы не проводятся с необходимой глубиной, которая позволяет выдать необходимые критерии для противодействия негативным ситуациям, возникающим с различными финансовыми показателями. Составляется ежедневный денежный поток; Однако анализ и прогнозы не выполняются, а анализ финансового положения предприятия не включает участие всех коллег в той области, где критерии улучшения или ухудшения финансово-экономических показателей и способы их улучшения, и именно экономический директор отвечает за их выдачу руководству предприятия.Интеллектуальные способности сотрудников отдела не используются в максимальной степени для повышения уровня эффективности отчетов и анализов, которые создаются в этой области.

Финансово-экономический анализ, выпущенный в этой области, не сопровождается какими-либо комментариями или предложениями, он ограничивается цифрами, которые сами по себе ничего не отражают, если факторы, влияющие на каждый индикатор, не детализированы; и они не позволяют эффективно измерить экономичность, эффективность и результативность компании, поэтому она не обеспечивает требуемого качества.

При проведении диагностики финансового менеджмента компании наблюдается ухудшение основных показателей ликвидности, при этом общая ликвидность в первом квартале 2006 года составляет 2,28 песо, тогда как в тот же период 2005 года она составляет 3,51 песо., денежная ликвидность в анализируемом периоде 2006 года составляет 0,85 песо, а в аналогичном периоде 2005 года - 1,17. Доступность составляет всего 0,02 песо в первом квартале 2006 года, а в тот же период 2005 года - 0,09, поэтому у предприятия нет необходимой способности выполнять взятые по договору платежные обязательства; Кроме того, увеличиваются расходы, поэтому увеличивается себестоимость продаж.

Оценка целей.

Структура области не позволяет выполнять поставленные цели с требуемым качеством, распределение задач, которые должны быть выполнены каждым участником этой области, не является наиболее подходящим для достижения предложенных целей, и это поощряет руководство, выпущенное с Выполняемые отчеты и анализы не имеют достаточной глубины, чтобы позволить руководству компании в кратчайшие сроки принять правильные решения для противодействия возникающим негативным ситуациям. При этом, несмотря на то, что предложенные производственные планы перевыполняются, затраты растут, а затраты растут.

Прогнозы денежных средств не составляются, они ограничиваются ежедневным выполнением, что не позволяет разработать альтернативные стратегии для улучшения показателей ликвидности, которые снизились в 2006 году.

Задачи, которые должны быть выполнены, ограничены объективными и субъективными факторами, которые препятствуют выполнению функций этого отдела и отражены в результатах, достигнутых на конец первого квартала 2006 года по отношению к тому же периоду предыдущего года, где денежные средства в банке, оборотный капитал, платежеспособность, ликвидность, немедленная ликвидность и размер прибыли, получение убытков, увеличение производственных затрат. Помимо всего прочего, наблюдается неправильное распределение обязанностей и задач, что приводит к тому, что многие анализы не проводятся с требуемым качеством, а цели, предложенные в финансовых планах, не достигаются.Среди задач, предлагаемых в финансовом планировании, - поддерживать цикл сбора менее 30 дней каждый месяц и поддерживать его в течение 45 дней, а общие расходы по весу дохода должны быть ниже максимального веса, 0,99 песо. и составляет 1,03 песо.