Программа управленческого аудита дебиторской и кредиторской задолженности

В такие времена, как настоящее, когда ресурсы ограничены, финансовый аудит не удовлетворяет потребности высшего руководства кубинских компаний, и руководителям нужна более полная информация, которая может быть использована при принятии решений в будущем. Аспекты, которые заставляют задуматься о преимуществах управленческого аудита, который не только предоставит всестороннюю оценку эффективности их деятельности, но также позволит им достичь более высокого уровня, успешно ведя их к предлагаемым целям.

Аудит-управления-счетов-дебиторской задолженности плати-1

Управленческий аудит - это путь, который редко исследуется в нашей стране, поэтому сегодня, более чем когда-либо, он представляет собой жизненно важный инструмент для реализации запланированного социально-экономического развития, так что эффективность, результативность и экономичность являются важными для компаний, генерируя в них здоровый динамизм.

Всесторонняя оценка, полученная в ходе управленческого аудита, представляет собой новое видение универсальности кубинских администраций, а методы и приемы, которые необходимо разработать для получения объективных результатов, находятся на начальной стадии разработки.

Среди методов, которые необходимо разработать, создание программы, которая служит руководством для аудита и может способствовать самооценке компании для принятия более точных решений, может считаться очень полезным, поэтому эта программа может стать инструментом работы.

В производственной компании Villa Clara, расположенной в городе Санта-Клара, несмотря на наличие внутреннего аудитора, отвечающего за проведение систематических проверок и других механизмов контроля, направленных на наиболее чувствительные виды деятельности, не удалось охватить все области риски организации, в результате которых выполняются недостаточные надзорные действия. Кроме того, предприятие выполняет только анализ возраста остатков, предоставляемый самой системой бухгалтерского учета, который не может обеспечить эффективную оценку управления сборами и платежами.

По этой причине основная цель данного исследования - собрать все практические теоретические элементы для разработки и правильного внедрения программы управленческого аудита для оценки дебиторской и кредиторской задолженности специализированных семинаров и групп специалистов Базового бизнес-подразделения. производственная компания Villa Clara; Эта программа также применима ко всем подразделениям компании.

Вышеизложенное характеризует проблемную ситуацию, которая возникла в результате этого расследования, из которого возникает следующая научная проблема: у организации нет программы аудита, которая позволяет эффективно оценивать управление сборами и платежами.

На основе решаемой научной проблемы формулируется гипотеза исследования: если программа аудита разработана для оценки результатов управления сборами и платежами, организация будет иметь эффективную оценку, которая позволит улучшить управление ее счетами. дебиторская и кредиторская задолженность.

Для подтверждения гипотезы предлагается следующая система целей:

Общая цель:

Подготовить и применить программу аудита для оценки управления сбором и оплатой в специализированных мастерских UEB и оборудовании промышленной производственной компании Villa Clara.

Конкретные цели:

Подготовьте теоретическую основу исследования. Охарактеризуйте подразделение. Оцените систему внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Разработайте программу, которая позволяет оценивать управление сборами и платежами.

Обзор аудита

Ученые предложили несколько определений аудита, среди которых:

Холмс: «… аудит - это проверка административных документов и демонстраций. Аудитор следит за точностью, полнотой и достоверностью таких отчетов, записей и документов ».

Альберто Верес Басанта: «… аудит - это часть или отрасль бухгалтерского учета, которая занимается обзором, проверкой, представлением и представлением экономических фактов любого типа организации путем изучения, проверки и анализа бухгалтерских книг, квитанций. и другие доказательства ".

Кроме того, в Постановлении 44/90 Министерства аудита и контроля (MAC) говорится: «Аудит представляет собой одну из основных форм контроля административного управления и состоит из проверки бухгалтерских и финансовых операций и применения соответствующие административные и правовые положения, с тем чтобы улучшить контроль и степень эффективности использования ресурсов, предотвратить их использование, усилить дисциплину указанных субъектов и способствовать повышению административной честности и сохранению моральная неприкосновенность рабочих ".

В различных библиографиях, охватывающих эту тему, есть много других концепций аудита, но можно сказать, что аудит - это деятельность, с помощью которой проверяется правильность бухгалтерского учета данных финансовой отчетности; правдивость и надежность; что цифры, зарегистрированные как запасы, соответствуют действительности, поскольку они соответствуют единой системе оценки и регистрации по сравнению с предыдущими годами; что Общепринятые принципы бухгалтерского учета не нарушаются и что все установленные законы и постановления строго соблюдаются. Таким образом, это помогает организациям не иметь недостатков ни в одной из своих областей.

Целью аудита является поддержка участников компании в выполнении ими своей деятельности. Для этого аудит предоставляет им анализ, оценки, рекомендации, советы и информацию относительно проверенных действий.

1.2. Управленческий аудит. Цели и компоненты.

Управленческий аудит возникает из необходимости самого развития, которое требует повышения уровня управления, чтобы гарантировать качество и безопасность финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Сегодня существует растущая потребность в изучении и оценке качества менеджеров и процессов, с помощью которых работает организация. С помощью управленческого аудита можно узнать о проблемах, которые препятствуют операционному развитию и росту компании. Важно оценить важность проблем, найти их причины, предложить соответствующие решения и реализовать их.

Глобализация все больше вынуждает оценивать не только внутренние факторы компаний, но и внешние факторы: экономические, политические, коммерческие, экологические и т. Д., Которые на них влияют. Этот анализ и оценка как внутренних, так и внешних факторов должны выполняться систематически и всесторонне, охватывая всю компанию, если организация действительно хочет улучшиться.

На Кубе управленческий аудит начал бум в начале 90-х годов в результате социального развития, технического прогресса и производственной практики, что способствует открытию наших отношений с миром, который до этого момента мало изучался в стране и в котором возникла необходимость действовать.

Различные авторы и исследователи аудита дали свое собственное определение управленческого аудита, например, в случае Эдуардо Хевиа Васкес, который определяет его как «проверку, проводимую аудиторами в соответствии с методами и методами аудита целиком или частично. областей, функций или видов деятельности организации, проверяя эффективность и адекватность ее системы внутреннего контроля ».

JA Fernández Arena утверждает, что это объективный, методический и полный обзор выполнения институциональных целей, основанный на иерархических уровнях компании с точки зрения ее структуры и индивидуального участия членов организации.

В соответствии с различными резолюциями и документами, изданными MAC и Министерством финансов и цен (MFP), такими как Декрет-закон 159/1995 и резолюция 26 MAC 2006 года, управленческий или операционный аудит определяется как: «Проверка и оценка, проводимая для организации с целью установления степени экономии, эффективности и результативности в планировании, контроле и использовании ресурсов, а также для проверки соблюдения соответствующих положений с целью проверки наиболее рационального использования ресурсов и улучшения изученные виды деятельности и предметы ".

Следует принять во внимание, что управленческий аудит не представляет собой простой экономический анализ предприятия, а является ответом на гораздо более глубокое изучение, не ограничиваясь только показом цифр или объяснений. Это должно проверить каждый элемент и выявить расточительные, неэффективные и неэффективные методы, подробно описывая причины и условия, которые их вызывают, и последствия, которые они вызывают, то есть цену несоблюдения. Точно так же необходимо учитывать взаимосвязь трех элементов (экономия, эффективность, результативность) в отношении планирования, контроля и использования всех ресурсов организации. Кроме того, в рамках управленческого аудита предлагаются альтернативы предложениям по улучшению, которые приносят пользу предприятию.

Среди основных задач Управленческого аудита можно выделить следующие:

Оценить соответствие целям и результатам, указанным в различных программах, проектах или операциях органов, подлежащих контролю. Установить, эффективно ли и экономно ли организация приобретает, распределяет, защищает и использует свои ресурсы. Определить, является ли организация, программа или проект. соблюдает применимые законы и нормативные акты. Выявляет и предупреждает о неэкономичных, неэффективных и неэффективных практиках. Обеспечивает эффективность средств контроля организации за деятельностью и операциями для достижения своих целей.

Управленческий аудит состоит из следующих компонентов:

Эффективность Эффективность

Финансовая экономика

Соответствие качеству

Влияние на капитал

Эффективность: Относится к степени, в которой правительственное учреждение, программа или проект достигает своих целей и задач или других преимуществ, которые должны были быть достигнуты, предусмотренных законодательством или установленных другим органом власти.

Экономика: Экономика связана с условиями, на которых субъекты приобретают ресурсы, будь то финансовые, человеческие, физические или технологические (компьютеризированная информационная система), получая необходимое количество с разумным уровнем качества, в то время и в месте. уместно и по минимально возможной цене.

Эффективность: эффективность относится к взаимосвязи между производимыми или поставляемыми товарами или услугами и ресурсами, используемыми для этой цели (производительностью), по сравнению с установленным стандартом производительности.

Финансовый: финансовый компонент важен для наличия адекватного бухгалтерского учета и соответствующих процедур для подготовки финансовых отчетов. В Управленческом аудите финансовый компонент может составлять только один элемент, который следует учитывать при оценке других областей в исследуемой организации.

Соответствие: обычно выполняется с финансовой составляющей. Соответствие относится к подчинению государственных должностных лиц применимым законам и постановлениям, внутренней политике и процедурам.

Справедливость: анализирует распределение финансовых ресурсов по различным производственным факторам, необходимым для предоставления товара или услуги.

Качество: это параметр, который позволяет измерить степень удовлетворенности пользователей полученными продуктами или услугами. Концепция качества определила определение политики, руководящих принципов, стандартов, административных и контрольных процессов.

Воздействие: это изменения, наблюдаемые в целевой группе населения и ее контексте во время и после проекта, программы или мероприятия. Социальное вмешательство вызывает ряд изменений (экономических, социальных, политических, культурных и т. Д.) Как в секторах, которые являются его частью, так и в контексте, в котором происходит указанное вмешательство. Это наивысший уровень результата или конечная цель цикла созревания проекта, программы или деятельности, когда он приносит все ожидаемые выгоды в своей работе.

Термин «управленческий аудит» - это наиболее подходящее слово, которое более точно отражает результаты, которые, как ожидается, будут получены в результате этого широкомасштабного исследования; подход которого выходит за рамки строго финансовых рамок при оценке операций (эффективности и экономичности), достижения поставленных целей, целей и контроля.

Этапы проведения управленческого аудита.

Согласно Руководству Центра бухгалтерских, финансовых и страховых исследований (CECOFIS) по его организации и развитию, управленческий аудит состоит из пяти основных этапов, а именно:

Отчет о выполнении планирования разведки и предварительной экспертизы.

Разведка и предварительное обследование.

Стадия разведки и предварительной экспертизы представляет собой руководство для последующей работы, облегчая тем самым определение фундаментальных вопросов, таких как: на какую область направлена работа, сколько людей необходимо, время, то есть создание условий, позволяющих установить элементы контроль качества.

Это исследование, которое необходимо провести на предприятии перед проведением аудита. Экскурсия по областям, составляющим объект, для наблюдения за операцией в целом. Просмотрите информацию в едином файле, который содержит результаты аудитов, инспекций, проверок и налоговых проверок. Оцените систему внутреннего учета, финансового и административного контроля, а также проведите собеседования, которые считаются необходимыми, с лидерами, техническими специалистами, рабочими и членами политических и массовых организаций.

Планирование аудита относится к определению целей и объема аудита, необходимого времени, критериев, применяемой методологии и определения ресурсов, которые считаются необходимыми, чтобы гарантировать, что проверка охватывает наиболее важные виды деятельности. важные аспекты организации, систем и соответствующих им ключевых средств контроля.

Исполнение.

Этап исполнения включает в себя сбор документов, проверки и анализ доказательств для обеспечения их достаточности, компетентности и актуальности, с целью их накопления для формулирования наблюдений, выводов и рекомендаций, а также для подтверждения того, что они были выполнены. экспертиза в соответствии со стандартами качества, установленными в данном руководстве. На этом этапе необходимо получить достаточные, компетентные и относящиеся к делу доказательства.

Кроме того, обратите особое внимание на то, что аудит служит инструментом для принятия разумных и своевременных решений.

Работа специалистов, не являющихся аудиторами, должна осуществляться на основе целей, определенных в планировании; руководитель группы должен нести ответственность за ориентацию и анализ работы; за работой должен адекватно курировать специалист подразделения аудита; детально определить степень соответствия трем «Е» с учетом: условия, критериев, следствия и причины.

Отчет.

Представление аудиторского отчета должно содержать конкретное, ясное и простое представление о проблемах, их причинах и последствиях с тем, чтобы руководители организации могли использовать их в качестве инструмента управления. Несмотря на вышесказанное, следует учитывать следующее:

Введение: Цели, которые будут представлены в этом сегменте, будут конкретными, которые были определены на втором этапе (планирование).

Выводы: Цена несоблюдения, то есть экономический эффект от неэффективности, расточительной практики и недостатков в целом, должна быть представлена в обобщенном виде. Причины и условия, которые повлияли на степень соответствия трем «Е» и их взаимосвязь, будут отражены также в обобщенном виде.

Основная часть отчета: Оцените эффективность действующих нормативных актов. Все, что поддается количественной оценке, должно быть определено количественно.

Рекомендации: они должны быть общими и конструктивными, а не связывать аудит с будущими ситуациями, которые могут возникнуть в организации.

Приложения: Элементы, составляющие цену несоблюдения (материальный ущерб и экономические убытки), могут быть показаны в обобщенном виде, а также в виде резюме ответственности.

Синтез: Иногда необходимо сделать резюме, которое будет отражать наиболее важные выводы в приятной, открытой, точной и краткой форме, которая мотивирует чтение.

Трассировка.

В зависимости от наблюдаемой степени ухудшения трех «Е» рекомендуется провести проверку от одного до двух лет, которая позволит узнать, насколько администрация восприняла представленные результаты и рекомендации, данные в любом из обстоятельства, то есть оставалось ли управление организацией в руках одного и того же персонала или же его заменили из-за его ошибок. Как правило, он состоит из мониторинга и проверки выполнения корректирующих мер, сформулированных в рекомендациях или плане улучшений, если применимо.

1.3. Билл. Обзор.

Было подтверждено, что бухгалтерский учет - это наука, наличие контроля над каждой из операций компании позволяет эффективно ее выполнять.

Счет - это не что иное, как средство бухгалтерского учета или рабочий инструмент, с помощью которого активы, обязательства и капитал могут быть подразделены и сгруппированы в соответствии с определенными характеристиками сродства, и который позволяет графически отображать все происходящие увеличения и уменьшения в различных элементах бухгалтерского уравнения.

Реальные счета представляют активы, права и обязанности компании, то есть они состоят из активов, обязательств и капитала. Они называются реальными счетами, потому что баланс этих счетов отражает то, что есть у компании в любой момент времени, то есть, чем она владеет, что она должна и что можно купить за товар или за существующий документ, поэтому некоторые авторы указывают на них как на очевидные. У него есть характеристика постоянных счетов, то есть его баланс переносится из одного года в другой. Эти счета составляют финансовый отчет, известный как баланс.

Счет активов: он представлен всеми активами и правами, которыми владеет компания, которые могут быть конвертированы в деньги или использованы в следующем нормальном цикле деятельности компании (обычно за основу берется один год).

Текущие активы включают счета, представляющие ценные бумаги, которые со временем могут быть конвертированы в денежные средства (денежные средства, дебиторская задолженность, запасы).

Американский институт общественных бухгалтеров утверждает: Термин «текущие активы» используется для передачи денежных средств или других объектов активов или ресурсов, определенных как те, которые, как ожидается, будут разумно конвертированы в наличные деньги или проданы или потреблены в нормальном цикле операций.

Каждое кредитное соглашение включает в себя как минимум две стороны: кредитора, который продает услугу или продукт и получает дебиторскую задолженность, и должника, который совершает покупку и создает объект к оплате.

Дебиторская задолженность возникает, когда бизнес или физическое лицо продают товары или услуги второму бизнесу или лицу в кредит. Дебиторская задолженность - это право продавца на покупателя на сумму операции.

Счет ответственности: он представлен всеми долгами и обязательствами различного рода, заключенными компанией с третьими сторонами, а также теми услугами, которые она должна предоставить для оплаты, которую она получила заранее в счет будущих выгод.

Текущие обязательства: в эту группу входят все те счета, которые отражают долги или обязательства, которые компания должна аннулировать в следующем нормальном цикле операций (обычно за основу берется один год). В рамках текущих обязательств следует разместить счета, во-первых, с указанием времени, в течение которого должна быть выплачена задолженность, и, во-вторых, важности, которую обязательство представляет для компании.

Обязательства - это долги, у всех компаний есть обязательства, обязательство, возникающее в результате покупки товаров или услуг в кредит (срок), называется «кредиторской задолженностью», а лицо или фирма, которым они причитаются, называется кредитор, способ представления долга.

1.3.1. Дебиторская задолженность .

Дебиторская задолженность - это актив, обещание получить денежные средства от клиентов, которым компания продала товары. Он представлен обычными необеспеченными коммерческими документами (счетами-фактурами) и представляет права компании перед третьими сторонами, как правило, они возникают в результате продажи кредитов, предоставленных компанией.

Продажа в кредит, в результате которой возникает дебиторская задолженность, обычно включает условия кредитования, предусматривающие оплату в течение определенного количества дней. Хотя известно, что вся дебиторская задолженность не взыскивается в течение кредитного периода, правда, что большая часть ее конвертируется в наличные за период, намного меньший, чем год; следовательно, дебиторская задолженность считается частью оборотных активов компании, поэтому большое внимание уделяется их эффективному управлению.

Чтобы удержать текущих клиентов и привлечь новых, большинство компаний обращаются к кредитованию. Условия кредитования могут различаться в зависимости от типа компании и филиала, в котором она работает, но организации в одном филиале обычно предлагают аналогичные условия кредитования.

Задача, преследуемая в отношении управления дебиторской задолженностью, должна заключаться не только в ее своевременном взыскании, но и в обращении внимания на альтернативы рентабельности, которые представлены в различных областях их управления. Эти поля включают определение кредитной политики, такой как: кредитный анализ, условия кредитования и политика взыскания.

Для анализа и проверки дебиторской задолженности необходимо выбрать репрезентативную выборку клиентов не менее 10% от общей суммы, в зависимости от надежности внутреннего контроля; отдавая приоритет при выборе контрактов временных клиентов, продажи продуктов или услуг основной деятельности, а также некоторых контрактов с аннулированными счетами или уже сделанными сборами.

Просмотрите хранение и файл модели счета коммерческого банка и его последовательную нумерацию, а также аннулированные счета и определите причину их отмены. В случае выставления счетов через автоматизированную систему, по крайней мере, проверьте последовательный и установленный механизм отмены. Подтвердите платежи с выбранными клиентами, включая остатки и подробную информацию о товарах или продуктах, как это установлено действующим законодательством. Возврат товаров должным образом утверждается уполномоченным органом и конечным пунктом назначения возвращенных продуктов.Убедитесь, что ожидаемые платежи должным образом контролируются и подтверждаются соответствующими документами, а также их срок годности и причины.Проверьте хранение и правильность хранения файлов клиентов и документальных доказательств предпринятых усилий по взысканию. Проверьте обработку недостач, потерь и излишков в соответствии с действующим законодательством.

Чтобы выполнить анализ управленческого аудита коллекций, выполняются следующие шаги:

Оцените внутренний контроль, возраст счетов и основных дебиторов Выполните первый анализ Рассчитайте оборачиваемость дебиторской задолженности, цикл взыскания и стоимость текущей дебиторской задолженности Сделайте предложение по увеличению Оборачиваемость дебиторской задолженности Рассчитать цикл взыскания с предполагаемой оборачиваемостью и снижением стоимости за счет увеличения предполагаемой оборачиваемости Показать в таблице рассчитанные показатели

1.3.2. Долги к оплате.

Кредиторская задолженность - это долги, возникшие у компании при покупке товаров в кредит. Этот счет обычно покрывается счетом, который обычно должен быть оплачен в течение года.

Кредиторская задолженность возникает в результате покупки материальных товаров (запасов), полученных услуг, понесенных расходов и приобретения основных средств или незавершенного инвестирования.

Если они подлежат оплате менее чем через двенадцать месяцев, они отражаются как краткосрочная кредиторская задолженность, а если их срок погашения превышает двенадцать месяцев, как на долгосрочную кредиторскую задолженность.

Необходимо проанализировать эти обязательства по каждому кредитору и по каждому из них по каждому исходному документу (дата, номер документа и сумма) и по каждому произведенному платежу. Их также следует анализировать по возрасту, чтобы избежать выплаты задолженности или компенсации.

Долгосрочная кредиторская задолженность в конце каждого экономического периода должна быть реклассифицирована на краткосрочную (подлежащую выплате в следующем году).

Система сбора и оплаты, как ее называют в нашей стране, - это наименование, с помощью которого на международном уровне определяется набор инструментов или средств, институтов, процедур и коммуникационных и информационных систем, которые создаются для организации выполнения сборов. и платежи между юридическими и физическими лицами, связанные с покупкой и продажей товаров и услуг, а также для осуществления переводов соответствующих финансовых ресурсов между заинтересованными сторонами, в основном через их банковские счета.

Это существенно влияет на эффективность установленной или планируемой денежно-кредитной политики, поэтому ее модификации, практика и концепции должны соответствовать краткосрочным и среднесрочным целям указанной политики.

Инкассаторские и платежные инструменты имеют разные формы, формы и возможности использования.

В нашей стране по временным причинам, на которые немало повлияли существенные ограничения последних лет, начиная с 1997 года, когда были изданы первые «правила контроля над покупками и продажами товаров и услуг и начислениями за них». и платежи »,« чек »был утвержден в качестве основного инструмента для совершения платежей по коммерческим сделкам.

Для анализа и проверки кредиторской задолженности необходимо выбрать репрезентативную выборку поставщиков не менее 10% от общей суммы, в зависимости от надежности внутреннего контроля; предоставление приоритета при выборе возможных поставщиков, покупке продуктов или услуг для основной деятельности и уже произведенных платежах.

Подтвердите платежи с выбранными поставщиками в соответствии с действующим законодательством. Проверьте, разрешены ли закупки товаров у поставщиков в соответствии с действующим законодательством и контрактами, подписанными между сторонами. Проверьте правильность хранения и подачи документов. Записи поставщика Убедитесь, что остатки, указанные в кредиторской задолженности, надлежащим образом подтверждены коммерческими счетами-фактурами, фактически полученными от поставщика. Убедитесь, что авансовые платежи надлежащим образом контролируются, согласовываются и подтверждаются соответствующими документами, а также их срок и причины Проверка использования и назначения банковских кредитов, утвержденных для организации. Проверка обработки дефицита, убытков и излишков в соответствии с действующим законодательством.Проверить, производит ли организация платежи от имени третьих сторон, если да, аудитор должен запросить соответствующую документацию, подтверждающую использование этого механизма.

Для проведения управленческого анализа платежей выполняются следующие шаги:

Оценка внутреннего контроля Запросите список кредиторской задолженности, которая должна быть классифицирована по возрасту, и представить ее остаток. Вычислить ротацию поставщиков и средний период оплаты. Найдите файл кредиторской задолженности.

2.1. Характеристика промышленной производственной компании Villa Clara.

Промышленно-производственная компания Villa Clara была основана в 1976 году под названием Производственная компания сборных конструкций №4. На протяжении этих лет наша работа была направлена на производство сборных элементов из массивного бетона, армированного, предварительно напряженного и пост-напряженного множества строительных систем, таких как: Girón, Sandino, Agropecuario, SAE, Крыша и антресоль, Электрические сети и нетипичные элементы. для туризма и других секторов.

Максимальные объемы производимого бетона составляли 56 000 м3 в год в 1980-х годах, значение, которое в настоящее время не поддерживается из-за изменений в нашей окружающей среде, снижается до уровня 24 000 м3 бетона в год. Чтобы гарантировать нашу продукцию, у нас есть все технологии, установленные для этих строительных систем, и персонал, состоящий из 37 профессионалов, 51 среднего техника и квалифицированного персонала на различных этапах производственного процесса.

За 31 год работы были изготовлены сборные элементы нескольких комплексных работ, таких как: Цементный завод «Карлос Маркс», расширение механического завода, полиграфия, памятник «Бронепоезд», площадь Эрнесто Че Гевара, Педраплен-де-Кайбарьен - Кайо-Санта-Мария, канал Алакранес - Павон.

Это также внесло свой вклад в социальное развитие территории за счет строительства основных средних школ, больниц, гостиниц, холодильников, детских садов и т. Д. Наша продукция также была представлена в других провинциях, таких как Гавана, Сьенфуэгос, Матансас, Санкти Спиритус Сьего де Авила и провинция Гавана.

В настоящее время наша работа направлена на развитие туристического центра Кайбарьен, а также на работы «Битва идей» и «Задача подкрепления».

миссия

«Предоставить сборные, альтернативные и металлические элементы; чтобы удовлетворить потребности клиентов в разнообразии, эстетике и качестве ».

Профессионализм: качество человека для выполнения своей деятельности с соответствующими способностями и применением. - Обладать полными знаниями и навыками в отношении своей деятельности. - Действуйте с соблюдением этических норм. Посвящение: преданность работе. - Необусловленность и дисциплина в выполнении работы. - Будьте примером перед группой. - Не жалейте усилий перед выполнением работы, которую мы выполняем. Быстрота: Готовность выполнять задачу быстро. и эффективность в согласованные сроки - Используйте необходимое время для выполнения действий - Выполните с максимальной эффективностью: Достигайте поставленных целей с меньшими затратами, более высоким качеством и удовлетворением потребностей клиентов. -Ответственность в повседневной работе. -Выполнить условие-цена-качество.- Отвечаем своей индивидуальной работе на выполнение миссионерских целей Компании.

Будущие ценности

Чувство принадлежности. Ответственность, безусловность, лояльность, личная приверженность. Конкурентоспособность Профессионализм, скорость, этичность и качество

Ориентация на клиента, командная работа, конкурентоспособность, эффективность и результативность.

Мастерские и специализированные команды UEB

Применение усовершенствования в компании повлекло за собой значительные изменения в ее организационной структуре, в том числе создание на ее месте UEB Talleres y Equipos Especializadas de Santa Clara, спроектированного гибким образом, способного фрагментировать или группировать в зависимости от размера производства., представляет автономность, адаптивность, мобильность и быстрое передвижение.

Благодаря созданию специализированных мастерских и команд UEB достигается лучшее планирование, организация и контроль предоставляемых услуг.

Ваша миссия:

Предлагайте механизированные вспомогательные услуги, поддерживаемые Системой управления качеством и усилением Системы управления и руководства бизнесом с сильным влиянием прибыльности, серьезности и ответственности человеческого капитала.

Его корпоративная цель:

Предоставляем услуги по аренде, ремонту, техническому обслуживанию листового металла, окраски и штамповки автомобильного транспортного оборудования, грузового оборудования в целом.

Конкретные функции специализированных команд и мастерских UEB.

Гарантировать общий и средний ремонт транспортного оборудования, инженерных машин и света для всей компании. Изготовить и восстановить запасные части для поставки этих ремонтов. Транспортировать инженерные машины, которым необходимы эти средства для их передвижения.

2.2. Оценка внутреннего контроля.

Внутренний контроль организации можно классифицировать как приемлемый, поскольку он гарантирует соответствие его целям. В организации присутствуют и работают пять компонентов внутреннего контроля.

Существует контрольный комитет В рамках мероприятий по внедрению системы управления внутренним контролем была разработана программа систематического распространения информации в настенные и утренние часы, чтобы повлиять на задачи персонала в отношении контроля их деятельности и добиться сознательного участия Правила и процедуры, установленные руководящими органами, были обновлены для лучшего функционирования подразделения. Было подготовлено руководство по внутреннему контролю, которое применяется в различных областях и во всем подразделении. Существуют организационные руководства, такие как руководство бухгалтерский учет, внутренний контроль, финансовое администрирование, человеческие ресурсы и компьютерная безопасность. Персонал организации подходит. Содержание работ подготовлено.

Предприятие выявило риски:

Идентификация рисков	Причина возникновения риска	Меры противодействия риску
Необоснованный бухгалтерский учет и плохой внутренний бухгалтерский контроль.	Незнание правил и процедур бухгалтерского учета. Неподходящие бухгалтеры. Плохое применение самоконтроля.	Коллективно изучите правила и процедуры.Необходимо обучение в области бухгалтерского учета и сообщите об этом в отдел кадров.
Кража или потеря наличных денег.	Неправильная транспортировка наличных денег. Коробка находится не в безопасном месте.	Переместите наличные в подходящем автомобиле с хранителем и примите меры безопасности. Решите место, где находится блок агрегата.

Потеря корешков чеков.	Не держать под замком корешки чеков.	Держите контрольные заглушки под замком.
Недоказуемые операции.	Отсутствие контроля над файлами или записями из-за отсутствия определения ответственности за их хранение.	Выдать справку об ответственности за хранение документов.
Отклонение средств стандартного вращения, основных средств или инструментов и инструментов.	Нарушение порядка учета, установленного для контроля этих СМИ.	Обеспечьте соблюдение ежемесячного подсчета 10% и проведите глубокую инвентаризацию имеющихся средств.
Влияние на бухгалтерский учет и внутренний контроль.	Отсутствие правил и процедур	Доставьте правила и процедуры всему бухгалтерскому персоналу.
Влияние на системы бухгалтерского учета на ПК.	Эксплуатация компьютеризированной системы неуполномоченным персоналом.	Обеспечить соблюдение компьютерной безопасности и защиты оборудования.
Отсутствие места для пассивного файла.	Отсутствие возможности хранить документы прошлых лет в надежном месте.	Запросите разрешение на помещение с достаточной безопасностью для хранения документов прошлых лет.
Информационная незащищенность и возможная потеря данных при управлении материальными активами.	Поврежденные и устаревшие компьютерные программы Activa. Фиксированные материальные активы (AFT).	Внедрение компьютеризированных программ AFT на предприятии. Заменить старую программу.
Бухгалтерские и финансовые операции без документального подтверждения.	Подтверждение операций без соответствующего документального подтверждения.	Гарантия поддержки каждой операции (сертификаты работ, счета-фактуры, чеки, платежная ведомость, выездные талоны, отчет о получении, уведомление, дебет и кредит и т. Д.).
Просрочите дебиторскую или кредиторскую задолженность.	Отсутствие сверки дебиторской или кредиторской задолженности. Отсутствие финансовых ресурсов для покупки или оплаты товаров, необходимых для развития этой деятельности.	Договоритесь с клиентами и поставщиками о возможных решениях.
Отсутствие моделей.	Невозможно обработать необработанные данные.	Согласуйте потребность в моделях с УЭБ сервисов.

Контрольные мероприятия:

Контрольные мероприятия, выполняемые компанией на ежедневной основе для выполнения возложенных на нее функций, следующие:

Этот орган составляет стратегический прогноз и цели работы на год. Он контролирует бюджет доходов и расходов. Анализируются финансовые отчеты и основные экономические показатели. Контрольный комитет контролирует различные области. Информация и коммуникация: Система коммуникации адекватна. Есть план для потока внутренней и внешней информации для отправки и получения.

Надзор или мониторинг деятельности:

Был составлен график супервизии для различных участков подразделения (включая мастерские); Результат надзора или самоконтроля отражается в отчете, который обсуждается в руководстве УЭБ, в котором составляется план мероприятий и отслеживается его соблюдение. Самоконтроль проводится ежемесячно. Для проведения проверок или надзора у предприятия есть следующее руководство:

По дебиторской задолженности:

Обновлены подсистемы дебиторской задолженности и бухгалтерского баланса на конец месяца. Счета-фактуры, ожидающие оплаты. Сверка счетов-фактур с более чем 30-дневным сроком и обязательствами клиентов по оплате. Квадратные файлы дебиторской задолженности с закрывающим субмаджором, с собранной печатью и номером чека

По кредиторской задолженности:

Обновленные вспомогательные книги кредиторской задолженности и бухгалтерский баланс в конце месяца. Файлы счетов к оплате в квадрате с вспомогательной книгой, с оплаченной печатью и номером чека. Платежи в течение 30 дней основным поставщикам.

2.2.1. Оценка внутреннего контроля дебиторской задолженности.

Для оценки внутреннего контроля дебиторской задолженности использовалась анкета на основе Резолюции 297/03 MFP и Резолюции 26 MAC, адаптируя их к условиям организации. Кроме того, был проведен анализ по возрасту, выбрав месяц февраль в 2007 и 2008 годах для сравнения.

АНКЕТА	СОГЛАСНО АУДИТ	НАБЛЮДЕНИЯ
ДА	НЕТ
1. Бланки счетов-фактур и заказов на поставку услуг контролируются в экономической сфере не тем, кто их составляет.	Икс
2. Существует разделение функций между сотрудником склада, который осуществляет прием товаров, тем, кто составляет счет, тем, кто проводит операцию, и тем, кто производит платеж.	Икс
3. Балансы, показывающие дебиторскую задолженность, подтверждаются счетами, отправленными клиенту.	Икс
4. Дебиторская задолженность клиентов, прочие платежи и авансовые платежи анализируются по: клиентам, счетам-фактурам, полученным платежам и срокам.	Икс
5. Готовятся отчеты о поступлениях клиентов, содержащие каждый выставленный счет и чек, а также принятые претензии.	Икс

АНКЕТА	СОГЛАСНО АУДИТ	НАБЛЮДЕНИЯ
ДА	НЕТ
6. Файлы клиентов находятся на хранении и хранятся, так же как и документальные свидетельства процедур сбора.	Икс
7. Выставленные счета соответствуют полученным клиентом услугам.	Икс
8. Имеются документальные свидетельства сверки с клиентами, а также бухгалтерские записи.	Икс
9. Своевременно регистрируют счета-фактуры, отгрузка которых санкционирована уполномоченным органом.	Икс
10. Указанные записи ведутся в порядке номеров.	Икс
11. Есть подтверждение коллекций с покупателями.	Икс
Ответственный за район: ____________________	Фирма:__________
Аудитор: _____________________	Фирма:__________ Дата:__________

С учетом результатов, достигнутых с применением анкеты, внутренний контроль оценивается как приемлемый.

При анализе отчета о коллекциях по возрастам было обнаружено, что:

Краткосрочная дебиторская задолженность (счет 135) составляет в течение 30 дней в оба года, сальдо составляет 78 374,08 доллара США в 2008 году и 471,22 доллара США в 2009 году, что свидетельствует о сокращении количества клиентов в этом году по сравнению с предыдущим годом. Дебиторская задолженность в судебных процессах (счет 347) улучшалась из года в год не только по остаткам (105 049,98 долларов США в 2009 году; 160,93 долларов США в 2009 году), но и с точки зрения возрастного анализа, поскольку в 2008 году они представляли счета старше 90 дней, в то время как в настоящее время только до 30 дней, уменьшение количества клиентов также является значительным.

Вышеизложенное соответствует следующей политике, разработанной организацией:

Любая компания, которая заключает с ней обязательства, должна произвести оплату в установленный срок, в противном случае она будет нести все сопутствующие расходы в дополнение к счету, подлежащему оплате.

Чтобы не иметь убытков по дебиторской задолженности, подразделение действует следующим образом:

Если в течение 30 дней клиент не оплатил счет, проводится сверка и признается готовность клиента платить, так что он или она берет на себя обязательство произвести оплату, тогда задолженность переводится из краткосрочной дебиторской задолженности в дебиторскую задолженность. В судебном процессе, если оговоренный срок не соблюден, начинается судебный процесс.

2.2.2. Оценка внутреннего контроля кредиторской задолженности.

Для оценки внутреннего контроля кредиторской задолженности UEB Talleres y Equipos Especializadas использовалась анкета на основе Резолюции 297/03 MFP и Резолюции 26 MAC, адаптируя их к условиям организации. Кроме того, был проведен анализ по возрасту, выбрав февраль в 2008 и 2009 годах для сравнения.

АНКЕТА	СОГЛАСНО АУДИТ	НАБЛЮДЕНИЯ
ДА	НЕТ
1. Функции: Прием на складе разделены; Авторизация платежа; Подписание чека на оплату	Икс
2. Полученные и ожидающие платежи суммы периодически сверяются в соответствии с правилами бухгалтерского учета с данными поставщиков.	Икс

3. Провайдеры готовят платежные документы, содержащие каждый счет, отчет о получении и чек или ссылку на платеж, а счета с отметкой «Оплачено» аннулируются.	Икс
4. Имеется подтверждение платежей с выбранными поставщиками в соответствии с действующим законодательством.	Икс
5. Остатки кредиторской задолженности поставщикам обновляются и не отражают остатки по истечении срока.		Submajor за день, с указанием устаревших остатков.
6. Кредиторская задолженность поставщикам разбита по каждому полученному счету и каждому произведенному платежу, а также по возрасту.	Икс
7. Файлы провайдера должным образом охраняются и хранятся.	Икс
8. Ежемесячно проверяется, что сумма остатков по всем частям кредиторской задолженности совпадает с остатками на соответствующих контрольных счетах.	Икс
9. Имеются документальные подтверждения сверки с поставщиками, а также бухгалтерские записи.	Икс
10. Авансовые платежи должным образом контролируются и подтверждаются соответствующими документами.	Икс
11. Остатки по счетам к оплате должным образом подтверждены коммерческими счетами, фактически полученными от поставщика.	Икс
Ответственный за район: ____________________	Фирма:__________
Аудитор: _____________________	Фирма:__________ Дата:__________

С учетом результатов, достигнутых с применением анкеты, внутренний контроль оценивается как приемлемый.

При анализе состояния выплат по возрасту было установлено, что:

Кредиторская задолженность (счет 410) по остаткам уменьшалась из года в год (432 711,98 долларов США в 2008 году; 116 708,35 долларов США в 2009 году); Однако следует отметить кое-что положительное, что в 2009 году количество провайдеров увеличилось, и было только 2 аккаунта с возрастом от 31 до 60 дней, тогда как в 2008 году было 4 аккаунта с возрастом в тот же период.

2,3. Программа аудита для цикла сбора.

Шаги и процедуры программы аудита для цикла сбора платежей, основанной на Постановлении 26 Министерства аудита и контроля от 2006 года, перечислены ниже.

Подготовьте анализ остатков субсчетов и сверьте их с остатками, указанными в соответствующем разделе бухгалтерского баланса. Проверьте причины обнаруженных различий и их влияние на достоверность финансовой информации. Запросите отчет по счетам по возрасту, включенным в цикл сбора. Убедитесь, что транзакции или остатки, указанные должником и типом валюты, должным образом покрываются: a) Контрактами или соглашениями купли-продажи, которые содержат как минимум следующие данные:

Количество, ассортимент, качество, цены или удельные цены товаров Формы или инструменты платежа Процедуры, которым необходимо следовать в случае расхождений в количестве или качестве в согласованной ставке процента, применяемой для коммерческого кредита, предоставленного клиенту в соответствии с действующее законодательство.

б) Соответствующие коммерческие счета-фактуры. Данные должны быть согласованы с данными, предусмотренными в контракте, подписанном между сторонами, например: количество, цены или удельные расценки товаров, количество и уполномоченные лица c) Запрос на покупку или обслуживание, представленный клиентом d) График погашения основного долга плюс проценты по ссуде, предоставленной в соответствии с действующим законодательством. Убедитесь, что остатки, относящиеся к счетам ссудной задолженности или органа или агентства, являются реальными и покрываются соответствующими документами. Убедитесь, что остатки по счетам должника в Различная дебиторская задолженность оформляется соответствующей документацией в соответствии с действующим законодательством.Обзор Обоснованность данных, сообщаемых дебиторской задолженности в споре путем согласования с правовыми документами Обзор, что соответствующие файлы были проинструктированы и дела, связанные с:. А) Учет ошибок прошлых лет, решение которых было записано. подразумевает положительное или отрицательное влияние на результат предприятия; b) различия, обнаруженные в процессе обновления или очистки бухгалтерского учета, решение которых оказывает положительное или отрицательное влияние на результат; c) суммы, не полученные от дебиторской задолженности, возникшей из-за отсутствия товар при доставке d) Аннулирование дебиторской задолженности, считающейся безнадежной, даже если был создан резерв для финансирования этих убытков.Убедитесь, что записи, подтверждающие транзакции или остатки на закрытии или в течение периода аудита, включают: a) имя клиента (клиентов) b) причины, по которым сбор не был произведен c) шаги, предпринятые для Запросить разрешение Министерства финансов и цен на создание резерва по безнадежным счетам и подтвердить, что эти резервы соблюдены. Оценить надлежащее представление и раскрытие остатков, указанных в финансовых отчетах по счетам, включенным в Цикл сбора, основанный на критериях относительной важности и вероятных рисков, связанных с ошибками, нарушениями или мошенничеством, подтвержденными и выраженными в записях о корректировке и реклассификации, предложенных аудитором.Оценить соблюдение учетной политики, установленной в организации для устранения причин, проанализированных в цикле сбора платежей.

Шаги и процедуры программы аудита платежного цикла, основанной на Постановлении 26 Министерства аудита и контроля от 2006 года, перечислены ниже.

Подготовьте анализ остатков субсчетов и сверьте их с остатками, указанными в соответствующем разделе бухгалтерского баланса. Проверьте причины обнаруженных различий и их влияние на достоверность финансовой информации. Убедитесь, что операции или остатки, указанные должником, и тип валюты надлежащим образом покрываются: a) Запросом на покупку или обслуживание, представленным поставщику.) Акты приема и соответствующие коммерческие счета. Данные должны быть согласованы с данными, предусмотренными в контракте между сторонами, например: количество, цены или удельные расценки товаров, количество и уполномоченные лица. C) Контракты или соглашения купли-продажи, которые содержат как минимум следующие данные:

Количество, ассортимент, качество, цены или удельные цены товаров Формы или инструменты платежа Процедуры, которым необходимо следовать в случае расхождений в количестве или качестве в согласованной ставке процента, применяемой для коммерческого кредита, предоставленного клиенту в соответствии с действующее законодательство.

Убедитесь, что остатки, относящиеся к счетам бюджетных обязательств или органу или агентству, являются реальными и охвачены соответствующими документами. Убедитесь, что остатки на кредитора в различных кредиторских задолженностях указаны в соответствующей документации в соответствии с действующее законодательство. Убедитесь, что соответствующие файлы были проинструктированы, а также были ли случаи, связанные с: a) ошибками бухгалтерского учета прошлых лет, устранение которых подразумевает положительное или отрицательное влияние на результаты предприятия, b) различиями, обнаруженными в процессе обновления. или очистка бухгалтерского учета, решение которой оказывает положительное или отрицательное влияние на результат c) Аннулирование кредиторской задолженности, возникшей в результате отсутствия долга,в соответствии с сертификатом по этому поводу, выданным поставщиком. Убедитесь, что записи, подтверждающие операции или остатки на закрытии или в течение периода аудита, включают: a) имя клиента (клиентов) b) причины, по которым это не было выполнено платеж c) Подтверждение поставщика об отсутствии долга d) Общая сумма, подлежащая выплате Оценить надлежащее представление и раскрытие остатков, указанных в финансовых отчетах счетов, включенных в платежный цикл, на основе критериев относительная важность и вероятные риски, связанные с ошибками, нарушениями или мошенничеством, подтвержденными и выраженными в записях о корректировке и реклассификации, предложенных аудитором.Оценить соблюдение учетной политики, установленной в организации для устранения причин, проанализированных в платежном цикле.

3.1. Реализация программы аудита для цикла сбора.

Ранее была предложена программа аудита для проверки поведения сборов в компании, основанная на этапах и процедурах цикла сбора, предусмотренных Постановлением 26/06 Министерства аудита и контроля. В этом разделе мы перейдем к реализации каждого из шагов, содержащихся в этой программе.

Был проведен анализ остатков дебиторской задолженности, и они были согласованы с остатками, указанными в соответствующем разделе баланса, без выявления различий между ними, и был сделан запрос на представление счетов по возрастам, включенных в цикл сбора. смог проверить, что операции с разбивкой по должнику и типу валюты должным образом защищены: a) соглашениями или договорами купли-продажи:

UEB Talleres y Equipos Especializadas заключает только соглашения о чистке и смазке, остальное делает компания, которая отправляет документы, подтверждающие операцию. 100% договоров за февраль были рассмотрены на предмет наличия в них:

Организация, которой он принадлежит, номерной знак, марка автомобиля, сумма. Формы или инструменты платежа следующие: клиент должен оплатить чеком, а поставщик услуг в этом случае будет ежемесячно проводить сверку с клиентом, выставившим счет. В связи с этим в соглашении появляется пункт о качестве, в котором объясняется, какие ISO регулируют качество предоставляемых услуг. Когда параметр этого типа выходит из строя, он обрабатывается менеджером по качеству. Организация не применяет проценты до тех пор, пока клиент платит в установленный срок, в противном случае применяется надбавка за просрочку платежа (%, установленную в контракте).

б) 100% коммерческих счетов-фактур были рассмотрены, и данные были согласованы с данными, предусмотренными в соглашении, подписанном между сторонами, подтверждая их совпадение. в) есть запрос на услуги по очистке и смазке, представленный клиентом в организации, Остальные обрабатываются через компанию d) В UEB ссуды не выдаются, это делается на уровне компании. Было обнаружено, что сальдо, связанное с задолженностью со счетом бюджета, равно нулю, поскольку подразделение передает этот баланс в компанию, которая отвечает за проведение соответствующей операции. В УЭБ нет разнородной дебиторской задолженности, она принимается на уровне компании. Спорная дебиторская задолженность за февраль уже списана (взыскана). В сущности было необходимо открыть файлы, относящиеся к следующим ситуациям:a) Ошибки в бухгалтерском учете прошлых лет, устранение которых подразумевает положительное или отрицательное влияние на результаты предприятия. Расходные материалы и инструменты были неправильно отнесены к расходам, эта ошибка была исправлена в балансе. B) Бухгалтерский учет был очищен согласно тому, что было объяснено в предыдущем абзаце. C) Суммы, не полученные от дебиторской задолженности, возникшей из-за отсутствия товаров в поставке. Неприменимо к предприятию. D) Аннулирование дебиторской задолженности, считающейся безнадежной, даже если резерв был создан для финансирования этих убытков. Его нет в UEB. Удалось проверить, что в клиентских файлах, поддерживающих балансы при закрытии или во время периода аудита, они содержат: a) Имя клиентов b) Причины, по которым сбор не производился., Это произошло из-за счетов, полученных в последние дни месяца.c) Действия, которые они выполняют для взыскания в этих случаях, - это сверка, а затем судебный процесс. Компания не имеет условий для безнадежных долгов или разрешения на их создание. Не было обнаружено ни одного случая потери дебиторской задолженности или представления возможных связанных рисков. на ошибки, нарушения или мошенничество. Предприятие не имеет определенных рисков для дебиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную для цикла взыскания.Предприятие не имеет определенных рисков для дебиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную для цикла взыскания.Предприятие не имеет определенных рисков для дебиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную для цикла взыскания.

3.2. Показатели для анализа дебиторской задолженности.

Были рассчитаны следующие показатели дебиторской задолженности за февраль 2008 года (приложения 5 и 6) и за 2009 год (приложения 3 и 4):

Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Дата аудита продаж / дебиторской задолженности

Цикл сбора.

30 дней / ротация дебиторской задолженности

Стоимость текущей дебиторской задолженности.

Общая стоимость / Оборачиваемость дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности 2008 год 2009 год

294 182,96 / 78 374,08 = 3,75

515 / 471,22 = 1,09

Цикл сбора

30 / 3,75 = 8

30 / 1,09 = 27,52

Стоимость текущей дебиторской задолженности

473 729,00 / 3,75 = 126 327,73

177 329,76 / 1,09 = 162 687,85

3.3. Внедрение программы аудита платежного цикла.

В предыдущей главе была предложена программа аудита для проверки поведения платежей в компании, которая основана на этапах и процедурах платежного цикла, указанных в Постановлении 26/06 Министерства аудита и контроля., В этом разделе мы перейдем к реализации каждого из шагов, содержащихся в этой программе.

Был проведен анализ остатков кредиторской задолженности, и они были согласованы с остатками, указанными в соответствующем разделе баланса, без выявления различий между ними, и был сделан запрос на представление счетов по возрастам, включенным в платежный цикл. смог проверить, что операции с разбивкой по дебитору и типу валюты должным образом защищены: a) организация направляет компании запрос на закупку, дает свое согласие и отвечает за заключение контракта с поставщиком. b) 100 проверены % отчетов о приеме и коммерческих счетов-фактур и данные не были согласованы с данными, предусмотренными в контракте, подписанном между сторонами для проверки их совпадения, потому что контракты заключаются EPI. c) Контракты не могут быть просмотрены купли-продажи для того, что было объяснено в предыдущем абзаце.Было обнаружено, что сальдо, относящееся к счетам бюджетных обязательств, равно нулю, поскольку подразделение передает этот баланс компании, которая отвечает за внесение взносов. Было обнаружено, что различная кредиторская задолженность в организации только объединяет его. невостребованной заработной платы и в феврале месяце представлял баланс (на одного работника, а не на одного кредитора). В организации не было необходимости открывать файлы, связанные со следующими ситуациями: a) Ошибки бухгалтерского учета за предыдущие годы, решение которых подразумевает положительные или отрицательные последствия к результату организации. b) Различия, обнаруженные в процессе обновления бухгалтерского учета или очистки, решение которых оказывает положительное или отрицательное влияние на результатУдалось проверить, что в файлах, подтверждающих остатки на закрытие или в течение периода аудита, они содержат: a) название поставщиков; b) причины, по которым платеж не был произведен; c) сертификацию поставщика отсутствие долга. Не применимо в UEB d) Общая сумма к оплате. Неприменимо в организации. Случаев потери кредиторской задолженности или возникновения вероятных рисков, связанных с ошибками, нарушениями или мошенничеством, выявлено не было. Предприятие не имеет определенных рисков для кредиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную платежным циклом.г) Общая сумма к оплате. Не применимо в организации. Случаев потери кредиторской задолженности или возникновения вероятных рисков, связанных с ошибками, нарушениями или мошенничеством, выявлено не было. Предприятие не имеет определенных рисков для кредиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную платежным циклом.г) Общая сумма к оплате. Неприменимо в организации. Случаев потери кредиторской задолженности или наличия вероятных рисков, связанных с ошибками, нарушениями или мошенничеством, выявлено не было. Предприятие не имеет определенных рисков для кредиторской задолженности и соблюдает учетную политику, установленную платежным циклом.

3.4. Показатели для анализа кредиторской задолженности.

Следующие показатели кредиторской задолженности были рассчитаны на февраль 2008 года (приложения 6 и 8) и на 2009 год (приложения 4 и 7):

Ротация поставщиков.

Дата аудита закупок / кредиторской задолженности

Средний срок выплаты.

30 дней / Оборот кредиторской задолженности

Оборот поставщиков Год 2008 Год 2009

384 914,95 / 432 711,98 = 0,89

226 733,49 / 116 708,35 = 1,94

Средний срок выплаты

30 / 0,89 = 33,7

30 / 1,94 = 15,46

Аудиторский отчет.

Проверяемое подразделение: Мастерские и специализированные команды УЭБ. (EPI Вилла Клара)

Тип аудита: Управленческий аудит.

Дата начала: 4 ноября 2009 г.

Срок сдачи: 20 ноября 2009 г.

Введение

UEB Talleres y Equipos Especializadas предоставляет услуги по аренде, ремонту, техническому обслуживанию, обработке листового металла, покраске и добавлению штамповок для автомобильного, строительного, общего и специализированного грузового оборудования, а также предоставляет услуги хранения топлива Национальному институту. Государственного заповедника.

Целью аудита было оценить степень экономичности, эффективности и результативности в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью. Для этого были отобраны образцы из операций в феврале 2008 и 2009 годов. Созданная в связи с этим программа была использована при проведении аудита с соблюдением правил и других положений, действующих для этой деятельности.

развитие

В 2008 году предприятие реализовало объем продаж на сумму 294 182,96 доллара США, а в 2009 году объем продаж составил 515,21 доллара США. Это косвенное снижение стало результатом независимости Электромеханической мастерской, которая является ее основным источником дохода.

При применении программы аудита для цикла сбора было обнаружено, что субъект выполняет только соглашения о чистке и смазке, остальное делает компания; который не дает ссуд; что сальдо, относящееся к счету бюджетного долга, равно нулю, так как подразделение передает этот баланс в EPI, который отвечает за выполнение соответствующей операции; что нет диверсифицированной дебиторской задолженности, поскольку она ведется на уровне компании; что расходные материалы и инструменты неправильно отнесены к расходам, отладка бухгалтерии, эта ошибка исправлена в балансе; Также следует отметить, что УЭБ не имеет определенных рисков по дебиторской задолженности.

Программа аудита, применявшаяся для платежного цикла, показала, что организация не имеет запросов на закупку, представленных поставщикам, потому что компания несет ответственность за заключение контрактов с ними; что остаток, относящийся к счетам бюджетных обязательств, равен нулю, поскольку он переводится в EPI Villa Clara, которая отвечает за внесение взносов; что различная кредиторская задолженность в феврале представляет собой остатки, состоящие только из невостребованной заработной платы, и что у предприятия нет выявленных рисков для кредиторской задолженности.

При проведении анализа показателей, связанных с дебиторской задолженностью, делается вывод, что предприятие уменьшило свой оборот от периода к периоду в 2,66 раза. Это уменьшение привело к увеличению цикла сбора платежей примерно на 20 дней, что свидетельствует о сбое в управлении этой деятельностью; В результате чего стоимость дебиторской задолженности увеличится на 36 360,12 долларов США.

Анализ показателей кредиторской задолженности показывает, что их оборот в 2009 году увеличился по сравнению с 2008 годом в 1,05 раза, что привело к благоприятному снижению среднего срока выплаты, составляющего примерно 19 дней.

Выводы

Согласно проведенным проверкам, охватывающим цели аудита и результатам проведенных проверок, можно было показать, что работа, проведенная в процессе оценки дебиторской и кредиторской задолженности, показывает, что положительное состояние внутреннего контроля Бухгалтерский учет является приемлемым с учетом общего соответствия установленным положениям, кроме того, остаток по этим счетам обоснованно отражает экономические факты предприятия.

В настоящее время управление платежами предприятия намного эффективнее, чем управление сбором; вызывая нецелевое использование своих финансовых ресурсов для выплаты до входа, что сильно влияет на его экономию.

Несмотря на то, что предприятие находится в 30-дневном периоде, в течение которого дебиторская задолженность остается незавершенной, управление взысканием неэффективно, поскольку в этом году произошло значительное увеличение цикла, достигнув примерно 28 дней.

Таким образом, можно сказать, что организация потеряла качество в такой важной деятельности, как управление взысканием, поэтому она неэкономична, а поскольку это влияет на ее эффективность, она неэффективна.

Выводы.

Управленческий аудит представляет собой рабочий инструмент, который позволяет администрации определять свои сильные и слабые стороны по функциональным областям. Управленческий аудит предоставляет руководству высококачественную информацию, которая может быть использована при принятии решений в будущем. Полученная в ходе управленческого аудита информация представляет собой ценную информацию для администрации, и ее правильное использование гарантирует эффективность в получении ресурсов, эффективность в их использовании и результативность в их ориентации. Разработанная программа представляет собой рабочий инструмент для аудитора. Внутренний контроль показывает слабые стороны в следующих аспектах:

Некоторые из определенных рисков являются фактическими причинами или оба сочетания. Оцените риски и ранжируйте их по степени значимости, принимая во внимание серьезность и частоту.

При применении программы аудита для сборов и платежей в UEB Talleres y Equipos Especializadas было обнаружено, что:
- Оцениваемое состояние внутреннего бухгалтерского контроля является приемлемым с учетом общего соответствия установленным положениям, остаток на этих счетах обоснованно отражает экономические факты предприятия.

Управление платежами более эффективно, чем управление коллекциями. Период сбора платежей от года к году увеличился примерно на 20 дней. Средний период платежей в 2009 году сократился на 18 дней по сравнению с 2008 годом.

Организация потеряла качество в такой важной деятельности, как управление взысканием, поэтому она нерентабельна, и поскольку это влияет на ее эффективность, она неэффективна.

Библиография.

Кук Дж. В. и Винкль Дж. М. Аудит. Том II Бухгалтерский учет. Том I. Декрет-закон № 159 об аудите. ONA Edition. Гавана, 1995 Ладино, Энрике. Внутренний контроль. Отчет COSO Мальдонадо Р. Общее руководство по бухгалтерскому учету центров бухгалтерского учета, финансовых и страховых исследований. «Этапы управленческого аудита». Падрон Рамирес, Мария дель Кармен. «Программа аудита для оценки управления в финансовой сфере». Резолюция 297/03 MFP. Резолюция 026/06 MAC. «Методологическое руководство для управленческого аудита». Экономическая резолюция Пятого съезда Коммунистической партии (1997). Рибас де лас Касас, Каталина. Интернет-сайты монографий:

www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/programa_de_auditoría_para_gestion_

www.monografias.com

www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarial