Дебиторская задолженность представляет собой активы, приобретенные компанией посредством векселей, простых векселей или других документов, получаемых в результате коммерческих операций по продаже товаров или услуг, а также не в результате продажи товаров или услуг.
Следовательно, компания должна надлежащим образом регистрировать все движения, связанные с этими документами, поскольку они составляют часть ее активов, и, прежде всего, она должна контролировать, чтобы они не теряли свою формальность и не превращались в деньги.
Отсюда важность контроля и аудита «Дебиторской задолженности». Финансовый аудитор устанавливает цели и процедуры для проведения проверки, предусмотренной при планировании аудита этих счетов.
В этой работе мы покажем программу аудита «Дебиторской задолженности» с учетом основных целей этого аудита.
Понятие дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность - это права, законно приобретенные компанией, которая, когда придет время реализовать или реализовать это право, получит взамен наличные или любые другие товары и услуги.
По своему происхождению дебиторская задолженность может быть классифицирована как: от продажи товаров или услуг и не от продажи товаров или услуг.
а) Документы к получению:
Документы к получению - это дебиторская задолженность, подтвержденная векселями, простыми векселями или другими документами, исключительно по коммерческим операциям. Этот счет должен быть показан за вычетом из оценок безнадежных долгов для данной концепции и процентов, не начисленных компанией.
б) Различные должники (нетто):
Соответствует всей той дебиторской задолженности, которая не связана с коммерческой деятельностью компании, например текущим счетам персонала или дебиторам по продаже основных средств. Оценка различных безнадежных дебиторов должна быть уменьшена для представления в бухгалтерском балансе.
c) Документы и счета к получению от связанных компаний:
Документы и дебиторская задолженность связанных компаний с учетом незаработанных процентов, полученных или не связанных с коммерческими отношениями, и срок возмещения которых не превышает одного года с даты финансовой отчетности.
Цели аудита дебиторской задолженности:
- Проверить, является ли дебиторская задолженность подлинной и возникла ли она в результате операций по продажам. Проверить, могут ли записанные значения фактически реализоваться (инкассо в песо). Проверить, соответствуют ли эти значения операциям и нет ли возвратов, скидок или каких-либо других элементов. это следует учитывать. Проверьте, существует ли постоянная оценка - с учетом процентов и корректировок - суммы дебиторской задолженности для целей баланса. Проверьте наличие безнадежных дебиторов и их метод расчета.
Процедуры аудита дебиторской задолженности:
По поводу внутреннего контроля.
Кредитный анализ предназначен для сбора и оценки кредитной информации заявителей, чтобы определить, соответствуют ли они кредитным стандартам компании.
1. Проверьте наличие и применение политики управления дебиторской задолженностью.
2. Определите эффективность политики управления дебиторской задолженностью.
3. Убедитесь, что поддержка дебиторской задолженности находится в порядке и в соответствии с положениями закона.
4. Проследите, правильно ли регистрируются движения дебиторской задолженности.
5. Убедитесь, что существует полная система контроля дебиторской задолженности, обновленная и соответствующая условиям компании.
6. Убедитесь, что изменения в дебиторской задолженности правильно санкционированы соответствующим лицом.
8. Убедитесь, что дебиторская задолженность поддерживается надлежащим образом.
9. Проверьте текущую дебиторскую задолженность и правильность применения мер безопасности (например, проверьте страховщика).
10. Убедитесь в наличии руководства по функциям персонала, отвечающего за управление дебиторской задолженностью. А также знание и соблюдение его клиентами и должниками.
11. Контролировать поступление денежных средств от поставщиков.
12. Сделайте взаимозачет кредиторской задолженности против дебиторской.
13. Контроль дебетовых и кредитовых авизо (по объему покупок и др.).
14. Сохраняйте аннулированные чеки с неплатежным поручением, возвращаемым и перевыпускаемым.
Процедуры:
1. Физически проверьте вместе с лицом, ответственным за дебиторскую задолженность, документы, подтверждающие ее.
2. Физически проверьте наличие титулов, чеков, писем и документов к получению и расследуйте любые нарушения.
3. Физически проверить наличие титулов в связанных компаниях.
4. Сравните результат физической проверки с более высоким из вложений в родственные компании.
5. Проверьте с помощью финансовой отчетности связанных компаний, соответствует ли сумма распределяемой прибыли документам, полученным от связанных компаний.
6. Убедитесь, что данные должников верны, имя, РУТ, домашний и рабочий адрес и т. Д.
7. Проверить действительность документов, то есть легализованность документов подписью, печатью и штампами, в присутствии нотариуса.
8. Проверьте данные гарантий, если они существуют, название, RUT, адрес и т. Д.
9. Убедитесь, что гарантии, если таковые имеются, должным образом подписаны документами.
10. Проверьте историю всех документов к получению, если они были отправлены нотариусу, банкам и финансовым учреждениям (например, факторингу).
11. Проверьте, какая дебиторская задолженность была списана своевременно, с просрочкой, не была ли она оплачена или опротестована.
12. Изучите разрешения на продажу, на основании которых был получен соответствующий документ.
13. Изучите накладную, из которой возникла дебиторская задолженность, убедитесь, что значения и условия соответствуют, и посмотрите, совпадают ли они.
14. Изучите счета-фактуры клиентов, а также другие подтверждающие документы для дебиторской задолженности.
15. Выберите ряд документов к получению от клиентов и / или других дебиторов и проверьте их записи в бухгалтерских записях.
16. Проанализируйте эту статью и сверьте ее баланс с наибольшим из Клиентов, Дебиторской задолженности, Различных дебиторов и Документов и Дебиторской задолженности связанных компаний.
17. Проверьте, есть ли записи о долгах компании собственных работников.
18. Убедитесь, что есть счета или бюллетени для рабочих, которые являются должниками компании.
19. Убедитесь, что собранные суммы процентов были правильно рассчитаны.
20. Если есть дебиторская задолженность по аренде, убедитесь, что соответствующий договор аренды существует и совпадает ли сумма с арендной платой.
21. В случае, если есть претензии к получению от страховых компаний, проверьте условия полиса и страховую сумму в случае конкретной претензии.
22. Проверьте, есть ли дебиторская задолженность от поставщиков.
Это относится к случаям, когда после совершения покупки товара и его оплаты такой товар был дефектным или прибыл с отсутствующим товаром, и поставщик рассмотрит претензию посредством кредитной ноты.
23. Проверьте кредитовые ноты, выданные поставщиком, и посмотрите, соответствуют ли они документам, подтверждающим возврат.
24. Проверьте, есть ли депозиты в качестве гарантии для выполнения контрактов, например, когда с компанией заключен контракт на выполнение каких-либо работ или оказание определенных услуг, и подрядчик требует внесения гарантированного депозита, чтобы цель такого контракта была выполнена.
25. Убедитесь, что возмещенная сумма соответствует гарантии, упомянутой в предыдущем пункте.
26. Проверить, есть ли дебиторская задолженность от акционеров. Любая задолженность, которую акционеры заключили с компанией в связи с концепциями, отличными от той, которую они все еще должны по капиталу, на который они подписались, отражается на этом счете.
27. Проверьте, есть ли авансы поставщикам. В некоторых случаях компания считает необходимым внести аванс, чтобы гарантировать поставку товаров или предоставление услуги.
Таким образом, эта компания имеет право взимать плату в момент получения приобретенного товара или услуги.
28. Убедитесь, что сумма, полученная в счет авансов поставщикам, соответствует документам, подтверждающим эту ситуацию.
Относительно плохих должников
1. Проверьте физическое местонахождение безнадежных документов.
2. Просмотрите документы или записи о безнадежных документах, чтобы убедиться, что все экземпляры использовались для их сбора.
3. Убедитесь, что при расчете безнадежной задолженности использовался соответствующий метод.
4. Проверьте, соответствует ли основа для оценки положениям закона.
5. Просмотрите счет «Оценка безнадежных должников» в Главной книге.
6. Убедитесь, что корректировки на счет безнадежных долгов на инфляцию и / или денежно-кредитную корректировку рассчитаны и зарегистрированы.
7. Проверьте, были ли безнадежные дебиторы, которые заявили о своем аннулировании долга.
8. Убедитесь, что эта ситуация отображается в бухгалтерских записях.
вывод
Что касается дебиторской задолженности, важно помнить, что нельзя упускать из виду ее физическое существование, а также проверять ее формальность, чтобы гарантировать, что ее действительно можно конвертировать в деньги.
Программа, которую мы показали, содержит тесты, которые различаются в зависимости от каждого профессионала, ответственного за Аудит, поскольку в соответствии с их применением Аудитор будет основывать свое мнение на реальной ситуации в компании.
