Процесс закрытия счета

Введение

Приближается закрытие финансового года, а вместе с ним и момент истины: мы должны определить результат, прибыль или убыток, полученные за последние двенадцать месяцев управления корпоративным капиталом.

Что нужно сделать, чтобы рассчитать результат? Как мы можем отличить то, что мы получили за эти месяцы, от того, что мы получили в предыдущие двенадцать?

Чтобы ответить на эти и другие подобные вопросы, приведем бухгалтерский учет, который ведет компания с момента основания до настоящего момента.

В бухгалтерских записях (ежедневная книга и главная книга) все данные были собраны с применением различных стандартов оценки и временного распределения (установленных законодательством о бухгалтерском учете, центральным стандартом которого является Общий план бухгалтерского учета, PGC). события с экономическим воздействием (экономические события), которые количественно или качественно изменили активы компании.

Но как по бухгалтерским записям определить периодический результат? Через набор процессов, сгруппированных под общим названием закрытия счета.

Процессы

Закрытие счетов состоит из следующих процессов:

1. Проверка бухгалтерской отчетности:

Обнаружение и исправление ошибок Обнаружение и регистрация экономических событий, ожидающих формализации. Реклассификация экономических событий по дате их истечения.

2. Периодизация.

3. Определение и регистрация амортизационных отчислений.

4. Определение и регистрация положений.

5. Сверка бухгалтерских балансов и товарно-материальных ценностей.

6. Определение результата до налогообложения.

7. Определение и регистрация корпоративного налога.

8. Определение и регистрация результата после уплаты налогов.

Первый процесс: проверка бухгалтерских записей

Обнаружение и исправление ошибок

В течение финансового года лица, ответственные за сбор и регистрацию произошедших экономических событий (административных и бухгалтерских), могут совершать непреднамеренные ошибки при их регистрации. Эти ошибки могут быть количественными: бухгалтерские записи с неправильными значениями; или качественные: бухгалтерские записи в неправильных статьях (счетах).

В ходе этого процесса ошибки обнаруживаются и исправляются путем внесения соответствующих записей для исправления: записей отмены, дополнительных записей и т. Д.

Неформализованные операции

В дату закрытия финансового года, которая может совпадать или не совпадать с 31 декабря каждого года, обычно происходят экономические события (операции), которые не полностью задокументированы, например: покупки, поступившие на склад, но не счета-фактуры получены или, если они получены, не утверждены; продажи, осуществляемые клиентам без выставления счетов или ожидания одобрения.

Реклассификации

PGC устанавливает, что определенные инвестиционные и / или финансовые операции компании, которые изначально имели срок погашения или начисление (момент, когда возникает право на взыскание или платежное обязательство) в долгосрочной перспективе (после даты на конец года) должны учитываться как краткосрочные операции в отношении той части общей суммы, срок погашения или начисление которой происходит в течение финансового года.

Статьи или счета, которые включают операции, на основе которых будут производиться эти реклассификации, следующие:

- Счета, отражающие финансовые операции или другие долгосрочные долги, взятые компанией:

Займы и другие аналогичные вопросы. Долгосрочная задолженность перед компаниями группы и ассоциированными компаниями. Долгосрочная задолженность по полученным займам и прочим статьям. Долгосрочные гарантии и полученные депозиты.

- Счета инвестиционных операций или других долгосрочных кредитов, предоставленных компанией:

Финансовые вложения в компании группы и ассоциированные компании Прочие постоянные финансовые вложения Гарантии и депозиты на длительный срок Резервы под основные средства.

Второй процесс: периодификация

Очевидно, что жизнь компании простирается от момента основания до момента исчезновения на постоянной основе. Таким образом, истинный результат будет получен путем оценки компании на момент ее закрытия (окончательная стоимость) и сравнения упомянутой стоимости со значением, соответствующим моменту ее запуска (начальная стоимость).

Для получения обеих значений будут добавлены активы: товары и права; и долги перед третьими сторонами будут вычтены; соответствующие начальному и конечному моменту соответственно.

Разница между двумя значениями, начальным и конечным, будет составлять прибыль (если конечное значение было больше начального значения) или убыток (в случае, если конечное значение меньше первоначального значения), полученное компанией в развитие своей деятельности.

Однако ни акционеры, ни государство, ни третьи стороны, заинтересованные в деятельности компании, не желают ждать ее исчезновения, чтобы вернуть часть своих инвестиций (акционеры), собрать начисленные налоги (государство) или узнать ситуацию. компании (заинтересованные третьи лица).

Вот почему жизнь компании искусственно разделена на последовательность финансовых лет, продолжительность которых равна двенадцати календарным месяцам. По этой причине мы говорим о периодическом результате, чтобы отличить его от общего результата, полученного компанией.

Таким образом, распределение или распределение доходов и расходов, соответствующих каждому финансовому году и служащих для определения периодического результата, называется начислением.

Для этих целей PGC предусматривает использование следующих учетных записей:

Ожидаемые расходы

Нефинансовые расходы, которые были оплачены в течение года, закончившегося, но начисление или погашение которых соответствует следующему году, отражаются на этом счете.

Например: предположим, что компания арендовала склад, чтобы использовать его в качестве склада, и что она платит арендную плату за ожидаемые неестественные кварталы, датами платежа являются между 1 и 5 числами февраля, мая, августа и ноября. каждый год.

Две трети платежей, произведенных в ноябре 2000 года, соответствуют финансовому году, закончившемуся 31 декабря. Однако оставшаяся треть соответствует финансовому году, который начнется 1 января 2001 года.

Таким образом, путем начисления суммы арендной платы за склад, соответствующей январю 2001 года, которая будет выплачена в течение ноября 2000 года, будет отнесена на счет результата 2001 года.

Ожидаемый доход

Нефинансовые доходы, полученные в течение года, закончившегося, но начисление или погашение которых соответствует следующему году, отражаются на этом счете.

Например: предположим, что компания предоставляет услуги по ремонту и техническому обслуживанию оборудования и взимает плату со своих клиентов за ожидаемые неестественные кварталы, даты сбора - между 21 и 25 числами февраля, мая, августа. и ноябрь каждого года.

Из сбора, произведенного в ноябре 2000 года, одна треть соответствует финансовому году, который закончится 31 декабря. Со своей стороны, оставшиеся две трети соответствуют финансовому году, который начнется 1 января 2001 года.

Таким образом, путем начисления суммы услуг по ремонту и техническому обслуживанию оборудования, соответствующих январю и февралю 2001 года, которая будет собрана в течение ноября 2000 года, будет отнесена на результат 2001 года.

Выплаченные заранее проценты

В этом счете расходы финансового характера (проценты по займам, полученным компанией), которые были выплачены в течение года, закончившегося, но чье начисление или срок погашения соответствуют следующему году, отражаются на этом счете.

Например: предположим, что компания предоставила ипотечный кредит для расширения своих производственных мощностей и что она выплачивает проценты за ожидаемые кварталы, не относящиеся к естественным, при этом даты выплаты находятся между 1 и 5 числами марта, июня, сентября. и декабрь каждого года.

Из процентов, выплаченных в декабре 2000 года, одна треть соответствует финансовому году, который закончится 31 декабря. Оставшиеся две трети соответствуют финансовому году, который начнется 1 января 2001 года.

Таким образом, путем начисления суммы процентов по ипотеке, соответствующей январю и февралю 2001 года, которые будут выплачены в течение декабря 2000 года, они будут отнесены на счет результата 2001 года.

Интерес кобрадо для предвкушения

На этом счете доходы финансового характера (проценты по кредитам, предоставленным компанией или по банковским депозитам компании), которые были получены в течение года, заканчивающегося, но чье начисление или срок погашения соответствуют следующему году, отражаются на этом счете.

Например: предположим, что у компании есть текущий счет в банке и она взимает проценты за просроченные не календарные кварталы, причем даты взимания находятся между 1 и 5 числами марта, июня, сентября и декабря каждого года., Из процентов, собранных в декабре 2000 года, одна треть соответствует финансовому году, который закончится 31 декабря.

Оставшиеся две трети соответствуют финансовому году, который начнется 1 января 2001 года.

Таким образом, путем начисления суммы процентов, начисленных на текущий счет за январь и февраль 2001 года, которая будет выплачена в декабре 2000 года, она будет отнесена на счет результата 2001 года.

В дополнение к ранее упомянутым, существуют другие неспецифические счета, которые в конце финансового года могут собирать или записывать аннотации, полученные в результате процесса начисления. Например:

Отложенный процентный доход Резерв по пенсиям и аналогичным обязательствам Резерв по налогам Резерв по безнадежным долгам и т. Д.

Третий процесс: Амортизация

Амортизация - это процесс, с помощью которого стоимость материальных и нематериальных активов, применяемых компанией для достижения своих целей, включается в себестоимость произведенной продукции или предоставленных услуг с целью возмещения указанной стоимости и допускать замену упомянутых элементов по истечении срока их полезного, технического или экономического срока службы.

Процессы, составляющие отчет о закрытии финансового года, включают расчет и учет периодических амортизационных взносов, соответствующих закрытому году.

Что касается расчета, то он будет таким, как предусмотрено в стандартах бухгалтерского учета, в основном PGC, существующих в этом отношении. Всегда, независимо от того, что установлено налоговым законодательством. Поскольку правила бухгалтерского учета ни в коем случае не облагаются налогом, и наоборот.

Аналогичным образом периодические платежи по амортизации будут регистрироваться на счетах, предоставленных для этой цели PGC. То есть:

Накопленная амортизация нематериальных активов Накопленная амортизация основных средств.

Четвертый процесс: Предоставление расходов и убытков

С помощью резервов компания заранее фиксирует те расходы или убытки, сумма которых известна, но точный момент, когда они произойдут, неизвестен. Тот факт, что регистрация происходит заранее, подчиняется принципу осмотрительности, согласно которому расходы и убытки должны учитываться, если известно, что они существуют, в то время как доходы и прибыль могут учитываться только тогда, когда они действительно произошли., Процессы, составляющие отчет на конец финансового года, включают в себя расчет и регистрацию резервов, соответствующих окончанию года.

Аналогичным образом, резервы будут регистрироваться на счетах, предоставленных для этой цели PGC, с классификацией по характеру записанных расходов или убытков. Например:

По рискам и расходам:

Резерв на пенсии и аналогичные обязательства.

Резерв по налогам и др.

Обездвиженных:

Резерв под обесценение нематериальных активов.

292. Резерв под обесценение основных средств и др.

Акции:

Резерв под снижение стоимости товаров.

Резерв под обесценение сырья и др.

Для транспортных операций:

Положение о дорожной неплатежеспособности и др.

Финансовые:

Резерв под обесценение краткосрочных обращающихся ценных бумаг компаний группы и др.

Пятый процесс: сверка балансов

В этот раз перейдем к сверке балансов клиентов, поставщиков, банков и запасов. Сверка состоит из сравнения бухгалтерских сальдо (вычтенных из бухгалтерских записей, которые ведет компания) с фактическими сальдо и, при необходимости, исправления любых расхождений, которые могут существовать.

Фактические сальдо будут получены разными способами в зависимости от характера статей или счетов, которые необходимо сверить. А именно:

Клиенты: он будет разослан (отправка подтверждающих писем) клиентам с просьбой подтвердить баланс своих операций с компанией на дату закрытия финансового года. Как правило, подтверждение требуется только от клиентов, объем операций которых в течение года превысил ранее установленную сумму. Например: можно решить, что эта сумма равна 1% от общего объема продаж (без учета косвенных налогов). Провайдеры: он будет разослан (отправка подтверждающих писем) поставщикам с просьбой подтвердить баланс своих операций с компанией на дату закрытия финансового года. Как правило, подтверждение требуется только от поставщиков, объем операций которых в течение года превысил ранее установленную сумму. Например: можно решить, что эта сумма эквивалентна 1% от общей суммы покупок (без учета косвенных налогов). Банки: выписки будут запрашиваться на дату закрытия финансового года текущих счетов, срочных вкладов, кредитной политики (использованный кредит), ссуд (сумма, ожидающая погашения) и любых других операций или формализованные вклады в финансовых учреждениях (банках и сберегательных кассах).Запасы: физическая инвентаризация или подсчет запасов сырья, вспомогательных материалов, незавершенной продукции, готовой продукции, товаров и т. Д., Принадлежащих компании, будет проводиться на дату закрытия финансового года.

После того, как фактические остатки станут известны и будет выполнено сравнение с бухгалтерскими остатками, бухгалтерские записи будут скорректированы с помощью соответствующих аннотаций.

Шестой процесс: результат до налогов

На этом этапе мы можем перейти к определению результата до начисления налога на прибыль.

Для этого будет достаточно, чтобы мы взимали (любая запись, сделанная по дебету счета, называется списанием) со счета 129. Прибыли и убытки - остатки на всех счетах покупок и расходов, и что мы платим (любая запись, сделанная в кредите, называется кредитом счет) на тот же счет 129. Сальдо всех счетов продаж и доходов.

Таким образом, все счета расходов и все счета доходов будут урегулированы и закрыты, то есть ваш баланс будет равен нулю.

Со своей стороны, счет 129. Прибыль и убыток будут содержать:

Остаток долга или убыток, если сумма расходов больше дохода. Баланс кредитора или прибыль, если сумма дохода больше суммы расходов.

Седьмой процесс: налог на прибыль

Остаток по счету 129. Прибыль и убытки будут представлять, после того, что указано в предыдущем разделе, бухгалтерский результат, полученный компанией в течение финансового года, который закрывается без учета расходов, полученных из корпоративного налога, начисленного на указанный результат.,

Таким образом, в случае, если компания получила положительный результат или прибыль, будет определена начисленная доля корпоративного налога, которая будет считаться расходом за закрытый финансовый год с применением налоговых критериев в отношении бонусов к бухгалтерскому результату, отчисления и налоговая ставка.

Этот сбор, который, как мы настаиваем, считается расходом для экономических целей, хотя с налоговой точки зрения он не вычитается из налогооблагаемой базы, будет отражен на счете 630. Подоходный налог через соответствующий сбор.

Если, наоборот, компания получила отрицательный результат или убыток, будет определена начисленная доля корпоративного налога, которая будет рассматриваться как налоговый кредит на следующие финансовые годы с применением налоговых критериев в виде бонусов, вычетов и налоговой ставки к результату бухгалтерского учета., Этот сбор, который, как мы настаиваем, считается налоговым кредитом для экономических целей и что он может иметь такое же возмещение с налоговой точки зрения, будет отражен на счете 630. Подоходный налог через соответствующий кредит.

Что касается бухгалтерских последствий расчета и регистрации корпоративного налога, мы рекомендуем прочитать статью «Подсчет счетов в корпоративном налоге», опубликованную в номере XIV (страницы с 38 по 43) журнала «El Fisco» с 1 по 15. июня.

Восьмой процесс: результат после уплаты налогов

Наконец, мы приходим к определению результата после уплаты налогов посредством соответствующего списания или кредита сальдо счета 630.

Налог на прибыль на счет 129. Прибыли и убытки.

Плата будет взиматься, если результат до налогообложения был положительным и, следовательно, остаток на счете 630. Он представлял собой расходы, полученные из налога на прибыль.

Напротив, кредит будет предоставлен, если результат до налогов был отрицательным и, следовательно, остаток на счете 630. Он представлял собой налоговый кредит, полученный из налога на прибыль.

Закрытие счетов

После того, как процессы, описанные выше, будут завершены и бухгалтерский результат после определения и регистрации налогов будет определен и зарегистрирован, мы можем считать финансовый год окончательно завершенным.

Однако для целей бухгалтерского учета закрытие всех так называемых балансовых счетов (счетов, включенных в группы с 1 по 5, включая обе группы PGC) все еще не завершено.

Для этого мы перейдем к оплате всех счетов активов по их балансу (все те счета, которые в конце года имеют дебетовый баланс, называются активами, то есть те, в которых сумма всех записей, сделанных по дебету, больше, чем сумма всех аннотаций, сделанных к кредиту), а также взимать за их баланс все счета пассивов (все те счета, которые на конец года имеют кредитовое сальдо, называются теми, на которых сумма всех аннотаций, сделанных по дебету, меньше суммы всех аннотаций, сделанных по кредиту).

Таким образом, мы приступили к закрытию бухгалтерского учета на дату закрытия финансового года.