Соблюдение стандартов выполнения работ
Аудитор обязан выполнять свою работу с осторожностью и усердием, существуют определенные элементы, которые в силу их важности должны быть соблюдены.
аудит-представления-процедурыЭти основные элементы и составляют так называемые стандарты выполнения работ:
- Планирование и надзор Изучение и оценка внутреннего контроля Получение достаточных и компетентных доказательств.
Стандарты выполнения работ
• Планирование и контроль: аудиторская работа должна быть должным образом спланирована, и, если используются помощники, за ними следует должным образом контролировать.
• Изучение и оценка внутреннего контроля: аудитор должен провести адекватное исследование и оценку существующего внутреннего контроля, что послужит основой для определения степени доверия, которое он собирается ему оказать; аналогично, это позволяет ему определять характер, объем и сроки аудиторских процедур.
• Получение достаточных и компетентных доказательств: с помощью своих аудиторских процедур аудитор должен получить достаточные и компетентные доказательства в объеме, необходимом для обеспечения объективной основы для своего мнения.
Аудиторские процедуры общего применения
Аудиторские процедуры: они представляют собой набор методов расследования, применимых к объекту или к группе фактов и обстоятельств, связанных с финансовой отчетностью, подлежащей проверке, с помощью которых аудитор получает основания для поддержки своего мнения.
Возможные варианты:
• Природа.
• Расширение или объем.
• Возможность.
Характер, объем и сроки аудиторских процедур
• Характер: решите, какой метод аудита, процедура или набор из них будут применимы в каждом случае (поскольку все сущности разные).
• Расширение или область действия: отношение проверенных транзакций (выборочные тесты) к общему количеству, составляющему совокупность.
• Сроки: время, когда должны применяться аудиторские процедуры (некоторые аудиторские процедуры более полезны и лучше всего их применять на дату до или после даты проаудированной финансовой отчетности).
Аудиторские процедуры vs.
Методы аудита Методы аудита
Это практические методы расследования и доказательства, которые бухгалтер использует для проверки обоснованности финансовой информации, которая позволяет ему выражать свое профессиональное мнение.
1. Общая учеба. Оценка общих характеристик компании, ее финансовой отчетности, а также важных статей и статей (чтение записей бухгалтерского учета может учесть основные характеристики баланса).
2. Анализ. Классификация и группировка счетов таким образом, чтобы они составляли однородные и значимые единицы.
- Анализ баланса: движения на счетах являются компенсациями друг друга (баланс) Анализ движения: остатки на счетах формируются путем накопления (отчет о прибылях и убытках).
Анализ баланса vs. анализ движения
Методы аудита
3. Инспекция. Физический осмотр материальных ценностей или документов.
4. Подтверждение. Получение письменного сообщения от лица, независимого от компании, которое проверено и может знать характер и условия операции. Подтверждение может быть положительным, отрицательным, слепым или пустым.
- Положительное подтверждение. Данные отправляются, и их просят ответить, довольны они или нет. Используется предпочтительно в актив.
- Отрицательное подтверждение. Данные отправляются и запрашиваются только в том случае, если они не удовлетворены. Обычно он используется для актива.
- Косвенное, слепое или пустое подтверждение. Никакие данные не отправляются, и информация об остатках, движениях или любая другая информация, необходимая для аудита, не запрашивается. Обычно он используется для обязательств.
Методы аудита
5. Расследование. Получение информации, данных и комментариев от официальных лиц и сотрудников самой компании.
6. Декларация. Письменное заявление с подписью заинтересованных сторон о результатах расследований, проведенных с должностными лицами и сотрудниками компании.
7. Сертификация. Получение документа, удостоверяющего истинность факта, как правило, легализованного, за подписью органа
8. Наблюдение. Физическое присутствие того, как выполняются определенные операции или события.
9. Расчет. Математическая проверка некоторой игры.
В
бюллетене подтверждений 3060 «Актуальность и надежность аудиторских доказательств» упоминается:
- Надежность аудиторских доказательств повышается, если они получены из признанных независимых источников вне организации. Аудиторские доказательства, полученные непосредственно аудитором, более надежны, чем аудиторские доказательства, полученные косвенно или путем вывода. Документальная форма, будь то бумажная, электронная или другая форма, более надежна, чем устная.
Бюллетень 3200 Внешние подтверждения стр. 7. Когда аудитор использует процедуры внешнего подтверждения, он должен поддерживать контроль над запросами внешнего подтверждения…
1. Аудитор предоставляет формат и образцы для подтверждения.
2. Проверяемая компания доставляет подтверждения на фирменных бланках и с заверенной подписью.
3. Аудитор отправляет подтверждения клиентам и поставщикам.
4. Отобранные клиенты и поставщики отвечают непосредственно аудитору.
Бюллетень 3200 Внешние подтверждения
A4. Факторы, которые следует учитывать при разработке запросов на подтверждение:
подтвержденные утверждения (существование, права и обязанности, целостность, оценка и приспособление).
Способ связи (бумажный или электронный).
Возможность подтверждающей стороны для подтверждения (например, сумма индивидуального счета по сравнению с общим балансом).
3200 электронных подтверждений
A12. Ответы, полученные в электронном виде, например, по факсу или электронной почте, создают риски для надежности, поскольку может быть трудно установить доказательства происхождения и полномочий респондента, а изменения трудно обнаружить. Эти риски можно уменьшить с помощью процесса, используемого аудитором и респондентом для создания безопасной среды для ответов, полученных в электронном виде… Процесс электронного подтверждения может включать в себя различные методы для подтверждения личности отправителя информации в электронном виде, например с помощью шифрования, электронных цифровых подписей и процедур проверки подлинности веб-сайта.
3200 положительных подтверждений
ТО 5. Положительный запрос внешнего подтверждения… Существует риск того, что подтверждающая сторона может ответить на запрос подтверждения, не проверив правильность информации. Аудитор может снизить этот риск, используя запросы на подтверждение, которые не включают сумму (или другую информацию) в запросе подтверждения, и прося подтверждающую сторону записать сумму или предоставить другую информацию. С другой стороны, использование этого типа «пустого» запроса на подтверждение может привести к снижению количества ответов, поскольку от подтверждающих сторон требуются дополнительные усилия.
A7. Аудитор может отправить дополнительный запрос на подтверждение, если ответ на предыдущий запрос не был получен в разумные сроки.
3200 Отрицательных подтверждений
Q15. Отрицательные подтверждения предоставляют менее убедительные аудиторские доказательства, чем положительные подтверждения.
Соответственно, аудитор не должен использовать запросы отрицательного подтверждения в качестве единственной аудиторской процедуры по существу для реагирования на значительный риск, оцениваемый на уровне утверждений, за исключением случаев, когда присутствуют все следующие факторы: a) Аудитор провел оценку значительный и низкий риск и получил достаточные адекватные аудиторские доказательства в отношении операционной эффективности средств контроля, относящихся к утверждению;
b) совокупность статей, подлежащих процедурам отрицательного подтверждения, включает большое количество остатков на счетах или небольших и однородных операций;
c) Ожидается низкий уровень исключений; и
г) Аудитор не осведомлен об обстоятельствах или условиях, которые заставляют получателей запросов с отрицательным подтверждением отклонять эти запросы.
3200 Отрицательные подтверждения
A23. Неполучение ответа на запрос отрицательного подтверждения явно не указывает на получение предполагаемой подтверждающей стороной запроса на подтверждение или проверку точности информации, содержащейся в запросе… Также может быть более вероятно, что подтверждающие стороны ответят указание на ваше несогласие с запросом на подтверждение, когда информация в запросе не в вашу пользу, и меньшая вероятность ответа, если это не так.
3200 Благодарности без ответа стр. 12. В случае каждого подтверждения без ответа аудитор должен выполнить дополнительные аудиторские процедуры для получения адекватных и надежных аудиторских доказательств.
A18. Примеры дополнительных аудиторских процедур, которые может выполнить аудитор, включают:
Для остатков дебиторской задолженности - изучите последующие поступления денежных средств, отгрузочную документацию и продажи ближе к концу периода.
Для остатков на счетах к оплате - изучите последующие выплаты наличных или переписку с третьими сторонами, а также другие записи, такие как полученные товарные накладные.
3200 Исключения в коммитах p14. Аудитор должен исследовать исключения, чтобы определить, являются ли они индикаторами ошибок.
A21. Исключения, наблюдаемые в ответах на запросы подтверждения, могут указывать на значительные ошибки или потенциальные ошибки в финансовой отчетности. При выявлении искажения Бюллетень 3070 требует, чтобы аудитор оценил, указывает ли искажение на мошенничество. Исключения могут служить ориентиром для качества ответов от аналогичных подтверждающих сторон или аналогичных аккаунтов. Исключения также могут указывать на недостатки или недостатки во внутреннем контроле организации за финансовой отчетностью.
A22. Некоторые исключения не означают существенных ошибок. Например, аудитор может сделать вывод, что различия в ответах на запросы подтверждения связаны со сроками, оценкой или ошибками в процедурах внешнего подтверждения.
Скачать оригинальный файл
