Основная финансовая отчетность

ВВЕДЕНИЕ

В этой работе мы будем искать роль финансовой отчетности и пояснительных записок в принятии решений, мы обратимся к следующим утверждениям, таким как:

Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о нераспределенной прибыли Отчет о движении денежных средств Пояснительные примечания

Кроме того, различные функции, которые они выполняют, их определения и все, что связано с финансовой отчетностью и пояснительными примечаниями к ним.

ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ

Основным средством предоставления финансовой информации общего назначения лицам, не входящим в коммерческую организацию, является набор отчетов, называемых «финансовой отчетностью». Люди, получающие эти отчеты, называются пользователями финансовых отчетов.

Пакет финансовой отчетности включает четыре связанных бухгалтерских отчета, которые на нескольких страницах обобщают финансовые ресурсы, обязательства, прибыльность и операции с денежными средствами компании. Полный пакет финансовой отчетности включает:

«Баланс», который показывает конкретные данные о финансовом положении компании с указанием ресурсов, которыми она располагает, обязательств, которые она имеет, и суммы капитала (инвестиций) в бизнес. «Отчет о прибылях и убытках», в котором указывается прибыльность бизнеса по сравнению с предыдущим годом (или другим периодом). «Отчет о нераспределенной прибыли», объясняющий определенные изменения в сумме капитала в бизнесе. «Отчет о движении денежных средств», в котором резюмируются полученные денежные средства и коммерческие платежи за тот же период, указанный в отчете о прибылях и убытках.

Кроме того, полный комплект финансовой отчетности включает множество страниц пояснительных примечаний, содержащих дополнительную информацию, которую бухгалтеры считают полезной для интерпретации финансовой отчетности.

Инвесторы и кредиторы часто сравнивают финансовые отчеты множества разных компаний, чтобы решить, куда вложить свои ресурсы. Для того, чтобы такие сравнения были действительными, финансовые отчеты этих компаний должны быть достаточно сопоставимыми, это означает, что они должны содержать аналогичную информацию. Для достижения этой цели финансовая отчетность составляется в соответствии с набором «фундаментальных правил», называемых общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

КЛАССИФИЦИРОВАННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Финансовая отчетность предназначена для помощи пользователям в выявлении ключевых взаимосвязей и тенденций. Финансовая отчетность большинства компаний «засекречена» и представлена в «сравнительной» форме. Слово «консолидированный» часто встречается в заголовках государств. Пользователи финансовой отчетности должны четко понимать эти термины.

Большинство коммерческих организаций готовят «секретную финансовую отчетность», что означает, что они группируют или «классифицируют» строки с определенными характеристиками. Цель этих классификаций - получить полезные промежуточные итоги, которые помогут пользователям в анализе этих состояний. Эти классификации и промежуточные итоги стандартизированы для большинства компаний, что помогает лицам, принимающим решения, сравнивать финансовые отчеты разных компаний.

В сравнительной финансовой отчетности значения финансовой отчетности за разные годы отображаются в последовательных вертикальных столбцах, что помогает инвесторам выявлять и оценивать существенные изменения и тенденции.

Большинство крупных компаний владеют другими компаниями, через которые они осуществляют часть своей коммерческой деятельности. Корпорации, владеющие другими предприятиями, называются «материнскими», а принадлежащие им компании - «дочерними компаниями». Консолидированная финансовая отчетность представляет финансовое положение и результаты деятельности материнской компании и ее дочерних компаний, как если бы они были единой коммерческой организацией.

ЗАКРЫТЫЙ БАЛАНС (приложение 1)

В классифицированном балансе активы обычно представлены в трех группах:

1. Текущие активы

2. Основные средства

3. Прочие активы

Обязательства подразделяются на три категории:

1. Текущие обязательства

2. Долгосрочные обязательства

3. Наследие

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: Оборотные активы являются относительно «ликвидными» ресурсами. В эту категорию входят денежные средства, вложения в ценные бумаги (ценные бумаги, обращающиеся на рынке), дебиторская задолженность, запасы и подготовленные расходы. Чтобы классифицировать актив как оборотный, необходимо, чтобы его можно было преобразовать в наличные за относительно короткое время, не мешая нормальным бизнес-операциям.

Период, в течение которого оборотные активы, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства, обычно составляет один год. Однако, если компании требуется более года для завершения нормального операционного цикла, продолжительность операционного цикла определяет, каковы текущие активы. Следовательно, товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность обычно квалифицируются как оборотные активы, даже если для преобразования этих активов в денежные средства требуется более года.

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: Текущие обязательства - это существующие долги, которые должны быть погашены в течение того же периода, который использовался при определении текущих активов. Ожидается, что эти долги будут выплачены за счет оборотных средств (или посредством предоставляемых ими услуг). Краткосрочные обязательства включают документы к оплате (срок погашения в течение одного года), кредиторскую задолженность, незаработанный доход и начисленные расходы, такие как задолженность по налогу на прибыль, задолженность по вознаграждениям. В балансе сначала сначала появляются векселя к оплате, затем кредиторская задолженность, остальные текущие обязательства могут появляться в любой последовательности.

Отношение оборотных активов к текущим обязательствам важнее общей стоимости любой категории. Текущие обязательства должны быть погашены в ближайшем будущем, а денежные средства для погашения этих обязательств обычно поступают из оборотных активов. Поэтому лица, принимающие решения при оценке платежеспособности бизнеса, часто делят относительные суммы оборотных активов и текущих обязательств.

ОТЧЕТ О ДОХОДЕ (Приложение 2)

Отчет о прибылях и убытках может быть составлен в многоэтапном или пошаговом формате. Многоступенчатый отчет о прибылях и убытках наиболее полезен для иллюстрации концепций бухгалтерского учета и используется до сих пор.

Этот отчет о прибылях и убытках также классифицирован, что означает, что доходы и расходы сгруппированы по различным категориям.

ЗАЯВЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НЕСКОЛЬКИХ ШАГОВ

Многоступенчатый отчет о прибылях и убытках получил свое название от ряда этапов, затраты и расходы которых вычитаются из дохода. На первом этапе стоимость проданных товаров вычитается из чистых продаж, чтобы определить промежуточную валовую прибыль. На втором этапе производственные расходы вычитаются для получения промежуточной суммы, называемой «операционной прибылью» (или прибылью от операций). На заключительном этапе считается, что расходы по налогу на прибыль и другие «неоперационные» статьи составляют чистую прибыль.

Обратите внимание, что отчет о прибылях и убытках разделен на четыре больших раздела:

1. Доход

2. Себестоимость проданных товаров.

3. Операционные расходы

4. Неработающие линии

Многоступенчатые отчеты о прибылях и убытках примечательны многочисленными разделами и наличием значительных промежуточных итогов.

ДОХОД Раздел: В торговой компании, раздел дохода о прибылях и убытках, как правило, содержит только одну строку, называемые продажи. (Другие виды доходов, если таковые имеются, указаны в последнем разделе отчетов.)

Инвесторов и менеджеров очень интересует тренд чистых продаж. Одним из способов оценки этой тенденции часто является расчет процентного изменения чистых продаж от одного года к другому. Процентное изменение - это величина изменения финансового показателя, выраженная в процентах; Он рассчитывается путем деления значения увеличения или уменьшения на значение меры до того, как изменение произошло. (Изменения не могут быть выражены в процентах, если значение отчетов финансовой отчетности за предыдущий период равно нулю или изменилось с отрицательной суммы на положительную).

РАЗДЕЛ СТОИМОСТИ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ: Второй раздел отчета о прибылях и убытках торговой компании показывает стоимость проданных товаров за период. Себестоимость проданных товаров обычно отображается в виде единой стоимости, которая включает в себя дополнительные статьи, такие как фрахт и обычные убытки от обесценения.

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ: ОСНОВНОЙ ИТОГ. В многоэтапном отчете о прибылях и убытках валовая прибыль отображается как промежуточный итог. Это упрощает пользователям отчетов о прибылях и убытках расчет валовой прибыли компании (нормы валовой прибыли).

Норма валовой прибыли - это валовая прибыль, выраженная в процентах от чистых продаж.

При оценке валовой прибыли конкретной компании анализ должен учитывать ставки, полученные в предыдущие периоды, а также ставки, полученные другими компаниями в той же отрасли. Для большинства торговых компаний норма валовой прибыли обычно составляет от 20% до 50%, в зависимости от типа продаваемого продукта. Чашки обычно приводят к появлению товаров с большим оборотом, таких как бакалея, а высокие чашки встречаются в фирменных и новинках.

В нормальных условиях валовая прибыль компании имеет тенденцию оставаться достаточно стабильной от одного периода к другому. Существенные изменения этой ставки могут дать инвесторам раннее указание на изменение потребительского спроса на продукцию компании.

РАЗДЕЛ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ: операционные расходы производятся с целью получения дохода. Расходы часто подразделяются на коммерческие расходы и общехозяйственные и административные расходы. Разделение операционных расходов на функциональные классификации помогает руководству и другим пользователям финансовой отчетности отдельно оценивать различные аспекты деятельности компании. Например, коммерческие расходы часто увеличиваются и уменьшаются непосредственно с изменением чистых продаж. С другой стороны, административные расходы обычно остаются постоянными от одного периода к другому.

ОПЕРАЦИОННЫЙ ДОХОД: ЕЩЕ ОДИН КЛЮЧЕВЫЙ ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ: Часть доходов и расходов бизнеса приходится на деятельность, отличную от основных деловых операций компании. Распространенными примерами являются проценты по инвестициям и расходы по налогу на прибыль.

Операционная прибыль (или прибыль от операционной деятельности) показывает взаимосвязь между доходом, полученным от клиентов, и расходами, понесенными для получения этого дохода. Фактически, операционная прибыль измеряет прибыльность основной деятельности компании и «не учитывает» другие виды доходов и расходов.

НЕОПЕРАЦИОННЫЕ ПРЕДМЕТЫ: Доходы и расходы, не связанные напрямую с основной деятельностью компании, перечислены в последнем разделе отчета о прибылях и убытках после определения операционной прибыли.

Двумя значительными «внереализационными статьями» являются процентные расходы, возникающие из-за способа финансирования активов, а не из-за того, как эти активы используются в хозяйственной деятельности. Расходы по налогу на прибыль не включаются в операционные расходы, поскольку уплата этих налогов не способствует получению прибыли. Внереализационные доходы, такие как проценты и дивиденды, полученные от инвестиций, также перечислены в этом последнем разделе отчета о прибылях и убытках.

ЧИСТЫЙ ДОХОД: Большинство инвесторов в акции рассматривают чистую прибыль (или чистый убыток) как наиболее важные цифры в отчете о прибылях и убытках. Стоимость представляет собой общее увеличение (или уменьшение) собственного капитала в результате хозяйственной деятельности в течение периода.

Финансовые аналитики часто рассчитывают чистую прибыль как процент от чистых продаж (чистая прибыль, деленная на чистые продажи). Этот показатель является показателем способности руководства контролировать расходы и удерживать разумную часть своего дохода в качестве прибыли.

«Нормальный» коэффициент чистой прибыли широко варьируется в зависимости от отрасли. В некоторых отраслях вы можете добиться успеха, если получите прибыль, равную 2% или 3% от чистых продаж. В других отраслях чистая прибыль может составлять около 20% или 25% чистой прибыли от продаж.

ПРИБЫЛЬ НА АКЦИЮ: Доказательство владения компанией состоит из долей капитала. Что означает чистая прибыль компании для того, кто владеет, скажем, 100 долями капитала компании? Чтобы помочь отдельным акционерам связать чистую прибыль компании с владением ее акциями, крупные компании рассчитывают прибыль на акцию и отображают эти значения в конце отредактированных результатов.

Проще говоря, прибыль на акцию - это чистая прибыль, выраженная в акциях.

ОТЧЕТ О ЗАРАБОТАННОЙ ДОХОДЕ (Приложение 3)

Термин нераспределенная прибыль относится к части собственного капитала, полученной от прибыльной деятельности. Нераспределенная прибыль увеличивается за счет чистой прибыли и уменьшается за счет чистых убытков и объявления дивидендов.

В дополнение к балансу, отчету о прибылях и убытках и отчету о движении денежных средств полный комплект финансовой отчетности включает «отчет о нераспределенной прибыли».

КОРРЕКТИРОВКА ПРЕДЫДУЩЕГО ПЕРИОДА: Иногда компания может обнаруживать существенную ошибку при оценке чистой прибыли в предыдущем году. Поскольку чистая прибыль закрывается в счете нераспределенной прибыли, ошибка в сообщенной чистой прибыли приведет к ошибке в стоимости нераспределенной прибыли, которая появится во всех последующих балансах. Когда такие ошибки обнаруживаются, их необходимо исправлять. Корректировка, называемая «корректировкой предыдущего периода», показана в отчете о нераспределенной прибыли как корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало текущего года. Стоимость корректировки показана без учета налогов на прибыль.

Корректировки предыдущего периода редко появляются в финансовой отчетности крупных публичных компаний с ограниченной ответственностью. Финансовая отчетность этих компаний ежегодно проверяется аудиторами, и они вряд ли будут содержать существенные ошибки, которые впоследствии могут потребовать исправления для корректировок за предыдущие периоды. Такие корректировки с большей вероятностью появятся в финансовых отчетах тех компаний, которые не требуют аудита.

Ограничение нераспределенной прибыли: некоторая часть нераспределенной прибыли может быть ограничена из-за различных договорных соглашений. «Ограничение» нераспределенной прибыли не позволяет компании объявлять дивиденды, которые уменьшают нераспределенную прибыль ниже установленного уровня. Большинство компаний раскрывают ограничения удержания прибыли в примечаниях к финансовой отчетности.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Приложение 4)

Отчет о движении денежных средств включается в основную финансовую отчетность, которую должны составлять компании. Это обеспечивает важную информацию для руководителей предприятий и возникает в ответ на необходимость определения оттока ресурсов в определенный момент времени, а также проективного анализа для поддержки принятия решений в финансовой, операционной, административной и коммерческой деятельности.

Определение:

Отчет о движении денежных средств является основным финансовым отчетом, который показывает денежные средства, полученные и использованные в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Необходимо определить для его реализации изменение различных статей баланса, влияющих на денежные средства.

Общая цель:

Цель этого отчета - представить уместную и краткую информацию о поступлении и выплате денежных средств компанией в течение периода, чтобы у пользователей финансовой отчетности были дополнительные элементы для изучения способности организации генерировать будущие денежные потоки., чтобы оценить способность выполнять свои обязательства, определить внутреннее и внешнее финансирование, проанализировать изменения, представленные в денежной форме, и установить разницу между чистой прибылью и поступлениями и выплатами.

ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ «СЧЕТАМИ СЧЕТА»: отчеты о движении денежных средств в финансовом отчете идентифицируются описательными названиями, а не названиями счетов в бухгалтерской книге. Большинство компаний создают свои списки счетов для измерения доходов и расходов, а не денежных потоков. Хотя различные типы денежных потоков не регистрируются на отдельных счетах из бухгалтерской книги, их можно легко рассчитать в конце отчетного периода.

Для достижения общей цели изменение денежных средств в течение периода должно быть четко показано в отношении деятельности:

Операция: те, которые влияют на результаты компании, связаны с производством и производством товаров и предоставлением услуг. Денежные потоки, как правило, являются следствием денежных операций и других событий, которые используются при определении чистой прибыли.

Инвестиции: они включают предоставление и сбор ссуд, приобретение и продажу инвестиций, а также все операции, которые не считаются операционными.

Финансирование: определяется путем получения ресурсов от владельцев и возмещения доходов. Учитываются все изменения в обязательствах и капитале, кроме операционных статей.

Эффекты инвестиционной и финансовой деятельности, которые изменяют или модифицируют финансовое положение компании, но не влияют на денежные потоки в течение периода, должны раскрываться одновременно. Кроме того, необходимо представить сверку чистой прибыли и денежного потока.

ОПЕРАЦИОННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

БИЛЕТЫ:

Сбор продаж товаров или оказание услуг. Взыскание дебиторской задолженности. Сбор процентного и инвестиционного дохода. Прочие расходы, не связанные с инвестиционными или финансовыми операциями.

ОТПРАВЛЕНИЯ:

Денежные выплаты на приобретение сырья, материалов и товаров для производства. Оплата краткосрочных счетов. Выплаты кредиторам и сотрудникам. Выплата процентов кредиторам. Прочие платежи, не связанные с инвестиционными или финансовыми операциями.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

БИЛЕТЫ:

Взыскание от продажи инвестиций, основных средств и других основных средств. Взыскание краткосрочных или долгосрочных ссуд, предоставленных организацией. Прочие расходы, связанные с инвестиционными или финансовыми операциями.

ОТПРАВЛЕНИЯ:

Платежи по приобретению инвестиций, основных средств и других основных средств. Платежи при предоставлении краткосрочных и долгосрочных кредитов. Прочие платежи, не связанные с инвестиционными или финансовыми операциями.

ФИНАНСИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

БИЛЕТЫ:

Денежные средства, полученные в связи с увеличением или перемещением взносов. Ссуды, полученные в краткосрочной и долгосрочной перспективе, отличаются от операций с поставщиками и кредиторами, связанных с деятельностью предприятия. Прочие денежные поступления, не связанные с операционной и инвестиционной деятельностью.

ОТПРАВЛЕНИЯ:

Выплата дивидендов или их эквивалент в зависимости от характера хозяйствующего субъекта. Возврат денежных взносов. Возврат денежных взносов. Платежи по краткосрочным и долгосрочным обязательствам, кроме тех, которые возникли в результате операционной деятельности. Прочие платежи, не связанные с операционной и инвестиционной деятельностью.

ЧИСТЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ: Это относится к категории денежных поступлений за вычетом любых связанных денежных расходов. Отчеты о движении денежных средств включают промежуточные итоги и показывают движение денежных средств по каждой категории деловой активности.

СВЯЗЬ МЕЖДУ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ И БАЛАНСОМ: последние три строки отчета о денежных потоках сверяют чистый денежный поток за период с денежными суммами, которые появляются в балансе компании. Эта сверка является «доказательством» того, что отчет о движении денежных средств полностью объясняет изменение стоимости имеющихся денежных средств от одной отчетной даты к другой.

ЧРЕЗВЫЧАЙНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: для того, чтобы бизнес выжил в долгосрочной перспективе, он должен генерировать положительный чистый денежный поток от своей операционной деятельности, они не смогут бесконечно получать денежные средства из других источников. Кредиторы и акционеры быстро устают вкладывать средства в компании, которые не приносят положительных денежных потоков от операций.

Поскольку чистый денежный поток от операционной деятельности остается после оплаты обычных расходов и операционных обязательств, он считается ключевым показателем ликвидности.

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ОТ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Неважно, чтобы чистые денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности были положительными в данном году. Фактически, многие успешные предприятия обычно сообщают об отрицательных чистых денежных потоках от этой деятельности.

Приобретение основных средств требует денежных затрат. Следовательно, растущие компании обычно сообщают об отрицательных чистых денежных потоках от своей инвестиционной деятельности.

Крупные финансовые операции (заимствования, выпуск акций или погашение крупного кредита) происходят нечасто. Многие компании не проводят такого рода сделки каждый год. Когда они это сделают, одна операция, вероятно, определит, будет ли денежный поток от финансовой деятельности за весь год положительным или отрицательным.

Однако многие успешные корпорации регулярно выплачивают дивиденды. В отсутствие других финансовых операций выплаты дивидендов заставляют многие успешные компании сообщать об отрицательных чистых денежных потоках от своей финансовой деятельности.

КТО ИСПОЛЬЗУЕТ ИНФОРМАЦИЮ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ?

Отчет о движении денежных средств используется сторонними лицами (инвесторами и кредиторами) в основном для оценки платежеспособности бизнеса. Изучая отчеты о движении денежных средств за несколько лет, они получают представление о таких вопросах, как:

Становится ли компания более или менее платежеспособной? Стабильно ли приносит операционная деятельность достаточное количество денежных средств, чтобы обеспечить своевременную оплату операционных расходов, погашения обязательств, обязательств и дивидендов? Обеспечивает ли операционная деятельность достаточно денежных средств для финансирования роста и / или создания эквивалента увеличения дивидендов, выплачиваемых акционерам? Улучшается или ухудшается способность компании получать денежные средства от операционной деятельности?

В краткосрочной перспективе платежеспособность и рентабельность должны быть независимыми друг от друга. Другими словами, даже у прибыльного бизнеса могут закончиться деньги и он станет неплатежеспособным. С другой стороны, убыточный бизнес может оставаться платежеспособным в течение многих лет, если у него много ресурсов или возможностей заимствования. Оценивая будущие перспективы любой коммерческой организации, инвесторы в акционерный капитал должны оценить как прибыльность бизнеса, так и его кредитоспособность. Кредиторы, особенно краткосрочные кредиторы, часто придают большее значение платежеспособности, чем прибыльности.

ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

Среди лиц, принимающих решения, ни одна группа не заинтересована в денежных потоках компании больше, чем руководство. Руководство несет ответственность за поддержание платежеспособности бизнеса и эффективное использование ресурсов. Кассовые бюджеты - это бухгалтерские отчеты, специально разработанные для того, чтобы помочь руководству выполнять эти обязанности.

ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Примечания к финансовой отчетности представляют собой раскрытие определенной информации, которая не отражена напрямую в этих отчетах и полезна пользователям финансовой информации для принятия решений на объективной основе. Это означает, что эти пояснительные примечания сами по себе не являются финансовым отчетом, но являются их неотъемлемой частью, причем их представление является обязательным.

Примечания должны быть доставлены на листах юридического размера (должным образом обозначенных названием компании), приложенных к финансовой отчетности, чтобы гарантировать простоту обработки и последующей подачи указанных документов.

Это минимум информации, который должен быть предоставлен в пояснительных примечаниях; однако необходимо четко указать, что требования к информации, установленные Управлением, не освобождают администрацию компании от ответственности за раскрытие всей существенной информации. Понятно, что суперинтендант не может априори установить информацию, которую компания должна раскрывать в каждом конкретном случае, и поэтому закон возлагает ответственность за эту концепцию на тех, кто может ее лучше всего реализовать, то есть на администраторов компании. общество.

Пояснительные примечания к финансовой отчетности относятся к показателям за текущий год, а также к сравнительным данным, представленным по отношению к предыдущему году, с поправками в денежном выражении, и, следовательно, все примечания должны включать информацию, требуемую за оба представленных года.

Особое внимание следует уделять составлению и представлению пояснительных примечаний к финансовой отчетности, чтобы обеспечить их легкое понимание и интерпретацию.

Порядок пояснительных примечаний, описанный ниже, является необязательным, за исключением первых трех, которые должны предшествовать остальной части набора.

Чтобы установить минимальные критерии подачи заявок, предоставляются следующие рекомендации:

Регистрация в реестре ценных бумаг: в этом примечании следует отметить, что компания зарегистрирована в реестре ценных бумаг и находится под надзором суперинтендантства.

Применяемые критерии учета: это примечание будет включать описание применяемых критериев учета. Это описание будет относиться в основном к выбору критерия бухгалтерского учета, когда есть несколько приемлемых альтернатив, к конкретным критериям отрасли, в которой работает компания, и к стандартам, которые оказывают значительное влияние на финансовое положение и результаты деятельности.

К ним относятся следующие:

Период, охватываемый финансовой отчетностью, если он отличается от одного года; Базы конвертации (при наличии операций или финансовой отчетности в иностранной валюте); Методы, применяемые при начислении амортизации основных средств; Методы инвентаризационной оценки и системы затрат; Методы амортизации всех существенных неденежных активов; Критерии оценки инвестиций;

Изменения в бухгалтерском учете: любое изменение в применении принципов бухгалтерского учета следует отмечать, указывая, по крайней мере,: характер изменения, обоснование для этого, его влияние на результаты и другие статьи финансовой отчетности.

Денежная коррекция: необходимо указать денежную коррекцию основных активов, обязательств и капитала, а также любые другие соответствующие предпосылки в этом отношении.

Запасы: в этом примечании должен быть указан состав предмета запасов, например: готовая продукция, незавершенная продукция, сырье и т. Д.

Инвестиции и оборотные ценные бумаги: в этом примечании должны быть указаны любые другие соответствующие предпосылки, которые дополняют «Отчет об инвестициях», такие как: значительные различия между экономической и / или рыночной и бухгалтерской стоимостью инвестиций, особые ситуации, которые могут повлиять на дочерним, ассоциированным и другим связанным предприятиям и т. д.

Резервы и списание: должна быть четко указана деталь с суммой и концепцией, которой соответствует каждое из резервов на год. В то же время следует подробно описать значительные штрафы, которые произошли в течение периода.

Обязательства перед банками и финансовыми учреждениями в краткосрочной и долгосрочной перспективе, задолженность перед населением, кредиторская задолженность, кредиторская задолженность по документам, различные кредиторы, кредиторская задолженность перед связанными компаниями и другие краткосрочные и долгосрочные обязательства: должны быть представлены в этом пояснении адекватное раскрытие основных обязательств, указанных в заголовке, с упорядочением по срокам погашения. В случае убедительных обязательств сроком более одного года они должны быть показаны сгруппированными по годам погашения. В случае обязательств перед банками и финансовыми учреждениями они должны быть индивидуализированы на сумму, причитающуюся основным кредитным учреждениям, указанным выше.

Подоходный налог: должны быть включены резерв за год и сумма, покрываемая предварительными платежами, сумма будущих налогооблагаемых убытков, классифицированная по годам, в которых они истекают, ставка налога, если компания имеет франшизу и т. Д.

Кроме того, в этом примечании должны быть указаны суммы отложенных налогов.

Компенсация за выслугу лет персоналу: необходимо указать основы расчета резерва, критерии бухгалтерского учета, расходы и выплаты за год и т. Д.

Условные и условные обязательства: в этом примечании меморандумные счета заменены, особое внимание следует уделить: сумме предоставленных гарантий, судебных исков или аналогичных условных обязательств, которые не были учтены на дату баланса, ипотечных кредитов и т.п., суммы предоставленных гарантий и любых обязательств Непрямые обязательства по инвестициям в активы и их финансирование.

Гарантии, полученные от третьих лиц: в этом примечании должны быть указаны основные гарантии, облигации и т. Д. полученные от третьих лиц в пользу компании для обеспечения обязательств по приобретению активов, денежно-кредитным операциям и т. д. Отношения между отчитывающейся компанией и лицом, предоставившим гарантию или поручительство, должны быть четко указаны.

Иностранная валюта: это примечание должно включать адекватное раскрытие информации об активах и обязательствах в иностранной валюте, соответствующих используемых обменных курсах, изменении года и любой другой соответствующей информации в этом отношении.

Изменения в собственном капитале: в этом примечании должно быть четко указано, какие изменения испытывают каждый из счетов движения капитала, резервов и прибылей, составляющих капитал компании. Аналогично, концепция, для которой произошло изменение, т.е. увеличение капитала в течение года, прирост капитала, объявленные дивиденды и т. д.

Также необходимо прямо указать, существуют ли ограничения на выплату дивидендов.

Операции со связанными организациями: операции со связанными организациями, а также операции со связанными физическими лицами, такими как акционеры, директора, администраторы и / или ликвидаторы, где это необходимо, и т. Д., Должны быть надлежащим образом раскрыты в этом примечании с указанием характера, объема. и влияние этих операций на результаты за год; Остатки, представленные в балансе со связанными организациями или лицами, должны раскрываться с указанием наименования организации или связанного лица, характера отношений, сумм и сроков погашения в соответствии с положениями Циркуляра № 109 от 14. Декабрь 1982 года или тот, который его заменяет. В случае отсутствия операций со связанными лицами об этом следует прямо указать.

Вознаграждение Совета директоров: в этом примечании должно быть подробно описано все вознаграждение, которое директора получили от компании в течение охватываемого года, включая вознаграждение за выполнение функций или работ, отличных от исполнения их должности, или на представительские расходы, командировочные расходы, гонорары и вообще любые другие выплаты.

Операции с акциями: покупки и продажи долей капитала, осуществленные в течение финансового года президентом, директорами, администраторами или ликвидаторами, в зависимости от обстоятельств, и инспекторами по счетам. Также необходимо указать сделки, совершенные мажоритарными акционерами (как определено в статье 12 закона № 18 045) компании (см. Циркуляр № 109 от 14 декабря 1981 г.).

Санкции: санкции, применявшиеся в течение периода суперинтендантством, будь то санкции против директоров, администраторов или самой компании, а также их происхождение, должны быть указаны в этом примечании.

Последующие события: включают все те существенные события финансового или любого другого характера, которые произошли между концом года и датой представления финансовой отчетности Управлению, такие как: значительные колебания основных средств, значительные колебания курсов валют., существенные изменения в деятельности компании, изменения в совете директоров и / или основных исполнительных органах, значительные изменения в любых рыночных условиях и т. д. Любые значительные обязательства, которые компания приняла прямо или косвенно в вышеупомянутый период, также должны быть включены в это примечание. При отсутствии последующих событий об этом следует прямо упомянуть.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО ПРИЛОЖЕНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, УКАЗАННОЙ ВЫШЕ, ДОЛЖНЫ БЫТЬ ВКЛЮЧЕНЫ ВСЕ, КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТ ДОСТАТОЧНУЮ ИНФОРМАЦИЮ ДЛЯ ИХ ПОНЯТИЯ И ИНТЕРПРЕТАЦИИ.

ВЫВОД

Финансовая отчетность очень необходима для принятия решений организациями, внешними по отношению к компании, и для самого менеджмента, поскольку без нее финансовое положение компании не было бы известно, и это позволяет новым инвесторам приходить в компанию для инвестирования., Кроме того, пояснительные примечания, не являющиеся финансовым отчетом, очень необходимы, поскольку они объясняют различные процедуры, которые были выполнены для составления этой финансовой отчетности.