Эта статья в простой форме демонстрирует нам элементы жизненно важного значения, которые необходимо учитывать при подготовке файла аудита, поскольку он представляет собой аспект обязательной консультации при проведении последующих аудитов или проверок. Вместе с тем он предназначен для предложения критериев и методов подготовки Файла, которые могут быть использованы для гомогенизации его представления. Возможные проявления риска также представлены в этом процессе.
Введение
Аудит определяется как:
«Систематический процесс, применяемый аудиторами в соответствии с установленными техническими стандартами и процедурами, состоящий из объективного получения и оценки доказательств по заявлениям, содержащимся в правовых актах или событиях технического, экономического, административного и иного характера, с целью определить степень соответствия между этими утверждениями, действующими законодательными положениями и установленными критериями ».
Внутренний аудит - это тот, который используется в качестве инструмента самой администрации, отвечающей за независимую оценку своей деятельности.
Следовательно, Внутренний аудит должен функционировать как деятельность, направленная на добавление ценности и улучшение деятельности организации, а также содействие достижению ее целей и задач; обеспечение систематического и дисциплинированного подхода к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и руководства.
Аудиторские услуги включают объективную оценку доказательств, проводимую внутренними аудиторами, для предоставления независимого заключения, позволяющего квалифицировать соответствие политикам, положениям, стандартам, положениям законодательства или другим требованиям законодательства; в отношении системы, процесса, подпроцесса, действия, задачи или другого вопроса организации, к которой они принадлежат.
В любой хорошо организованной организации и для того, чтобы поддерживать бдительность в цепочке управленческого контроля, необходимо создать программу систематического обзора и оценки, чтобы убедиться, что делегированные обязанности были правильно распределены и что установленные политики и процедуры выполняются. были проведены, как и планировалось.
Кроме того, крайне важно, чтобы квалифицированный персонал проводил регулярный анализ системы внутреннего контроля в целом для определения адекватности системы внутреннего контроля, а также путем постоянного тестирования для определения ее операционной эффективности. Если есть сбои, недостатки или изменения в существующих условиях, из-за которых система внутреннего контроля становится неэффективной, ее необходимо соответствующим образом модифицировать, внося необходимые изменения в новые ситуации.
Мы должны настаивать на том, что вне зависимости от надзора, осуществляемого внутренним аудитором за соблюдением обязанностей, делегированных руководством его руководству, и постоянной проверки соблюдения действующих систем внутреннего контроля, это часть их ответственности: получение достаточных и компетентных доказательств, позволяющих вынести решение о достоверности финансово-экономической ситуации, представленной предприятием, и результаты которой отражаются в периодически выпускаемой финансовой отчетности.
Мы считаем, что внутренний аудитор может стать глазами и ушами руководства компании, принимая во внимание не только их квалификацию и моральную этику, но и потому, что он является должностным лицом, которому со временем удается получить высокую власть над всем и каждая из его функций в организации, в которой он работает, что позволяет ему стать советником руководителей бизнеса или для них.
развитие
В предыдущих темах мы объяснили важность процесса аудита и напомним:
«Аудит - это деятельность, посвященная выполнению услуг, которые последовательно добавляют ценности в результате разработки различных задач и действий, которые должны выполняться систематически, с учетом цепочки ценностей, выполняемых посредством подпроцессов, которые определяют логическую непрерывность процесса аудита, поэтому Чтобы гарантировать единообразный состав и адекватный формат «Рабочего файла аудита», мы предлагаем некоторые полезные методы и инструменты, чтобы гарантировать организацию документации аудитов, проведенных в отношении организаций, подчиненных зависимой, или услуги, предоставленные другому независимому хозяйственно-учетному подразделению.
Файл требует соответствующей подготовки и выполнения различных этапов и / или процессов аудита.
После завершения аудита и подготовки соответствующего отчета рабочие документы систематизируются для хранения в постоянном архиве, с ними можно обращаться в ходе будущих аудитов или под контролем других организаций или специализированного персонала Организации.
После размещения и включения в Указатель рабочие документы готовы к хранению. Удовлетворительная процедура хранения - это такая процедура, которая защищает от опасностей, таких как пожар и кража, и гарантирует, что рабочие документы можно будет быстро найти и при необходимости проконсультироваться.
Некоторые рабочие документы, которые недоступны, очевидно, бесполезны, поэтому аудитор после завершения аудита может уничтожить те рабочие документы, которые не содержат никакой информации в отношении Отчета и которые, конечно, представляют собой бесполезные рабочие документы., Очевидно, это сделано после внимательного изучения.
Рабочие записи должны храниться в офисе не менее пяти лет и должны храниться в самом старом для пассивного файла, определенного для этой цели. Постоянные файлы, конечно, всегда под рукой. Вопрос о том, как долго следует хранить рабочие документы, является предметом разногласий, это зависит от ограничений, которые ограничивают время, в течение которого могут быть поданы судебные иски, и варьируются в зависимости от государства и типа Организации. Однако аудитор может с уверенностью сказать, что некоторые рабочие документы не имеют возможной будущей ценности.
Основными целями этого подпроцесса или этапа, среди прочего, являются:
- Организуйте документирование всех рабочих документов, возникших при проведении аудита, в соответствии с:
1. Разведка
2. Планирование
3. Выполнение
4. Отчет
- Разрешить немедленное размещение определенного рабочего документа. Ознакомиться с выводами при проверке различных проблем. Разрешить будущим аудиторам изучить характеристики организации и / или существенные результаты определенных экономических событий. Признать индексирование каждой бумаги, торговых марок. проверка на воровство, пожар.
«Журнал аудиторских работ» будет включен после набора признаков, обеспечивающих достижение ранее поставленных целей:
1. Подготовьте «Файл аудиторской работы» для каждого Руководства и / или Подразделения, в котором хранятся рабочие документы проведенных аудитов, будь то финансовые, коммерческие, ИТ, системные или другие тематические, Обычный или особенный.
2. Идентифицируйте документацию каждого аудита по обложке или титульному листу, который содержит общие данные проверяемого лица, номер рабочего задания, имена действующих аудиторов, с указанием того, кто действовал как руководитель группы, в зависимости от обстоятельств, дату начало и конец работы и общее количество аудиторов - количество дней работы, а также полученная квалификация.
3. Заполните параметры, установленные для подготовки, организации и хранения рабочих документов.
4. Храните и храните файл в течение как минимум пяти лет с даты завершения аудита.
5. Чтобы стандартизировать и организовать документацию в логическом и функциональном порядке, документы появятся в файле в «Рабочем файле аудита» в следующем порядке:
- Идентификационный титульный лист Контроль документов Письмо об отправке заключительного отчета Копия Закона об аудиторской информации Закон об аудиторской информации сотрудникам, если требуется Проект отчета, подготовленный исполняющим обязанности аудитора или руководителем аудиторской группы. Презентация Планирование геологоразведочных работ Результаты надзорной работы на местах и / или таблица Плана мероприятий (представляется проверяемой организацией для устранения недостатков, обнаруженных в ходе аудита) Контрольный лист аудиторов - Количество использованных дней Минуты Информация и анализ недостатков и нарушений по областям или вопросам. Запись требований Закона о занятых документах. Акт возврата занятых документов. Заявления (сотрудниками,должностные лица и руководители по разъяснениям, запрошенным аудиторами) увольнения сотрудников, должностных лиц и руководителей в связи с обвинениями или проблемами, которые были подняты. Акт о доставке и возврате документов файлов аудита Рабочие документы.
- • Баланс BG • Отчет о прибылях и убытках • Отчет ЕС о себестоимости производства и / или проданных товарах • Корректировочные записи AJ • Примечания N • Документация AZ, собранная в ходе проведенных проверок и расследований, организованная по счетам и сгруппированы по тематике Прочие документы.
Последними этапами аудита являются этапы, относящиеся к Совещанию по информации и анализу заключительного отчета, а затем подготовка Плана мер по устранению обнаруженных недостатков, производные документы, такие как Закон об информации и План мероприятий, будут помещены в файл в соответствии с положениями указателя файла, чтобы облегчить его местонахождение и обработку, и будет добавлен для составления фолио документов, составляющих указанный файл, с учетом Контрольного листа документа с порядком и номерами страниц что им соответствует.
6. Все документы, составляющие файл, нумеруются последовательно на каждой странице в порядке, заданном на контрольном листе документа вышеупомянутого файла, после чего ставится диагональ и цифра, соответствующая последнему документу, составляющему Труды.
P / T организованы по темам и должны следовать логическому порядку развития работы, ставя на первое место документы, относящиеся к общим аспектам аудита.
P / T, составленные из столбчатых листов, сложены таким образом, чтобы их было легко идентифицировать.
У каждого файла есть обложка, которая называется вверху по центру: файл аудита, а в последующих строках и в нескольких местах она отображается:
- Категория. Номер рабочего задания Название проверяемого лица Орган, которому он подчиняется Тип аудита Дата начала и окончания аудита Участвующие аудиторы и их должности.
Файлы контролируются через Реестр выполненных аудитов.
Файлы хранятся в соответствии с номером соответствующего наряда на работы и хранятся и хранятся в течение пяти лет с даты завершения аудита. Если новый аудит не был проведен в течение указанного срока, файлы должны храниться до проведения следующего аудита.
Файлы аудита, которые из-за их классификации требуют особого хранения, хранятся в соответствии с положениями для каждого конкретного случая.
Файл аудита классифицируется в соответствии с аудитом, внесенным в каталог в соответствии с положениями Закона о государственной тайне и его постановлениями или другими законодательными положениями. Присваиваемая категория или классификация записывается в верхнем правом поле обложки каждого файла, где также должны быть указаны номер копии и номер каждого листа.
Эти документы могут быть оригиналами или фотокопиями, в зависимости от их использования и назначения.
Файлы, составленные из вышеупомянутых документов, предназначены для исключительного использования организационным подразделением, которое выполняло работу, и доступ к ним должен быть санкционирован его высшим уровнем или другим начальником самого министерства.
Контрольный лист документа
Лист контроля документов имеет двойную цель: облегчить поиск документов в файле аудита и, в то же время, определить, отсутствуют ли какие-либо из них.
В нем перечислены все документы и разделы, составляющие файл аудита, и его копия помещается как первая страница файла, из которого состоит файл.
Responsable:
Файл будет состоять из:
- Исполняющие обязанности аудиторов
Стандарты:
Файл будет представлять собой папку с файлами, содержащую всю документацию рабочих документов, созданных в ходе аудита, в соответствии с:
1. Разведка
2. Планирование
3. Выполнение
4. Отчет (Рабочие документы, содержащиеся в Публикации «Выполнение»)
риски:
После завершения аудита документация, относящаяся к каждому выполненному аудиту, включая рабочие документы, которые составляют тесты и доказательства выводов, которые появляются в аудиторском заключении ». Логично, что они упорядочены и поданы, и может случиться так, что есть несоответствия, перед лицом определенных действий с высоким риском в развитии этого, которые вызывают:
1. Что у аудитора нет всех доказательств, подтверждающих развитие каждого из этапов.
2. Неподготовка аудиторских рабочих документов.
3. Выполнение импровизированных задач.
4. Неадекватная организация хранения рабочих документов.
5. Невозможность третьей стороной проверить Отчет и соответствие с экзаменами.
