Каждой организации необходимо определить свои цели и действия по их достижению. В бюджетах количественные выражения этих планов, то есть, способ преобразования целей и стратегий организации в оперативном плане. Управления представляет собой процесс установления стандартов, получение обратной связи для действий, которые будут преследовать в судебном порядке к запланированной производительности. То есть бюджеты помогают сравнивать фактические результаты с запланированными и даже при необходимости корректировать действия.
Цели составления бюджетов
Система бюджетирования служит финансовым планом как для областей, составляющих организацию, так и для деятельности компании, поскольку она заставляет администраторов планировать, улучшает процесс принятия решений в отношении доступных ресурсов и может использоваться для сравнения.
Бюджеты позволяют менеджерам принимать более обоснованные решения на будущее и даже на настоящее, поскольку они представляют собой стандарты, которые могут контролировать использование ресурсов компании, которые контролируют и мотивируют сотрудников. Кроме того, мониторинг гарантирует, что все необходимое делается для достижения целей плана организации. Бюджеты также служат для сообщения планов организации каждому сотруднику и координации их усилий, поскольку они осознают свою роль в достижении этих целей.
Процесс подготовки бюджета
Нужны руководство и организация. Важно, чтобы директор по бюджету (контролер или кто-то, кто ему подчиняется) и бюджетный комитет (рассматривали, предлагали основные политики и бюджетные цели, разрешали разногласия, возникающие в течение года, а также связывали со стратегическим планом организации)
Типы бюджетов
Главный бюджет - это комплексный финансовый план на год (финансовый) из различных отдельных бюджетов на уровне отдела и деятельности, в дополнение к разделению на квартальный и годовой. Основной бюджет делится на операционные бюджеты (приносящая доход деятельность компании: продажи, производство и запасы готовой продукции) и финансовые бюджеты (поступления и оттоки денежных средств и финансовое положение).
Непрерывный или прокатка бюджет является один, который всегда охватывает 12 месяцев, когда в месяц заканчивается в бюджет другого добавляется, таким образом, он стремится к тому, что администраторы планируют регулярно.
Получение информации для составления бюджета
Прогноз продаж
Это основа для операционных и большинства финансовых бюджетов. Персонал отдела продаж составляет индивидуальный прогноз продаж, чтобы присоединиться к нему и представить совместный прогноз, можно рассмотреть общую экономическую среду, конкуренцию, рекламу, ценовую политику и т. Д.
Прогноз других переменных
Важно учитывать затраты и действия, связанные с наличными деньгами. Что касается затрат, то очень помогают исторические данные и соответствующие показатели инфляции. Кассовый бюджет имеет важное значение для планирования дебиторской задолженности платежей.
Подготовка операционного бюджета
Операционный бюджет состоит из серии графиков для всех этапов операций и завершается бюджетным отчетом о прибылях и убытках:
- Бюджет продаж (ожидаемые продажи для каждого продукта в единицах и сумме $). Производственный бюджет
Описывает количество единиц, которое необходимо произвести для удовлетворения потребностей продаж и конечных требований к запасам. Производство = Конечные запасы + продажи - Начальные запасы
- Бюджет прямых закупок материалов (соотношение затрат / прямых материалов и конечного продукта) Закупки = Желаемые окончательные запасы + Ожидаемое потребление - Первоначальные запасы Бюджет прямых затрат
Он показывает общее необходимое количество рабочих часов и затраты, связанные с количеством единиц в производственном бюджете. Он определяется соотношением между непосредственным трудом и производимыми единицами, хотя также учитывается и средняя выплачиваемая заработная плата.
- Бюджет косвенных затрат
Постоянные косвенные затраты (связанные с уровнем деятельности - поставки, общие услуги) и переменные (не зависят от уровня активности, суммы всех предусмотренных в бюджете сумм).
- конечных запасов готовых изделий (себестоимость единицы продукции x себестоимость единицы продукции) Себестоимость продаж
Прямые материалы + рабочая сила + косвенные затраты = сметная стоимость произведенных товаров + начальная готовая продукция = товары, доступные для продажи - конечные запасы = ориентировочная стоимость продажи
- Бюджет маркетинговых расходов
Планируемые выплаты для продажи и распространения. Они могут быть фиксированными (зарплата персонала, амортизация оборудования и реклама) и переменными (комиссионные, фрахт и расходные материалы).
- Бюджет расходов на исследования и разработки Бюджет административных расходов (организационных и производственных операций компании в целом) Отчет о прибылях и убытках
Операционные бюджеты: коммерческие и сервисные компании
В коммерческой компании производственный бюджет заменяется бюджетом для закупок товаров, в котором определяется количество каждого предмета для перепродажи, себестоимость единицы и общая стоимость, кроме того, исчезает бюджет на прямые материалы и прямую рабочую силу. В коммерческой сервисной компании бюджет продаж также является бюджетом производства, бюджет запасов исчезает, потому что произведенные услуги будут продаваться.
Подготовка финансового бюджета
Подготавливаемые финансовые бюджеты - это кассовый бюджет, бюджетный баланс, бюджетный отчет о движении денежных средств и бюджет капитальных затрат (описывает ожидаемые долгосрочные приобретения активов - количество лет).
Кассовый бюджет
Важно составить бюджет для движения денежных средств, чтобы иметь больший контроль над входами и выходами и, таким образом, продолжать в соответствии с основным бюджетом для достижения целей. Это подробный план с указанием всех ожидаемых источников денежных средств и приложений. Содержит:
- Общая сумма наличных денежных средств Выплаты наличными Излишки или дефициты наличных средств (сравните наличные деньги в кассе с необходимыми наличными деньгами = общая сумма выплат + минимальная сумма наличных средств, требуемая политикой компании) Финансирование Остаток денежных средств
Основной источник денежных средств - это доходы от продаж. Поскольку значительная часть продаж, как правило, осуществляется в кредит, основной задачей организации является определение схемы взыскания дебиторской задолженности.
Бюджетный баланс
Это зависит от информации, содержащейся в текущем балансе и других бюджетах, составляющих основной бюджет.
Недостатки традиционного мастера бюджета
Критику основного бюджета можно разделить на несколько категорий. Традиционный мастер-бюджет характеризуется:
- Будьте ориентированы на отделы и не признавайте взаимозависимости между отделами Будьте статичными, а не динамичными Будьте ориентированы на результат, а не на процесс
Гибкие бюджеты для планирования и контроля
В бюджетах важно учитывать, что их можно сравнивать с реальными результатами и что они влияют на поведение людей. Что ж, редко ожидаемый уровень активности равен фактическому уровню активности.
Гибкое бюджетирование предоставляет ожидаемые затраты для диапазона деятельности или сметные затраты для фактического уровня деятельности, чтобы подготовить отчет о производительности, в котором ожидаемые затраты сравниваются с фактическими.
Бюджеты можно использовать для проверки эффективности и результативности бизнеса. Эффективность достигается тогда, когда бизнес - процесс выполняется в наилучшим образом, используя имеющиеся ресурсы, то эффективность означает, что администратор достигает или превышает целей, описанных в статическом бюджете.
Бюджетирование по видам деятельности (ABB)
Функционально для компаний, которые обнаружили, что разнообразие продуктов означает, что для описания их структуры затрат требуется максимально богатый набор факторов определения затрат на основе видов деятельности.
Он начинается с окончательных результатов, а затем определяет ресурсы, необходимые для получения этих результатов, связан с оценкой эффективности и, в частности, с экономической добавленной стоимостью.
Чтобы разработать бюджет отдела по видам деятельности, необходимо выполнить четыре этапа: (1) должен быть определен окончательный результат работы отдела; (2) определить действия, необходимые для доставки конечной продукции, а также их соответствующих производителей; (3) оценить спрос на каждый вид деятельности; и (4) определить стоимость ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих видов деятельности.
Функции калькуляции распределяют затраты по видам деятельности и продуктам или услугам на основе характеристик продукта или услуги.
Поведенческий аспект бюджетирования
Бюджеты часто используются для оценки фактических результатов работы менеджеров. Соответствие целям - это позитивное поведение, вы говорите, когда цели администратора согласованы с организацией и у него есть импульс для их достижения. Напротив, дисфункциональное поведение - это когда индивидуальное поведение в корне противоречит целям организации.
Характеристики хорошей системы бюджетирования
Идеальная бюджетная система - это такая система, которая обеспечивает полное соответствие целям и одновременно создает для менеджеров импульс к достижению целей организации этичным образом.
- Денежные и неденежные стимулы - средства, используемые для мотивации менеджеров работать над достижением целей организации. Составление бюджета с участием заинтересованных сторон - акцент на общих целях, а не на отдельных статьях бюджета.
Когда вы намеренно недооцениваете доходы и переоцениваете расходы, возникает дефицит бюджета.
- Реалистичные стандарты - акцент на общих целях, а не на отдельных статьях бюджета Управляемость затрат - учет затрат Множественные критерии эффективности избегать близорукого (ограниченного ) поведения, то есть предпринимать действия, которые улучшают исполнение бюджета в краткосрочной перспективе, но наносят долгосрочный ущерб компании.
Вопросы
- Что такое бюджет?
Это метод преобразования целей и стратегий организации в операционные термины.
- Почему говорят, что бюджетная система служит финансовым планом?
Поскольку он видит организацию в целом, как области, так и виды деятельности, он также заставляет администраторов планировать, улучшает процесс принятия решений относительно доступных ресурсов, его можно использовать в качестве точки сравнения.
- Кто входит в бюджетный комитет и какова их роль?
Президент организации назначает членов комитета, обычно президента, вице-президентов и контролера. Функция комитета заключается в рассмотрении, предоставлении основных политик и бюджетных целей, разрешении разногласий, возникающих в течение года, а также в связи со стратегическим планом организации.
- В чем разница между основным бюджетом и текущим бюджетом?
Основной бюджет имеет продолжительность один год (финансовый), разделенный на квартал и месяц, заканчивающийся в конце финансового периода. Непрерывный бюджет также имеет продолжительность 12 месяцев, но он фиксированный, то есть по истечении одного месяца добавляется другой, чтобы всегда было 12 месяцев.
- Как интегрирован операционный бюджет?
Операционный бюджет состоит из ряда графиков для всех этапов операций и завершается бюджетным отчетом о прибылях и убытках (бюджет продаж, производство, прямые закупки материалов, прямые затраты на оплату труда, косвенные расходы, окончательная инвентаризация товаров). завершено, себестоимость продаж, расходы на маркетинг, расходы на исследования и разработки, административные расходы и завершение с отчетом о прибылях и убытках).
- Почему так важен кассовый бюджет?
Это подробный план, который показывает все ожидаемые источники и способы использования денежных средств, чтобы узнать, идеален ли поток для достижения ранее обозначенных целей.
- Что можно считать недостатком традиционного мастер-бюджета?
Он ориентирован на отделы и не признает взаимозависимости между отделами, он статичен и ориентирован больше на результаты, чем на процессы.
- Почему так важно иметь гибкий бюджет?
Что ж, он предоставляет бюджетные затраты для реального уровня деятельности и готовит отчет о производительности, в котором ожидаемые затраты сравниваются с реальными, поскольку во многих случаях запланированная деятельность не равна реальной.
- Для каких компаний составление бюджета по видам деятельности (ABB) наиболее полезно?
Для тех, кто обнаружил, что разнообразие продуктов означает, что для описания их структуры затрат требуется максимально богатый набор драйверов затрат на основе видов деятельности.
- В чем разница между традиционным, гибким и ориентированным на деятельность бюджетированием?
Традиционные бюджеты основаны на использовании статей, основанных на функциях, таких как заработная плата, расходные материалы, износ оборудования и т. Д. Гибкое бюджетирование использует знания о поведении затрат для разделения позиций по функциям на фиксированные и переменные компоненты. Составление бюджета на основе видов деятельности работает в обратном направлении по отношению к видам деятельности и их движущим факторам для основных затрат.
