Развитие науки и мета-науки различных дисциплин знаний и, в основном, естественных наук внесло очень значительный вклад в теоретическое развитие бухгалтерской дисциплины.
Этот текст призван иерархически продемонстрировать наибольший прогресс в методологической строгости различных предложений, которые были разработаны в теории бухгалтерского учета во второй половине двадцатого века.
Работа Ричарда Маттессича представляет собой величайший прорыв в области бухгалтерского учета в наше время, его вклад в бухгалтерский учет с 1950-х годов был в авангарде эпистемологического развития наук; от соображений аксиоматической формализации к реконструкции теорий с позиций нынешних структуралистов Бальцера и Мулина.
Поддержка бухгалтерского учета как науки эмпирического, социального и позитивно-нормативного характера позволяет нам понимать бухгалтерский учет в его когнитивном измерении, но, прежде всего, в его телеологическом измерении, ориентированном на конкретные цели различных сред в различных системах бухгалтерского учета, где он используется. развивайте их.
Предложение теории CoNAT и методология CoNAM представляют собой наиболее продуманную разработку бухгалтерского учета с точки зрения его эпистемологической и методологической ориентации, где традиционное отношение науки - причина эффекта - заменяется отношением - означает цель - более подходящим для В трактовке социальных дисциплин в этом смысле Маттессичу не только удается использовать самые передовые модели в философии науки, но также достигается определение объекта, метода и методологии бухгалтерского учета.
В своей работе «К общему и аксиоматическому основанию бухгалтерской науки» (1957) он представляет схему основы аксиоматической системы и с помощью математических представлений о матрицах разрабатывает практическую основу, действительную для всех систем Счета. «Существование многих систем бухгалтерского учета сегодня ценит попытку разработать общую основу…», таким образом, отражено намерение Маттессича, построение общей, универсальной, поливалентной и многоцелевой теории, которая служит теоретическим обоснованием для всех существующие или существующие системы бухгалтерского учета, которые также будут называть их конкретными интерпретациями или приложениями общей теории.
Предлагая аксиоматическую основу для бухгалтерского учета, Маттессич рекомендует: Элементы Евклида, Математические принципы Ньютона и Этику Эспинозы: в настоящей работе представлены три аксиомы, восемь теорем, семнадцать определений и семь требований, разработанных для бухгалтерской науки.:
Аксиомы:
- Аксиома множественности: всегда будут как минимум два объекта, у которых есть общее свойство. Мера приписывается общему свойству этих объектов. Аксиома двойного эффекта: есть факт, который вызывает увеличение свойства (точнее, величины свойства) по крайней мере, и его уменьшение. степень в соответствующем свойстве другого объекта. Аксиома периода: Системы обращения и, следовательно, системы учета делятся на периоды времени. (финансовая отчетность составляется на конец периода)
теоремы:
- Теорема о равенстве пробного баланса Теорема о равновесии состояния Теорема о непрерывности Следствие (к теореме о непрерывности) Теорема о двух состояниях Теорема о множественности Теорема о приведении состояний Теорема консолидации
Требования:
- Требование организации Требование связи Требование единицы Требование к колебаниям объема Требование к оценке Требование продолжительности Требование спецификации статуса
Определения:
- D. сделки D. системы циркуляции D. бухгалтерской организации D. закрытая система учета D. счет (агрегирование) D. открытая система бухгалтерского учета D. погасить Д. пробный баланс D. статус или отношения D. элемента sigmaD. элемента deltaD. сигма-отношения или состояния. состояния deltaD. эквивалентность баланса D. матриц расчетов или закрытия D. апертурной матрицы D. дополнительная ссылка
В тексте «Учетно-аналитические методы» (1964) переформулируется конструкция 1957 г. и представлен набор из восемнадцати основных посылок или гипотез, сформулированных семантически, указывается (Cañibano, 1974, стр. 52-60), что указанные работы улучшены и дополнены Немецкая версия работы, опубликованная в 1970 году, в которой он вводит около восьми примитивных терминов и девятнадцать основных предположений.
Примитивные термины:
- Число: элементы тела действительных чисел Значение: число, которое выражает реальное или предполагаемое предпочтение Денежная единица: основа реальной или фиктивной денежной системы Временной интервал: момент времени, который должен быть записан Экономические объекты: активы и пассивы (богатство), принадлежащие человеку и другая экономическая единица. Экономические субъекты: физические, юридические лица или их группы, которые осуществляют экономическую деятельность. Набор: совокупность объектов, субъектов или событий. Взаимосвязи: подмножество декартова произведения из двух или более множеств.
Основные предположения: эти предположения должным образом объяснены в (Cañibano, 1974-79, pp. 53-55), в (Tua, 1983, 599-601) ссылка на них находится в статье Таскона Фернандеса и в (Valmayor y Cuadrado, 1999, 110-111), эта последняя работа включает версию (Mattessich, 1995a, pp. 84-86), в которой представлен двадцать один постулат и которая, поскольку она самая последняя, будет упомянута ниже.
- Атрибут: есть комбинируемые атрибуты, относящиеся к экономической цели; Величина такого атрибута представлена числовой системой Измерение времени: есть относительно небольшая последовательность –Ej. даты - которые могут быть упорядочены, добавлены и дифференцированы с помощью числовой системы Экономические объекты: есть изменяющиеся объекты, изменяющиеся атрибуты - Пример. Значения, количества, которые представлены системой бухгалтерского учета. Экономические субъекты: есть экономические субъекты, которые имеют, должны или контролируют экономические объекты, имеют предпочтения и разрабатывают цели в системе. Экономический субъект: есть несколько экономических субъектов, представленных системой бухгалтерского учета. Структура: есть несколько эмпирических структур –Ex. Иерархия субъектов, экономических объектов - которые отражают характеристики соответствующего субъекта Принцип входа-выхода:каждая передача определенного экономического блага порождает другую, сохраняющую существенное свойство… Принцип симметрии: для любого актива (ограниченного экономического ресурса) существует требование собственности или долга, стоимость которого равна, но не идентична стоимости актива (стоимость ресурса) Экономические транзакции: существует эмпирическое событие, которое изменяет состав или структуру объекта и представлено «бухгалтерской транзакцией». Линейное агрегирование: для каждого счета (aii = 1… n) в любое время транзакция Суммирование является линейным. Добавление атрибутов одного типа: сумма атрибутов одного класса. Ориентация на цель: определяет цель конкретной гипотезы, для которой предоставляются аксиомы заполнителя… спецификации пунктов с 13 по 21,приводят нас к средствам, которые ищут –CoNAT- (Условная нормативная теория) Оценка: существует некоторая конкретная гипотеза, которая в соответствии с пунктом 3 присваивает стоимость объектам бухгалтерской операции в целом. Погашение долга: существует некоторая конкретная регулирующая гипотеза амортизация долгов по номинальной стоимости, независимо от изменений уровня цен. Реализация: Существуют некоторые гипотезы, которые определяют,:Существуют некоторые гипотезы, определяющие, насколько бухгалтерская операция:Существуют некоторые гипотезы, определяющие, насколько бухгалтерская операция:
- Меняет текущую арендную плату и, следовательно, капитал собственника. Изменяет стоимость капитала собственника без изменения его арендной платы Не меняет собственный капитал в настоящее время
- Классификация: существует несколько гипотез, определяющих структуру и иерархию системы учета. Ввод данных: есть несколько гипотез, определяющих ввод данных. Продолжительность: гипотезы, определяющие продолжительность отчетного периода. Актуальность: те, которые определяют, когда экономическое событие требует Экономическая операция Распределение: те, которые определяют распределение потока стоимости между подразделениями предприятия Консолидация: те гипотезы, которые определяют условия, при которых две или более системы бухгалтерского учета консолидируются.
Следуя языку и методологии бухгалтерского учета, Ричард Маттессич формулирует три исследовательских традиции, этот автор соглашается с критерием эклектического подхода Хендриксена (1974), дополнительными и неисключительными программами, представленными Монтесиносом (1978), и многоуровневыми соображениями. -парадигматика Гонсало и Каньибано (1995), когда они представляют исследовательские программы и подпрограммы, поскольку в цитате профессоров Валмайора и Куадрадо де (Mattessich, 1993, 205-206) так выражено «важно иметь в виду два вопроса: В бухгалтерском учете, как и в любой другой дисциплине, существуют различные исследовательские традиции, которые конкурируют друг с другом… и каждая традиция представляет собой сеть теоретических элементов, которые каким-то образом конкурируют друг с другом… ».
Термин «исследовательская традиция» придуман с особым интересом для социальных наук, как показал Хесус Бельтран, и использование этой методологии в психологии. Лаудан использует термин «исследовательская традиция», который он определяет как набор общих предположений о деятельности. процессы в области исследования и соответствующие методы для исследования проблем и построения теорий в этой области. Таким образом, бихевиоризм - это исследовательская традиция, как и когнитивная или гуманистическая психология, равно как и экология ».
Исследовательские традиции Ричарда Маттессича
Концепция «Исследовательская традиция» была введена Лауданом в том виде, в каком он ее раскрывает (Moulines, 1998, стр. 320-324) в различении двух «пропозициональных сетей» термина «научная теория», строгого смысла и смысла. Из «набора доктрин или предположений, гораздо более общих и гораздо менее легко подтверждаемых эмпирически», основными элементами «исследовательской традиции» являются: общие допущения - метафизические обязательства и эпистемологические и методологические нормы - теоретическая формулировка, решение проблем - проблемы эмпирическое и концептуальное, историческое развитие и сосуществование. В трактовке бухгалтерского учета использование термина «исследовательская традиция» не связывает Маттессича с очевидным постисторизмом Лауданом, поскольку он ближе к структурализму.
Профессор Маттессич следует структуралистской линии, не отказываясь полностью от влияния куновского характера. Так представлены следующие исследовательские традиции:
- программа управления
Эта программа фокусируется на аспектах предоставления информации, необходимой для создания эффективной договорной основы в отношении бухгалтерской ответственности, и ее контроля в качестве первой функции бухгалтерского учета, и устанавливает в ней три этапа.
- Подход Агентства периодификации (примитивный) Агентство-теория информации
- Инвестиционная программа оценки
Он рассматривает в качестве основной задачи бухгалтерского учета оценку активов, капитала и доходов с конечной целью, которой является правильное распределение ресурсов и, следовательно, инвестиционные решения. Эта традиция состоит из трех фаз:
- Текущая и приведенная стоимость. Подход к разделению рисков или рискам. Рынок капитала.
- Информационная стратегическая программа
«Это больше программа, чем исследовательская традиция», она ориентирована на достижение целей, вызывает потребность в различных связанных моделях для разных целей; В нем представлены две основные особенности: формулировка основных предпосылок и установление инструментальных гипотез для ряда различных приложений в рамках отношения «цель-средство».
Условный нормотизм Ричарда Маттессича
На этого автора сильное влияние оказали такие философы науки, как: Поппер, Кун, Лакатос, Суппес, Снид, Стегмюллер, Бальцер и Бунге, а в области бухгалтерского учета на ее последние работы оказали влияние Баттерворк и Фальк, которые имеют куновскую ориентацию.
Маттессич считает бухгалтерский учет прикладной наукой, преследующей практические цели, такие как измерение факторов богатства в экономическом субъекте, «потока экономического богатства с точки зрения его создания, распределения и разрушения». Чтобы быть более точным, разница между чистой наукой и прикладной наукой заключается в том, что, в то время как первая стремится к причинно-следственной связи, вторая сосредотачивается на отношениях цель-средство; аспект, который ведет к иному подходу к оценочным суждениям и, следовательно, обогащает различие между позитивизмом и нормативизмом; хотя уже было ясно, что эти токи не возникают в асептическом или чистом смысле.
Чтобы определить, как позитивное и нормативное дополняются в науке, рассмотрим следующий пример (Cruz, 1999, p.26): «Экономическая наука изначально состоит из двух основных частей: позитивной экономики, которая включает описательную экономику и теорию. экономика и нормативная экономика, составленная из экономической политики "
Профессор Маттессич предлагает методологию CoNAT (Conditional Normative Theory) в качестве инструмента для достижения целей, предлагаемых системой бухгалтерского учета, которая требует иерархии целей, в которой оценочные суждения играют фундаментальную роль; Развитие этой теории требует достаточно гибкой методологии, позволяющей адекватно решать различные задачи; В этом отношении Маттессич предлагает CoNAM (условную нормативную методологию), которая включает оценочные суждения в саму теорию и предлагает различные модели для определения конкретных целей бухгалтерского учета.
Эта методология также имеет критерий для подтверждения своих предположений и является эмпирическим тестом эффективности средств для достижения целей, но она не отказывается от своего положительного компонента, где PAT играет значительную роль на основе эмпирических наблюдений. строит многоцелевую общую теорию, но не остается исключительно в описательной области, из которой возникают инструментальные гипотезы, которые телеологически проверяются.
Отношения «цель-средство» не являются однозначными, напротив, цель может быть достигнута разными средствами, и средства могут служить для достижения разных целей; В CoNAT оценочные суждения включены в саму теорию, также необходимо добавить, что во взаимосвязи между средствами, инструментальными гипотезами, целями и телеологическим контрастом также вмешался критерий обусловливающих факторов (например, «Тип компании, индивидуальный, физический, другие ограничения, налоги на прибыль »); Понятно, что общая теория - это не законченный проект, а наоборот, она построена на постоянных исследованиях.
F j: Конечные объекты
M j: означает
R j: инструментальные гипотезы
(1): Оценочные суждения
(2):. Эмпирическая проверка
- Общие соображения о работе Ричарда Маттессича: Эпистемологические соображения.
Маттессич, несомненно, является автором, который внес наибольший вклад в исследования бухгалтерского учета в эпистемико-методологической области, от его работы «К общему и аксиоматическому основанию бухгалтерской науки» до самых последних соображений CoNAT, в которых выделен поиск научной, нормативной и эмпирической теории и формализации основ бухгалтерского учета в статье, написанной совместно с Balzer в 2000 г.
Он имеет обширную подготовку в области философии науки, зная и применяя фальсификационизм Поппера, парадигмы Куна, исследовательские программы Лакатоса, традиции исследования Лаудана, в дополнение к концепциям Снида, Суппеса, Стегмюллера и Бальцера в его построении бухгалтерского учета. среди прочего; что позволяет эволюционировать в области научных знаний для нашей дисциплины.
- Общие Соображения
Учет Маттессича имеет экономическую ориентацию, вопрос, который автор поддерживал в течение долгого времени, в своей функции изучения «потока экономического богатства с точки зрения его создания, распределения и разрушения», это соображение уже было явный в работе 1957 г.; Его состояние как науки, которая неизбежно взаимосвязана с другими науками и дисциплинами, является еще одним характерным признаком, кроме того и в качестве фундаментального критерия его недогматической природы, поскольку ясно, что бухгалтерский учет не является совокупностью законченных знаний, а, наоборот, длительный процесс, а также подчеркивая фундаментальную роль обширного обучения, которое требуется бухгалтеру, не только для содействия консолидации общей теории бухгалтерского учета, но и для рационального или объективного определения,целей систем бухгалтерского учета, их обусловливающих факторов и инструментальных гипотез, должным образом проверенных, которые позволяют нам эффективно достигать целей.
Профессор Генри Альберто Ромеро Леон критикует предложение об общей теории бухгалтерского учета, считает, что примитивные термины заслуживают переоценки, цитирует девятнадцать основных предположений Маттессича, представленных в шестидесятых годах, но опускает последующие пересмотры вокруг То же, что Маттессич сформулировал в девяностых годах, теория и методология CoNAT и CoNAM также упускаются из виду и их нынешняя структуралистская ориентация; Профессор Ромеро цитирует в своей критике дедуктивный логический маршрут, представленный (Tua, 1995, стр. 53-55), вдохновленный Маттессичем, он утверждает, что бухгалтерский учет не имеет материального или идеального объекта исследования.
- Теория бухгалтерского учета в настоящее время имеет мощный эпистемологический инструмент, такой как структурализм, с помощью которого эта научная дисциплина может достичь более высокого уровня логической, концептуальной и лингвистической согласованности, что позволяет узнать отношения бухгалтерского учета из определение его элементов и звеньев внутренней и внешней взаимозависимости. - На этом этапе мы должны отличаться от чисто инструменталистского или прагматического видения, которое оценивает теории на основе их полезности. Бухгалтерский учет не является ни позитивным, ни нормативным, ни индуктивным, ни дедуктивным, у него нет уникального метода или исключительного пути. Приближаясь к своему исследованию, он занимает эклектическую позицию, в которой он использует наиболее полезные из каждого методологического инструмента, как это делают другие гуманитарные науки.Отвергается методологический монизм и отстаивается конструктивный концептуальный плюрализм. - (Хендриксен, 1974, с. 19) Я представляю подход, называемый эклектичным - проблема истины в бухгалтерском учете заменяется полезностью информации для принятия решений, обусловленной соотношением затрат и выгод, стоимость получения информации и полезности, которую она представляет для внутренних и внешних пользователей; как, например, в измерении (центральная проблема бухгалтерского учета, хотя можно утверждать, что измерение - это проблема экономики и решается через рынок), оценке и распределении затрат, определении полезность и поддержание капитала, что требует понимания проблем покупательной способности валюты (реальной и номинальной стоимости).Бухгалтерский учет состоит из двух компонентов: одного теоретико-концептуального характера, абстрактного уровня на своем языке, называемого научной частью, и компонента эмпирического уровня, применяемого к конкретным фактам, называемого технической частью; в той степени, в которой техническая часть основана на научной части, бухгалтерский учет достигнет более высокого уровня полезности и прогресса в рамках научных дисциплин; Но если существует разрыв между научным и техническим, мы будем говорить о научной концептуальной конструкции, с одной стороны, и примитивном приложении, с другой, при отсутствии теоретической поддержки и с небольшим использованием в научной и прагматической областях. коммуникации и вычислительная техника, не уменьшают работу бухгалтера,напротив, они повышают уровень ответственности и требования представлять модели, которые представляют реальность в ее экономических, социальных, экологических, психологических аспектах и т. д. поскольку теория стремится приблизить концептуальное представление реальности к самой реальности в терминах процессов производства, распределения, использования и потребления дефицитных и не дефицитных товаров и услуг, которые представлены в денежной и неденежной стоимости.
Эти товары и услуги, которые становятся объектом учета, имеют фундаментальную характеристику: их постоянное движение - это динамический объект, который не остается в едином состоянии, а, наоборот, представляет собой постоянное и постоянное колебание, любое статическое описание. того же самого, это не более чем визуализация того, что было, но этого больше нет. В этом смысле становятся действительными две фундаментальные функции: диалектическое объяснение и предсказание их будущего состояния с точки зрения их спроса, потребности, качественной и / или количественной оценки и т. Д.
Библиография
- Аристотель. Метафизика. Издание седьмое. Мадрид: Эспаса-Кальпе, 1972 Бальцер Вольфганг и Маттессич Рихард. Формализация основ бухгалтерского учета. В. Познань Исследования в области наук и гуманности. № 75 (2000, стр. 99–126) Барраган Линарес, Эрнандо. Эпистемология. Богота: Университет Санто-Томаса, 1988 г. Ботеро Хименес, Нодье. Речь и наука. Армения: EUC. 2002 Каньибано Кальво, Леандро. Современная теория бухгалтерского учета. Второе издание. Мадрид: Ediciones ICE, 1979 Кардона, Джон и другие. Словарь терминов бухгалтерского учета для Колумбии. Медельин: Университет Антиокии, 1998 г. Комте, Аугусто. Беседа о позитивном духе, Мадрид: Сарп, 1984 Дэнси, Джонатан. Введение в современную эпистемологию. Мадрид: TECNOS, 1993. Декарт, Рене. Рассуждение о методе. Santafé de Bogotá: Norma, 1992. Эбреро Куадрадо, Ампаро и Вальмайор Лопес, Лина.Методология бухгалтерского учета. Мадрид: McGRAW-HILL, 1999. Фейерабенд, Пол. Прощай, разум. Мадрид: Tecnos, 1992. Фернандес Пирла, Хосе М. Экономическая теория бухгалтерского учета. Мадрид: ICE, 1970. Франко Руис, Рафаэль. Комплексный учет. Расследование: Армения, 1995 год. Франко Руис, Рафаэль и Густаво. Принципы бухгалтерского учета для Колумбии. Армения: Quingráficas, 1986. Гонсало Ангуло, Хосе Антонио и Каньибано Кальво Леандро. Исследовательские программы по бухгалтерскому учету. Первый рабочий день по теории бухгалтерского учета, Мадрид: 1995 г. Гонсало Ангуло, Хосе Антонио и Туа Переда, Хорхе. Введение в международный бухгалтерский учет. Мадрид: Институт планирования бухгалтерского учета, 1988. Гутьеррес Пантоха, Габриэль. Методология социальных наук. Мексика: Харла, 1986. Хабермас, Юрген. Теория коммуникативного действия. Мадрид: Телец, 1987.Хендриксен, Элдон С. Теория бухгалтерского учета. Мексика: UTEHA, 1974. Харамилло Урибе, Хуан Мануэль. Наука - это отрасль фантастической литературы? Манисалес: Universidad de Caldas, 2001. Кун, Томас С. Структура научных революций. Santafé de Bogotá: Фонд экономической культуры, 1992 г., Lakatos, Imre. Методология исследовательских программ. Мадрид: редакция Alianza, 1983. Бланкет Бланко, Самуэль Альберто и Тристанчо Васкес, Габриэль. Знания, методология и бухгалтерские исследования. Сантафе де Богота: Эдмез, 2-е издание 1997 г. Мардонес, Дж. М. Философия гуманитарных наук. Барселона: Антропос, 1991. Маттессич, Ричард. К общему и аксиоматическому основанию бухгалтерского учета. В: Economic Technical Magazine, № 4 (апрель 1956 г.), Montesinos Julve, Vicente. Историческое образование,доктринальные направления и программы бухгалтерских исследований. В кн.: Журнал технического учета. (Октябрь 1978 г.) Moulines, Ulises y Díez, José A. Основы философии науки. Барселона: Ариэль, 1997. Пачоли, Лука. Об отчетах и делах. Мадрид. AECA, 1994. Поппер, Карл Р. Предположения и опровержения. Барселона: Пайдос, 1994. Поппер, Карл Р. Логика научного исследования. Мадрид: Tecnos, 1982. Общие правила бухгалтерского учета и единый план счетов. Декреты 2649 и 2650 от 1993. Законодательство: 2000. Рекена Р., Хосе Ма. Эпистемология бухгалтерского учета как научная теория. 2-е издание. Малага: Редакционный университет Малаги, 1981. Ромеро Леон, Генри Антонио. Научные теории и теория бухгалтерского учета. В. Журнал Legis del Contador. № 8 (октябрь-декабрь 2001 г.); стр. 107-174 Ромеро Леон, Генри Антонио.К критике рациональности бухгалтерского учета. В. Журнал Legis del Contador. № 3 (июль-сентябрь 2000 г.); стр. 9-65 Лосось, Уэсли. Логика. Мексика: УТЕХА. 1965 Стюарт Милль, Джон. Конт и позитивизм. Буэнос-Айрес: Агилар, 1972 Суарес Пинеда, Хесус Альберто. Социальное мировоззрение бухгалтерского учета как научной дисциплины. В. Журнал Legis del Contador. № 5 (январь-март 2001 г.); стр. 135–194 Суарес Пинеда, Хесус Альберто. Социальное мировоззрение бухгалтерского учета как научной дисциплины. В. Журнал Legis del Contador. № 6 (апрель-июнь 2001 г.); стр. 141–198. Таскон Фернандес, Мария Тереза. Бухгалтерский учет как научная дисциплина. В. Бухгалтерский журнал Университета Антиокии. № 26 и 27 (март-сентябрь 1995 г.); стр. 67-104. Туа Переда, Хорхе. Эмпирические исследования в области бухгалтерского учета - гипотеза рыночной эффективности. Мадрид:Институт бухгалтерского учета и аудита, 1991. Туа Переда, Хорхе. Чтение теории бухгалтерского учета и исследований. Медельин: CIJUF, 1995. Ту Переда, Хорхе. Принципы и стандарты бухгалтерского учета. Мадрид: ICE, 1983. Влаемминк, Джозеф Х. История и доктрины бухгалтерского учета. Мадрид: От редакции EJES, 1961.
автор
Эутимио Мехиа Сото
[email protected] [email protected]
ЭВОЛЮЦИЯ УЧЕТНОЙ МЫСЛИ РИЧАРДА МАТТЕССИЧА
Предоставил: Эутимио Мехиа Сото, бухгалтер UQ - [email protected]
Скачать оригинальный файл
