При подготовке рабочих документов государственный бухгалтер регистрирует проделанную работу для вынесения своего профессионального суждения.
Международная федерация общественных бухгалтеров (МФБ) была основана 7 октября 1977 года в результате соглашения, подписанного 63 профессиональными ассоциациями государственных бухгалтеров, представляющими 49 стран. Целью Федерации является развитие и укрепление бухгалтерской профессии, согласованной во всем мире с гармонизированными стандартами.
Для достижения этой цели Совет МФБ учредил Комитет по международной аудиторской практике (IAPC) для разработки и выпуска от имени Совета Стандартов общепринятой аудиторской практики (NAGA), соответствующих услуг, а также в форме и содержание аудиторских отчетов.
Международные стандарты аудита, выпущенные IAPC, не распространяются на законы или правила каждой страны. В случаях, когда стандарты страны противоречат определенному вопросу, ассоциации-члены должны стремиться к гармонизации.
В этом конкретном случае будет обсуждаться вопрос рабочих документов, их распространенности и важности при проверке аудиторами бухгалтерской информации организаций.
Общее
Рабочие документы включают в себя все документы, подготовленные или полученные государственным бухгалтером, так что они вместе составляют сборник использованной информации и тесты, выполненные при выполнении их работы; наряду с решениями, которые вы должны были принять, чтобы сформировать свое мнение.
Публичные бухгалтеры должны составлять и хранить рабочие документы, которые могут являться надлежащим доказательством их работы, с целью формирования их мнения о проверенных ими счетах. Рабочие документы должны быть подготовлены по завершении аудиторского задания и должны быть достаточно подробными и четкими, чтобы бухгалтер, не знающий об этом ранее, мог отслеживать происшествия.
Ед. изм
Рабочие документы готовятся в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита с помощью рабочих документов, бухгалтер-аудитор фиксирует проделанную работу для вынесения своего профессионального суждения. Такие документы, которые являются исключительной собственностью бухгалтера, подготовлены в соответствии с общепринятыми стандартами аудита (NAGA).
Рабочие документы могут быть рассмотрены государственными органами и должностными лицами юрисдикционного органа в случаях, предусмотренных законом. Указанные документы подлежат резервированию и должны храниться в течение не менее пяти лет, считая с даты их подготовки.
Эти документы, которые бухгалтер готовит и поддерживает, являются поддержкой, которую специалист должен подготовить, чтобы продемонстрировать соответствие общепринятым стандартам аудита в этом случае, в котором говорится, что «достоверные и достаточные доказательства должны быть получены посредством анализа, проверки, наблюдения, опрос, подтверждение и другие аудиторские процедуры с целью предоставления разумных оснований для выдачи заключения по финансовой отчетности, подлежащей проверке.
Рабочие документы могут иметь форму бухгалтерских ведомостей, которые позволяют анализировать бухгалтерские счета.
Эти формы могут быть краткими или подробными. Другие могут включать копии корреспонденции, выдержки из протоколов собраний акционеров и советов директоров, организационные схемы, программы аудита, анкеты внутреннего контроля, подтверждения, полученные от клиентов, сертификаты и т. Д.
Эти рабочие листы, аналитические листы, списки, документы, которые составляют рабочие документы, должным образом классифицированные и прокомментированные, показывают, что:
- Работа была должным образом спланирована и контролировалась в соответствии с требованиями NAGA. Внутренний контроль был изучен и оценен для определения процедур аудита. Основы для подготовки отчета, объем работы и профессиональная ответственность, приобретенная в обзор.
Обязанность аудитора исходит из законов, которые регулируют профессию аудитора для проведения аудита организации.
Цели рабочих документов
Основными целями рабочих документов являются:
- Облегчить подготовку отчета. Проверить и подробно объяснить мнения и выводы, изложенные в отчете. Предоставить информацию для подготовки налоговых деклараций и отчета в органы государственного контроля и надзора. Координировать и организовать все этапы работы. Обеспечить постоянный исторический учет изученной информации и применяемых аудиторских процедур.
Основные принципы рабочих документов
Чтобы выполнить работу в соответствии с профессиональными стандартами, ЦПУ должно придавать большое значение подготовке рабочих документов. Для достижения этой цели вы должны сначала выполнить полную работу без лишней информации и организовать рабочие документы таким образом, чтобы облегчить их быстрое обнаружение и легкое понимание другими людьми.
Рабочие документы считаются законченными, если они четко отражают важные данные, содержащиеся в записях, используемые методы проверки и дополнительные доказательства, необходимые для формирования мнения и подготовки отчета.
Кроме того, они должны четко определять информативные выражения и элементы суждения или критерия.
Любая информация или цифры, содержащиеся в отчете государственного бухгалтера, должны быть подтверждены в рабочих документах.
По мере того, как профессионал продвигается в своей работе, он должен учитывать проблемы, которые могут возникнуть при подготовке его доклада, и предвидеть включение соответствующих комментариев и объяснений в рабочие документы. Обширные пояснительные комментарии должны быть сделаны к любому рабочему листу или анализу, подготовленному во время работы.
Рабочие документы не ограничиваются количественной информацией, поэтому они должны включать примечания и пояснения, которые полностью фиксируют работу, выполненную бухгалтером, причины, которые помогли ему следовать определенным процедурам и опускать другие, а также его мнение. в отношении качества исследуемой информации, разумности действующих механизмов внутреннего контроля и компетентности лиц, ответственных за операции или записи, подлежащие проверке.
Они также должны быть рассмотрены руководителями, чтобы определить адекватность и эффективность работы помощника, подлежащего надзору.
В таких обзорах рабочие документы должны говорить сами за себя; быть полным, разборчивым и систематически организованным таким образом, чтобы лицо, подготовившее их, не нуждалось в дополнительной информации и толкованиях.
Следует иметь в виду, что во многих случаях отчет готовится не лицом, проводившим экзамен, а руководителем, который должен иметь возможность выполнять свою задачу без необходимости постоянно задавать вопросы помощнику, ответственному за подготовку экзаменационных работ. работа.
Правильная подготовка рабочих документов требует тщательного планирования до и во время работы.
Планирование и содержание рабочих документов
По мере развития процесса проверки человек должен просмотреть материал, который необходимо охватить, пытаясь визуализировать тип бумаги, которая представляет доказательства наиболее эффективным способом.
Существуют альтернативы при подготовке определенного типа рабочего документа.
Удобно изучать форму сертификата или аналитического листа, используемого в аналогичных работах или в той же работе в предыдущем случае.
В некоторых случаях ранее использованная форма может быть скопирована без внесения каких-либо изменений, а в других случаях старая форма может считаться совершенно неуместной.
Рабочий лист регулярно используется для каждого элемента или счета, подлежащего анализу или проверке, однако бывают случаи, когда рабочие документы, охватывающие разные взаимосвязанные счета, соответствующим образом объединяются.
Подготовка: рабочие документы должны быть подготовлены с должным вниманием к планированию, концепции и разборчивости.
В некоторых случаях удобно отображать связанную информацию, такую как подлежащие оплате документы, уплаченные проценты, амортизация, расходы и все, что связано с выполнением работы, на одном листе.
Рабочие листы должны иметь стандарт, который является обязательным требованием для их правильной и тщательной регистрации в файле рабочих документов.
Поскольку рабочие документы включают всю информацию, полученную общественным бухгалтером, существует бесчисленное множество разновидностей и типов. Однако существуют определенные общие категории, в которые можно сгруппировать большинство рабочих документов.
- Программы аудита Анкеты и контрольные листы в ожидании расследования Рабочие листы, связанные с остатками на контрольных и вспомогательных счетах реклассификации, электронные таблицы, аналитические листы и другие вспомогательные документы, выдержки из протоколов и другие описательные документы, сертификаты и подтверждения, учредительные документы и реформы, проекты заключений о финансовых ведомостях и примечания.
Аудит файлов
Рабочие документы будут содержать необходимые файлы или файлы в соответствии с размером исследуемого объекта, но два класса файлов регулярно классифицируются для каждого объекта:
- Файл или файлы годовой работы, относящиеся исключительно к проверке или обзору года или периода, который он охватывает, Постоянный архив выполняет, среди прочего, следующие задачи:
- Обновите память государственного бухгалтера об элементах, применимых к различным упражнениям. Предоставьте новым помощникам краткое описание политик и организации клиента. Сохраните рабочие документы для элементов, соответствующих элементам, которые показывают относительно небольшие изменения или не изменились., следовательно, устраняя необходимость вашей подготовки упражнения после тренировки.
Постоянный файл должен иметь индекс, позволяющий быстро ссылаться на рабочие документы, которые бухгалтер использовал для своей оценки.
Большая часть информации, содержащейся в постоянном файле, получена в течение первого года работы, и значительная часть времени, затрачиваемого на первую работу, посвящена получению и оценке общей информации, такой как:
- Выписка или копия акта о регистрации организации. Каталог счетов, методические руководства и установленные учетные политики. Правила выдачи акций и обязательств. Договоры аренды, патенты, актуарное изучение пенсионных пенсий, распределение прибыли и бонусы, долгосрочные обязательства, контракты и гарантии. Организационные схемы и объем полномочий и ответственности должностных лиц. Условия завода, производственные процессы и основные продукты. Выдержки из протоколов общих собраний акционеров и совета директоров. Анализ постоянных счетов, таких как земля, основной капитал и долгосрочные обязательства.
Эта информация должна тщательно храниться государственным бухгалтером в постоянном файле, чтобы избежать ненужного повторения работы во время последующих проверок.
При правильной классификации и изучении этой информации, работа может планироваться более эффективно, следовательно, новые помощники могут получить удобное расположение к политике и проблемам организации. Чтобы постоянный файл выполнял свою задачу, он должен обновляться в ходе каждого задания, внося любые изменения, которые могут потребоваться.
Стандарты подготовки рабочих документов
Рабочие документы должны быть подготовлены с должным учетом планирования, дизайна и удобочитаемости, с полными названиями и пояснениями относительно источника.
Рабочие документы должны дать представление о методологии и порядке сознательного внимания к деталям в сочетании с четким различием между важным и тривиальным.
Рабочие документы должны быть защищены и тщательно храниться, чтобы их можно было легко найти и проконсультироваться. При подготовке рабочих документов должны соблюдаться следующие правила:
- Каждый рабочий лист должен быть надлежащим образом идентифицирован с именем субъекта, описанием представленной информации, охватываемым периодом, и один или несколько отдельных листов должны использоваться для каждого предмета. Любая информация, имеющая достаточную ценность, чтобы требовать ее включения в рабочие документы, заслуживает полного листа в ее описательном названии. Каждый рабочий документ должен содержать имя или инициалы лица, которое их подготовило, дату, когда оно было подготовлено, и имя или инициалы менеджера по работе и руководителя, который их рассмотрел.
Полная и конкретная идентификация проанализированных счетов, опрошенных сотрудников и проверенных документов имеет важное значение для достижения хорошей работы.
Рабочие листы должны содержать индексы, которые связывают их с рабочим листом. Для каждого контрольного счета или основной функции должен быть подготовлен сводный лист, к которому относятся все подробные рабочие документы.
При применении этих рекомендаций и по мере проведения обзора следует разработать лист или список ожидающих расследований.
В ходе обзора возникают проблемы, которые не могут быть решены немедленно, и, перечислив эти пункты, обзор, предназначенный для этой цели, откладывается.
Список нерешенных вопросов должен быть рассмотрен и каждый пункт удовлетворительно решен.
