Внутренние правила государственного аудита в Доминиканской Республике

ВНУТРЕННИЕ СТАНДАРТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

Управление Генерального контролера республики начало путь к модернизации с внедрения Стандартов внутреннего государственного аудита (НИАГУ), что само по себе является важным шагом в контроле и надзоре за финансовой деятельностью, осуществляемой централизованными учреждениями., децентрализованные и автономные, составляющие совокупность исполнительных и генерирующих структур национального бюджета.

Заинтересованность в создании основ регламентов для эффективного аудита как органа внутреннего контроля и в рамках нового времени, компилирования стандартов Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) и указаний Организации Высшие органы аудита Латинской Америки и Карибского бассейна (OLACEFS), из которых мы извлекли важную часть стандартов, включенных здесь, а также из других родственных организаций, тексты которых были сокращены, чтобы получить продукт, способный в плотный синтез, содержат инструменты, которые мы должны потребовать для успешного проведения инспекционной деятельности, которые во внутреннем порядке законы возложили на нашу ответственность.

Институциональность Управления генерального контролера Республики укрепляется в определенном смысле и в стране в целом с распространением Стандартов внутреннего государственного аудита (НИАГУ).

LIC. МЕЧЕТЬ СИМОНА ЛИЗАРДО

Генеральный контролер республики.

КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА

I.- Государственный аудит

Государственный аудит - это объективная, систематическая и профессиональная проверка финансовых и / или административных операций, проводимая после их выполнения в учреждениях государственного сектора. После завершения аудита Генеральный контролер отправит отчет высшему должностному лицу проверяемого учреждения, а копию - Президенту Республики.

Он должен проводиться в соответствии со Стандартами внутреннего государственного аудита и специальными положениями, изданными Управлением Генерального контролера Республики, с применением методов, методов и процедур, установленных профессией государственного бухгалтера.

Его цели:

Оценка правильного использования государственных ресурсов, проверка соблюдения нормативных правовых положений. Определение обоснованности финансовой информации. Определение степени достижения запланированных целей и полученных результатов в отношении выделенных ресурсов и соблюдения требований. утвержденных планов и программ Учреждения. Рекомендовать меры по улучшению государственного управления. Укреплять систему внутреннего контроля Учреждения.

1. КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА

Государственный аудит является обязанностью аудиторов Управления Генерального контролера Республики, Счетной палаты и уполномоченных государственных бухгалтеров.

Государственный аудитор - это профессионал, который отвечает необходимым требованиям для выполнения аудиторской работы в учреждениях государственного сектора, подпадающих под действие Внутренних стандартов государственного аудита (НИАГУ).

Государственный аудит является внутренним, если он проводится непосредственно Генеральным контролером Республики.

Он является внешним, если его выполняет Счетная палата и уполномоченные бухгалтеры.

Процесс государственного аудита включает этапы: (i) планирования, (ii) исполнения и (iii) подготовки отчета. Он начинается с разработки соответствующего плана и заканчивается представлением отчета руководителю рассматриваемого учреждения и копии президенту Республики.

Подготовка и представление аудиторского отчета или специальной проверки являются совместной обязанностью ответственного аудитора и надзорного органа.

2.- Виды аудита

Государственный аудит, тип которого определяется

правительственный

По своим целям он классифицируется как финансовый аудит и управленческий аудит или аудит эффективности.

КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА финансового аудита

Финансовый аудит, в свою очередь, включает аудит финансовой отчетности и аудит отчетов об исполнении бюджета.

Целью аудита финансовой отчетности является определение того, достаточно ли финансовая отчетность проверяемой организации представляет ее финансовое положение, результаты ее деятельности и движение денежных средств в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Этот тип аудита проводится в децентрализованных и автономных учреждениях.

Аудит отчетов об исполнении бюджета применяется к централизованным учреждениям с целью определения, соответствует ли исполнение бюджета установленным или явно заявленным критериям.

Общепринятые стандарты аудита и Международные стандарты аудита, регулирующие деятельность бухгалтеров в стране, применимы ко всем аспектам финансового аудита.

Управленческий аудит

Его цель - оценить степень экономии, эффективности и результативности в управлении государственными ресурсами, а также результативность государственных служащих и должностных лиц в отношении выполнения поставленных целей и степени достижения результатов или льготы, предусмотренные бюджетным законодательством или учреждением, утвердившим соответствующую программу или инвестицию.

Аудит эффективности может преследовать, среди прочего, следующие цели:

КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА

1.- Определите, приобретает ли Учреждение, защищает и использует ли свои ресурсы экономно и эффективно.

2.- Установить причины неэффективности или неэкономичной практики.

3.- Оцените, являются ли цели программы подходящими, достаточными или уместными, а также степень, в которой она дает желаемые результаты.

Как правило, по окончании аудита эффективности аудитор не выражает мнения о всеобъемлющем уровне такого управления или о работе должностных лиц. Следовательно, эти стандарты не предусматривают, чтобы аудитор требовал заключения такого рода. Тем не менее, аудитор должен представить в своем отчете результаты и заключения, касающиеся масштабов и качества управления или результативности, а также в отношении конкретных внутренних процессов, методов и средств контроля, эффективность или результативность которых, по его мнению, можно улучшить. Если он считает, что есть возможности для улучшения, аудитор должен рекомендовать соответствующие корректирующие меры.

Специальный аудит

Специальный аудит называется аудитом, который может включать или объединять финансовый аудит меньшего объема, чем тот, который требуется для выдачи заключения в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, с аудитом эффективности, предназначенным, в общем или конкретном виде, для проверка управления бюджетными ресурсами за определенный период, а также соблюдения применимых законодательных норм.

КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОСНОВА

Он также имеет определенные цели, среди прочего, определить, было ли планирование и составление бюджета выполнено на основе целей, установленных в планах работы учреждения, для оценки степени соответствия и эффективности исполнения бюджета в отношении положения, которые регулируют его и выполнение установленных целей и задач, а также определяют эффективность, надежность и своевременность оценки бюджета Учреждений.

Аналогичным образом, будут проводиться специальные аудиты для расследования различных жалоб и осуществления контроля за полученными пожертвованиями, а также за процессами торгов, государственным долгом и соблюдением контрактов на государственное управление, среди прочего.

ВНУТРЕННИЕ СТАНДАРТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА

Стандарты внутреннего государственного аудита подразделяются на четыре группы:

1.- Общие стандарты: техническая подготовка и профессиональный потенциал, независимость, забота и профессиональная преданность делу, конфиденциальность, участие профессионалов и / или специалистов и контроль качества.

2.- Нормы, относящиеся к планированию государственного аудита: общее планирование, конкретное планирование, программы аудита и постоянный файл.

3.- Нормы, связанные с проведением государственного аудита: изучение и оценка внутреннего контроля, оценка соответствия законодательным и нормативным положениям, надзор за аудиторской работой, достаточные, компетентные и соответствующие доказательства, рабочие документы, передача наблюдений и представительское письмо.

4.- Нормы, касающиеся отчета государственного аудита: письменная форма, сроки отчета, представление отчета, содержание отчета и специальный отчет.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

Стандарты, входящие в эту группу, связаны с качествами и квалификацией аудитора и качеством их работы.

Эти стандарты, которые также применяются к выполнению работы и подготовке отчета, относятся к технической подготовке и профессиональному потенциалу, независимости, заботе и профессиональной приверженности, конфиденциальности, участию профессионалов и / или специалистов и контролю качества.

Персонал Управления генерального контролера Республики должен хорошо разбираться в государственном секторе, включая такие аспекты, как полномочия законодательной власти, правовые и институциональные правила, регулирующие деятельность исполнительной власти, и уставы, которыми регулируются компании. общественности. Аналогичным образом, персонал, специализирующийся на аудите, должен обладать достаточными знаниями стандартов, систем, процедур и практик аудита, используемых Управлением финансового контролера.

Управление Генерального контролера Республики должно принять политику и процедуры для подготовки руководств и других типов письменных руководств и инструкций, касающихся проведения аудиторских проверок.

Техническая подготовка и профессиональный потенциал.

Государственный аудитор должен обладать соответствующей технической подготовкой, опытом и профессиональной компетентностью, необходимыми для выполнения своей работы.

Техническое обучение представляет собой подготовку по методам аудита и постоянное повышение квалификации, а также развитие навыков, необходимых для обеспечения качества аудиторской работы.

Для достижения соответствия настоящему Стандарту Управление Генерального контролера Республики должно продвигать и проводить программы обучения методам, необходимым для гарантии профессионального потенциала и соответствия персонала, участвующего в процессе государственного аудита.

Профессиональная компетентность - это качество, которое характеризует аудитора по уровню пригодности и профессиональных способностей, которыми он должен выполнять свою работу в соответствии с требованиями и требованиями аудиторской работы.

Персонал также должен обладать обширными знаниями в области государственного аудита и уникальной или специфической среды, в которой работает аудируемое учреждение, в зависимости от характера аудита, который будет проводиться.

Чтобы соответствовать этой норме, Управление Генерального контролера Республики разработает программу непрерывного образования и обучения через Национальную школу контроля и другие организации, чтобы гарантировать, что ее персонал будет поддерживать свой профессиональный уровень. Надзорные органы и аудиторы, ответственные за планирование, руководство или проведение государственных аудитов, должны ежегодно проходить не менее 80 часов непрерывного образования и обучения, которые укрепляют их профессиональную компетентность. Если проверяемое учреждение работает в определенной или специфической среде, аудиторы должны пройти обучение, связанное с этой средой.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

независимость

Аудитор должен придерживаться позиции независимого суждения в отношении проверяемого учреждения и оставаться свободным от любых ситуаций, которые могут быть указаны как несовместимые с его честностью и объективностью.

Независимость критериев - это качество, которое позволяет нам понять, что суждения, сделанные аудитором, основаны на объективных элементах изучаемых аспектов.

Аудитор должен учитывать не только то, является ли он независимым и позволяют ли его взгляды и действия действовать соответствующим образом, но и есть ли причина, которая может заставить других усомниться в его независимости. Важно не только, чтобы аудиторы были фактически независимыми и беспристрастными, но и чтобы их так считали третьи стороны.

Вы должны воздерживаться от участия в аудите в случае несовместимости или явного конфликта интересов.

Аудитор не будет иметь личных и профессиональных препятствий, чтобы гарантировать беспристрастную и объективную работу в исследуемом учреждении. Ему запрещается участвовать в выполнении контрольных действий в учреждении, в котором он работал ранее, включая области и / или аспекты, в которые он прямо или косвенно вмешивался или принимал участие.

Государственный аудитор не имеет права получать выгоду в любой форме, для себя или для другого, от физических или юридических лиц, связанных с учреждением, в котором проводится аудит.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

Аудитор не может давать заключение, вмешиваться или участвовать в актах принятия решений, руководства или администрации учреждения, в котором он проводит аудит.

Генеральный контролер Республики установит соответствующие механизмы, которые должным образом защищают независимость аудитора, включая представление личного проявления независимости.

Забота и преданность

Профессиональный Аудитор должен действовать с должной профессиональной осторожностью, чтобы соответствовать стандартам аудита при выполнении своей работы и при подготовке отчета.

Надлежащая и профессиональная внимательность означает правильное использование суждений при определении объема аудита и при выборе методов, приемов, тестов и других процедур, которые будут применяться в ходе аудита.

Это также означает, что на основе вашего здравого смысла вы правильно применяете тесты и другие аудиторские процедуры и оцениваете результаты для подготовки соответствующего отчета.

Аудитор приобретает способность, зрелость суждения и необходимые навыки на основе постоянной практики, под надлежащим наблюдением и постоянным обучением.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

Более высокие иерархические уровни будут гарантировать, что персонал, находящийся в их подчинении, поддерживает производительность и функциональное поведение в соответствии со стандартами внутреннего государственного аудита. В случае несоответствия или нарушения они должны проинформировать компетентных должностных лиц об упомянутых действиях, чтобы были приняты соответствующие корректирующие меры.

Конфиденциальность.

Государственный аудитор должен сохранять полную конфиденциальность в отношении информации, которую он узнает в ходе своей работы.

Конфиденциальность подразумевает соблюдение строгой конфиденциальности в отношении процесса и результатов аудита, не раскрывая факты, данные и ситуации, которые известны аудитору для осуществления его профессиональной деятельности.

Информация, относящаяся к проверке, может быть доступна только персоналу, непосредственно связанному с управлением и выполнением аудиторской работы.

Политика, направленная на обеспечение должной конфиденциальности, будет установлена в Управлении Генерального контролера Республики. Это обязательство остается в силе даже после того, как аудиторы и надзорные органы или другой персонал, имевший доступ к информации, прекращают выполнение своих функций.

Государственный аудитор должен осуществлять свою профессиональную деятельность в соответствии с Кодексом профессиональной этики.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

Участие профессионалов и / или специалистов.

Профессионалы и / или специалисты, которые осуществляют свою деятельность в областях, отличных от государственного аудита, объединят аудиторскую группу в качестве поддержки, когда их услуги будут сочтены необходимыми для проведения экспертизы. При необходимости результаты их работы будут включены в отчет и в приложениях к нему.

Профессионалы и / или специалисты - это физические или юридические лица, обладающие пригодностью, знаниями и опытом в определенной технической области, отличной от проведения государственного аудита, чьи услуги могут использоваться в соответствии с целями и объемом проверки.

Когда требуется работа указанного специализированного вспомогательного персонала, аудитор до их включения должен убедиться в их компетентности и способностях в своих соответствующих специальностях.

Они будут выполнять свою работу под руководством ответственного аудитора, будучи обязанными под ответственность подчинять свои действия Внутренним стандартам государственного аудита, если это применимо. Они будут периодически представлять информацию о ходе своей работы и должны подготовить документально оформленный отчет, включающий соответствующие выводы, наблюдения и рекомендации в соответствии с целями проверки и действующими правилами.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

QA.

Управление Генерального контролера Республики будет поддерживать адекватную систему внутреннего контроля качества, которая позволяет ему предлагать разумные гарантии того, что аудит проводится в соответствии с целями, политикой, стандартами и процедурами государственного аудита.

Контроль качества - это набор политик и процедур, а также специализированных технических ресурсов для обеспечения того, чтобы аудиты проводились в соответствии с внутренними государственными стандартами аудита.

Соответствующая система внутреннего контроля качества должна обеспечивать разумную уверенность в том, что: (i) соблюдаются стандарты внутреннего государственного аудита, (ii) установлены адекватные политики и процедуры аудита, (iii) соблюдаются нормативные требования. профессиональное качество и (iv) документально подтвержденное обучение и контроль.

Система внутреннего контроля качества включает установление политики и процедур в отношении:

Общий контроль качества, связанный с разработкой основных технических нормативных документов для проведения государственного аудита; отбор, обучение и обучение аудиторов; и личные качества.Контроль во время проведения аудита, относящийся к надзору за работой, делегированной подходящему персоналу; руководство рабочей группой с соответствующими инструкциями; и проверка степени применения процедур, направленных на поддержание качества аудиторской работы.

ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА

Контроль после завершения аудита, связанный с установлением политики и процедур для подтверждения того, что процедуры контроля качества работали удовлетворительно, и для обеспечения качества отчетов.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Целью данной группы стандартов является установление общих технических критериев, позволяющих надлежащим образом планировать аудит в учреждениях, находящихся под надзором Генерального контролера Республики, для достижения предложенных целей.

Нормы, представленные в следующих разделах, относятся к: общему планированию, конкретному планированию, программам аудита и постоянному архивированию.

Генеральная планировка

Генеральный контролер Республики планирует свою аудиторскую деятельность на основе своих годовых планов, применяя критерии существенности, экономии, объективности и своевременности, и будет периодически оценивать выполнение своих планов.

Годовой план государственного аудита - это документ, который содержит набор аудиторских мероприятий и совокупность учреждений и / или областей, в зависимости от обстоятельств, которые должны быть проверены в течение одного года, и будет подготовлен в соответствии с установленными политиками и положениями. Генеральным контролером Республики.

Вышеупомянутый план носит зарезервированный характер, для чего на соответствующих уровнях будут приняты меры безопасности, являющиеся обязанностью персонала, связанного с действиями аудита, по поддержанию абсолютной конфиденциальности его содержания.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Генеральный контролер, используя полномочия, предоставленные Органическим законом № 3894 в соответствии с этим стандартом, определяет руководящие принципы политики, которые регулируют планирование государственного внутреннего аудита в соответствии с ежегодными планами внутреннего аудита учреждений, подлежащих проверке. аудит.

В Управлении Генерального контролера Республики каждое линейное органическое подразделение будет ежегодно планировать свои действия. В случае учреждений, подлежащих контролю, он будет выполняться лицом, отвечающим за подразделение внутреннего аудита, в соответствии с приоритетами, установленными для достижения институциональных или отраслевых целей и задач, в зависимости от обстоятельств.

Годовые планы внутреннего аудита будут гибкими, чтобы можно было вносить изменения, для внесения которых требуется предварительное разрешение в зависимости от обстоятельств.

Вышеупомянутые планы будут объединены в так называемый Годовой план внутреннего аудита национального правительства и будут подготовлены в соответствии с целями и руководящими принципами институциональной политики Национального плана, утвержденного Генеральным контролером Республики.

Структура содержания планов будет соответствовать целям и руководящим принципам институциональной политики Национального плана, утвержденного Генеральным контролером Республики.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Генеральный контролер и подразделения внутреннего аудита, составляющие систему, будут периодически оценивать выполнение годовых планов внутреннего аудита, подготавливая соответствующий отчет.

Специальное планирование

Работа аудитора должна быть адекватно спланирована, чтобы обеспечить выполнение высококачественного внутреннего аудита, и должна основываться как на знании деятельности, осуществляемой проверяемым учреждением, так и на правовых положениях, которые на нее влияют.

Планирование аудита подразумевает разработку общей стратегии его проведения, чтобы аудитор обладал глубокими знаниями и пониманием деятельности, систем контроля и информации, а также правовых положений, применимых к учреждению, которые позволяют ему оценивать уровень аудита. аудиторский риск, а также определение и планирование характера, сроков и объема применяемых процедур.

Планирование аудита должно включать оценку результатов руководства проверяемого учреждения по отношению к целям, задачам и запланированным программам.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Информация, необходимая аудитору для планирования внутреннего аудита, зависит от целей внутреннего аудита и проверяемого учреждения. Предварительное изучение учреждения может быть проведено перед составлением плана проведения полевых работ. Предварительное исследование является эффективным методом поддержки при выборе конкретных областей для аудита и в получении информации, которая будет использоваться при планировании. Это процесс, позволяющий быстро получить информацию об организации, программах, деятельности и функциях учреждения, хотя и не подвергая ее детальной проверке.

По завершении сбора и изучения информации аудитор задокументирует свою работу:

Описание деятельности учреждения, кратко изложенное в рабочих документах, подкрепленное документацией, полученной от учреждения, такой как блок-схемы процедур наиболее важных областей и т. Д. Выпуск меморандума о планировании, основная структура которого будет содержать: экспертиза: результаты, которые должны быть достигнуты Объем проверки: объем аудиторской работы, который включает области, аспекты и периоды, которые необходимо изучить. Описание деятельности учреждения.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Правила, применимые к учреждению, особенно касающиеся предметных областей оценки. Отчеты, которые должны быть выпущены и сроки. Определение критических областей, определяющих тип тестов, которые будут применяться. Важные вопросы. Важные ситуации, которые необходимо учитывать при проведении проверки, включая жалобы. Персонал, имя и категория аудиторов, входящих в состав аудиторской группы. Аналогичным образом, задачи, возложенные на каждого, в соответствии с их способностями и опытом Должностные лица учреждения, подлежащего проверке Бюджет времени, по категориям, областям Участие других профессионалов и / или специалистов в соответствии с областями, подлежащими оценке,

Ответственность за подготовку Меморандума по планированию лежит на ответственном аудиторе и надзорном органе; рассмотрение и одобрение на компетентном управленческом уровне.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

В случае учреждений, подлежащих надзору, лицо, ответственное за отдел внутреннего аудита, утверждает Меморандум о планировании.

Аудиторские программы.

Для каждого государственного аудита должны быть подготовлены конкретные программы, включающие цели, объем выборки, подробные процедуры и сроки их применения; а также персонал, отвечающий за его развитие.

Программы аудита включают упорядоченный список процедур, применяемых в процессе аудита, что позволяет получить компетентные и достаточные доказательства для достижения поставленных целей.

Они разработаны на основе знания учреждения и его систем. Аудитор полагается на эти знания для определения характера, сроков и объема применяемых процедур.

Его гибкость должна позволять модификации, улучшения и корректировки, которые, по мнению ответственного аудитора и надзорного органа, считаются уместными в ходе аудита.

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Программы аудита направляют действия аудитора и служат элементом контроля выполненной работы. Они также должны позволять оценивать ход экзамена и правильное применение процедур, чтобы достижение результатов соответствовало предложенным целям.

Программа аудита должна быть достаточно подробной, чтобы служить руководством и средством контроля надлежащего выполнения работы.

Ответственность за подготовку соответствующих программ несет ответственный аудитор и надзорный орган.

Архив

Постоянный Для каждого учреждения, подлежащего контролю, должно быть создано, организовано и обновлено постоянное дело.

Постоянный архив состоит из органического набора документов, содержащих копии и / или отрывки интересующей информации, постоянно используемой или необходимой для будущих исследований, в основном связанных с:

Органический закон учреждения и правовые нормы, регулирующие его деятельность Утверждена организационная структура Утверждены положения об организации и функциях Утверждено руководство по организации и функциям Утверждено руководство по процедурам Блок-схемы основных видов деятельности учреждения План деятельности учреждения

ПРАВИЛА ПЛАНИРОВАНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА.

Бюджет учреждения, включая изменения и оценки. Финансовые отчеты или отчет об исполнении бюджета. Аудиторские отчеты. Годовой план контроля, включая изменение графика. Отчет об оценке годового плана, обобщающий наиболее важные принятые решения. Резолюции и циркуляры, выпущенные учреждением. Соглашения и контракты.

Он будет регулярно обновляться, чтобы его можно было легко обновлять, особенно на этапе планирования аудитов.

Ответственность за организацию постоянного архива соответствует

В административно-правовые подразделения Генерального контролера В отделы внутреннего аудита учреждений, подлежащих контролю и

Объем работ по комплаенсу и внутреннему контролю

Аудитор должен отчитаться о степени проведенных им тестов на соответствие законам, нормативным актам и внутреннему контролю. Если тесты не превышают те, которые аудитор считает необходимыми для аудита финансовой отчетности или отчета об исполнении бюджета, этого будет достаточно для аудитора.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Заявите, что вы выполнили тесты на соответствие определенным законам и постановлениям, что вы получили представление о внутреннем контроле и что вы оценили риски контроля.

Стандарты, установленные ниже, относятся к: изучению и оценке внутреннего контроля, оценке соответствия законодательным и нормативным положениям, надзору за аудиторской работой, достаточным, компетентным и уместным доказательствам, рабочим документам, передаче наблюдений и письму представление.

Изучение и оценка внутреннего контроля.

Необходимо провести соответствующее исследование и оценку внутреннего контроля, чтобы выявить критические области, требующие углубленного изучения, определить степень их надежности, чтобы установить характер, объем, сроки и избирательность применения аудиторских процедур.

Система внутреннего контроля включает организационный план, методы, процедуры и функцию внутреннего аудита, созданную в государственном учреждении, для защиты его активов от растраты, потери и ненадлежащего использования, для проверки точности и достоверности финансовой информации. и административные, повышают эффективность операций и проверяют соответствие институциональным целям и политике, а также применимым нормам. Соответствующая система внутреннего контроля также позволяет обнаруживать возможные недостатки и аспекты, связанные с существованием незаконных действий, если это применимо.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Администрация Учреждения несет ответственность за внедрение и поддержание эффективной системы внутреннего контроля, в структуру которой входят:

Контрольная среда, которая относится к общему расположению, бдительному отношению и действиям, предпринимаемым администрацией в отношении контроля, и его важности для учреждения. Системы информации и регистрации состоят из методов и записей, установленных для выявления, сбора, анализировать, классифицировать, регистрировать и сообщать об операциях учреждения.Процедуры контроля состоят из дополнительных политик и процедур, установленных администрацией для достижения разумной уверенности в том, что конкретные цели учреждения будут достигнуты.

Целью изучения и оценки системы внутреннего контроля является более точное понимание тех аспектов важности организации и деятельности учреждения, а также внесение корректировок в программы и подробное применение аудиторских процедур, особенно в критические области, которые будут служить основой для установления целей и объема аудита, формулировки рекомендаций, которые будут рассмотрены в отчете, и определения степени уверенности в средствах контроля, применяемых учреждением.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Изучение и оценка системы внутреннего контроля должны проводиться в соответствии с типом проводимого аудита, будь то финансовый, управленческий или специальный аудит.

Аудиторы могут оценивать, насколько это необходимо для достижения целей аудита, те политики, процедуры, практики и средства контроля, которые применимы к программам, функциям и деятельности, которые являются предметом аудита.

Сбор информации из системы внутреннего контроля должен быть надлежащим образом задокументирован с учетом способа представления информации и критериев аудитора.

Оценка системы внутреннего контроля состоит из двух этапов:

Получение информации об их функционировании. Проверка того, что идентифицированные средства контроля работают эффективно и достигают своих целей.

В случае, если информационная и регистрационная системы компьютеризированы, аудитор должен установить, правильно ли работает внутренний контроль, чтобы дать ему уверенность в целостности данных, обрабатываемых с помощью компьютеризированных средств.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Оценка соблюдения законодательных и нормативных требований.

При проведении государственного аудита следует оценивать соответствие применимым законам и постановлениям, если это необходимо для достижения целей аудита.

При развитии государственного аудита оценка соответствия законам и постановлениям также важна, поскольку государственные учреждения, программы, услуги, виды деятельности и функции обычно создаются законом и подчиняются более конкретным законам и постановлениям, чем те, которые управляют частным сектором. Указанные правила устанавливают, среди прочего, что должно быть сделано, кто должен это делать, цели и задачи, которые должны быть достигнуты, население, которое получит выгоду, сколько и на что это должно быть потрачено.

Источники информации о законодательных положениях разнообразны. Адекватным первичным источником является проверяемое учреждение, поскольку оно знает действующее законодательство. Когда вышеупомянутое учреждение получает финансирование от другого государственного уровня и его источник известен, аудиторы могут обратиться к организации, предоставляющей средства, для получения и / или проверки информации, относящейся к соответствующим стандартам.

Когда необходимо оценить соблюдение применимых законов и нормативных актов, аудитор должен спланировать аудит таким образом, чтобы иметь разумную уверенность в том, что будут обнаружены потенциальные злоупотребления или незаконные действия, которые могут существенно повлиять на результаты аудита.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Аудитор не обязательно обладает квалификацией для расследования незаконных действий определенных типов, которые в силу своей специализации или сложности подпадают под компетенцию органов, ответственных за расследование таких фактов или применение соответствующих законов. Однако вы обязаны знать характеристики и типы потенциальных рисков в проверяемой области и незаконные действия, которые могут в ней происходить, чтобы вы могли определить признаки того, что эти действия могли иметь место.

Проведение аудита в соответствии со Стандартами внутреннего государственного аудита не гарантирует, что все нарушения или нарушения будут обнаружены. Последующее обнаружение таких действий, имевших место в течение периода, который был предметом аудита, не обязательно будет означать, что работа аудитора была неадекватной, при условии, что аудит проводился в соответствии с установленными стандартами внутреннего государственного аудита., Надзор за аудиторской работой.

Персонал должен находиться под надлежащим контролем.

Надзор включает в себя направление усилий аудиторов, участвующих в аудите, для определения того, достигаются ли цели аудита. Элементы надзора включают в себя: инструктаж сотрудников, информирование о серьезных проблемах, анализ выполненной работы и обучение на рабочем месте.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Руководители должны быть уверены, что сотрудники четко понимают, какую работу нужно выполнить, почему она должна быть выполнена и что ожидается от выполнения. Имея опытный персонал, руководители могут наметить объем работы и передать детали помощникам. Имея менее квалифицированный персонал, руководители могут указывать не только методы анализа информации, но и способы ее сбора.

При государственном аудите надзор будет осуществляться ответственным аудитором, надзорным органом и непосредственно вышестоящими уровнями, непосредственно связанными с процессом проверки.

Надзор будет применяться при планировании и проведении полевых работ, а также при подготовке соответствующего аудиторского отчета.

Объем аудиторской работы, подлежащей контролю, будет зависеть от целей и объема аудита, сложности работы и внешних условий, таких как расстояние от проверяемых учреждений.

Достаточные, компетентные и относящиеся к делу доказательства.

Аудитор должен получить достаточные, компетентные и релевантные доказательства посредством применения тестов контроля и процедур проверки по существу, которые позволят ему обоснованно обосновать суждения и выводы, которые он формулирует в отношении органа, программы, деятельности или функции, являющихся предметом аудита.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Свидетельства должны быть протестированы, чтобы убедиться, что они соответствуют основным требованиям достаточности, компетентности и актуальности. В рабочих документах должны быть подробно описаны доказательства и показано, как они были получены.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Характеристики доказательств.

достаток

Достаточно объективных и убедительных доказательств достаточно для поддержки выводов, выводов и рекомендаций аудитора. Доказательства будут достаточными, когда на основе результатов применения одного или нескольких тестов аудитор сможет получить разумную уверенность в том, что раскрытые факты надлежащим образом проверены. При необходимости для этой цели могут использоваться статистические методы.

Конкуренция

Чтобы быть компетентным, доказательства должны быть действительными и надежными. Чтобы оценить компетентность доказательств, аудитор должен тщательно рассмотреть, есть ли причины сомневаться в их достоверности или целостности. В таком случае вам нужно будет получить дополнительные доказательства или раскрыть эту ситуацию в своем отчете.

Следующие предположения являются полезными неисключительными критериями для оценки компетентности доказательств.

Доказательства, полученные из независимых источников, более надежны, чем доказательства, полученные от самого проверяемого органа. Доказательства, полученные при создании соответствующей системы внутреннего контроля, более надежны, чем доказательства, полученные при недостатках системы внутреннего контроля., не является удовлетворительным или не установлен.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА

Доказательства, полученные физически в результате осмотра, наблюдения, расчетов или инспекций, более надежны, чем доказательства, полученные косвенно. Оригиналы документов более надежны, чем копии. Свидетельские показания (аффидевит), полученные при обстоятельствах, которые разрешение информаторам свободно выражать свое мнение заслуживает большего признания, чем полученное в компромиссных обстоятельствах (например, когда информаторы могут чувствовать себя запуганными).

Актуальность

Это относится к взаимосвязи, существующей между доказательствами и их использованием. Информация, которую вы используете для доказательства или опровержения факта, имеет отношение к делу, если она имеет логическое и очевидное отношение к этому факту. Невыполнение этого требования будет неуместным и, следовательно, не должно использоваться в качестве доказательства.

Когда они сочтут это целесообразным, аудитор должен получить от должностных лиц проверяемого учреждения письменные заявления относительно релевантности и компетентности полученных доказательств.

Классификация доказательств.

Вещественное доказательство

Он получается путем проверки или прямого наблюдения за деятельностью, товарами или событиями. Доказательства этого характера могут быть в форме меморандума (резюмирующего результаты проверки или наблюдения), фотографий, графиков, карт или образцов материалов.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Документальные доказательства

Он состоит из обработанной информации, содержащейся в письмах, контрактах, бухгалтерских записях, счетах-фактурах и управленческих документах, связанных с их деятельностью.

Свидетельские показания (Аффидевит)

Его получают от других людей в виде заявлений, сделанных в ходе расследований или интервью. Заявления, важные для аудита, должны, по возможности, подтверждаться дополнительными доказательствами. Также необходимо будет оценить свидетельские показания, чтобы убедиться, что информаторы не находились под влиянием предрассудков или имели лишь частичное представление о проверяемой области.

Аналитические данные

Он включает в себя расчеты, сравнения, рассуждения и разделение информации на составляющие.

Надежность доказательств из компьютеризированных систем

Когда информация, обрабатываемая с помощью электронных средств, составляет важную или неотъемлемую часть аудита и ее надежность важна для выполнения целей проверки, аудитор должен обеспечить актуальность и надежность этой информации.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Для определения достоверности информации аудитор:

Он сможет проводить обзор общих средств контроля компьютеризированных систем и тех, которые связаны конкретно с их приложениями, включая все разрешенные тесты; o Если вы не просматриваете общие и связанные с приложением элементы управления или обнаруживаете, что эти элементы управления ненадежны, вы можете выполнить дополнительные тесты или использовать другие процедуры.

Когда аудитор использует данные, обработанные с помощью электронных средств, или включает их в свой отчет в качестве фона или в информационных целях, поскольку они не имеют значения для результатов аудита, обычно в отчете достаточно указать источник таких данных для соблюдения стандарты, касающиеся точности и полноты вашего отчета.

Рабочие документы

Государственный аудитор должен организовать полный и подробный отчет о проделанной работе и сделанных выводах в форме рабочих документов.

Рабочие документы являются связующим звеном между работами по планированию и выполнению и аудиторским отчетом. Следовательно, они должны содержать необходимые доказательства в поддержку выводов, мнений и выводов, представленных в отчете. Они могут включать пленки, фотографии, фильмы, записи или другие доказательства.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Ничто не заменит правильного понимания целей аудита, причин, по которым будет выполняться определенная задача, и того, как эта задача будет способствовать достижению целей. Это понимание достигается, когда аудитор правильно спланировал и систематизировал рабочие документы и получил соответствующие инструкции от своих руководителей.

Практика четкого указания целей, которые необходимо преследовать, в рабочих документах будет очень полезна для обеспечения того, чтобы полученная информация была напрямую связана с целями аудита и соответствующего отчета.

Цель

Содействовать планированию и проведению аудита Обеспечить основную поддержку отчета аудитора Обеспечить адекватное выполнение, анализ и контроль работы аудита Предоставить доказательства выполненной работы и поддержать выводы, комментарии и рекомендации, включенные в Разрешить проверку качества аудита.

Требования

Будьте полными и точными, чтобы должным образом обосновать выводы, мнения и заключения и продемонстрировать характер и объем выполненной работы. Краткость важна, но нельзя жертвовать ясностью и целостностью только ради экономии времени или бумаги.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Они должны быть достаточно ясными, понятными и подробными, чтобы опытный аудитор, не имевший прямого отношения к аудиту, мог обосновать выводы и рекомендации посредством их проверки. Они не должны требовать устных объяснений. Быть разборчивыми и упорядоченными, иначе они могут потерять свою ценность в качестве доказательства. Они должны содержать соответствующую информацию, то есть ограничиваться вопросами, которые имеют отношение к делу и важны для выполнения задач порученной работы.

содержание

На форму и содержание рабочих документов влияют такие факторы, как:

Характер аудита Тип отчета, который должен быть составлен. Характер и сложность деятельности учреждения.

Как правило, рабочие документы должны содержать:

Меморандум о планировании и программы аудита, которые должны быть должным образом связаны с рабочими документами.Цели, объем и методология, включая критерии, используемые для отбора образцов.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Указание способа получения информации со ссылкой на базовые документы и людей, которые ее предоставили (источники). Документация о работе, подтверждающая выводы и важные суждения. Соответствующие указатели, ссылки, графики и резюме. Выводы по каждому один из компонентов, на которые делится экзамен. Дата и подпись лица, подготовившего экзамен. Свидетельство проверок, проведенных при надзоре за выполненной работой.

Право собственности и хранение рабочих документов.

Рабочие документы являются собственностью Генерального контролера Республики.

Аудитор должен защищать целостность рабочих документов, всегда и при любых обстоятельствах обеспечивая секретность содержащейся в них информации.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Сообщение наблюдений

Во время процесса аудита ответственный аудитор должен незамедлительно сообщить о наблюдениях должностным лицам и служащим проверяемого учреждения, которые включены в наблюдаемые факты, чтобы в течение установленного периода безоговорочной ответственности они представили свои документальные доказательства для их своевременной оценки. и рассмотрение в соответствующем отчете.

Наблюдения относятся к результатам, установленным в результате применения процедур аудита в соответствии с установленными целями, и представляют собой недостатки или несоответствия, технически подтвержденные в проверяемом учреждении.

Наблюдения служат основой для выводов и рекомендаций отчета и должны соответствовать следующим требованиям:

Основывайтесь на фактах и подтверждайте их доказательствами. Будьте объективны. Основывайтесь на достаточной работе, чтобы обосновать выводы и рекомендации.

Государственный аудитор должен разработать свои выводы и записать их в рабочих документах с должными ссылками и документами.

Чтобы полностью и ясно раскрыть результаты, они обязательно будут иметь следующие атрибуты: Условие, Критерий, Причину и Следствие.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА

Передача наблюдений - это процесс, с помощью которого аудитор, после того как результаты подтверждены, незамедлительно сообщает о них непосредственному руководителю с целью подготовки предварительного отчета, если того требует случай. Ответственный аудитор должен сообщить о наблюдениях, чтобы обеспечить осуществление права на защиту лиц, включенных в них, с соблюдением действующих правовых положений.

Сообщение осуществляется в письменной форме, в строгой и прямой форме, и его прием должен быть аккредитован.

Вышеупомянутые действия позволяют аудитору иметь элементы суждения, которые в достаточной степени и компетентно подтверждают комментарии, выводы и рекомендации аудиторского заключения.

Ссылка на государственных служащих и государственных служащих, указанных в норме, распространяется также на людей, которые больше не работают в рассматриваемом учреждении.

Ответственный аудитор и надзорный орган несут ответственность за подготовку сообщения о наблюдениях.

Передаваемое замечание будет относиться к фактам, которые являются существенными в соответствии с положениями Меморандума о планировании.

Непредставление увольнений государственным служащим или должностным лицом в установленный срок должно быть раскрыто в отчете, а также факты, являющиеся предметом наблюдения.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Ответственный аудитор и надзорный орган несут ответственность за своевременную оценку полученных разрядов, которые будут занесены в рабочие документы с соответствующими ссылками.

Во введении к отчету будет включен параграф о соответствии с сообщением наблюдений.

Письмо-представление

Аудитор должен получить письмо-представление от владельца и / или компетентного руководства проверяемого учреждения.

Письмо-представление - это документ, посредством которого владелец и / или компетентное руководство проверяемого учреждения подтверждает, что предоставил требуемую информацию аудитору, а также о любом значительном событии, которое произошло в течение проверяемого периода и до даты прекращения. полевых работ.

Если уровень собственника и / или руководства отказывается предоставить аудитору вышеуказанное требование, такая ситуация будет раскрыта в аудиторском отчете.

Эта группа стандартов устанавливает технические критерии для содержания, подготовки и представления отчета государственного аудита в отношении аудита эффективности и специальных проверок. Общепринятые стандарты аудита (NAGA) и Международные стандарты аудита (NIA), которые регулируют бухгалтерскую профессию в стране, применимы ко всем аспектам содержания, подготовки и представления отчета государственного аудита.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Стандарты, сгруппированные в этом разделе, также могут быть применимы к некоторым финансовым аудитам.

Указанные ниже правила регулируют составление отчета, установление письменной формы, сроков, формы представления и содержания отчета.

Письменный отчет

Аудиторы должны подготовить письменные аудиторские отчеты, чтобы сообщить результаты каждой проверки.

Целью настоящего стандарта не является ограничение или избежание обсуждения выводов, суждений, выводов и рекомендаций с лицами, ответственными за учреждение или проверяемую область.

Напротив, обсуждения такого рода настоятельно рекомендуется. Однако письменный отчет должен быть представлен независимо от того, проводились ли такие обсуждения.

Письменные отчеты необходимы для:

Сообщите результаты аудита должностным лицам на соответствующих уровнях правительства. Снизьте риск неправильной интерпретации результатов. Предоставьте результаты аудита соответствующим органам.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА

Содействовать отслеживанию результатов и рекомендаций, чтобы убедиться, что были приняты соответствующие корректирующие меры.

Сроки отчета

Аудиторские отчеты должны быть выпущены как можно скорее, чтобы их информация могла быть своевременно использована главой проверяемого учреждения и / или должностными лицами на соответствующих уровнях правительства.

Чтобы отчет был максимально полезным, он должен быть своевременным, для чего важно придерживаться запланированных дат для различных фаз аудита. Тщательно подготовленный отчет может иметь мало значения для лиц, принимающих решения, если он получен слишком поздно. Аудитор должен предвидеть своевременный выпуск отчета и помнить об этой цели при проведении аудита.

Во время аудита аудиторы должны учитывать удобство предоставления отчетов соответствующим должностным лицам по вопросам, которые являются существенными. Отчеты такого рода, которые могут быть устными или письменными, не заменяют окончательный отчет, но будут служить для информирования официальных лиц о вопросах, требующих их немедленного внимания, и для принятия соответствующих корректирующих действий до окончания отчета. заключительный отчет.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Презентация отчета

Отчет должен быть подготовлен простым и понятным языком, конкретным и кратким изложением вопросов, который должен точно и объективно совпадать с наблюдаемыми фактами.

Аудитор не должен предполагать, что пользователь отчета имеет подробные знания по темам, включенным в отчет.

Чтобы отчет был кратким, он не должен быть длиннее, чем необходимо для передачи его сообщения, поэтому он требует:

Адекватное использование слов в соответствии с их значением, исключая ненужные Включение конкретных деталей, когда это необходимо, в суждение аудитора.

Не следует исключать из отчета важные вопросы, а также использовать лишние слова или понятия, которые могут привести к неправильному толкованию. Аудитору важно помнить, что слишком большое количество деталей может запутать пользователя и даже скрыть основную цель отчета.

Точность требует, чтобы представленные доказательства были верными и чтобы результаты были правильно сформулированы. Он основан на необходимости обеспечить надежность представленной информации, чтобы избежать ошибок, которые могут подорвать доверие и вызвать сомнения и существенную достоверность отчета.

Факты должны быть представлены объективно и взвешенно, то есть с достаточной информацией, чтобы пользователь мог адекватно интерпретировать вышеупомянутые вопросы.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Сообщить о содержании

По окончании работы аудитор должен подготовить отчет, в котором он надлежащим образом представит результаты проверки, указав, что она проводилась в соответствии со стандартами внутреннего государственного аудита.

Целью настоящего стандарта является регулирование содержания финансовых, управленческих и других типов аудиторских отчетов, полученных на их основе, таких как специальные аудиты, обеспечение единообразия их названия и структуры, а также четкое и точное изложение результаты экзамена.

Отчет должен иметь следующую структуру:

Введение

Вы поймете общую информацию об аудите и исследуемом учреждении.

Информация об экзамене

Причина экзамена

Он будет относиться к причинам, которые инициируют контрольное действие, а также к ссылке на документ аккредитации. Следует указать причины, по которым был проведен аудит.

Природа и цели

В этой строке будет указан характер или тип проверки, которая будет проводиться, будь то управленческий, финансовый или специальный аудит.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Цели относятся к тому, чего вы надеетесь достичь в результате экзамена. Раскрывая их, пределы аудита будут известны, чтобы избежать ошибочной интерпретации в случаях, когда цели были особенно ограниченными или конкретными по определенным аспектам управления.

Объем

Будет зафиксировано, что работа была проведена в соответствии с Общепринятыми стандартами аудита и Стандартами внутреннего государственного аудита.

Объем и глубина работы, выполненной для достижения целей аудита, должны быть четко указаны с указанием периода аудита, географического района, где проводился аудит, и областей, подлежащих проверке.

Если это так, аудитор должен раскрыть ограничения объема, возникающие в процессе работы. Если используются данные, которые не были проверены, этот факт необходимо указать. Также следует раскрывать изменения, внесенные в подход к аудиту в результате ограничений информации или объема аудита.

Сообщение наблюдений

О соблюдении передачи замечаний должностным лицам включенного в них учреждения объявляется.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Информация об исследуемом учреждении

Предпосылки и правовая основа

Следует кратко описать создание учреждения, его организационную структуру, основные направления деятельности, которые оно развивает, и исследуемую область.

В правовой основе будет указана ссылка на регулирующие его положения.

Список людей, включенных в наблюдения

Это относится к персоналу проверяемого учреждения, включенному в наблюдения, которые будут отправлены в приложении к отчету, с указанием имен и фамилий, должности, периода управления, статуса занятости и домашнего адреса.

Финансово-экономическое и бюджетное положение

Принимая во внимание тип проведенной проверки, по усмотрению аудитора, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об исполнении бюджета или другие документы будут включены, если необходимо.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Выводы

В этой строке аудитор должен выразить свои выводы, которые являются суждениями профессионального характера, основанными на наблюдениях, полученных в результате проведенной проверки. Выводы будут относиться к оценке результатов управления исследуемым учреждением в отношении достижения целей, задач и программ, а также использования государственных ресурсов с точки зрения экономии, эффективности и результативности.

Аналогичным образом, выводы должны указывать на определение нарушения, совершенного государственными должностными лицами или служащими.

В конце каждого заключения будет сделана ссылка на номер, соответствующий наблюдению, в котором факт представлен со всеми подробностями.

наблюдения

В этой части отчета вы должны раскрыть:

Вся эта информация, которая, по мнению аудитора, позволяет узнать факты и обстоятельства, которые существенно влияют на руководство проверяемого учреждения, например, признание трудностей или обстоятельств, в которых возникли лица, ответственные за указанное руководство, в случаях, когда это происходит без ущерба для соблюдения требований объективности и беспристрастности, которыми должен руководствоваться аудитор при подготовке своего отчета.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Наблюдения, полученные в результате экспертизы.

Основными аспектами, которые необходимо учитывать при написании наблюдений, будут:

1.- Наблюдения будут касаться важных вопросов и будут включать достаточную, компетентную и актуальную информацию, относящуюся к результатам оценки, проведенной в отношении управления исследуемым учреждением, а также использования государственных ресурсов с точки зрения экономии, эффективности и эффективность.

2.- Он также должен включать необходимую информацию о предшествующих событиях, чтобы облегчить понимание наблюдений.

3.- Термин «наблюдение» относится к любой неадекватной и актуальной ситуации, которая определяется в результате применения аудиторских процедур и будет структурирована в соответствии с атрибутами (условие, критерии, причина и следствие), которые считаются интересными для учреждения. аудит.

Каждое наблюдение должно быть написано в повествовательной форме с учетом следующих аспектов представления:

заголовок

Это относится к названию наблюдаемого факта.

Состояние

Этот термин относится к описанию обнаруженной нестандартной ситуации или недостатка.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

критерий

Это нарушенные правила правового, операционного или контрольного характера, которые регулируют действия исследуемого учреждения. При разработке критерия при представлении наблюдения должны быть конкретно указаны соответствующие правила и их применимый текст.

причина

Это основная причина, по которой возникло условие, или причина, по которой критерий или правило не соблюдалось. Его идентификация требует навыков и профессионального суждения аудитора и необходима для разработки конструктивной рекомендации, предотвращающей повторение состояния.

эффект

Это реальное или потенциальное последствие, количественное или качественное, которое приводит к обнаружению, важно для установления его важности и рекомендации администрации предпринять действия, необходимые для исправления состояния. По возможности аудитор должен раскрыть количественную оценку эффекта в своем отчете.

В конце разработки каждого наблюдения будут указаны выписки, представленные лицами, включенными в него, а также мнение аудитора после оценки наблюдаемых фактов и полученных выписок. Если во время проверки аудитор оценит заметные достижения в проверяемого учреждения и которые связаны с объемом и целями аудита, по их мнению, они могут решить включить их в

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

В случае наличия возможных преступлений аудитор должен определить и определить вид ответственности, который соответствует предполагаемому причастному, рассчитывая на адекватную координацию с юридической консультацией.

рекомендации

Рекомендации представляют собой меры, предлагаемые администрации проверяемого учреждения, направленные на содействие преодолению наблюдений или выводов, полученных в результате управленческой оценки. Они будут адресованы государственным служащим, у которых есть полномочия подавать заявки.

Отчет должен содержать конструктивные рекомендации, которые, основанные на соответствующих выводах и заключениях, способствуют принятию исправлений, которые позволяют значительно улучшить управление и / или производительность государственных должностных лиц и служащих с упором на достижение целей, задач и программы проверяемого учреждения по параметрам экономичности, эффективности и результативности.

Рекомендации должны быть направлены на устранение причин наблюдаемых проблем, будут относиться к конкретным действиям и будут адресованы тем, кто несет ответственность за их выполнение.

Кроме того, необходимо, чтобы рекомендованные меры были осуществимы и чтобы их стоимость соответствовала ожидаемым выгодам.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Рекомендации должны содержать описание действий по оптимизации достижения институциональных, отраслевых и национальных целей и задач.

При формулировании рекомендаций упор будет сделан на указание необходимых мер для корректирующих действий, применение критериев возможности в соответствии с характером наблюдений.

В него будут включены рекомендации для обеспечения соответствия применимым законам и нормативным актам и улучшения внутреннего контроля, когда случаи несоблюдения и обнаруженные недостатки контроля являются значительными.

Существенные рекомендации, определенные в ходе предыдущих аудитов, которые не были исправлены и связаны с целями проверки, также должны быть включены в этот пункт.

Приложения

Для достижения максимальной краткости и ясности в отчете будут использоваться незаменимые приложения, которые дополняют или расширяют важную информацию, содержащуюся в нем.

Они могут ссылаться, среди прочего, на основания увольнений, представленные лицами, включенными в наблюдаемые факты, на технические и юридические отчеты, в зависимости от характера выводов, и на консолидированную финансовую отчетность, если они не были аудит.

ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА.

Фирма

Отчет должен быть подписан ответственным аудитором, надзорным органом и руководящим звеном, соответствующим Генеральному контролеру Республики.

Специальный отчет

Когда при выполнении аудиторской работы обнаруживаются серьезные недостатки и / или разумные признаки совершения преступления в ущерб интересам государства, аудитор, без ущерба для непрерывности соответствующей проверки, должен принять во внимание скорость рассмотрения дела., специальный отчет с соответствующей технической и юридической поддержкой, чтобы соответствующие действия немедленно выполнялись соответствующими инстанциями.

Применение этого стандарта позволит аудитору, основываясь на своем профессиональном суждении и при соблюдении применимых правовых норм, выполнять свою работу в случаях серьезных проступков во время выполнения им работы в проверяемом учреждении. В случае серьезного проступка об этом будет сообщено руководителю учреждения для соответствующей демаркации и внесения соответствующих исправлений.

Выпуск специального отчета не освобождает аудитора от его обязанности рекомендовать немедленные меры по защите активов государства.

При подготовке специального отчета в основном будет учтена структура отчета государственного аудита.

БИБЛИОГРАФИЯ

1) ПРАВИЛА АУДИТА

Опубликовано Комитетом по стандартам аудита

Международная организация высших органов финансового контроля

(ИНТОСАИ).

Июнь 1992 г.

2) ПРАВИЛА ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА

Генеральный контролер Перу

Лима Перу.

3) ПРАВИЛА ПРАВИТЕЛЬСТВЕННОГО АУДИТА