- Стоимость приобретения - это сумма, уплаченная денежными средствами или эквивалентами за актив или услугу на момент их приобретения; Денежные средства - это законное платежное средство в денежной форме и в банковских депозитах, доступных для деятельности предприятия; например, наличие текущих счетов, банковских тратт, телеграфных или почтовых отправлений и переводы в пути; эквиваленты денежных средств - это краткосрочные ценные бумаги, высоколиквидные, легко конвертируемые в наличные деньги и подверженные незначительным рискам изменения валюты. его стоимость; такие как: иностранная валюта, драгоценные металлы в наличных деньгах и инвестиции, доступные по запросу; Денежные средства и их эквиваленты, с ограничениями - это денежные средства и их эквиваленты, наличие которых имеет определенные ограничения, которые обычно являются договорными или юридическими;Инвестиции, доступные по предъявлении - это ценные бумаги, отчуждение которых ожидается немедленно, приносят доход и имеют незначительные риски изменения их стоимости; такие как очень краткосрочные инвестиции, например, со сроком погашения до 3 месяцев с даты приобретения; Чистая цена продажи - это сумма, полученная в денежной форме, их эквивалентах или в натуральной форме для продажи. или обмен актива; Номинальная стоимость - это сумма в денежных единицах, выраженная в купюрах, монетах, ценных бумагах и инструментах; y Справедливая стоимость - представляет собой сумму денежных средств или эквивалентов, которые участники рынка были бы готовы обменять на покупку или продажу актива, или принять или погасить обязательство в сделке между желающими и информированными заинтересованными сторонами,на рынке свободной конкуренции. Если доступная меновая стоимость операции отсутствует, ее необходимо оценить с использованием методов оценки.
Стандарты оценки
P5. Денежные средства должны оцениваться по номинальной стоимости.
P6. Все эквиваленты денежных средств при первоначальном признании должны признаваться по стоимости приобретения.
P7. Эквиваленты денежных средств, представленные монетами из драгоценных металлов, должны оцениваться по справедливой стоимости; Для этой цели должна использоваться его чистая цена продажи на дату закрытия финансовой отчетности. Влияние изменений их стоимости должно признаваться в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.
P8. Эквиваленты денежных средств, выраженные в иностранной валюте, должны быть конвертированы или пересчитаны в валюту отчетности с использованием обменного курса, по которому они могли быть сделаны на дату закрытия финансовой отчетности. Эффект от таких преобразований должен признаваться в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.
НИФ С-1. Денежные средства и их эквиваленты
Q9. Эквиваленты денежных средств, выраженные в другом показателе обмена, таком как инвестиционные единицы (UDI), должны быть конвертированы или пересчитаны с использованием показателя обмена, соответствующего дате закрытия финансовой отчетности. Влияние изменений в его пересчете необходимо признавать в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.
В10. Инвестиции, доступные по предъявлении, должны оцениваться по справедливой стоимости; С этой целью должна использоваться его чистая цена продажи на дату закрытия финансовой отчетности; последствия изменения их стоимости должны признаваться в доходах по мере их накопления. Аналогичным образом, доходы от указанных инвестиций должны признаваться в доходах по мере их накопления.
НИФ С-1. Денежные средства и их эквиваленты
Q11. В отчете о финансовом положении денежные средства и их эквиваленты должны быть представлены в одной строке в качестве первой статьи краткосрочного актива, включая ограниченные денежные средства и их эквиваленты, при условии, что указанное ограничение истекает в течение следующих двенадцати месяцев. на дату отчета о финансовом положении или в течение обычного цикла операций предприятия; этот элемент должен называться «Денежные средства и их эквиваленты». Если срок действия ограничения истекает на дату после предыдущих ссылок, эта концепция должна быть представлена в долгосрочном активе и должна называться Денежные средства и их эквиваленты, ограниченные.
P12. Сумма чеков, выпущенных до даты финансовой отчетности, ожидающих доставки бенефициарам, должна быть повторно включена в денежную статью с признанием соответствующего обязательства.
НИФ С-1. Денежные средства и их эквиваленты
P13. Если нет соглашений о компенсации с соответствующим финансовым учреждением, овердрафты должны отображаться как краткосрочные обязательства, даже если в том же учреждении ведутся другие текущие счета с дебетовым балансом.
НИФ С-1. Денежные средства и их эквиваленты
В случае заключения соглашения о компенсации, в данном случае с Сантандером, нет необходимости в реклассификации, поскольку чистый баланс с Сантандером в размере 23 000 долларов США является должником (65 000–42 000 долларов США).
Иногда некоторые организации генерируют плохие чеки, которые не доставляются получателям по этой причине или выпускаются с датой после их выписки, при условии, что получатели депонируют их до указанной даты. так называемый «чек с датой», который был создан из-за проблем с ликвидностью и для обеспечения уверенности сборщикам во избежание проблем с процедурами взыскания; Однако не следует забывать, что чеки подлежат оплате по требованию, поэтому такая практика неверна, в любом из вышеперечисленных случаев весьма вероятно, что кредитовые остатки в банках будут генерироваться в бухгалтерском учете (баланс выделен красным), которому следует назначить лечение, указанное в предыдущем абзаце.
Примечание: важно уточнить, что записи, указанные в настоящих правилах представления, не регистрируются в бухгалтерском учете, они производятся только при составлении финансовой отчетности, они выполняются на уровне рабочего листа, поскольку их цель - правильная организация или представление цифр в финансовой отчетности.
Правила презентации
Q14. Согласно NIF B-3, Отчет о прибылях и убытках должен быть представлен в виде комплексного финансового результата:
- Проценты, полученные от денежных средств и их эквивалентов; Колебания обменного курса денежных эквивалентов, выраженных в иностранной валюте или в какой-либо другой обменной единице; y Корректировки справедливой стоимости эквивалентов денежных средств.
Правила раскрытия информации
Q15. В примечаниях к финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация:
- Интеграция денежных средств и их эквивалентов с указанием, где это уместно, политики оценки и валюты или обменного курса ее наименования; в случае наличия ограничений на денежные средства и их эквиваленты, сумму и причины для его ограничение и вероятная дата истечения срока его действия; суммы денежных средств и их эквивалентов, предназначенные для конкретной цели администрацией; и влияние событий после отчетной даты, которые в силу своей важности существенно изменили оценку наличных денег в иностранной валюте, драгоценных металлов в наличных деньгах и инвестиций, имеющихся на момент предъявления, в период между датой финансовой отчетности и датой ее утверждения. для выдачи; это основано на том, что установлено в NIF B13,События после даты финансовой отчетности.
