Налоговая инспекция в Чили. контроль за уклонением и налоговыми убежищами

ВВЕДЕНИЕ

Для автора, члена Налоговой администрации страны, в качестве налогового инспектора, это большая честь иметь возможность дать добавленную стоимость или обобщить в этой работе то, что связано с проверкой и работой, которую должна выполнять Служба внутренних доходов в Чили., чтобы уменьшить уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов, что является его конечной целью.

В этом контексте экономической глобализации важно упростить для налогоплательщика добровольное выполнение своих налоговых обязательств, и в последние годы в Чили этот процесс характеризовался через Службу внутренних доходов под девизом «Содействие соблюдению». Налог », что сделало его достойным различных наград, как на национальном, так и на международном уровне, за технологические инновации и электронное правительство, которое позволило налогоплательщикам выполнять многие процедуры через Интернет, избегая посещения какого-либо офиса налоговой службы Внутренние, изменения, которые, несомненно, идут рука об руку с бесчисленными мутациями, которые генерируются сегодня во всем мире.

Текущий технологический уровень дает нам возможность обрабатывать большие объемы информации, не вызывая чрезмерных затрат для налогоплательщиков. Единственными ограничениями для этого являются полномочия, предоставленные Службе внутренних доходов для запроса информации о конфиденциальности этой информации для частных лиц и компаний (например, банковская тайна).

Это очень важно, поскольку наличие информации о налогоплательщиках является важным элементом для выполнения его миссии, а также наличия людских и технологических ресурсов. Благодаря этой информации можно создать эффективные системы внимания, способствующие добровольному соблюдению налогоплательщиками, и сосредоточить контрольные действия на борьбе с уклонением. Информация особенно актуальна, когда необходимо защитить соблюдение налогового законодательства в условиях экономической глобализации.

Настоящая работа охватывает чилийский опыт работы с факультетами, которые рассчитывают запрашивать информацию у налогоплательщиков, и основные примеры использования этой информации в планах и программах ухода и проверки налогоплательщиков.

Важность информации в контроле за налоговыми обязательствами и борьбе с уклонением будет проанализирована с описанием основных источников информации и их характеристик, с другой стороны, ситуация в Чили указана в отношении полномочий, доступных для проверки и Основные применения таких полномочий. Это также указывает на недостатки, которые существуют в этой области, с указанием более широких полномочий, которые необходимо будет предоставить ТП (налоговой администрации). Завершить анализ полномочий требовать информацию с точки зрения контроля обязательств в области экономической глобализации и международного налогообложения и простого определения и анализа налоговых убежищ

1. Почему Служба внутренних доходов требует информации?

Фундаментальная миссия каждой ТА (налоговой администрации). Это контроль за соблюдением налоговых обязательств. Предупреждает ли и поощряет ли добровольное соблюдение требований налогоплательщика, борется с уклонением, предпринимает административные действия, чтобы изменить способ подачи и уплаты налогов налогоплательщиками, степень соответствия миссии ТП зависит от того, насколько эффективно выполнять свои функции, особенно функцию проверки.

Эффективность аудита напрямую зависит от сдерживающей способности уклонения от ТП, которое суммируется в вероятности обнаружения налогового несоблюдения налогоплательщиками, более эффективно в аудите, если есть большая вероятность обнаружения налогоплательщикам, которые не соблюдают налоговые положения.

Каждый ТП должен повысить вероятность обнаружения несоблюдения двумя способами: повысить доступность информации, связанной с налоговыми обязательствами налогоплательщиков, и оптимизировать использование доступной информации.

Первый порядок действий относится к концепции видимости нарушений, определяемой как относительные затраты и трудности, с которыми сталкиваются налоговые инспекторы при выявлении и проверке нарушений. В этом смысле добровольное соблюдение требований налогоплательщиков должно быть больше для тех групп налогоплательщиков, о которых ТП получает больше информации от третьих лиц.

С другой стороны, оптимизация использования информации требует наличия современных вычислительных ресурсов для манипулирования растущей доступностью информации и технических возможностей для определения функций, которые позволяют налогоплательщикам, которые с большей вероятностью будут уклоняться, быть выбранными для проверки.

Некоторые из присяжных заявлений, запрошенных Службой внутренних доходов для налогоплательщиков:

1. Аффидевит на снятие средств и соответствующие кредиты Аффидевит на доход от заработной платы, удержания и обучения Аффидевит на отклоненные расходы и кредиты Аффидевит на доход от выхода на пенсию и удержания Аффидевит на вычеты сборов или вспомогательный аффидевит с помощью присяжного заявления на пожертвования Аренда несельскохозяйственных товаров Присяжное заявление налогоплательщиков свободных зон Присяжное заявление о недвижимости с узуфруктом Присяжное заявление партнеров и простых людей и их участие Присяжное заявление о переводе средств

Актуальная информация для AT

1. Периодическая информация о декларациях налогоплательщика. Информация о третьей стороне предоставляется периодически, в широком масштабе. Информация, имеющаяся у налогоплательщика, в распоряжении информации ТП, доступ к которой дает ТП по квалифицированным делам (налоговое правонарушение, судебное расследование). Информация из других источников в которые могут быть доступны AT

а) Регулярная информация о возвратах налогоплательщиков

Наиболее важной информацией для контроля налогоплательщиков является та, которую они периодически предоставляют через свои налоговые декларации. В них налогоплательщики предоставляют информацию, которая отражает определение их налоговой базы и уплачиваемого налога (например, формы № 29 и 50). Эти декларации имеют характер присяжной декларации, поскольку налогоплательщик при проверке должен отвечать за достоверность и достоверность информации, которую он декларирует.

Соответствует источнику базовой информации для аудита, с которой противопоставляются все действия по проверке, выполняемые АТ.Этот вид обязательств является первым, установленным налоговыми правилами, так что АТ может учитывать и впоследствии контролировать правильное определение налоги, которые налогоплательщики должны декларировать и уплачивать.

б) Информация от третьих лиц предоставляется периодически, навалом.

Проверка налоговых обязательств в основном состоит в сопоставлении налоговых деклараций налогоплательщиков с информацией, хранящейся в ТП.

Для выполнения этой работы одним из наиболее ценных источников информации являются другие налогоплательщики, работающие с предметом аудита, то есть информация третьих сторон, связанная с тем, кто проверяется или кто хочет контролировать правильность декларации и оплаты налоги.

В этом смысле тот факт, что ТП обладает обширной информацией о группах налогоплательщиков, которая позволяет ему проверять налоговую базу, которую они декларируют, представляет собой инструмент, который способствует добровольному декларированию всех налоговых обязательств налогоплательщиков, наиболее неблагоприятных для риска, аудит. Во-вторых, он позволяет поочередно проверять налогооблагаемые базы налогоплательщиков, чтобы иметь возможность выбрать те, в которых есть какое-либо несоответствие между объявленной налогооблагаемой базой и определением, сделанным ТП.

Вышеизложенное позволило бы нам подумать о привлекательной возможности того, что в сценарии, в котором у ТП имеется полная информация о деятельности налогоплательщиков, уклонение может быть сведено к нулю, поскольку ТП сможет подтвердить 100% данные, заявленные налогоплательщиками. Однако есть два важных ограничения, которые делают эту химеру, по крайней мере, в краткосрочной перспективе.

Во-первых, сбор массивной информации от третьих сторон требует широких полномочий, позволяющих установить обязательство перед налогоплательщиками или их группой, с тем чтобы они сообщали, как и когда требуется ТП, по вопросам, связанным с операциями. которые составляют основу для определения налоговых обязательств налогоплательщиков.

В этом смысле хорошо известно, насколько трудно для ТП получить юридические полномочия, которые позволяют налогоплательщикам требовать массовой отчетности, не только потому, что для этого требуются правовые инициативы, которые должны обсуждаться в парламенте, но и отказ производителей, промышленников и торговых ассоциаций раскрывать информацию о своих операциях, которую они часто держат в секрете в отношении операций, защищенных банковской тайной.

Другим важным ограничением для получения полной информации о деятельности налогоплательщиков является возможность получать, заказывать, обрабатывать и манипулировать информацией, запрашиваемой у третьих лиц, для требуемых целей. В этом смысле необходимо развивать способность массово информировать налогоплательщиков по следующим аспектам:

• Четкое и точное описание требуемой информации Форма представления информации и средства информации, в которых она может быть представлена ​​(бумажная форма, компьютерный файл). Форма доставки информации, такая как магнитные носители или формы. Поставляется в офисы АТ или по электронной почте и т. Д. Дата доставки информации Штрафы, налагаемые на налогоплательщиков, которые не выполняют обязательство сообщать или опаздывают, если они предоставляют информацию с ошибками, неполными или если после предоставления информации она изменяется на другую презентацию (статья 97 № 1 Налогового кодекса), в которой можно получить консультационные системы или помощь для налогоплательщиков, чтобы разрешить их сомнения в отношении обязательства сообщать, наложенного AT.

Что касается получения документов, необходимо создать оперативный потенциал для распоряжения необходимыми людскими физическими ресурсами и управления ими с целью поглощения потока налогоплательщиков, которые обязаны предоставлять информацию. Эта работа дополнительно скомпрометирована традиционной тенденцией выполнять обязательства в последний день установленного срока. Несмотря на это, если на этом этапе не будут приняты особые меры, существует риск признания процесса недействительным или даже более серьезного отказа со стороны налогоплательщиков, учитывая естественный спрос на средства, требуемые ТП для адекватного выполнения своих обязательств. навязывает.

Упорядочение и обработка собранной информации также является релевантным этапом, который представляет ограничения на объем информации, которой может управлять ТП. В этом случае это соответствует работе по сбору информации и классификации либо для оцифровки в случае информации на бумаге, валидация в случае магнитных носителей.

Наконец, AT должен иметь возможность соответствующим образом манипулировать информацией для выбора налогоплательщиков, которые могут представлять более высокие уровни несоответствия между тем, что они фактически объявляют, и полученным в результате определением AT с доступной информацией. Если АТ требует массовой информации и не предпринимает каких-либо действий, или его действия ошибочны для проверки налоговых деклараций налогоплательщиков, то возникающий эффект полностью противоречит первоначальной цели, которую имел АТ, то есть налогоплательщики будут осознавать, что совершенные нарушения не видны AT и, следовательно, вредят соблюдению налогового законодательства

c) Информация, имеющаяся у налогоплательщиков в распоряжении ТП

Другим важным источником информации для инспекционной работы является тот, который налогоплательщики должны готовить и поддерживать в своих учреждениях, к которому ТП в любое время обращается для проверки соблюдения налогового законодательства (например, книга продаж и закупок)

Существует как минимум две области, в которых ТП использует информацию, которой владеют налогоплательщики. Во-первых, в тех случаях, когда для проверки отбираются те, кто предъявляет указания на ненадлежащее выполнение своих обязательств, им предлагается представить документы, подтверждающие представленное заявление, для проверки происхождения обвинений. Во-вторых, в деятельности по контролю за соблюдением налогового законодательства коммерческих учреждений, проверять правильность учета продаж.

В первом случае, после того как налогоплательщик выбран для проверки, он должен предоставить необходимую информацию для периодов, которые подвергаются сомнению, чтобы установить правильное вменение и последующую документацию на основе подтверждающей документации его операций. определение налогов. Эта работа является одной из самых традиционных в аудите, поскольку она единственная, которая обеспечивает проверку истории налогоплательщика и возможность оспаривать его.

Во втором случае ТП выполняет надзорную работу, проверяя, удовлетворительно ли налогоплательщики выполняют свои обязательства. Если нарушения обнаружены, они должны быть санкционированы AT для исправления поведения, которое ставит под угрозу соблюдение налоговых норм и, следовательно, сбор налогов. Это фундаментальная задача ТП, так как это наиболее эффективный способ, с помощью которого она может улучшить видимость нарушений налогоплательщиков, создавая впечатление, что если они не будут соблюдены, то они будут своевременно наказаны (в разделе II Налогового кодекса рассматриваются нарушения и пени).

d) Информация, доступ к которой дает ТП в квалифицированных случаях, таких как налоговые преступления или судебное расследование.

Как уже упоминалось, важным ограничением доступа к информации налогоплательщика является наличие конфиденциальной информации, такой как существование банковской тайны. Однако AT должен иметь право запрашивать конфиденциальную информацию в тех случаях, когда проводится расследование налогового преступления или судебное расследование экономических или других преступлений.

Наличие этой власти имеет большое значение для ТП и ее работы по контролю за поведением, классифицированным как налоговое правонарушение, учитывая, что необходимо иметь максимум информации, чтобы доказать это поведение

В этих случаях АТ должен действовать своевременно, поэтому в обоснованных случаях подозрения в поведении, классифицируемом как налоговое правонарушение, разрешается процедура изъятия документации налогоплательщика, что позволяет ему действовать неожиданно по коммерческим адресам с возможность доступа ко всей информации, которая может поддержать административное расследование. (Факультет содержится в статье 161 № 10 Налогового кодекса)

В этих же рамках ТП должен иметь право доступа к информации о банковских счетах налогоплательщика, чтобы иметь информацию о денежных потоках, доходах и произведенных платежах.

e) Информация от других организаций, к которым ТП имеет доступ:

В области аудита часто используется информация из других государственных или частных организаций, которые имеют базы данных о деятельности налогоплательщиков, информация о компаниях, в которых она участвует, о партнерах и т. Д.

В этом смысле AT должен заключить соглашения о доступе к информации других организаций, что может быть полезным для дополнения собственной информации AT.

В качестве примера можно привести Гражданский реестр, Казначейство, Следственную полицию и т. Д.

2. Полномочия Службы внутренних доходов на получение и управление информацией на национальном уровне.

2.1. Информационные потребности

В Чили существует система налоговой декларации, в которой налогоплательщик несет ответственность за определение суммы, которую он должен платить ежемесячно, в случае НДС или ежегодно, в случае дохода. ТС, со своей стороны, отвечает за обеспечение добровольного соблюдения налогоплательщиками и борьбу с уклонением от уплаты налогов.

Для этой цели ТП должна создать необходимые инструменты для содействия добровольному соблюдению налогоплательщиками, чтобы создать механизмы, которые позволяют выборочно проверять, соответствуют ли их возвраты действительности, чтобы сосредоточить усилия по проверке, налагая санкции на несоответствующих требованиям. и / или уклоняющиеся.

В Чили полномочия ТП по сбору информации от налогоплательщиков позволяют осуществлять контроль в течение всего жизненного цикла налогоплательщика, который включает в себя регистрацию в реестре налогоплательщиков, декларацию о начале деятельности, периодическую авторизацию документов для регистрировать операции, декларацию и уплату налогов и, в конечном итоге, прекращение деловых деклараций, когда ваша экономическая деятельность прекращается.

ТП постоянно получает информацию непосредственно от налогоплательщиков, которая должна обрабатываться, регистрироваться, анализироваться и поддерживаться, чтобы идентифицировать их, формализовать их отношения с ТП и обеспечить последующий мониторинг их действий.

Однако этой информации недостаточно. Для выполнения своей миссии ТП также требует информацию, специфичную для каждого налогоплательщика и находящуюся в его распоряжении (бухгалтерский и финансовый учет, документы, контракты и т. Д.), И информацию о налогоплательщике, находящемся во владении третьих сторон (интересы, зарплаты и заработная плата, сборы, покупка и продажа акций, коммерческое и банковское поведение и т. д.). Следовательно, чилийское налоговое законодательство также предоставило ТП необходимые полномочия для получения и управления этой информацией.

2.2 Основные полномочия чилийской ТП на запрос информации.

Полномочия, которыми обладает чилийская ТП, основаны на следующих трех юридических лицах: Налоговый кодекс (Указ-закон № 830), Закон о НДС (Указ-закон № 825) и Закон о доходах (Указ-закон № 824).

Благодаря этим положениям ТП может выполнять следующие действия:

• Изучите и просмотрите декларации налогоплательщика в течение срока исковой давности. Изучите инвентаризацию, балансы, бухгалтерские книги и документы налогоплательщика, чтобы убедиться в точности возвратов и получить информацию. Изучить книги и декларации лиц, обязанных удерживать налог. Организовать для налогоплательщиков представление изложения ситуации. Подготовить или изменить инвентаризацию налогоплательщиков. Запросить письменную присяжную декларацию или вызвать любого человека, находящегося в пределах юрисдикции офиса, который он вызван для того, чтобы присутствовать для объявления под присягой фактов или предшественников любого характера, связанных с третьими сторонами. Изучить текущие счета в особых ситуациях и с разрешения компетентного судьи.Использовать все законные средства для проверки точности деклараций, поданных налогоплательщиками, а также для получения информации и справки о налогах, подлежащих или подлежащих уплате. Вызывает налогоплательщика для подачи заявления или исправления, уточнения, расширения или Подтвердите предыдущий.Зарегистрируйте в Единой налоговой роли (RUT) всех лиц, организаций или групп, которые в связи с их деятельностью или состоянием вызывают или могут вызывать налоги.Зарегистрируйте налогоплательщиков в специальных реестрах, организуемых Региональной дирекцией. Запросите присяжную декларацию о начале деятельности. Обязательства компаний сообщать о любых изменениях их конституционного договора. Обязательства каждого лица,что из-за прекращения бизнеса или его деятельности перестает зависеть от налогов, сообщать об этом факте обязательство SIIO компаний запрашивать разрешение на уменьшение капитала.не разрешать любой роспуск Компании, без справки из ТП, в которой обратите внимание, что вы своевременно платите налоги. Обязанность муниципальных чиновников предоставлять SII информацию, касающуюся патентов, недвижимости и др. Региональный директор может, в некоторых случаях, запросить у банков копию бухгалтерские балансы и заявления о ситуации, которые налогоплательщики представляют этим учреждениям: налоговым чиновникам, полупрокурорам, фискальным учреждениям и полупрокурорам автономной администрации, муниципалитетам и органам власти в целом,Они обязаны предоставить SII., Все предпосылки, которые он запрашивает для проверки налогов. Обязанность попечителей сообщить декларацию о банкротстве Региональному директору, соответствующему месту жительства банкрота. Различные обязательства, установленные для третьих сторон или учреждений, для предоставления информации. к SII., или обеспечить соблюдение определенных налоговых требований. Книги продаж должны храниться в бизнесе и должны регистрироваться в них, изо дня в день, операции продаж и услуг. Обязательство подавать ежемесячные отчеты. Обязательство физических лиц физические или юридические, которые обязаны удерживать налог, представить в SII. отчет с указанием удержанных налогов.Обязанность Попечителей направить декларацию о банкротстве Региональному директору в соответствии с местом жительства банкрота. Различные обязательства, установленные перед третьими лицами или учреждениями для предоставления информации в SII., Или для обеспечения соблюдения определенных налоговых требований. Книги продаж должны храниться в бизнес и подписывать в них, день ото дня, операции по продаже и обслуживанию. Обязательство подавать ежемесячные выписки. Обязательство физических или юридических лиц, которые обязаны удерживать налог, представить в SII отчет, в котором сделанные удержания указаны.Обязанность Попечителей направить декларацию о банкротстве Региональному директору в соответствии с местом жительства банкрота. Различные обязательства, установленные перед третьими лицами или учреждениями для предоставления информации в SII., Или для обеспечения соблюдения определенных налоговых требований. Книги продаж должны храниться в бизнес и подписывать в них, день ото дня, операции по продаже и обслуживанию. Обязательство подавать ежемесячные выписки. Обязательство физических или юридических лиц, которые обязаны удерживать налог, представить в SII отчет, в котором сделанные удержания указаны.или обеспечить соблюдение определенных налоговых требований. Книги продаж должны храниться в ведении бизнеса и должны регистрироваться в них, изо дня в день, операции продаж и услуг. Обязательство подавать ежемесячные отчеты. Обязательство физических или юридических лиц, которые обязаны удерживать налог, представить в SII. отчет с указанием удержанных налогов.или обеспечить соблюдение определенных налоговых требований. Книги продаж должны храниться в ведении бизнеса и должны регистрироваться в них, изо дня в день, операции продаж и услуг. Обязательство подавать ежемесячные отчеты. Обязательство физических или юридических лиц, которые обязаны удерживать налог, представить в SII. отчет с указанием удержанных налогов.

2.3 Применение полномочий для получения информации в Чили

Полномочия, предоставленные чилийской ТП, позволяют ей иметь достаточную информацию для достижения высокого уровня эффективности в государственной службе, улучшить способность превентивно инспектировать, осуществлять массовые надзорные процессы, выборочно инспектировать и инспектировать в области налогового соответствия налогоплательщиков.

Ниже приводится краткое описание каждого из этих руководящих принципов работы.

а) Эффективность общественного внимания:

Наличие информации позволяет улучшить системы государственной службы, особенно для налогоплательщиков, которые демонстрируют хорошее налоговое поведение, для которых предлагается быстрый и простой уход, что облегчает их добровольное соблюдение налоговых требований.

По сути, ТП располагает онлайновой информацией в компьютерных системах, которая поддерживает политику обслуживания налогоплательщиков, характеризующуюся прозрачностью, поскольку она имеет четкие процедуры и правила, управляемые через различные уровни доступа в компьютерных системах; цель, основанная на ранее определенных параметрах и исторической информации о поведении налогоплательщика; и эффективный, гарантируя в большинстве случаев, что налогоплательщик удовлетворяет его требование за одно посещение офисов Службы. В этом смысле даже благодаря приверженности качественному уходу было гарантировано, что ни один налогоплательщик не потратит более 30 минут на выполнение обязательных процедур. (Если оно не выполнено,SII соглашается пойти на место жительства налогоплательщика с разрешенной процедурой, если все в порядке)

б) Профилактический контроль:

Превентивный контроль использует историческую информацию о поведении налогоплательщиков, информацию из деклараций и информацию третьих сторон для превентивного мониторинга соблюдения налоговых норм. Это означает обработку информации для выявления потенциальных неплательщиков, с которыми необходимо принять более ограничительные меры в отношении уровня средств, предоставляемых ТП. Например, количество документов, которые необходимо авторизовать посредством штамповки, заставляя их чаще посещать ТП подлежит контролю, что позволяет избежать ситуаций, которые, если их не исправить вовремя, могут привести к нарушениям, которые в большей степени влияют на сбор налогов.

Некоторые примеры применения по этой линии:

• Система аннотации налогоплательщика в компьютерной системе SII, которая состоит в том, чтобы определять налогоплательщиков, которые находятся в состоянии ожидания с ТП, либо из-за несоблюдения уведомления, не находящегося дома, ответчик, не декларант, регистрирует потерю документации и т. д. Система полного удержания налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков, включенная в расчет заработной платы сложного контроля, определенного сектора экономики, где действует мера изменения облагаемого лица НДС. (например: мука, мясо, крупный рогатый скот и другие)

с. Массовый аудит:

Полномочия АТ запрашивать информацию у третьих сторон позволяют нам иметь информацию для выполнения масштабных процессов контроля, основной характеристикой которых является интенсивное использование информации, предоставляемой из разных источников, что позволяет осуществлять перекрестный обмен информацией, устанавливать различия между различными источниками и вызвать налогоплательщика для уточнения или подтверждения (ст. 63 НК РФ)

Основной программой проверки этого типа является Операция с доходами, которая состоит из вычислительной проверки более 2 миллионов ежегодных налоговых деклараций, процесс, который происходит в мае каждого года. Для этого AT устанавливает обязанность информировать группу налогоплательщиков в марте каждого года, которая объединяет более 15 миллионов информационных записей о доходах, полученных от людей, и сделанных инвестициях. В апреле налогоплательщики подают налоговую декларацию и выплачивают полученную сумму или просят вернуть остаток в свою пользу. Впоследствии и в результате процесса пересечения информации деклараций в мае месяце разрешается уплата соответствующих налоговых возвратов. Из общего числа заявителейПриблизительно 10% отбираются для вызова в офисы AT с июня месяца для углубленного анализа основных расхождений.

д. Выборочный контроль:

Большой объем информации, получаемой в процессах массового аудита, добавляемый к информации, собранной по конкретным требованиям, позволяет выполнять процессы выбора случаев для выборочного аудита, который производится через мессенджер баз данных для получения показателей. которые выявляют вероятное уклончивое поведение, с помощью которого создается группа налогоплательщиков, подлежащих проверке, и реализуется посредством программ аудита.

В качестве примера можно привести программу проверки личных покупок, совершаемых через компании. Эта программа была основана на предположении, что налогоплательщики, которые потребляют товары и услуги для личного пользования через компанию, являются теми, кто, вероятно, принимает систематическое поведение выпуклых кредитов, чтобы уменьшить свое налогообложение. В этом смысле учреждения прямых продаж, такие как супермаркеты, были уведомлены о предоставлении всех данных, содержащихся в счетах-фактурах продаж, выпущенных в течение одного года. На основании полученных данных были выбраны налогоплательщики с наибольшей частотой покупок по счетам в часы и нерабочие дни. Впоследствии было проверено, кто из них был плательщиком НДС и подоходного налога.В результате налогоплательщики, полученные в результате пересечений, были уведомлены о проверке около 600 случаев, получив через 6 месяцев доход в размере 8 миллионов долларов США.

и. Локальный контроль налоговых обязательств:

Наконец, полномочия, которыми обладает ТП, также используются для того, чтобы иметь возможность проверять деятельность и записи налогоплательщиков на местах и ​​получать доступ к подтверждающей документации, которая в конечном итоге послужит искажением или подтверждением признательности ТП относительно правильного уровня налоги, которые должен платить каждый налогоплательщик.

2,4. Стоимость соответствия

Вопрос, который необходимо учитывать при анализе полномочий, которые ТС имеет в Чили для получения и управления информацией, связан со стоимостью, которую такие требования означают либо для налогоплательщиков, либо для нее.

По сути, АТ должен обеспечить, чтобы запрашиваемая информация была доступна налогоплательщику, а ее сбор и обработка не означают выплаты, которые являются запретительными. Доступные возможности хранения, обработки и анализа также должны быть приняты во внимание, прежде чем использовать полномочия для получения информации. В этой области весьма благоприятным фактором для ТП является восприятие налогоплательщиков в том смысле, что у ТП много информации и что возможности компьютеров намного выше, чем эффективны. Это приводит к очень значительному косвенному возврату за добровольное соблюдение налогового законодательства.

ТП постоянно пересматривает свои процедуры и адаптирует свои системы, чтобы соответствовать сложившейся компьютерной реальности, чтобы использовать преимущества новых технологий для сбора и обработки информации при низких затратах как для налогоплательщика, так и для самой ТП, в этом смысле. ожидает, что в этом году эта цифра приблизится к 100% объявлений через Интернет.

2.5 Права налогоплательщиков.

Степень полномочий, которыми обладает АТ, имеет аналог в праве, которое Политическая конституция государства гарантирует частной жизни людей. Следовательно, AT должен проявлять особую осторожность при использовании этих полномочий. Подумайте о том, что ТП имеет доступ к информации, которая может раскрыть профессиональные, коммерческие или промышленные секреты, ситуации, в которых можно избежать строгого налогообложения, даже имея информацию, позволяющую сделать вывод о личном поведении определенных налогоплательщиков.

Для этого ТП должна была создать внутренние процедуры и системы управления, которые гарантируют адекватный контроль взаимодействий, которые надзорные силы осуществляют с налогоплательщиками, чтобы избежать злоупотреблений при использовании этих полномочий, а также обеспечить институциональные компьютерные системы, которые обеспечивают доступ к информации, получаемой АТ, с помощью механизмов персональных паролей, которые позволяют определять и разграничивать ответственность каждого официального пользователя систем,Механизмы профилирования, которые допускают дискриминацию на уровне доступа к различным типам информации в соответствии с ответственностью за задачи, которые являются специфическими для каждой позиции, и с механизмами блогов, которые позволяют отслеживать тип информации, к которой обращается конкретная официальный.

Кроме того, АТ обладает налоговой тайной, механизмом, посредством которого налоговое законодательство гарантирует налогоплательщику, что предоставленные им данные будут использоваться исключительно для целей налогообложения и будут известны только компетентному персоналу АТ.

2.6 Слабые стороны правовой базы.

Исходя из того, насколько обширными и мощными полномочиями AT являются получение и управление информацией о налогоплательщиках, в правовой базе есть определенные недостатки, которые заслуживают комментариев.

С одной стороны, банковская тайна представляет собой мощный барьер для доступа к информации, необходимой для установления истинного уровня доходов налогоплательщиков. Подтверждением вышесказанного является жесткая юридическая битва, которую ТП пришлось вести против банков, чтобы получить доступ к информации, касающейся процентов по депозитам.

Хотя возможно раскрыть банковскую тайну посредством судебного решения, это возможно только после того, как AT установит, что определенный налогоплательщик подвергся налоговому правонарушению, которое заслуживает наказания телесным наказанием и, следовательно, AT подал жалобу на это, с помощью которой информация, доступная Банку, служит для подтверждения или доказательства злонамеренного поведения налогоплательщика, но она теряет большую часть своей ценности, так как не может использоваться в качестве эффективного средства выбора налогоплательщиков с потенциальными уклончивое поведение.

С другой стороны, некоторые факультеты разрешают доступ к информации о налогоплательщиках, которую имеют третьи стороны, до тех пор, пока она идентифицирована ранее, которая может быть использована только в определенных ситуациях, теряя все богатство своего потенциала для массового использования либо для противопоставить другим источникам информации или проводить выборочные инспекционные планы.

2.7 Куда мы идем

Текущие характеристики ведения бизнеса, достижения, которые можно наблюдать в краткосрочной перспективе в этом мире, который все больше меняет свои технологические стандарты, заставляют АТ постоянно совершенствоваться и извлекать уроки из среды, чтобы соответствовать с вашей миссией. В этом контексте способность ТП получать, регистрировать, хранить, обрабатывать и использовать информацию становится жизненно важной.

Возможности, предлагаемые сегодня массовым использованием Интернета, внутрифирменных сетей, интрасетей, больших баз данных и технологий, разработанных рынком для их использования, являются инструментами, которые AT уже использует для решения все более растущего мира. меняется.

С другой стороны, AT должен усиливать свои текущие мощности, требуя дополнительных мощностей для увеличения возможностей обнаружения мошенничества. В этом смысле, имея обширную информацию о заведениях, которые продают с помощью кредитных карт, об объеме расходов пользователей кредитных карт, суммах, выплачиваемых в поездках за границу, информация, которая позволяет лучше контролировать прирост капитала, среди прочего, представляет собой вызов на будущее. Кроме того, следует обеспечить эффективное выполнение обязательств по представлению отчетности, с тем чтобы установить более строгие санкции в отношении тех, кто предпочитает защищать своих клиентов, которые делают преднамеренные ошибки при доставке информации, умышленно задерживают доставку или исправляют свои заявления о Информация.

3. AT полномочия запрашивать информацию у налогоплательщиков на международной арене.

3.1 Обмен налоговой информацией между административными органами.

Глобализация и освобождение международной экономики в сочетании с адекватным законодательством, которое уменьшило препятствия для инвестиций и обмена валют, привело к интернационализации торгово-экономического мира.

На международном концерте проблема обмена информацией по налоговым вопросам между административными органами стала одной из главных проблем, поскольку она считается существенной на момент рассмотрения политики, направленной на борьбу с уклонением от уплаты налогов.

Основная цель международного сотрудничества - помочь властям правильно определить сферу применения конвенции, предоставить информацию для правильного применения внутреннего законодательства, а также является эффективным механизмом предотвращения уклонения от уплаты налогов. Обмен информацией сводится не только к существованию налогового правонарушения, но также связан с идеей предотвращения мошенничества и, следовательно, с самим законом.

В этом контексте международная практика была построена на основе заключения соглашений, регулирующих этот вопрос. Эти соглашения могут быть специфическими для обмена информацией, как двусторонними, так и многосторонними, такими как Многосторонняя конвенция Совета Европы или Северная конвенция о взаимной помощи по налоговым вопросам, или они могут быть конкретными положениями в рамках соглашения, чтобы избежать двойное международное налогообложение обычно проводится между двумя странами.

Этот последний механизм является наиболее широко используемым в международной практике. Заинтересованные страны ведут переговоры и согласовывают положения в этом контексте, положения, которые являются неотъемлемой частью общего соглашения. В этой связи наиболее известные и важные модели соглашения об избежании двойного налогообложения, модель Андского пакта и ОЭСР, содержат статью, в которой конкретно рассматривается обмен информацией между компетентными органами в качестве эффективного средства предотвращения и борьбы с уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов., которые послужили основой для большого количества двусторонних соглашений.

Из анализа наиболее часто используемых инструментов можно установить, что существуют определенные обязательства или действия, которые могут потребоваться от административного органа, такие как:

1. что при получении запроса о предоставлении информации компетентный орган должен принять все меры, направленные на его получение, в пределах своей компетенции, и что должен быть обоснован отказ одной стороны ответить на запрос другой информации; Запрашиваемое государство должно разрешить в своей стране присутствие наблюдателей от государства, которому требуется информация, что органы власти должны содействовать взаимным консультациям, а также обмену опытом в отношении потока информации, что информация, полученная на основании только требования Он должен быть использован для целей налогообложения.

Чилийская практика склоняется к формулировке общих двусторонних соглашений. На сегодняшний день Чили не заключила никакого соглашения, которое конкретно регулирует обмен информацией, но она включила специальные положения в четырнадцать соглашений, чтобы избежать двойного налогообложения, которое она подписала до настоящего времени, а также чилийская позиция в настоящем и будущем переговоры по этому вопросу.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Чили и Канадой, подписанное в январе 2000 года, включает в себя специальную статью об обмене информацией (статья 26), которая основана на модели ОЭСР, но к которой новая цифра с целью дальнейшего укрепления этого обмена.

С другой стороны, Соглашение между Чили и Аргентиной об избежании двойного налогообложения, которое вступило в силу с 1986 года, предусматривает в своей статье 22º под названием «Запросы и информация» полномочия компетентных органов проводить консультации и обмениваться информацией, стремясь на применение самой Конвенции, а также на применение мер контроля во избежание мошенничества и уклонения от уплаты налогов, считая информацию, полученную в качестве секретной. Однако до настоящего времени указанный стандарт не был реализован на практике, что не позволяет ему адекватно определять его реальную и практическую область применения.

3.2 Основные препятствия на пути обмена информацией.

Проблемы внедрения эффективной системы обмена информацией с различными странами. Во-первых, все ТП стремятся поддерживать эффективное администрирование при ограниченном бюджете. Использование разных языков и форматов принесло с собой большие трудности и проблемы. Одна из главных задач заключается в поощрении стандартизации для всех типов обмена. Это, пожалуй, одна из самых необходимых и неотложных совместных усилий административных органов.

Вот некоторые из наиболее распространенных проблем, возникающих в области обмена информацией:

I. Отправка запроса на информацию о наиболее частых проблемах, возникающих в сфере обмена информацией:

• Запрос относится к налогам, не предусмотренным в Конвенции. Большинство конвенций ограничиваются подоходным налогом и налогом на капитал. Запрос об информации направляется местным налоговым служащим без разрешения Компетентного органа сделать такой запрос. Страна, отправившая запрос, не исчерпала свой Внутренние средства правовой защиты для получения информации Страна, направившая запрос, требует информацию, которую невозможно получить в соответствии с ее внутренним законодательством. Законодательство страны, направившей запрос, не предусматривает защиту конфиденциальности и, следовательно, не может гарантировать что полученная информация используется надлежащим образом.

I. Отправка запроса на информацию - практические проблемы:

• Недостаточно информации для идентификации налогоплательщика. Запрос делается на местном языке, без перевода. Внимание к запросу представляет собой чрезмерное бремя для администрации, к которой обращается запрос (как с точки зрения финансовых затрат, так и человеческие ресурсы). Запрос не ясен (тип налога не указан, годы, подлежащие проверке и т. д.). Существование сроков исковой давности во многих случаях является решающим фактором в Налоговая оценка.

I. Проблема ответа на запросы:

• Недостаточное знание иностранными языками местной администрации. Время, необходимое для рассмотрения запроса, очень велико из-за ограниченности имеющихся ресурсов. Существование в некоторых странах банковской тайны может помешать сбору запрашиваемой информации.

3.3 Чили: ее внутреннее законодательство

С внутренней точки зрения, обмен информацией, который происходит между различными организмами, отвечающими за проведение налоговой политики, имеет важное значение, либо между организациями, принадлежащими к одному уровню (горизонтальный обмен), либо между органами, расположенными на разных правительственных уровнях (обмен вертикальная информация). Как бы то ни было, в Чили орган, отвечающий за управление обменом в налоговой службе.

Это связано с тем, что согласно чилийскому внутреннему законодательству указанный орган отвечает за применение и надзор за всеми внутренними налогами, установленными или устанавливаемыми в настоящее время, фискальными или иными, в которых заинтересовано Казначейство и контроль которых специально не возложен. по закону другой орган. Именно директор этого органа несет ответственность за административное толкование налоговых положений, установление стандартов, выдачу инструкций и распоряжений о применении и надзоре за налогами. (Статья № 6 Налогового кодекса).

Согласно сообщениям, внутреннее законодательство ряда стран уполномочивает административные органы использовать их дискреционные полномочия и предоставлять административную помощь другим странам. Это очень интересная область развития среди административных органов разных стран, которая, к сожалению, не была разработана или использована.

Что касается обмена информацией с другими налоговыми органами, чилийский закон предоставляет Директору SII явные полномочия в этом отношении, которые не подлежат заключению международного соглашения.

Налоговый кодекс указывает, что именно директор по внутренним налогам отвечает за поддержание обмена информацией с налоговой службой других стран в целях определения налогообложения, которое затрагивает определенных налогоплательщиков. Этот обмен информацией должен запрашиваться через соответствующее министерство и должен осуществляться на основе взаимности, защищенной правилами, касающимися секретности налоговых деклараций.

Хотя осуществление этих полномочий не требует международного соглашения, с практической точки зрения рекомендуется принятие административных соглашений, которые служат нормативной базой для облегчения осуществления этого обмена, что делает его более эффективным и действенным.

В любом случае, это юридическое право Директора является недостаточным, поскольку оно понимается как ограниченное обменом информацией только в отношении конкретного налогоплательщика, общий или частичный обмен, который не связан со случаем, когда конкретный налогоплательщик неуместен.

По этой причине и в соответствии с Законом 19 506, который вступил в силу в июле 1997 года, были внесены важные изменения, предоставив компетентным органам необходимые полномочия для расширения объема требуемой информации, но в данном случае в контексте международное соглашение.

Этот закон прямо наделил директора Службы внутренних доходов присвоением, ответственностью и обязанностью поддерживать контакты с иностранцами, которые удобны во избежание уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов в преднамеренной сфере.

Таким образом, присвоение, ответственность и обязательства Службы внутренних доходов были установлены в качестве надзора за соблюдением чилийского налогового законодательства в отношении доходов, полученных за границей, и международных соглашений об освобождении от уплаты налогов, ликвидации международного двойного налогообложения. или об обмене информацией вместе с полномочиями собирать антецеденты и программировать и выполнять задачи по обнаружению для иностранных или чилийских организаций или лиц, которые осуществляют деятельность в Чили или за границей, в условиях маргинализации налогообложения, избежания или уклонения от налоги, которые в соответствии с законами будут причитаться государству Чили, а также в отношении иностранных компаний, в которые осуществляются денежные переводы из Чили по различным понятиям,и подготовить планы инспекций для борьбы с обходом и уклонением в международной налоговой сфере.

Наряду с вышеизложенным была также возложена ответственность, связанная с выполнением функции «Компетентного органа» в соответствии с налоговыми соглашениями, особенно в отношении обмена информацией.

НАЛОГОВЫЙ ГАВЕНС

Хотя в стране есть нормативные акты, все еще существуют пробелы, которые усложняют поиск пути, по которому следуют столицы, и наказывают виновных.

Налоговые убежища пронумерованы, или, по крайней мере, это планы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Эти центры испытывают сильное давление со стороны основных экономик, как в случае с Кипром, чьи Вступление в Европейский Союз было отложено из-за критики его налоговой схемы.

Однако задача не кажется легкой. ОЭСР включила в эту категорию список 39 финансовых центров по всему миру, которые все еще подпадают под это определение. Хотя Чили не является членом ОЭСР, в своем законодательстве о налоговых убежищах она в основном закрепляет те же принципы, которые установлены этим органом. И хотя в стране существуют нормативные акты, все еще существуют пробелы, которые затрудняют поиск путей, по которым следуют столицы, и наказание виновных. Хотя были предприняты попытки издать законы по этому вопросу, ничего конкретного пока не достигнуто.

В процессе экономической интеграции возросла конкуренция между компаниями на глобальном рынке, и каждая страна приняла свои собственные меры для защиты своих интересов и, таким образом, обеспечения того, чтобы она получала адекватную долю плодов иностранных инвестиций.

Учитывая разнообразие налоговых систем и моделей, инвесторы, естественно, начали искать те государства, которые предлагали более привлекательные правила, и направления стали концентрироваться на небольших островах в Карибском бассейне и Средиземноморском бассейне, которые предлагали небольшое или нулевое или минимальное налогообложение, в дополнение к фундаментальному оружию: банковская тайна.

Так родились так называемые «налоговые гавани» или преимущественно вредные налоговые режимы, которые, согласно ОЭСР, соответствуют «территориальному государству или зависимости с очень свободными налоговыми и финансовыми правилами и которые не поддерживают какого-либо финансового или финансового соглашения с остальными страны ».

Как их распознать

Они соответствуют очень маленьким нациям, и более 90% являются островами, которые, несмотря на рудиментарную экономику, в основном ориентированную на туризм или сельское хозяйство, демонстрируют валовой внутренний продукт на душу населения, превосходящий даже развитые страны. У них также есть чрезмерное количество банков и компаний на одного жителя, что обычно является признаком так называемых подставных компаний.

Налоговые убежища служат трем целям: предоставить место для пассивных инвестиций, зарегистрировать прибыль на бумаге и защитить налогоплательщиков от уплаты налогов в своих странах.

Одной из характеристик налогового убежища является то, что он предполагает институциональное сокрытие экстерриториального богатства под защитой скудной и недостаточной налоговой системы. Институциональное прикрытие происходит в основном через два элемента: с одной стороны, отсутствие или почти полное отсутствие регулярной налоговой системы, где нет налога, и с другой стороны, сокрытие доходов нерезидентов через банковскую и коммерческую тайну. Это для того, чтобы не предоставлять информацию.

Последствия

С точки зрения страны, производящей богатство, налоговые убежища могут считаться негативным элементом, поскольку налоговые базы, которые должны облагаться налогом в их соответствующих государствах, перенаправляются на эти направления, что создает ущерб для государственного кошелька., С другой стороны, с точки зрения налоговой гавани можно понять, что это позитивно, поскольку работает как мощный механизм привлечения иностранных инвестиций.

С другой стороны, сокрытие информации может привести к презумпции отмывания денег, в некоторых случаях для создания несуществующих операций, проблем с трансфертными ценами, дислокации налоговых баз, сокрытия бенефициаров эффективных доходов и триангуляции операций.

С точки зрения аудита, будет рассмотрен более высокий риск уклонения, и, следовательно, больше внимания будет уделяться тем компаниям, которые связаны или поддерживают коммерческую связь со странами, которые рассматриваются в качестве налоговых убежищ.

Тяжелая битва

В период с 1985 по 1994 год прямые иностранные инвестиции "большой семерки" (G7) в наиболее промышленно развитые страны мира в конкретном числе юрисдикций в Карибском бассейне и южной части Тихого океана увеличились более чем в пять раз, достигнув более 200 млрд. Долл. США., темпы роста намного выше, чем общие иностранные инвестиции группы.

Это насторожило ОЭСР, которая в 1996 году начала работать над вопросом о вредной налоговой конкуренции и совместно с G7 разработала список налоговых систем, которые стремились привлечь инвестиции, охватывая в общей сложности 82 юрисдикции, разделенных на кооперативы. и не сотрудничают, в зависимости от того, готовы ли они устранить недостатки в своих финансовых системах или нет. Это число со временем уменьшилось, поскольку различные штаты и страны обязались устранить эти вредные характеристики из своих режимов, и в настоящее время их число сократилось до 39. Только Либерия, Княжество Лихштайн, Маршалловы Острова и Монако по-прежнему называют несотрудничающими нациями.

Для достижения своей цели ликвидации налоговых убежищ ОЭСР определила программу рекомендаций, включающую принятие правил для регулирования контролируемых иностранцами корпораций. Таким образом, он стремится наложить часть налога на налогоплательщика-резидента в стране, связанной с корпорацией. Но он также советует «ограничить налоговые льготы, чтобы избежать двойного налогообложения, когда это происходит в контексте вредного налогового режима».

Агентству удалось установить обязательства по обмену информацией с большой частью налоговых убежищ, классифицированных как кооперативы, известные как «письма-обязательства».

Благодаря этим механизмам было укреплено сотрудничество с такими государствами, как Аруба, Бермудские острова и Бахрейн. Каймановы острова, Кипр, остров Мэн, Мальта, Маврикий, Нидерландские Антильские острова, Сейшельские Острова и Сан-Марино.

Но хотя большая часть давления была оказана на государства Карибского бассейна, многие из этих правительств жалуются на то, что в сердце Европы не существует справедливого режима для других налоговых убежищ. Фактически премьер-министр Багамских Островов выразил обеспокоенность тем, что некоторые европейские страны не хотят менять свои вредные режимы.

Дело Чили

В Чили инвестиционная платформа регулируется законом 19 840. Статья 41D Закона о подоходном налоге была добавлена ​​к этому указу в 2003 году, который устанавливает льготный налоговый режим для компаний, зарегистрированных в нашей стране с участием иностранного капитала и единственной целью которых являются инвестиции в Чили. и за рубежом, но при условии, что его партнеры или акционеры, которым принадлежит более 10% участия или прибыли, не прибывают или не проживают в странах, включенных в список налоговых убежищ ОЭСР.

Эта мера подтверждает обеспокоенность правительства Чили вопросом налогового контроля. В настоящее время в стране существует серьезная система, все более способствующая обмену информацией, подписанию коммерческих договоров и соглашений, позволяющих избежать двойного налогообложения и предотвратить уклонение от уплаты налогов. Общая ставка налога для иностранных налогоплательщиков без постоянного места жительства или проживания в стране составляет 35%, что сравнительно далеко от низкого уровня налогообложения. Механизмы привлечения инвестиций работают за счет упрощения административных процедур, формирования налоговых режимов и сокращения некоторых видов доходов.

С другой стороны, в нашей стране действует банковская тайна. Тем не менее, в конкретных случаях налогового расследования финансовые учреждения должны сообщать о таких событиях, и, следовательно, в этих ситуациях может быть получена необходимая информация.

характеристики

Нет или просто номинальное налогообложение. Налог, взимаемый в одной стране, полученный от дохода от географически мобильной деятельности, будь то финансовые услуги или производные финансовые инструменты, намного ниже, чем налог, который будет применяться для того же дохода в другой стране.

Для некоторых стран налоговые преимущества, которые в конечном итоге классифицируют их как райские, соответствуют средствам, с помощью которых они должны привлекать иностранные инвестиции, в то же время их экономика поднимается с этой точки зрения, таким образом, даже имея преференциальное регулирование в отношении инвестиций. иностранные компании, которые сделаны в ущерб собственным инвесторам.

Отсутствие эффективного обмена информацией. В этих странах принято использовать так называемую банковскую тайну, которая предотвращает получение какой-либо информации о банковском счете, даже если это черные деньги. Кроме того, выпуск анонимных долговых инструментов или та же административная практика могут помешать обмену такой информацией. Другим важным фактором является отсутствие требования о проведении ежегодного общего аудита для компаний или отсутствие запроса на публичную регистрацию акционеров.

Недостаток прозрачности. Эти режимы дают своим бенефициарам возможность вести переговоры с налоговыми органами, чтобы помочь институциональному сокрытию как богатства, прибывающего из-за границы, так и полученного в самом раю.

Почему они вредны?

Утечка капитала. В налоговых убежищах международные финансовые потоки и косвенно реальные инвестиционные потоки искажаются, что влияет на страну происхождения капитала.

Повреждение изображения. Государства видят, что целостность и справедливость их фискальных структур ухудшилась, особенно в небольших странах, которые, поскольку они считаются райскими территориями, отклоняются для торговых договоров или соглашений.

Неравенство. Предоставляя привилегии иностранным компаниям или инвесторам в вопросах налогообложения, они препятствуют соблюдению требований местных налогоплательщиков.

Призрак Эти государства вынуждены изменить желаемый уровень и структуру налогов и государственных расходов, чтобы удовлетворить требования, которые исходят почти исключительно от иностранцев, таких как чрезмерное количество банков, компаний и т. Д.

• Налоговое отклонение. Снижение налогов заставляет переносить налоговое бремя на менее мобильную налоговую базу, такую ​​как работа, имущество и потребление. Минимальные выгоды. Эта система наносит ущерб самой райской стране, потому что, хотя они получают большой объем иностранных инвестиций, прибыль, которую они получают от них, очень низкая из-за льготной ставки налогов, которые они применяют.

ВЫВОД

Основная цель этой работы состояла в том, чтобы дать краткий обзор налоговой администрации Чили с точки зрения ее полномочий, трудностей, с которыми она сталкивается при выполнении своей работы по применению и проверке налоговых обязательств в контексте глобализации. и либерализация экономик современного мира.

В этом контексте глобализации необходимо предоставить больше полномочий Службе внутренних доходов для выполнения ее инспекционных задач, особенно в отношении банковской тайны.

Несомненно, чилийская налоговая администрация характеризовалась высоким технологическим развитием, достигнув 97,04% налоговых деклараций, поданных в Интернете в этом налоговом 2006 году, что является важной вехой и примером в глобализированном мире. мировой уровень сегодня.

Обмен информацией между различными ТП представляет большую потребность в совершенствовании процессов инспекций, поскольку в настоящее время между странами существует высокий международный обмен, который, без сомнения, так называемые налоговые гавани, они должны регулировать свое законодательство, если они хотят интегрироваться на равных с различными ТП мира в новом существующем сценарии.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Декрет-закон № 825 «О налоге с продаж и обслуживании», издание 2005 года. Декрет-закон № 824 «О подоходном налоге», издание 2005 года. Декрет-закон № 830 «Налоговый кодекс, издание 2005 года». Веб-сайт внутренней налоговой службы www.sii.cl.

ИНДЕКС

1. Введение 1Почему Службе внутренних доходов требуется информация? 2 Назначение Службы внутренних доходов для 9 получения и обработки информации на национальном уровне. Обмен налоговой информацией между 19 административными органами. Налоговые убежища 26 Заключение 32 Библиография 33