РЕЗЮМЕ
Целью данного анализа является выделить наиболее важные аспекты для рассмотрения в изучении международного налогообложения в практической и наглядной форме, для того, чтобы обеспечить базовое руководство для тех, кто заинтересован в этой теме, обращаясь, в частности, подходы, связанные с к определение места жительства, избежание двойного налогообложения и трансфертных цен.
1. ВВЕДЕНИЕ
Международное налогообложение изучает влияние между странами в области налогообложения. Для этой цели важно проживание, а не гражданство, для которого человек с доходом в стране, резидентом которой он не является, представляет проблему международного налогообложения. Таким образом, отсюда вы можете вычесть 3 варианта уплаты налогов. Первый - это уплата налогов в том месте, где я живу, второй вариант - это уплата налога в той стране, где я получаю арендную плату, а третий вариант - в обоих случаях. страны. Поэтому важно принимать во внимание случаи, когда существует международное налогообложение. Мы собираемся прокомментировать еще 4 распространенных случая, которые иллюстрируют ситуации, в которых существует проблема международного налогообложения.
Во-первых, давайте рассмотрим резидента страны «А», чей доход также находится в стране «А». В этом первом случае нет проблемы международного налогообложения.
Во-вторых, рассмотрим резидента в стране «А», но у которого есть инвестиции в стране «Б». Во втором случае возникает проблема международного налогообложения.
В-третьих, резидент в стране "B", но с инвестициями в страну "A", также представляет проблему международного налогообложения.
Наконец, если резидент в стране «B» имеет свои инвестиции исключительно в указанную страну «B», этот вопрос не представляет никакой проблемы международного налогообложения.
Поэтому, когда у резидента есть источник его дохода за пределами страны его проживания, мы сталкиваемся с проблемой международного налогообложения, даже если это страна его гражданства, например, турок с проживанием в Англии, но с доходом в Турции у него международная налоговая проблема.
2. ГДЕ НАЛОГОВАТЬ?
В целом есть 3 критерия.
Прежде всего мы находим «принцип проживания», который относится к месту назначения дохода. В каждой стране ее резиденты облагаются налогом независимо от того, где они получают доход, например, даже если доход происходит из Германии, но если местом назначения является Мексика, которая является страной, в которой проживает бенефициар, следовательно, он будет облагаться налогом за указанный доход в Мексике. Никакой доход не облагается налогом дважды, в каждой стране уплачивается налог, начисленный его резидентами, и, таким образом, избегается двойное налогообложение При оплате по месту жительства это относится к тому факту, что страна, в которой был получен доход, отказывается от взимания арендной платы с иностранца в его стране, поскольку указанный иностранец не является резидентом, например, Португалия отказывается от сбора подоходного налога испанский в Португалии.
Вторым критерием является «принцип источника», происхождение или территориальность дохода. В каждой стране только те, кто получает доход в этой стране, облагаются налогом независимо от их места жительства (независимо от страны проживания). Следовательно, они будут облагаться налогом в этой стране от источника дохода, его резидентов и резидентов других стран, но с доходов в этой стране.
Третий критерий - смешанный. Этот критерий облагается налогом как в стране проживания, так и в стране источника, Это система, которая применяется во всем мире, потому что она включает в себя место жительства и источник. Во-первых, в каждой стране ее жители облагаются налогом на доходы где угодно. Кроме того, в каждой стране те, кто получает доход в этой стране, облагаются налогом независимо от их места жительства. Как следствие вышесказанного, возникает двойное международное налогообложение, чтобы избежать его, были созданы соглашения об избежании двойного налогообложения, которое является основной концепцией международного налогообложения. Если нет соглашения об избежании двойного налогообложения, следует применять законодательство страны проживания. В вопросах налогообложения важно определить место жительства, а не национальность. Говоря о доходах, мы имеем в виду, среди прочего, дивиденды, интересы и любые выгоды от международной деятельности.
Но есть и случай с налогом на недвижимость, например, с испанского, когда у вас есть дом во Франции. Этот случай разрешается аналогичным образом с применением двух принципов: места жительства и источника, и поэтому двойное налогообложение подоходного налога не является исключительным.
3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗИДЕНЦИИ.
В целом, пребывание в определенной стране более 183 дней является признаком проживания. С другой стороны, место жительства считается местом, где ядром интересов является, например, испанец, который, хотя он не живет во Франции, но имеет свои экономические интересы в последней стране, затем считается французским резидентом для целей налогообложения. Но тот, кто проживает в стране, облагается налогом в стране своего проживания и в стране источника дохода, это называется смешанной системой. Проблема в этой смешанной системе заключается в том, что она облагается налогом в стране проживания и в стране источника, и только соглашения об избежании двойного налогообложения могут избежать уплаты одного и того же налога дважды.
Давайте рассмотрим пример: человек получает доход в Соединенных Штатах за 1000 долларов, и предполагается, что американский резидент должен платить 45% налога со всего своего дохода, и, с другой стороны, неамериканский резидент должен платить 25% налога, удерживаемого вашим работодателем (а не 45%), если в договоре не указано иное, чтобы избежать двойного налогообложения между Соединенными Штатами и страной проживания за границей; следовательно, резидент за границей с доходом в Соединенных Штатах должен заплатить 25% в казну США через удержание, а затем в его стране проживания, предположим, Франция, будет облагаться налогом на его общий мировой доход с учетом оплаты за счет чего удержанный из налога в Соединенных Штатах; этот французский из примера,уплатит во Франции все свои налоги, в том числе в своей налоговой базе 1000 долларов, собранные в Соединенных Штатах, и таким же образом вычтет из общей суммы полученного в результате этого подлежащего уплате налога оплату, произведенную в Соединенных Штатах путем удержания, и, таким образом, избежит двойное налогообложение.
Двойное налогообложение существует, если налог уплачивается в обеих странах, но соглашения об избежании этого устанавливают механизмы для его исправления.
4. БОЛЬШЕ ОБЫЧНЫХ МЕТОДОВ, ЧТОБЫ ИЗБЕЖАТЬ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
4.1 Метод освобождения.
Во-первых, мы начнем с объяснения метода «освобождения», который может быть полным или прогрессивным, где термин «полный» относится к тому факту, что доход, полученный за пределами места жительства, полностью освобожден и, следовательно, представляет систему источника или происхождение; Эта система для компаний в целом.
Примером полного освобождения может быть следующий, рассмотрим для этого предположения резидента в Испании, который получил доход в Испании за 80 евро. С другой стороны, он получил доход в Мексике на сумму, эквивалентную 20 евро, к которой применялась ставка удержания в размере 40%, в результате чего в Мексике удерживалась сумма в размере 8 евро. С другой стороны, предположим, что в своей налоговой ставке Испания учитывает ограничения, то есть прогрессивную ставку, а не единую ставку, для которой применяется от 0 до 80 евро, применяется ставка 30% и более 80 евро. % от налоговой ставки. Таким образом, в Испании в первую очередь необходимо будет обложить налогом 100 евро, 80 - в Испании плюс 20 - в Мексике, а также учитывать прогрессивность, которая применяется к указанным суммам по испанской ставке. Но если мы применим полное освобождение,доход, полученный в Мексике, освобождается от учета в мировом доходе при расчете налога в Испании, и поэтому расчет налога в Испании будет следующим: доход в Испании составлял 80 евро при 30 %, соответствующий налоговой ставке в Испании, приводит к уплате 24 евро в Испании, плюс 8 евро (эквивалент в мексиканских песо), уплаченных в Мексике путем удержания, дают 32 евро в качестве налога заплатил за всемирный доход 100 евро, реальная ставка 32% (32 из 100).30%, соответствующая испанской налоговой ставке, приводит к уплате налога в размере 24 евро в Испании, и плюс 8 евро (эквивалент в мексиканских песо), уплаченных в Мексике путем удержания, дают в общей сложности 32 евро. В качестве налога уплачивается мировой доход в размере 100 евро, реальная ставка составляет 32% (32 из 100).30%, соответствующая испанской налоговой ставке, приводит к уплате налога в размере 24 евро в Испании, а более 8 евро (эквивалент в мексиканских песо), уплаченных в Мексике путем удержания, дают в общей сложности 32 евро. В качестве налога уплачивается мировой доход в размере 100 евро, реальная ставка составляет 32% (32 из 100).
Второй метод освобождения называется «прогрессивность»,который применяется, когда страна проживания при расчете налога учитывает не единую ставку, а прогрессивную ставку. Хотя слово «освобождение» подразумевает, что что-то должно быть пропущено или опущено, этот метод не платит налоги на доход, полученный за пределами места жительства, а представляет собой среднюю ставку, которая включает При его расчете доход получается за пределами страны проживания, то есть накапливается весь доход. В целом, этот метод предназначен для частных лиц, а не для компаний. Теперь, взяв данные из примера полного освобождения, из 100 евро, которые испанцы получили в своем мировом доходе, 80 были в Испании и 20 в Мексике. Этот мировой доход служит основой для расчета прогрессивности,который в соответствии с испанской ставкой, рассмотренной в случае примера полного освобождения, применяется от 0 до 80 евро, применяется ставка 30%, представляющая собой налог в размере 24 евро, а позднее - до более 80 евро, ставка составляет 55%, которые относятся к оставшимся 20 евро, дают в общей сложности 11 евро, и поэтому общий налог, применяемый к мировому доходу по прогрессивной ставке налога, составляет 35 евро (24 плюс 11). Теперь, чтобы рассчитать среднюю ставку, мы разделим полученный налог на прогрессивную ставку, применяемую к мировому доходу, на общий мировой доход (35 из 100), получив среднюю ставку 35%. После получения средней ставки мы теперь применяем ее исключительно к доходу, полученному в Испании,что в данном случае составляет 80 евро, и мы получаем в общей сложности налоги в Испании от 80 до 35%, в результате чего получается 28 евро. Предыдущий налог плюс 8 евро были уплачены через удержание в Мексике, в результате чего общая сумма налогов, уплаченных за счет постепенного освобождения, составляла 36 евро, что несколько выше, чем ранее рассчитанное полное освобождение (которое составляло 32 евро).
Напомним, что нам ясно, что существует 3 критерия распределения налогов: местожительство, источник и смешанный. Способ узнать, какой критерий применять, зависит от того, что в договоре об избежании двойного налогообложения указано, что применяется в зависимости от места жительства и источника дохода, о котором идет речь. Только в случае отсутствия договоров об избежании двойного налогообложения будет применяться то, что указано в налоговом законодательстве как стран проживания получателя дохода, так и страны источника.
4.2 Метод вменения.
В дополнение к двум предыдущим методам, позволяющим избежать двойного налогообложения (полное и прогрессивное освобождение), есть еще два метода, которые называются: полное вменение и обычное вменение.
Мы начнем с иллюстрации полного вменения, которое в его расчете аналогично полному освобождению, но в этом полном вменении я имею право уменьшить все удержания, которые были сделаны за пределами моего места жительства без ограничений, но взамен я должен накопить все свои Мировой доход. Например, взяв данные, с которыми мы работали, где для резидента Испании мировой доход составил 100 евро, из которых 20 были получены в Мексике и 80 в Испании, учитывая прогрессивный уровень испанского языка, где от 0 до 80 он облагается налогом по ставке 30%, а излишки облагаются налогом по ставке 55%, мировой налог на прибыль получается на сумму от 80 до 30%, что дает 24, плюс от 20 до 55%, что составляет 11, общий налог, основанный на указанной прогрессивной ставке в Страна проживания 35 евро. Сейчас,применение полного вменения означает, что уплаченный налог может быть уменьшен на налог, уплаченный за пределами резиденции путем удержания, в этом случае удерживаемый налог в Мексике составляет от 20 до 40%, что эквивалентно 8 евро, что в результате приводит к налогу сбор в стране проживания 35 минус 8, равный 27. Налог в Мексике был удержанием налога за счет всемирного подоходного налога данного резидента.
Эта система не годится с точки зрения правительств, потому что она имеет извращенный стимул, поскольку удержание в Мексике для целей этого примера фактически было оплачено испанской гасиендой, и, кроме того, она была выплачена без ограничений и Эта форма позволяет мексиканскому правительству, например, установить как можно более высокий процент удержания для испанцев, чтобы подорвать налоговые поступления для испанской гасиенды.
Другим методом вменения, который фактически используется большинством (если не всеми) договоров во избежание двойного налогообложения, является метод обычного вменения с уменьшением основного налога, что означает, что в страна проживания, следует учитывать весь базовый доход от репатриации до уплаты налогов в стране источника, а затем при расчете обычного вменения уменьшать меньший налог, уплачиваемый в стране источник и что будет выплачиваться в стране проживания. Аналогично полному вменению в его расчете, но с тем ограничением, что оно может быть уменьшено только с начисления налога в результате применения к мировому доходу ставки или ставки страны проживания,сумма налога, уплачиваемая за пределами места жительства путем удержания или чего-либо еще, вплоть до предела налога, который будет соответствовать рассматриваемой стране проживания. Следовательно, существует ограничение на снижение налога, выплачиваемого за пределами места жительства.
Возвращаясь к данным из примера, с которым мы работали, учитывая, что мировой доход в 100 евро соответствует 80, полученным в Испании, и 20 в Мексике, из которых 40% налога, равного 8 евро, выплачивается за пределами резидентство, и, с другой стороны, при расчете мирового подоходного налога в Испании применяется ставка, которая указывает, что от 0 до 80 ставка составляет 30%, в результате чего налог составляет 24, а при превышении применяется ставка 55%. применить к оставшимся 20 евро мирового дохода, в результате чего в общей сложности 11 евро, и, следовательно, общий налог в стране проживания для мирового дохода равен 35 евро, который делится на общий доход во всем мире средняя ставка 35% получается (что-то похожее на то, что было сделано, когда пример освобождения с прогрессивностью).После получения указанной средней ставки налог, удерживаемый в стране происхождения, которой в данном случае является Мексика (которая составляет 20 евро при 40%, равном 8), следует сравнить с налогом, который будет соответствовать указанному доходу. полученные за пределами места жительства, но со средней ставкой, рассчитанной в стране проживания (в данном случае 20 евро при 35%, равной 7), и из указанного сравнения вы имеете право уменьшить получаемый в результате сбор налога на глобальный доход в страна проживания до предела несовершеннолетнего из 2 предыдущих номеров объекта сравнения. Таким образом, из 35 евро, взимаемых в результате расчета мирового дохода, можно уменьшить только 7 евро, а не 8, которые были выплачены за пределами резиденции (в Мексике) путем удержания, в результате чего в Испании будет взиматься налог на 35 минус 7 равно 28 евро,немного выше, чем налог, рассчитанный для полной суммы вменения, и плюс 8, уплаченных в стране источника через удержание, в результате общая сумма, уплачиваемая налогами с вашего мирового дохода, составляет 35 евро. Это означает, что 1 евро был уплачен больше в соответствии с резидентным налогом, и что евро остался в стране источника, в данном случае в Мексике. Поэтому у Мексики сейчас нет стимулов, и если она хочет привлечь испанских инвесторов, она должна снизить уровень удержания иностранцев.Теперь у Мексики больше нет стимула, и если она хочет привлечь испанских инвесторов, она должна снизить уровень удержания иностранцев.Теперь у Мексики больше нет стимула, и если она хочет привлечь испанских инвесторов, она должна снизить уровень удержания иностранцев.
Теперь мы можем сделать следующие 2 наблюдения, во-первых, разговор о методе вменения говорит о методе налогового кредита. Второе наблюдение заключается в том, что интуитивно существует два способа применения этого налогового кредита: первый - это страна за страной, которая стремится к тому, чтобы гасиенды страны собирали больше налогов, избегая компенсации налогов в пользу, возникающих в результате охвата различных страны, где последний является вторым способом применения вменения и называется «глобальным», который состоит из суммирования всех доходов стран и, таким образом, снижения налога путем компенсации баланса между странами.
4.3 Метод удержания.
Другим методом, позволяющим избежать двойного налогообложения (до сих пор рассматривались исключения и вменения), является так называемый «метод вычета», который менее рекомендуется, чем предыдущие, и используется необычным образом. В этом методе удержание, сделанное в стране источника, вычитается в базе, подлежащей налогообложению, а не в налоге, поскольку это предусматривается льготами и вменениями, то есть в этом случае оно вычитается как еще один расход и, следовательно, В результате вы платите больше налогов, чем в предыдущих методах. Опять же, взяв данные, с которыми мы работаем, мировой доход в 100 евро соответствует сумме 80, полученной в стране проживания и 20 за ее пределами,налог, удержанный в стране источника, уменьшается, что в данном случае составляет 20 евро при 40%, в результате чего получается 8 евро, что позволяет получить основу для расчета мирового дохода, равную 92 евро (на 100 меньше 8). Впоследствии применяя прогрессивную ставку страны проживания, которая указывает, что от 0 до 80 следует применять 30%, в результате чего взимается налог в размере 24, а к сумме, превышающей 80, в данном случае 12 евро, должна применяться ставка 55. %, в результате чего налог в размере 6,6 евро, следовательно, налог, взимаемый в стране проживания, в этом случае составит 30,6 евро (24 плюс 6,6) и плюс 8, уплаченные путем удержания в стране источника, общая сумма, уплаченная для налогов это 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.и, таким образом, получить основу для расчета мирового дохода, равного 92 евро (100 минус 8). Впоследствии применяя прогрессивную ставку страны проживания, которая указывает, что от 0 до 80 следует применять 30%, в результате чего взимается налог в размере 24, а к сумме, превышающей 80, в данном случае 12 евро, должна применяться ставка 55. %, в результате чего налог в размере 6,6 евро, следовательно, налог, взимаемый в стране проживания, в этом случае составит 30,6 евро (24 плюс 6,6) и плюс 8, уплаченные путем удержания в стране источника, общая сумма, уплаченная для налогов это 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.и, таким образом, получить основу для расчета мирового дохода, равного 92 евро (100 минус 8). Впоследствии применяя прогрессивную ставку страны проживания, которая указывает, что от 0 до 80 следует применять 30%, в результате чего взимается налог в размере 24, а к сумме, превышающей 80, в данном случае 12 евро, должна применяться ставка 55. %, в результате чего налог в размере 6,6 евро, следовательно, налог, взимаемый в стране проживания, в этом случае составит 30,6 евро (24 плюс 6,6) и плюс 8, уплаченные путем удержания в стране источника, общая сумма, уплаченная для налогов это 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.Впоследствии применяя прогрессивную ставку страны проживания, которая указывает, что от 0 до 80 следует применять 30%, в результате чего взимается налог в размере 24, а к сумме, превышающей 80, в данном случае 12 евро, должна применяться ставка 55. %, в результате чего налог в размере 6,6 евро, следовательно, налог, взимаемый в стране проживания, в этом случае составит 30,6 евро (24 плюс 6,6) и плюс 8, уплаченные путем удержания в стране источника, общая сумма, уплаченная для налогов это 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.Впоследствии применяя прогрессивную ставку страны проживания, которая указывает, что от 0 до 80 следует применять 30%, в результате чего взимается налог в размере 24, а к сумме, превышающей 80, в данном случае 12 евро, должна применяться ставка 55. %, в результате чего налог в размере 6,6 евро, следовательно, налог, взимаемый в стране проживания, в этом случае составит 30,6 евро (24 плюс 6,6) и плюс 8, уплаченные путем удержания в стране источника, общая сумма, уплаченная для налогов это 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.общая сумма, уплаченная за налоги, составляет 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.общая сумма, уплаченная за налоги, составляет 38,6 евро, сумма выше, чем рассчитанная ранее упомянутыми методами.
4.4 Метод налогового спарринга.
Наконец, последний метод, который необходимо обсудить, - это так называемый «неоплаченный налоговый вычет» или «налоговый спарринг». Этот метод используется в развитых странах по отношению к развивающейся стране, так что последняя страна не собирает налог, который она обычно собирала путем удержания, чтобы стимулировать инвестиции в эту страну. Другими словами, удержание указанного дохода, полученного за пределами места жительства, рассчитывается, но на самом деле страна источника указанного дохода не осуществляет соответствующее удержание, поскольку оно предоставило пособие.
Возвращаясь снова к нашим данным, чтобы проиллюстрировать на примере этот расчет, основанный на ранее рассмотренных примерах, из 100 евро мирового дохода, 20 были получены вне резиденции, и у них было удержание 40%, равное 8 евро, что не такое удержание было сделано страной-источником. Принимая во внимание мировой доход в 100, страна проживания применяет свою прогрессивную ставку, при которой первые 80 евро облагаются налогом по ставке 30%, а оставшиеся 20 - по 55%, в результате чего в стране проживания взимается налог в размере 35 евро, за вычетом удержание, которое соответствовало бы ему в стране источника в случае, если удержание было сделано, то есть 8 евро, дает нам налог, взимаемый в стране проживания 27 евро,эта сумма представляет собой общую сумму, уплаченную за налоги в связи с общим мировым доходом, поскольку в стране источника выплаты не производились путем удержания.
До настоящего времени некоторые из основных методов избежания двойного налогообложения на международном уровне были обсуждены среди других. Наиболее распространенным в договорах об избежании двойного налогообложения является обычное вменение, поскольку оно представляет собой наиболее справедливый способ избежать двойного налогообложения.
5. ДОГОВОРЫ, ЧТОБЫ ИЗБЕЖАТЬ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Эти соглашения очень похожи во всех странах, потому что Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала модель в этом отношении, и таким образом страны стандартизировали свои соглашения.
В структуре любого соглашения об избежании двойного налогообложения, помимо других аспектов, сначала должны быть использованы критерии, которые будут использоваться в соответствии с типом дохода, то есть принципом источника, места жительства или смешанного типа, и, таким образом, решить проблему двойного налогообложения. С другой стороны, указанные соглашения предоставляют общие определения, чтобы объяснить значение определенных терминов в упомянутом соглашении. Впоследствии приходят правила проживания, определение постоянного представительства, определение видов дохода и их элементов, концепция прибыли бизнеса, способ действий в отношении дивидендов, роялти, прироста капитала, в дополнение к статьям. ссылаясь на зависимых или независимых работников, спортсменов, студентов,и порядок учета пенсий, других доходов и порядок в случае справедливости. Позже есть объяснение пути устранения двойного налогообложения, которое, как мы упоминали ранее, обычно является обычным вменением. Кроме того, в указанных договорах «принцип недискриминации» и «дружественная процедура» в отношении двойного налогообложения упоминаются в заключительных статьях. Поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения устанавливают происхождение и действуют в ситуациях международного налогообложения.Кроме того, в указанных договорах «принцип недискриминации» и «дружественная процедура» в отношении двойного налогообложения упоминаются в заключительных статьях. Поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения устанавливают происхождение и действуют в ситуациях международного налогообложения.Кроме того, в указанных договорах «принцип недискриминации» и «дружественная процедура» в отношении двойного налогообложения упоминаются в заключительных статьях. Поэтому соглашения об избежании двойного налогообложения устанавливают происхождение и действуют в ситуациях международного налогообложения.
6. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ.
Во избежание двойного международного налогообложения обычно используется кредитная система, которая относится к методу обычного вменения, и в этом случае следует отметить, что некоторые страны применяют ее по странам или в других странах в глобальном масштабе., Другая система, которая возникает в этой проблеме двойного налогообложения, была бы системой освобождения, но последняя более применима к физическим лицам и возникает из-за отсутствия хорошего обмена информацией между странами, которые вмешиваются в налоговую проблему из-за что если такого обмена информацией не будет, весьма вероятно, что они будут рассматриваться как освобожденные от обращения с указанным доходом, поскольку налогоплательщик не декларирует их, а орган, с другой стороны, не обнаруживает их. Чтобы решить эту проблему,В результате согласования, состоящего из соглашения об обмене информацией, в общем случае это информационное соглашение будет предназначаться для физических лиц и получения процентного дохода, но не все страны соглашаются осуществлять такой обмен информацией из-за секретности Они привыкли поддерживать это и создавать определенные преимущества или привлекательность для инвесторов, что является конфиденциальностью их информации. (Например, Монако и Люксембург)что является конфиденциальностью вашей информации. (Например, Монако и Люксембург)что является конфиденциальностью вашей информации. (Например, Монако и Люксембург)
7. ПЕРЕДАЧА ЦЕН.
Они каким-то образом относятся к внутренним ценам выставления счетов в группе компаний. Говоря о группе компаний, это означает, что существует прямое или косвенное общее право принимать решения или что многие из них зависят от другой компании, которая ими управляет, то есть они не являются независимыми. Примером этого является: компания, которая собирает компьютер в Ирландии, принтер которого предоставляется китайским филиалом, экран - индонезийским филиалом, а процессор - тайваньским филиалом; После того, как компьютер собран, он отправляется в Нидерланды, где он распространяется в Испанию, Францию и Германию, а также, материнская компания находится в Соединенных Штатах, и все эти компании принадлежат к одной группе. Таким образом, в этих сделках существуют финансовые, экономические и трудовые отношения, а также общая власть принятия решений,который должен быть установлен в рыночных условиях, так как, если рыночная оценка не будет оценена, возникнет налоговая проблема, поскольку она не может быть продана ниже рыночной цены, поскольку это означает, что прибыль смещается с одна страна в другую, чтобы установить, где они платят более низкий налог.
Весьма распространено, что с помощью роялти прибыль перемещается таким образом, что они стремятся собирать роялти в стране с низким налогообложением и, таким образом, вытеснять выгоды. Чтобы избежать этого, Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) установила руководящие принципы для трансфертных цен, которые являются мерами, позволяющими избежать получения выгод через трансфертные цены и операции с ценными бумагами по рыночным ценам. Проблема в этой ситуации заключается в поиске сопоставимой рыночной цены для определенных транзакций. Другая проблема связана с транспортировкой промежуточных продуктов, например, таких, которые собираются только определенной компанией, которая производит компьютеры с очень специфическими характеристиками и не имеет себе равных. Это очень распространено также в автомобильных компаниях,взимание роялти в других странах в рамках их выставления счетов, то есть выставление счетов за право производить, что означает для агентств по сбору платежей в странах проблему не определения сопоставимых цен для определенных операций. Для этого ОЭСР создала определенные системы, которые предусмотрены налоговым законодательством разных стран, среди которых, среди прочего, физические затраты на каждый процесс, размер прибыли, сравнительная стоимость и т. Д. Трансфертные цены также влияют на финансовые транзакции, вызывая недостаточную капитализацию, когда группа компаний нуждается в долгосрочном финансировании и которая определяет, что финансовая политика является центральным домом,который ищет, что у дочерней компании есть иностранные фонды вместо собственного капитала родителя, чтобы избежать вложения их денег. Когда дочерняя компания попадает в долги, она может увеличить свой левередж таким образом, что в какой-то момент она более подвержена банкротству.
Иногда, например, в ситуациях, когда капитал составляет 20% от суммы долга, выплата дивидендов исключается, и, в обмен, проценты взимаются с займа, предоставленного дочерней компании материнской компанией, и, таким образом, репатриируют льготы посредством инкассации. проценты и уклонение от уплаты налогов многократно генерируются путем получения дивидендов. Поэтому в законодательстве стран обычно предусматривается в своих нормах какой-либо параметр, чтобы избежать вышеуказанного, например, если соотношение между иностранным фондом и его собственным составляет 1/3 или 2/3. налоговые органы назначают дивиденды указанным интересам и тем самым ограничивают выгоды, которые компании планируют получить в указанных сделках.
В заключение, трансфертные цены должны быть оговорены в качестве общего правила по рыночной стоимости, для которого она должна быть равна стоимости сопоставимой операции, проведенной с независимой компанией группы, что является главной проблемой, которую необходимо определить в связи с что есть бесчисленные транзакции, которые трудно определить их сопоставимость. Вы всегда должны учитывать то, что рассматривают налоговые законы стран, вовлеченных в объект транзакции исследования трансфертного ценообразования.
8. ВЫВОДЫ.
Международное налогообложение оказывает сильное влияние на финансы компании, поскольку ее оптимальное планирование позволит компании сэкономить значительные суммы денег путем уплаты налогов, хотя и не является решающим фактором при определении местоположения инвестиций. Удобно определить оптимальный механизм для получения преимуществ на основе того или иного способа, с помощью которого вы хотите столкнуться с репатриацией выгод, будь то через дивиденды, роялти, сбор процентов и т. Д. Для этого жизненно важно определить место жительства физического лица или компании, на которое распространяется проблема международного налогообложения, а также, чтобы полностью знать существующие договоры, чтобы избежать двойного налогообложения как в стране проживания, так и в странах источника. указанного дохода,где обычный метод вменения - это метод, обычно рассматриваемый во избежание международного двойного налогообложения.
Независимо от того, что помимо налоговых преимуществ получения дохода в определенной стране (например, в налоговом убежище), основная база решений для осуществления операций компании должна основываться на прибыльности операции, более чем там, где уплачивается меньше налогов.
Источники информации:
- Бланко и др. (2001): «Руководство по международному налогообложению», Мадрид: Институт фискальных исследований. Соглашение между Королевством Испания и Соединенными Штатами Мексики об избежании двойного налогообложения от 24 июля 1992 года, взятое из BOE от 27 октября 2004 года. Несколько авторов (1997): «Гармонизация налогов в Европейском союзе», Казначейство Испанская публика, монографии. Различные авторы (1999): «Международное налогообложение», испанская коммерческая информация, № 777
