Обсуждаемая тема известна на протяжении десятилетий, однако она не используется во многих предприятиях и компаниях, поскольку является отличным инструментом для помощи руководителям в принятии решений.
Недавно из любопытства у меня была возможность ненадолго поучаствовать в семинаре, который специалист из компании, в которой я работаю, провел для руководителей разного уровня по этой теме с целью повышения конкретных знаний в области экономики и их общей подготовки, затем я прочитал статью опубликовано на GestioPolis.com, где рассматривалась эта тема, в обеих работах использовался аналогичный подход, который в случае семинара, проведенного Cos. что, несмотря на то, что они являются выпускниками университетов, они не пробовали это раньше и поэтому не могут иметь сомнений помимо объяснения, предложенного достаточно подготовленным профессором, в то время как в случае GestioPolis.com в результате чтения материала людьми У заинтересованных сторон появилось несколько вопросов, которые, несомненно, отражали их интерес к предмету и что из-за особенностей их компаний или предприятий они не могли применить его из-за отсутствия элементов, не понятых в рамках этих работ.
Обоснованность использования этого инструмента управления, независимо от размера компании, компании или бизнеса, и того, что во многих из них он не используется из-за незнания или потому, что мы думаем, что это больше бюрократизм, учитывая незнание его объема, ниже Выявлена группа элементов, которые могут служить для понимания и применения того же самого.
РАЗРАБОТКА
В большей части использованной литературы этот предмет трактуется как нечто, что, несомненно, известно и освоено, и что оставляет много неясных моментов, которые, если не указаны, препятствуют внедрению этого важного и необходимого инструмента, помогающего принимать решения. направление.
Важно уточнить, что точка баланса также известна как критическая точка или мертвая точка, но определение то же самое: «это где стоимость продаж или объем продукта и расходы (затраты на продажу плюс общие расходы и администрирование) одинаковы, другими словами, если количество продуктов, проданных или произведенных ниже этого количества, компания будет работать в убыток, а если продукты будут проданы или произведены выше этой стоимости, компания будет работать с прибылью. ». Для того, чтобы добиться совпадения с этого момента, мы будем называть ее Точкой Равновесия и обозначать PE.
Расчет точки равновесия может быть выполнен с помощью математических формулировок или с использованием графиков, которые способствуют лучшему пониманию самой концепции.
Чаще всего в литературе используются следующие математические формулы:
| Фиксированные расходы
PE = или фиксированные расходы
Переменные расходы 1 - Продажи Для расчета PE, когда речь идет о предоставлении услуг или производстве самых разнообразных продуктов, очень сложно проводить анализ по продуктам. PE = Цена продажи на единицу Фиксированные расходы - Переменные расходы на единицу Например, если вы хотите узнать ПЭ в количестве продуктов (физических единицах), например, пары обуви, м 3 бетона, м 3 заполнителей, количество телевизоров и т. Д. |
Для работы и расчета ПЭ необходимо классифицировать затраты по их поведению в объеме производства:
Фиксированные расходы: это те расходы, которые остаются неизменными по своей величине, независимо от колебаний продаж в денежных единицах или физического объема производства.
К этой категории относятся общие и административные расходы, амортизация материальных или нематериальных основных средств, расходы на заработную плату и налоги, другие расходы, связанные с рабочей силой, такие как ее проживание, питание и т. Д. Это несут компании работников управления и контроля фабрик, заводов, мастерских и расходы основных бизнес-единиц.
Переменные расходы: это расходы, которые колеблются в соответствии с изменением продаж в денежных единицах или объемов продукции в физических единицах.
В эту категорию входят материалы для производства, полученные производственные услуги.
Когда дело доходит до заработной платы непосредственных рабочих на производстве, количество и размер заработной платы которых варьируется в зависимости от производимой продукции (производительность или сдельная оплата), а вместе с ней налогов и других платежей за счет компании, Их также можно рассматривать как переменные, хотя в каждом случае они должны подвергаться особой оценке.
Отделение постоянных затрат от переменных затрат имеет и другие преимущества:
- Эффективный контроль затрат. Точное и стабильное определение цен на всех уровнях объема производства. Научное планирование прибыли.
Прежде чем продолжить, следует уточнить, что для обеспечения поддержки и технического обоснования расчета PE, бухгалтерский учет компании должен отражать экономические факты, процедура регистрации обоих расходов должна быть определена в Руководстве по бухгалтерскому учету и гарантировать, что указанная запись соответствуют действительности, в противном случае невозможно быть уверенным в том, что рассчитанный PE является правильным, и поэтому его нельзя никому предлагать для использования в качестве инструмента принятия решений. Сегодня этого не происходит в значительном количестве компаний, и это первый выбор, который появляется при попытке реализовать этот процесс в управлении бизнесом.
Также необходимо иметь в виду, что для целей использования этого инструмента только доходы, полученные от продаж, считаются доходом, поэтому другой финансовый доход не должен рассматриваться так же, как он выражен в определении, также не может рассматриваться другой финансовый доход. расходы, кроме себестоимости продаж и общих и административных расходов, и, наконец, упоминаемая прибыль представляет собой прибыль за период, полученную в результате следующей операции: (Продажи - (Затраты на продажу + Общие и Администрация)).
Графическое представление PE будет называться в дальнейшем «График прибылей и убытков», а сокращенно «График PG» и его общее представление показано на рисунке 1, на горизонтальной оси показано количество проданных единиц, а на вертикальной оси. Представлены затраты, прибыль или убытки (шкала увеличится от нуля до максимального значения дохода (доход - сумма расходов плюс прибыль), который будет равен количеству проданных единиц по цене продаж) линия, параллельная горизонтальной оси, будет представлять фиксированные расходы, которые, как видно, не меняются с увеличением объема реализованной продукции.
В 1 В PE V 2
Линия, которая начинается в точке (0,0), представляет продажи и заканчивается на воображаемом отрезке между объемом проданных единиц по горизонтальной оси и стоимостью продаж по вертикальной оси, тогда как общие расходы будут представлены линией, которая начинается на пересечении линии фиксированных расходов с вертикальной осью, и они увеличиваются в зависимости от увеличения проданных единиц, как следствие движения переменных расходов в зависимости от движения проданных единиц. Точка, в которой линия дохода совпадает с линией общих затрат, - это PE, значение, соответствующее ему на горизонтальной оси (V PE) будет количеством продуктов, а значение, которое ему соответствует на вертикальной оси, будет стоимостью в денежных единицах продаж, соответствующей тому количеству продуктов, которое должно быть достигнуто, чтобы покрыть расходы доходом, то есть нет ни убытков, ни прибыли.
Если количество продуктов не превышает точку равновесия (V 1), компания будет работать с убытками, и величиной этих потерь будет расстояние, которое существует между диагональю продаж и линией общих расходов, когда они сокращаются линией, которая Отобразите объем проданной продукции на вертикальной оси, как показано в красной части рисунка 1.
Если количество проданной продукции (V 2) превышает PE, компания будет работать с прибылью, и уровень прибыли будет разницей между теми же осями, но в зеленой части, как видно на рисунке 1.
Как видно, график позволяет лучше понять и интерпретировать то, что на самом деле происходит в определенный момент, при условии, что начальные условия (фиксированные расходы, переменные расходы и / или продажная цена) не меняются.
Вообще говоря, PE полезен для изучения взаимосвязи между затратами, объемом и ценами; Это полезно для установки цен; контролировать расходы и принимать решения о программах расширения (инвестиций). Однако анализ PE имеет ограничения, особенно при его представлении в этом типе графа.
Одним из его ограничений является то, что любой линейный график точки PE основан на постоянной продажной цене. Следовательно, чтобы изучить возможности получения прибыли для разных цен, необходимо иметь полную серию графиков, по одной для каждой цены, что делает это сравнение сложным.
Графический анализ PE также может быть плохим по сравнению с затратами. По мере увеличения объема продаж компания должна нанимать дополнительных рабочих, использовать сверхурочные или использовать некоторые из менее производительных помещений, что приведет к увеличению переменных затрат. Если для удовлетворения спроса на продажи требуются дополнительные машины и оборудование, фиксированные расходы также увеличиваются в определенных пределах. Такие изменения постоянных и переменных расходов компании повлияют на уровень и наклон функции общих расходов. По мере увеличения переменных затрат функция затрат будет иметь более крутой наклон, в то время как изменения в уровне постоянных затрат будут влиять на ординату в начале координат или на пересечении линии общих расходов с вертикальной осью.Следовательно, график PE потребуется для каждого набора постоянных и переменных затрат, а также для каждой цены.
Однако существует вариант графика для представления PE, который устраняет вышеупомянутые недостатки и, следовательно, позволяет монтировать несколько вариантов и сравнивать их на одном графике и облегчает принятие решений для управления.
Для работы с этой версией PE и ее графическим представлением необходимо будет добавить к уже определенным концепциям маржинального дохода, эта концепция тесно связана с концепцией PE.
Предельный доход: это разница между переменными расходами и продажной ценой, поэтому они могут быть математически представлены в виде:
Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль
Тщательно отслеживая процент предельного дохода, любые изменения, угрожающие прогнозируемым доходам, будут легко замечены.
Cormink & Co, в которой рассматриваются методы переменных затрат, HB Maynard, Руководство по проектированию промышленного производства, глава 6, страницы 6-135 - 6-144, Том II, 2-й. Издание, революционные издания, Кубинский книжный институт, Куба, 1972 год.
Графическое представление того же самого или связанного с ним PG Graph показано на рисунке 2.
Вы можете спросить себя, почему использование этого инструмента так важно и каковы его истинные возможности?
По сути, руководство - это разработка плана операций и контроль результатов. PE и использование графики для сотрудника могут оказать большую помощь в выполнении обеих функций.
Среди функций, которые директор или менеджер должен взять на себя на любом уровне, выделяются функции планирования и контроля, которые играют важную роль как в использовании PE, так и в графике для сотрудника.
Планирование:
- Диаграмма PG может помочь руководству, поскольку она графически отображает взаимосвязь между расходами, объемом продаж и прибылью. планирование
Прибыль состоит из определения цели или задачи по прибыли, которую необходимо достичь, расчета расходов и, как следствие, необходимого объема продаж в продуктах или в стоимости продаж.
- Диаграмма PG - отличное средство для прогнозирования влияния изменения ценовой политики на прибыль по сравнению с другими факторами. Снижение или увеличение прибыли, которое будет генерироваться этой ценовой политикой, а также изменения, которые она вызовет в объемах продаж и стоимости, можно предсказать. Конечно, нужно подчеркнуть, что ЕР - это еще не все в этом вопросе. Но его использование в сочетании с другими методами облегчает задачу принятия решений. Расширение бизнеса (инвестиции для увеличения и / или диверсификации) изменяет его расходы. Диаграмма PG может помочь вам определить эффект, который будут иметь капитальные вложения до того, как они будут сделаны.Торговые переговоры по коллективным договорам - одна из наиболее важных проблем, с которыми может столкнуться руководство.В нем он натыкается на неправильные представления общественности и рабочих о природе прибыли. Использование PG Graph может служить обучающим инструментом, показывающим, что прибыль получается только в том случае, если PE превышен, и что предлагаемое повышение заработной платы поднимает эту точку, если только они не сопровождаются большей эффективностью на работе. (Более высокая производительность или рост продажных цен. Опасность вытеснения с рынка из-за роста цен может быть продемонстрирована графически. Использование PG Graph также позволяет представить и оценить влияние различных продуктов при анализе прибыли компании и искать более эффективные варианты.Использование PG Graph может служить обучающим инструментом, показывающим, что прибыль получается только в том случае, если PE превышен, и что предлагаемое повышение заработной платы поднимает эту точку, если только они не сопровождаются большей эффективностью на работе. (Более высокая производительность или рост продажных цен. Опасность вытеснения с рынка из-за роста цен может быть продемонстрирована графически. Использование PG Graph также позволяет представить и оценить влияние различных продуктов при анализе прибыли компании и искать более эффективные варианты.Использование PG Graph может служить обучающим инструментом, показывающим, что прибыль получается только в том случае, если PE превышен, и что предлагаемое повышение заработной платы поднимает эту точку, если только они не сопровождаются большей эффективностью на работе. (Более высокая производительность или рост продажных цен. Опасность вытеснения с рынка из-за роста цен может быть продемонстрирована графически. Использование PG Graph также позволяет представить и оценить влияние различных продуктов при анализе прибыли компании и искать более эффективные варианты.если только они не сопровождаются большей эффективностью работы (более высокой производительностью или повышением продажных цен. Опасность вытеснения с рынка из-за роста цен может быть продемонстрирована графически. Это позволяет представить и оценить влияние различных продуктов на анализ прибыли компании и найти более эффективные варианты.если только они не сопровождаются большей эффективностью работы (более высокой производительностью или повышением продажных цен. Опасность вытеснения с рынка из-за роста цен может быть продемонстрирована графически. Это позволяет представить и оценить влияние различных продуктов на анализ прибыли компании и найти более эффективные варианты.
Контроль:
- Диаграмма PG является ценным средством информирования руководства на любом уровне о прогрессе бизнеса путем добавления более конкретных деталей, она может быть полезна в качестве механизма контроля затрат и, как таковая, служит руководством для оперативного персонала, предоставляя конкретной информации о ходе дел.Контроль с помощью переменных бюджетов учитывает расходы, соответствующие разным уровням деловой активности. Диаграмма PG помогает показать расходы, которые должны были быть связаны с доходом, и помогает отличить прибыль, обусловленную объемом деятельности, от прибыли, источником которой является эффективность операций.
Диаграмма PG прекрасно адаптируется к анализу PE от предельного дохода или презентации, которая подчеркивает траекторию, по которой следует прибыль.
Для четкой интерпретации этого способа оценки ПЭ необходимо выделить следующие определения:
Валюта выбирается в зависимости от страны, и они сгруппированы как более практичные, для целей данной работы они будут рассматриваться с названием денежных единиц (um).
График, представленный на вертикальной оси, от нуля (0) вверх растет положительно, представляет уровень прибыли, а от нуля (0) вниз представляет фиксированные затраты или убытки, поэтому используются отрицательные числа, если этого не происходит. ничего, фиксированные расходы - это убытки. Горизонтальная ось отображает продажи в денежных единицах или в продуктах.
Если уровень прибыли прогнозируется для определенного уровня продаж, зная фиксированные расходы, линия, соединяющая значение фиксированных расходов (отрицательных) на вертикальной оси с пересечением прибыли и ожидаемых продаж, путем пересечения Нулевая строка будет определять стоимость продаж или физических единиц в PE.
В этом случае PE - это точка, в которой предельный доход равен фиксированным расходам, то есть, где линия прибыли пересекает нулевую линию (0).
Маржа безопасности: это процент продаж, превышающих PE, или, другими словами, процент, на который продажи могут упасть до того, как исчезнет прибыль.
Наклон траектории дохода можно рассчитать математически следующим образом:
В ожидании = (фиксированные затраты + прибыль (или убытки)) / продажи или
Маржинальный доход / продажи
Если для графика, представленного на Рисунке 2, предполагаются следующие данные:
Цена продажи 20 д.е. за единицу Вычесть: переменные затраты
- Сырье 11 мкм / U Трудозатраты 3 мкм / U Прочие расходы 2 мкм / U
Общие переменные затраты 16 мкм / ед.
Маржинальный доход 4 д.е. / ед.
Маржинальный доход составляет 20% от продаж (4/20 * 100)
Следовательно, для стоимости продаж в 4000,0 кум предельный доход составит 800,0 кум, если 400,0 кум соответствуют постоянным расходам, тогда очевидно, что прибыль составит 400,0 кум, что представляет собой 10% от общего объема продаж.
50% -ный запас прочности (продажи PE / продажи на месте анализа) = (2,000,0 / 4,000,0) * 100.
Аналогично графику на рисунке 1, область, окрашенная в красный цвет, является областью потерь, и поэтому все значения продаж ниже PE означают, что компания будет работать с убытками, сумма которых будет равна сумме убытков, полученных в результате проецирования на вертикальную ось. перехват стоимости продаж с линией прибыли.
Область, окрашенная в зеленый цвет, соответствует области прибыли, поэтому все значения продаж в этой области будут отражать, что компания будет работать с прибылью и продажами, которые превышают PE, когда они пересекаются с линией прибыли и проецируются на ось вертикаль сообщит значение прибыли.
Ниже приведены примеры, которые сами по себе демонстрируют преимущества этого типа графа по сравнению с предыдущим, а также то, как с ним решаются все его ограничения.
На рисунке 3 представлена компания за четыре года работы, и, как и в случае использования PG Graph по предельному доходу, она отмечает сигнал опасности, когда другие коэффициенты указывают, что все будет «просить о устах».
Это компания, которая показывала непрерывный рост прибыли до четвертого года производства и продажи продукта. Но увеличение объема продаж замаскировало тот факт, что его переменные затраты потребляли все большую долю продаж. В годы 1 и 2 переменные затраты сохраняют ту же пропорцию с объемом продаж, что наблюдается по тому факту, что последовательные точки пересечения продаж и прибыли попадают на одну линию, и, следовательно, ЧП обоих лет. Однако линии, полученные в результате перехвата продаж и прибылей 3-го и 4-го лет, отражают рост PE в обоих случаях, что свидетельствует о том, что прибыль увеличилась только в результате увеличения продаж в более высоких пропорциях.,Все это является отражением того факта, что прибыль от продаж в 3-м году была ниже, чем во 2-м году, и ниже в 4-м году, чем в 3-м. Эта ситуация отражает тенденцию к снижению прибыли. Когда продажи упали в 5-м году, компания заработала меньше, чем в 4-м году, несмотря на то, что продавала больше.
Стоит отметить, что в этой компании постоянные затраты оставались постоянными в течение пяти лет, поэтому на наклон прибыли повлияло только изменение переменных затрат, это не всегда так, но этот тип графика решает без осложнений. эта ситуация будет оценена позже.
Пример показывает, как можно было отразить результаты нескольких лет с переменными расходами, PE, продажами и различной прибылью, что устраняет одно из ограничений предыдущей версии PG Graph, представленного на рисунке 1.
Необходимо уточнить, что при использовании того или иного типа графа ПЭ можно рассчитать математически по тем же формулам, что и в начале вставки 1.
Ниже мы можем увидеть другое практическое применение PE для принятия решений и, следовательно, эффективность диаграммы PG на основе предельного дохода, рисунок 2.
Пример касается темы операционного плеча:
Для физика рычагом рычага является использование шкива, чтобы поднять тяжелый объект с небольшой силой. В деловой терминологии это означает, что высокая степень левериджа подразумевает, что относительно небольшое изменение объема продаж приводит к значительному изменению чистого операционного дохода. Значение степени операционного левериджа показано ниже на рисунке 4, где сравниваются три компании (A, B, C) с разной степенью левериджа.
Если бы PG Graph на рисунке 1 использовался для сравнения и анализа, необходимо было бы построить три независимых графика, по одному для каждой компании, что усложняет работу и не позволяет нам видеть в целом в одной плоскости причину ситуации и решение. брать.
PE в таблице 2 выражен в денежных единицах / физических единицах для лучшего понимания, если бы это было производство разнообразных продуктов или услуг, это могло бы быть выражено только в ценностях (um).
Используя график PG от предельного дохода, можно проанализировать лучший вариант и принять наилучшее решение.
Данные:
| Концепции | UM | Компания А | Компания B | Компания C |
| Вид товара | - | тот же самый | тот же самый | тот же самый |
| Количество | ИЛИ | 200 | 200 | 200 |
| Цена для продажи | um / U | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| Тотальная распродажа | гм | 400000 | 400000 | 400000 |
| Фиксированные расходы | гм | 20000 | 40000 | 60000 |
| Переменные затраты | um / U | 1,50 | 1,20 | 1,00 |
| Общая переменная стоимость | гм | 300000 | 240000 | 200000 |
| Общая прибыль | гм | 80000 | 120000 | 140000 |
| Маржинальный доход | um / U | 0,50 | 0,80 | 1,00 |
| Общий маржинальный доход | гм | 100000 | 160000 | 200000 |
| Точка безубыточности | Ед / мм | 40000/80
000 |
50 000/100 000 | 60 000/120
000 |
| Общая стоимость за единицу | um / U | 1,60 | 1,40 | 1,30 |
Таблица 2
Компания A имеет относительно низкие фиксированные расходы; в нем нет автоматизированного оборудования, поэтому затраты на его амортизацию низкие. Однако его переменные затраты имеют относительно крутой наклон, эквивалентный тому факту, что его переменные затраты на единицу выше, чем у других компаний, что отрицательно сказывается на уровне прибыли, хотя PE является самым низким среди сравниваемых компаний, 40 000 шт. И 80 000 мкм.
Предполагается, что компания B имеет обычную сумму постоянных затрат в своей деятельности. В нем используется автоматизированное оборудование (оператор может производить несколько или много единиц одновременно с компанией A, что предполагает такие же затраты на рабочую силу), примерно равное среднему показателю для средних компаний в этой отрасли промышленности. Компания B достигает своего PE на более высоком производственном уровне (60 000 единиц, 100 000 д.е.), чем компания A. Другими словами, компания B на уровне операций, эквивалентном PE компании A, потеряет 8 000 д.е., Компания C имеет самые высокие постоянные затраты. Это промышленно развитое предприятие, в котором используются дорогие высокоскоростные машины, которые требуют очень мало труда на единицу произведенной продукции. При таком производстве ваши переменные затраты медленно увеличиваются.
Вследствие высокой стоимости используемого оборудования фиксированные затраты высоки, а PE также превышает стоимость двух предыдущих компаний. Однако наклон как следствие диспропорции между сокращением постоянных и переменных расходов увеличивается, а вместе с ним и уровень полезности.
Решения по операционному левериджу могут иметь большое влияние как на маржинальную выручку, так и на себестоимость единицы продукции, потому что, хотя фиксированные затраты увеличиваются, они полностью основаны на увеличении производительности (сокращение переменных затрат), что выражается в в существенном повышении уровня прибыли. С точки зрения затрат на единицу, это отражается таким же образом, поскольку, хотя фиксированные затраты увеличиваются, переменная уменьшается в большей пропорции, что приводит к значительному сокращению общих затрат, как видно из предыдущей таблицы.
Эти результаты имеют важные последствия. Имея производственный объем в 200000 единиц, компания C имеет существенное превосходство по стоимости над своими конкурентами, особенно компанией A. Компания C смогла снизить отпускную цену на свою продукцию до 1,5 д.е. U, что не может быть принято компанией A, поскольку оно превышает ее общие затраты и по-прежнему будет иметь маржу прибыли от продаж в размере 13% (0,20 / 1,50), что выше к средней марже этой отрасли.
Этот анализ показывает, что сочетание большого объема продукции с низкой себестоимостью единицы продукции может вытеснить конкурентов с рынка и тем самым укрепить их положение на рынке, объем продаж и прибыль. Реальный случай произошел с IBM с выпуском компьютеров (ПК) в 1981 году. В 1984 году объем единиц уже составлял 2 000 000 миллионов в год, из-за низких затрат, связанных с этим большим объемом, IBM была в условия для снижения цен на 23% и тем самым оказали давление на конкурентов низкими объемами и высокими затратами, несмотря на инфляцию времени, вынудив некоторых из них уйти с рынка, и, конечно, IBM укрепила свои позиции на рынке, объем продаж и его прибыль.
В следующем примере показано, как использование PG Graph может быть рассмотрено с точки зрения предельных расходов в случае компании, которая производит несколько продуктов с разными затратами, продажными ценами и, следовательно, с разным предельным доходом:
| Товар | UM | Продажи | Маржинальный доход% | Совокупный предельный доход |
| К | гм | 1 000 000 | 30 | 300 00 |
| В | гм | 500000 | 20 | 100000 |
| С | гм | 2000000 | 10 | 200000 |
Таблица 3
Вариант PG Chart в этом случае называется HR (Hip-roof-chart), и вы можете видеть линию прибыли для каждого продукта и его среднюю линию.
Поскольку постоянные затраты равны, изменение предельного дохода связано с изменением уровня полезности, поэтому очевидно, что продукт « A » является тем, который вносит наибольший вклад в полезность компании, что также ценится в больший наклон, который он имеет по отношению к двум другим
После анализа этого типа руководство может принять решение о поиске большей прибыли и сокращения операционных расходов, которое может быть достигнуто даже без увеличения продаж. Если есть производственные мощности для продукта « A», производство и продажа этого продукта могут быть увеличены, а производство и продажа продукта C могут быть сокращены, насколько это возможно.
На рисунке 5 пунктирными линиями показан вариант увеличения продаж продукта « A» на один миллион д.е. и уменьшения продукта C на ту же сумму, с получением дополнительной прибыли на 200 000 д.е., что также наблюдается в увеличении наклона линии общей прибыли.
Таким образом можно было бы добиться большего использования установленной мощности продукта «А», большей прибыли и даже анализа цен, что могло бы привести к лучшему позиционированию этого рынка по отношению к его конкурентам.
Другой пример, для которого применение этого варианта Graph PG является практическим, связан с увеличением заработной платы рабочих, как тех, чьи расходы фиксированы, так и тех, чьи расходы являются переменными.
Предположим, что требование рабочих и их профсоюзных организаций к частной компании требует увеличения заработной платы примерно на 12% для персонала, расходы которого фиксированы, и на 21% для тех, чьи расходы являются переменными, или Что касается государственных компаний, то государство планирует аналогичное увеличение количества компаний в определенной отрасли экономики.
| Описание | Расходы за прошлый год | Прогнозируемые расходы | разница |
| Продажи | 22 200,0 | 22 200,0 | 0.0 |
| Фиксированные расходы | 3 480,0 | 3 724,7 | 244,7 |
| Из него: расходы на заработную плату и фиксированные налоги. | 2,039.3 | 2 284,0 | 244,7 |
| Переменные расходы | 17 520,0 | 18 487,6 | 967,6 |
| Из него: Расходы на заработную плату и налоги. | 4 607,8 | 5 575,4 | 967,6 |
| Маржинальный доход | 4 680,0 | 3 712,4 | -967,6 |
Таблица 4
Очевидно, что при увеличении расходов на 1 212,3 кум (244,7 + 967,6), при той же цене на предлагаемые продукты или услуги и при том же уровне продаж предполагается поддержание уровня эффективность, чем до повышения заработной платы. Маржинальная выручка резко снижается (967,4 кум), несмотря на увеличение постоянных затрат, как следствие снижения эффективности, что приводит к операционным потерям в размере 12,3 кум.
Можно было бы решить что-то, что со всех точек зрения было бы неэтичным и нарушало бы все принципы, так как оно будет основано на сокращении рабочей силы рабочих, чьи расходы фиксированы на 12%, и повышении стандартов производительности для рабочих. чьи расходы изменяются на 21% (равносильно сокращению рабочей силы на ту же величину), это не было бы увеличением заработной платы, а скорее маскировало бы увеличение объема работы «повышением заработной платы». График PG на Рисунке 6 отражает изменение точки безубыточности, которое приводит к увеличению расходов.
На рисунке 6 графически представлено влияние увеличения заработной платы на результаты деятельности компании, поскольку она будет действовать напрямую на себестоимость продаж, а также на общие и административные расходы без каких-либо конкретных действий по остальные расходы, которые вызывают компенсацию, и, следовательно, компания, подвергшаяся этому увеличению, может их компенсировать.
Прогнозируемый PE превышает объем продаж и, следовательно, будет работать в убыток, если компания намеревается достичь того же уровня прибыли, что и в настоящее время, применяя проект повышения заработной платы, ей придется продать ценные бумаги на сумму около 30 000,0. Кум, для этого у него должен был быть рынок, который предполагает это увеличение, и неиспользованные производственные мощности, которые предполагают то же самое, поскольку, если бы ему пришлось начать инвестиционный процесс, чтобы предположить такое увеличение, всесторонний анализ, включая анализ PE, должен был бы включать то, что связанных с инвестициями, если мы хотим, чтобы анализ отражал реальность и предоставлял руководству информацию для принятия решений.
Этот пример более чем красноречив, поскольку он показывает, что анализ этого типа до принятия решения предоставит достаточно элементов, чтобы убедить рабочих и их представителей или поощрить правительство в том, что общее увеличение, запрошенное или запланированное в зависимости от конкретного случая, невозможно, потому что Это привело бы к банкротству компании, что привело бы к исчезновению самой организации или дало бы понять, что необходимо принять другие параллельные меры, чтобы смягчить эффект увеличения расходов по этой причине. Решения никогда не должны приниматься под давлением или по необходимости, даже без необходимых элементов, которые способствуют познанию причины и предоставляют конкретные элементы последствий продолжения его применения.
Наконец, пример того, как будет рассматриваться сочетание бюджета переменных расходов и анализа предельного дохода в PG Graph, можно предположить, что производство продукта может производиться конкурентами и за который потенциальный покупатель готов платить. до предельной цены ниже той, которая обычно может быть принята компанией.
Теория контроля переменных расходов проста. Он основан на том факте, что фиксированные затраты не должны относиться к продукту, по определению мы уже видели, что фиксированные затраты не зависят от количества продуктов или услуг, независимо от того, есть ли много или мало продуктов или услуг, постоянные затраты останутся неизменными. Следовательно, они являются бременем для бизнеса в целом, а не для каждого продукта или услуги в отдельности.
Переменные затраты - это наоборот, они явно связаны с продуктами, из которых они происходят. Они представляют собой выплаты, которые компания должна произвести для производства каждого продукта или предоставления каждой конкретной услуги.
Можно добавить, что разница между переменными затратами и продажной ценой составляет валовую прибыль, обычно называемую предельным доходом. Это то, что каждый продукт или услуга способствует компенсации фиксированных расходов и обеспечению компании в целом. Чем выше предельный доход от единицы продукта или услуги, тем выгоднее будет их продать.
Как можно по-настоящему оценить это:
Компания, которая производит товарный бетон с использованием 70% имеющихся мощностей, когда доходит до плана по прибыли, понимает, что существует проблема. Исторический анализ затрат на ежемесячное производство бетона, проведенный Департаментом затрат, показал, что ежемесячные затраты на производство бетона:
Produc. Ежемесячно Итого ежемесячная стоимость Стоимость / м 3
- 15 000 м 3 ----------------- 1 275 000 мкм ---- 85,00 мкм / м 3 Если бы я произвел 18 000 м 3, добавив 3 000 м 3 раствора предварительно смешанные ---------- 1,440,750 мкм ---– 80,04 мкм / м 3
Возможность взять на себя со стороны имеющихся производственных мощностей ежемесячный спрос на 3500 м 3 из товарного раствора, запрошенный пользователем, который может заплатить только в размере 75,00 мкм / м 3, в настоящее время оценивается.
При затратах, которые показал исторический анализ затрат на бетон, было невозможно предположить производство товарного раствора, не приводя компании к потерям 5,04 мкм / м 3 (75,00 - 80,04), то есть скажем, 15 120 д.е. ежемесячных убытков, поэтому было ясно, что бизнес не может быть ассимилирован.
Однако группа специалистов решила провести анализ, используя принципы переменных затрат, они графически представили доступную информацию и обнаружили, что ежемесячные фиксированные затраты компании составляют 459000 д.е., а переменные затраты - всего 54,40. м 3 и, следовательно, весь м 3, проданный по цене, превышающей переменные затраты, увеличит маржинальный доход организации.
На рисунке 8 показано, как общая стоимость ежемесячного производства бетона изменяется в зависимости от общей стоимости единицы продукции.
На графике 9 показано влияние дополнительной продажи строительного раствора на общую историческую стоимость, изменение PE в зависимости от этого воздействия и увеличение маржинального дохода как следствие применения анализа переменных затрат для определения продажной цены. Предположим, что производство строительного раствора увеличит прибыль для организации, вытеснив конкурентов, которые не могли принять более низкую цену.
На рисунке 9 ясно показано сравнение ситуации в компании, непрерывная линия означает, что происходит в компании, продающей 15 000 м 3 бетона ежемесячно, с уровнем прибыли 525 000 д.е. прибыли в результате Продам этот объем бетона по 120 мкм / м 3.
Пунктирная линия со штрихами и точками показывает, что произошло бы в компании, если бы она приняла 3 000 м 3 раствора с анализом общей стоимости, продавая его по цене ниже, чем общая стоимость м 3, как уже объяснялось.
Сегмент прерывистой линии, добавленный в конце непрерывной линии, является отражением того, что на самом деле произойдет в компании, когда она предполагает производство строительного раствора по конкурентоспособной цене, и что соответствует ожиданиям клиента, хотя на этом сегменте прямой линии отмечает, что наклон уменьшается, отражая более низкий уровень прибыли на единицу произведенной продукции; также понимается, что компания, эксплуатирующая простаивающие мощности, увеличит свою общую прибыль по сравнению с полученной ею с 15 000 м 3 на 61 800 куб. ежемесячно, т.е. 741 600 д.е. в год.
С помощью этого анализа компания может предположить производство и продажу строительных растворов и позиционировать себя на этом зарождающемся рынке, одновременно увеличивая маржинальный доход в результате увеличения уровня прибыли.
Выводы:
В целом, была сделана попытка дать общее представление не только о масштабах и использовании PE и связанной с ним диаграммы PG в процессе принятия решений руководством, но и показать, что с использованием диаграммы PG, связанной с доходом маргинальные, ограничения на применение этих инструментов устранены в большой библиографии и получено графическое изображение, которое позволяет неспециалистам в этих темах делать логические и рациональные выводы с целью увеличения уровня прибыли, продаж и обеспечения рыночного позиционирования компаний.
Мы не использовали вычисление PE математически сознательно, поскольку это один из наиболее обсуждаемых аспектов работы, представленной на PE, и это всего лишь процесс подстановки данных в подробных формулах.
С другой стороны, если график PG построен с точностью на миллиметровой бумаге или с помощью компьютеров, совпадение между PE, вычисленным с помощью формулы, и графически является полным.
Наконец, с использованием таблицы в системе Excel, некоторых простых формул и использования линейного графика, график PG и кривая, представляющая прибыль, идеально нарисованы, начиная с предельного дохода, равного фиксированным затратам при продажах. равны нулю и относят это к общему объему продаж, который является частью анализа. Пересечение этой кривой с нулевой осью (0) будет представлять PE.
Сегодня с большой периодичностью принимаются решения об изменении систем цен, значительном повышении уровня заработной платы или инвестиций, и все это со значительным влиянием на постоянные и переменные издержки одной, сектора или всей компании без принятия решения анализ с использованием этого и других инструментов приводит компании к критическим ситуациям без ясности того, какое влияние каждый аспект оказал на почти всегда отрицательный результат.
Нередко, сталкиваясь с этими вопросами, «это увеличение происходит за счет эффективности», что не может быть технически опровергнуто теми, на кого влияет или продемонстрировано теми, кто требует эффективности, все это потому, что они не используют их заранее. объективный анализ с использованием этих и других инструментов, который может предоставить достаточно элементов для принятия своевременных и правильных решений.
Библиография
- Goxens и MA Goxens, Практическая энциклопедия бухгалтерского учета, Ocean Gpo. Empresarial SA; Испания, 2001 г. Финансы; Базовый тренинг по финансам «Финансово-экономический анализ»; Электронная книга DISAIC, Библиотека предпринимателей, GEPE-GECYT, Куба, 2001. Высшая школа маркетинговых исследований; Международный маркетинг, семинар на Кубе в 2001 г. Б. Мейнард; Руководство по проектированию промышленного производства; 2-е издание, Ediciones Revolucionarias, Instituto del Libro, Куба, 1971. Ортис Хилберто; Точка равновесия; GestioPolis; 2007 Сара Фернандес Лопес, финансово-экономический анализ, Университет Сантьяго-де-Компостела, Испания, www.5campus.com.
