За последние два десятилетия Соединенные Штаты Северной Америки оказались на грани исторического перехода; старое общество, которое производило богатство в форме средств производства и промышленных товаров, уступает место новому обществу, оцениваемому с точки зрения менее материальных активов, таких как знания и обработка информации ».
Если мы оглянемся назад на развитие человечества, то сможем понять, что XIX век вызвал бурное изменение производительных возможностей человечества, ознаменовавшее начало современной эры.
Сегодня новые информационные технологии неумолимо захватывают тяжелую и обрабатывающую промышленность как основную поддержку развитых экономик; но в отличие от этой экономики, которая зависела от истощаемых товаров, таких как нефть, железо, новая экономика будет развиваться в направлении знаний; поэтому информация и знания становятся новым формальным объектом науки и техники до такой степени, что экономика, культура и социальное обеспечение все в большей степени зависят от развития новых информационных технологий.
Старые столпы земли, капитала, трудовой экономики были искажены появлением новых компаний с широкой технологической базой, такой как программное обеспечение, услуги, биотехнология и т. Д.
Затем к производственным факторам добавляется новый компонент: знания и технологии.
Конечно, этот факт оказал влияние на экономические единицы бизнеса; успех компании заключается в ее интеллектуальном капитале; мы можем видеть, как основные средства в компаниях отводятся; способность управлять человеческим талантом; Способность управлять человеческим интеллектом становится управленческой техникой настоящего, как следствие предыдущего интереса к интеллектуальному капиталу, творчеству, инновациям и организационному обучению.
ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫЙ КАПИТАЛ.
Ценность бизнеса все больше и больше переходит от стоимости основных средств к нематериальным активам: бренды, патенты, франшизы, программное обеспечение, исследовательские программы, идеи, опыт. Пока интерес к компаниям начинает вызывать оценку этого актива, что способствует созданию все увеличивающегося разрыва между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью; Это изменение становится все более значительным в компаниях с широкой технологической базой (интернет, программное обеспечение, биотехнология и т. Д.).
Мы можем сказать, что фактор, который делает это различие, является интеллектуальным капиталом. Для этого мы составим описание элементов, составляющих интеллектуальный капитал (с точки зрения Лейфа Эдвинсона):
Лейф делает две великие классификации интеллектуального капитала, как это:
а) человеческий капитал.
Это соответствует набору знаний, способностей, отношений и навыков людей, которые составляют организации.
б) Структурный капитал.
Знания, разработанные и обнародованные организациями, состоят из следующих элементов:
- Клиентский капитал
Активы, связанные с клиентами (торговые марки, лояльность клиентов, списки клиентов и т. Д.).
- Процессы
Ссылаясь на то, как организация добавляет ценность через различные виды деятельности, которые она выполняет.
- Инновационный потенциал.
Под пониманием понимается способность поддерживать успех организации посредством разработки новых продуктов или услуг.
Изменения, которые произошли на уровне знаний, продвинуты; Сегодня он признан имеющим высокую добавленную стоимость для организаций, поскольку он генерирует богатство, «актив», который должен управляться и оцениваться, как и другие.
В области новой экономики интеллектуальный капитал обеспечивает конкурентную маржу, однако эти «ресурсы» недостаточно измеряются; Интеллектуальный (нематериальный) капитал, а также физические ресурсы обязательно должны оцениваться для измерения эффективности, определения выручки и оценки компании
Процесс формирования «интеллектуального капитала» должен рассматриваться как экономическая инвестиционная деятельность того же порядка, что и формирование материального капитала.
В будущем основными инвестициями будут не земли, установки или оборудование, а персонал. Этот факт может дополнительно обозначить необходимость учета этого типа активов, так как эти ресурсы станут наиболее важными для компаний.
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫЙ КАПИТАЛ.
Традиционно финансовый учет опирается на чрезвычайно правовые и финансовые подходы, где применяется правовая концепция собственности, отсюда и слово наследие.
Другой аспект заключается в том, что до сегодняшнего дня в бухгалтерском учете использовались методы оценки, разработанные в экономике, для установления цен сделок. Этот факт понятен в рамках бухгалтерской интерпретации экономического характера. В своей глубочайшей концепции теория стоимости полезности и стоимости труда использовалась фундаментально.
Теория трудовой стоимости устанавливает, что стоимость товара определяется социально необходимой работой, которая делает его доступной для потребления, вознаграждением, накопленным в процессе эксплуатации, производства и распределения; Это происхождение концепции исторических затрат, составляющих вознаграждение за труд и капитал, включающих марксистскую концепцию, согласно которой труд является единственным создателем стоимости, отрицая существование других типов оценок.
Вторая концепция - это ценность полезности, в соответствии с которой стоимость товара определяется способностью удовлетворять потребности, факт, который подразумевает, что именно спрос на товар, рынок, определяет стоимость. Только товары, предназначенные для рынка, имеют ценность, причем последний определяет цену товара или услуги. Эта теория выражается в учете через рыночную стоимость, покупку, замену или реализацию.
В этом смысле финансовый учет становится серьезным препятствием при приближении к концепции оценки с чрезвычайно ограниченной точки зрения финансового учета.
Организационные активы нематериального типа составляют основу устойчивого конкурентного преимущества компании. Согласно концепции интеллектуального капитала, эти нематериальные активы компании собираются, не отраженные в традиционной бухгалтерской и финансовой отчетности, но способствующие созданию стоимости. В частности, нематериальный актив, имеющий стратегическое значение для компании, - это организационные знания. Нынешняя конкурентная среда, в которой ориентируются компании, требует специального управления этим нематериальным активом, поэтому отличается от традиционного управления материальными активами. Компании должны знать, каков их запас организационных знаний, и анализировать потоки между различными типами знаний, которые текут в компании. Для этого,Им помогают инструменты для измерения интеллектуального капитала, представленные в середине 1990-х годов и чье развитие все еще находится в зачаточной фазе.
НЕКОТОРЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОГО КАПИТАЛА
Интеллектуальный капитал для некоторых исследователей включает такие факторы, как «Лидерство в технологиях, текущее обучение сотрудников, а в некоторых случаях - быстрое реагирование на обращения в службу поддержки клиентов».
В то время как для других экспертов они считают «не только потенциал человеческого мозга, но также включают названия продуктов и брендов и даже расходы, записанные в книгах, как исторические, которые со временем стали чем-то большим». стоимость".
Что касается инвестора в капитал Уильяма Дэвидова, он говорит, что новые системы регистрации бухгалтерского учета должны измерять динамику компаний с точки зрения позиции на рынке, лояльности клиентов, качества и т. Д. Кроме того, это подтверждает; что, не оценивая эту динамику бизнеса, такие ложные оценки представляются, как если бы они были простыми ошибками сумм ». Создание разрыва между ценностями, которые компании декларируют в своих балансах, и оценками, которые инвесторы оценивают. Различия, которые более очевидны в компаниях, которые интенсивно используют знания, факты, которые подтверждаются в сделках, которые иногда цена приобретения превышает в десять (10) раз балансовой стоимости,с отягчающим обстоятельством, что компании не имеют достаточных инструментов для управления этими типами активов, учитывая, что традиционные системы бухгалтерского учета больше не имеют отношения к экономике, поскольку они не отражают реальность компаний.
В целом интеллектуальный капитал отражает менее материальные активы, такие как способность компании учиться и адаптироваться к новым тенденциям в рыночной экономике и управлении с акцентом на управление знаниями как наиболее значительный акт создание стоимости.
Признавая предпосылку, что Интеллектуальный капитал относится к нематериальным активам, воплощенным в индивидуальных навыках и технических знаниях, информационных системах, фабричных брендах и дизайнах, и даже в отношениях с поставщиками, клиентами и дилерами.
Организационные знания измеряются через интеллектуальный капитал организации. Для шведской Skandia Insurance Multinational, пионера в измерении нематериальных активов, «интеллектуальный капитал - это владение знаниями, прикладным опытом, организационными технологиями, отношениями с клиентами и профессиональными навыками, которые дают компаниям конкурентные преимущества на рынке».
Интеллектуальный капитал помогает объяснить разницу между рыночной стоимостью компании и балансовой стоимостью, поскольку интеллектуальный капитал не включен в традиционную финансовую отчетность.
Для Sveiby "Общая рыночная стоимость компании состоит из материальных видимых активов плюс три (3) типа нематериальных активов: внутренняя структура (организация), внешняя структура (клиенты) и возможности (люди), так что рыночная стоимость компании может быть интерпретирована как прямое отражение невидимого баланса.
С появлением новых тенденций в управлении бизнесом, в конце двадцатого века категория нематериальных активов стала признаваться в качестве ключа к конкуренции во все более конкурентной и динамичной среде. Организационные знания стали наиболее существенным ресурсом и считаются стратегическими для организаций в силу следующих характеристик:
- Не для продажи. Разработан и накоплен в организациях. Сильный молчаливый характер и социальная сложность. Он возникает из организационных навыков и обучения. Он неподвижен и связан с компанией. Его развитие зависит от уровня обучения, инвестиций, запасов активы и предыдущая деятельность по развитию.
КАК ИЗМЕРИТЬ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫЙ КАПИТАЛ
В 90-е годы новые тенденции в оценке бизнеса сосредоточили его интерес к исследованиям и разработали несколько сложный и абстрактный подход к концепциям организационного обучения, управления знаниями, определения и измерения интеллектуального капитала, компрометации усилий. и ресурсы с целью выявления и признания стратегической важности интеллектуального капитала для достижения и поддержания конкурентных преимуществ.
Для структурирования, оценки, администрирования, измерения и отчетности по интеллектуальному капиталу были разработаны, в частности, следующие модели в мире науки и бизнеса:
МСБУ 38 в ответ на финансовый учет для измерения интеллектуального капитала.
Международный стандарт бухгалтерского учета 38 определяет нематериальные активы, которые могут быть оценены и включены в бухгалтерский учет; для этой цели он определяет нематериальный актив как: «это идентифицируемый неденежный актив, лишенный физического вещества, принадлежащий для использования при производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей.
Актив - это ресурс:
- контролируется компанией в результате прошлых событий, благодаря которым ожидается получение будущих экономических выгод для компании.
Важным ограничением МСБУ 38 является то, что по традиционной модели бухгалтерского учета нематериальный актив признается, если:
- Будущие экономические выгоды связаны с активом, который поступит в компанию. Стоимость актива может быть надежно оценена.
В соответствии с этим критерием ограничения традиционной модели бухгалтерского учета сохраняются, то есть невозможно измерить такие аспекты, как:
- Бренды. Лояльность клиентов и установившиеся отношения. Добрая воля (когда она не была приобретена непосредственно компанией). Знания, накопленные у людей.
И т.п.
Это ограниченная модель, основанная на исторических моделях стоимостной оценки.
ТОБИН Q- ИНДИКАТОР.
Одним из первоначальных подходов к измерению интеллектуального капитала было использование метода «Tobin q», разработанного лауреатом Нобелевской премии Джеймсом Тобином, который измеряет соотношение между рыночной стоимостью и восстановительной стоимостью ваших физических активов. У наукоемких компаний, таких как Microsoft, значения «q» выше, чем у компаний в более базовых отраслях.
МОДЕЛЬ SKANDIA.
Разработанный Лейфом Эдвинсоном это способ измерить процесс создания активов в компании. Эдвинсон разработал теорию «Интеллектуального капитала», которая включает элементы Конрада и «Сбалансированную систему показателей» (Каплан и Нортон).
В традиционных экономических моделях обычно используется только финансовый капитал, но шведская компания Skandia предлагает «Схему ценности Skandia», где предлагается, чтобы интеллектуальный капитал состоял из:
- человеческий капитал структурный капитал
Это, в свою очередь, делится на клиентский капитал и организационный капитал, причем последний относится ко всему, что остается, когда сотрудники уехали домой: информационные системы, базы данных, программное обеспечение для информационных технологий и т. Д. Организационный капитал может быть разбит на технологический капитал (процессы, которые создают стоимость, и процессы, которые не создают стоимость), культурный и инновационный капитал (нематериальные права, торговые марки, патенты, рецепт знаний и бизнес-секреты).
Как указывает модель интеллектуального капитала Skandia, она возникает в процессе создания стоимости, основанной на взаимодействии человеческого и структурного капитала, где непрерывное обновление - инновации - преобразует и совершенствует индивидуальные знания в долгосрочной ценности для организации.
Эдвинссон и Мэлоун предлагают уравнение для расчета интеллектуального капитала компании, чтобы можно было проводить сравнения между компаниями:
Организационный интеллектуальный капитал = i C, i = (н / х)
Куда:
С - стоимость интеллектуального капитала в денежных единицах
i - коэффициент эффективности, с которым организация использует указанный капитал.
n равно сумме десятичных значений девяти показателей эффективности, предложенных этими авторами
х число этих индексов.
Элементы этого уравнения получены из индикаторов, разработанных для каждого из пяти подходов, предложенных Skandia Navigator.
Модель сбалансированной системы показателей.
Эта модель состоит из системы финансовых и нефинансовых показателей, которые направлены на измерение результатов, полученных организацией.
Модель объединяет финансовые показатели (из прошлого) с нефинансовыми показателями (из будущего) и интегрирует их в схему, которая позволяет понять взаимозависимости между ее элементами, а также соответствие стратегии и видению компании. представляет четыре перспективы:
Финансовая перспектива
Модель рассматривает финансовые показатели в качестве конечной цели; считает, что эти показатели не следует заменять, а дополнять другими, отражающими деловую реальность. Пример показателей: рентабельность капитала, денежные потоки, анализ прибыльности клиентов и продуктов, управление рисками,…
Перспектива клиента
Целью этого блока является выявление ценностей, связанных с клиентами, которые повышают конкурентоспособность компании. Для этого необходимо предварительно определить целевой сегмент рынка и провести анализ их стоимости и качества. В этом блоке показатели - это набор значений продукта / услуги, предлагаемой клиентам (показатели имиджа и репутации компании, качества отношений с клиентом, атрибутов услуг / продуктов.
Показатели выпуска относятся к последствиям, вытекающим из степени адекватности предложения ожиданиям клиентов. Примеры: доля рынка, уровень лояльности или удовлетворенности клиентов,…
Перспектива внутренних бизнес-процессов
Анализирует адекватность внутренних процессов компании с целью получения удовлетворенности клиентов и достижения высоких уровней финансовых показателей. Для достижения этой цели предлагается анализ внутренних процессов с точки зрения бизнеса и предопределение ключевых процессов по всей цепочке создания стоимости.
Различают три типа процессов:
1.- Инновационные процессы. Пример показателей:% новых продуктов,% запатентованных продуктов, внедрение новых продуктов по отношению к конкурентам,…
2.- Операционные процессы. Разработано путем анализа качества и реинжиниринга. Показатели относятся к стоимости, качеству, времени или гибкости процессов.
3.- Процессы послепродажного обслуживания. Индикаторы: затраты на ремонт, время отклика и т. Д.
Перспектива организационного обучения.
Модель представляет значения этого блока как набор драйверов для остальных перспектив. Эти показатели составляют набор активов, которые наделяют организацию способностью совершенствоваться и учиться. Подвергается критике традиционное представление о бухгалтерском учете, которое рассматривает обучение как расходы, а не инвестиции.
Перспектива обучения и совершенствования наименее развита из-за ограниченного прогресса компаний на данный момент. В любом случае вклад модели актуален, поскольку он оставляет идеально обозначенный путь и структурирует эту перспективу. Классифицируйте активы, связанные с обучением и улучшением, на:
- Способность и компетентность людей (управление персоналом). Включает в себя показатели удовлетворенности сотрудников, продуктивности, потребности в обучении… Информационные системы (системы, предоставляющие полезную информацию для работы). Индикаторы: стратегические базы данных, проприетарное программное обеспечение, патенты и авторские права… Культура-климат-мотивация для обучения и действий. Индикаторы: инициативность людей и команд, умение работать в команде, согласованность с видением компании…
Технологический Брокер
Энни Брукинг, разрабатывает модель измерения нематериальных активов. Измерения интеллектуального капитала полезны по следующим причинам: 1) они подтверждают способность организации достигать своих целей, 2) планировать исследования и разработки, 3) предоставлять базовую информацию для программ реинжиниринга, 4) фокусировать внимание на образовании организационные и обучающие программы, 5) рассчитать стоимость компании, и 6) расширить организационную память.
Интеллектуальный капитал состоит из четырех категорий активов: рыночные активы (бренды, клиенты, имидж, книга заказов, распределение, совместный потенциал и т. Д.), Человеческие активы (образование, профессиональная подготовка, специальные знания работы, навыки), активы интеллектуальная собственность (патенты, авторские права, права на дизайн, коммерческие тайны и т. д.) и инфраструктурные активы (философия бизнеса, организационная культура, информационные системы, существующие базы данных в компании и т. д.). Как и в модели Skandia, модель технологического брокера предполагает, что сумма материальных активов плюс интеллектуальный капитал составляют рыночную стоимость компании. Эта модель, в отличие от предыдущих, рассматривает список качественных вопросов,не достигнув определения количественных показателей, и, кроме того, подтверждает, что разработка методологий аудита информации является предыдущим шагом к обобщению измерения интеллектуального капитала.
ДОБАВЛЕНО ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ
Это мера финансовых показателей, которая сочетает в себе традиционную концепцию остаточного дохода с принципами современных корпоративных финансов, утверждая, что весь капитал имеет стоимость, а прибыль, превышающая стоимость капитала, создает ценность для акционеров.
Это связано с интеллектуальным капиталом в причинно-следственной перспективе, которую мы иллюстрируем ниже:
ЗАБОЛЕВАЕМОСТЬ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОГО КАПИТАЛА ПРИ ПРИНЯТИИ РЕШЕНИЙ.
Ясно, что традиционный финансовый учет на тех основах измерения, на которых он основан сегодня, далек от поддержки принятия решений в сфере новой экономики и бизнес-процессов, которые он не способен измерить. ни отчет.
Конечно, существуют альтернативные модели (административный учет), которые позволили исправить эту ситуацию, измеряя ее на других основах с финансовой и нефинансовой точек зрения.
Так обстоит дело с моделью сбалансированной системы показателей, которая предусматривает модели измерения с помощью методологии показателей финансового и нефинансового управления.
БИБЛИОГРАФИЯ
- Лейф, Эдвинссон и Майкл С. Мэлоун. Интеллектуальный капитал. От редакции 1998. МАНТИЛЛА Б. Сэмюэль Альберто. Интеллектуальный капитал и учет знаний. ECOE Ediciones 1999. KAPLAN, Роберт. Сбалансированная система показателей. От редакции 2001. 1999. Harvard Business Review. Управление знаниями. Ediciones Deusto SA 1998 ИНТЕРНЕТ www.gestiondelconocimiento.com
Считается, что в ближайшем будущем доминирующим фактором будет скорость, с которой применяются знания, а не знания как таковые.
Скачать оригинальный файл
