I. Название
Внутренний аудит как эффективный инструмент для правильного исполнения бюджета и вклад в постоянное улучшение и конкурентоспособность государственного органа здравоохранения.
II. Имя выпускника
III. Место, где будет разработана диссертация.
ЛИМА ПЕРУ.
Внутривенно Описание Проекта.
4.1. Библиографический фон.
а) Кампос Гевара Сезар Энрике
Автор указывает, что государственные учреждения страдают от хронических заболеваний, которые являются бюджетными ограничениями для внимания к их потребностям, причина, по которой большую часть времени это должно быть приоритетным, исходя из того, что они не полностью выполняются Миссия возложена на Конституцию штата. По словам автора, Национальная бюджетная система - это совокупность органов, правил и процедур, которые определяют бюджетный процесс всех структур и учреждений государственного сектора на этапах его программирования, разработки, утверждения, исполнения и оценки. Он регулируется принципами баланса, универсальности, единства, специфики, эксклюзивности и аннуитета. Национальная бюджетная система состоит из Национального управления государственного бюджета,зависит от заместителя министра финансов и исполнительных подразделений через отделения или иждивенцев, в которых осуществляются процессы, связанные с Системой, на уровне всех субъектов и учреждений государственного сектора, которые управляют государственными средствами, так же, как несет ответственность за обеспечение соблюдения правил и процедур, изданных руководящим органом. Национальная дирекция публичного бюджета является руководящим органом национальной бюджетной системы и определяет нормы и устанавливает процедуры, относящиеся к ее сфере действия, в рамках того, что установлено настоящим Законом, бюджетными директивами и дополнительными положениями. Бюджет государственного сектора является ежегодным инструментом экономического и финансового программирования и утверждается Конгрессом Республики.Его исполнение начинается 1 января и заканчивается 31 декабря каждого года. По мнению автора, доход государственного сектора - это государственные средства, без исключения, доход налогового, неналогового или финансового характера, который служит для финансирования всех расходов бюджета государственного сектора. Они дезагрегированы по соответствующим классификаторам доходов. Вместо этого он указывает, что расходы государства сгруппированы по текущим расходам, капитальным расходам и обслуживанию долга, которые дезагрегированы в соответствии с соответствующими классификаторами. Текущие расходы - это расходы, связанные с обслуживанием или эксплуатацией услуг, предоставляемых государством. Капитальные затраты - это расходы, предназначенные для увеличения производства или для немедленного или будущего увеличения Государственного Имущества. Обслуживание долга,это расходы, предназначенные для выполнения обязательств, связанных с государственным долгом, будь то внутренний или внешний. Исполнение дохода включает в себя этапы оценки, определения и восприятия. Оценка состоит из расчета или прогноза уровней дохода, которые, как ожидается, будут достигнуты для всех концепций; определение - определение понятия, возможности и других элементов, связанных с реализацией дохода; и восприятие - это сбор, сбор или получение государственных средств. Что касается исполнения расходов, автор указывает, что он понимает этапы обязательства, начисления и платежа; в качестве обязательства превентивное воздействие на бюджет предприятия актами или административными распоряжениями;начисленное является окончательным исполнением бюджетных ассигнований для признания платежного обязательства; и платеж является прекращением обязательства путем его отмены. Автор указывает, что все государственные доходы и расходы должны быть предусмотрены в институциональных бюджетах, утвержденных в соответствии с законом, при этом управление или управление государственными средствами запрещено в любой другой форме или форме. Любое положение об обратном является недействительным. Затем в нем подчеркивается, что должностные лица субъектов государственного сектора, уполномоченные брать на себя расходы, должны до принятия административного акта или ассигнования на расходные средства наблюдать, что у организации есть соответствующие бюджетные ассигнования. В противном случае они становятся недействительными.С другой стороны, в нем подчеркивается, что исполнение бюджета и соответствующий ему реестр доходов и расходов закрывается 31 декабря каждого финансового года. В нем также подчеркивается, что после 31 декабря полученный доход считается частью следующего финансового года независимо от даты его возникновения и расчета. Аналогично, никакие обязательства не могут быть приняты или расходы начислены из бюджета на финансовый год, который закрывается на эту дату. Оплата начисленных расходов по состоянию на 31 декабря каждого финансового года может производиться до 31 марта следующего финансового года, если он надлежащим образом оформлен и зарегистрирован.Автор указывает, что сверка бюджета включает в себя набор актов, способствующих сверке бюджетных записей доходов и расходов, сделанных по состоянию на 31 декабря каждого финансового года, а также утверждение необходимых положений для воздействия соответствующей формализации, которая может быть выполнена собственной администрацией или внутренним аудитом организации, который становится очень полезным для надлежащего управления институциональными ресурсами.
б) Фернандес Рамирес, Доминго
В этой работе автор описывает, как внедрить подразделение внутреннего аудита, которое способствует оптимальному управлению кооперативными компаниями. По мнению автора, внутренний аудит возникает после внешнего аудита из-за необходимости поддерживать постоянный и более эффективный контроль внутри компании и сделать функцию внешнего аудитора более быстрой и эффективной. Как правило, классический внутренний аудит в основном касался системы внутреннего контроля, то есть набора мер, политик и процедур, установленных в компаниях для защиты активов, минимизации возможностей мошенничества, повышения операционной эффективности и оптимизации качество финансово-экономической информации. Он был сосредоточен на административной, бухгалтерской и финансовой областях.Автор устанавливает, что потребность во внутреннем аудите становится очевидной для субъекта, так как он увеличивается в объеме, географическом расширении и сложности и делает невозможным непосредственный контроль операций со стороны руководства. Ранее контроль осуществлялся непосредственно руководством через постоянный контакт со своими менеджерами среднего звена и даже с самими сотрудниками. Сегодня этот особый способ осуществления контроля сегодня уже невозможен, и, следовательно, возникновение так называемого внутреннего аудита. Основная цель состоит в том, чтобы помочь руководству в выполнении его функций и обязанностей, предоставить объективный анализ, оценки, рекомендации и всевозможные соответствующие комментарии по изученным операциям.Эта цель достигается с помощью других более конкретных задач, таких как: а) проверка достоверности или обоснованности бухгалтерской и неучетной информации, получаемой на разных уровнях организации; б) контролировать надлежащее функционирование системы внутреннего контроля (что подразумевает ее обследование и оценку), как системы бухгалтерского учета, так и оперативной системы внутреннего контроля. По мнению автора, внутренний контроль - это функция, которая направлена на защиту и сохранение активов учреждения, предотвращение неоправданного расходования средств и обеспечение уверенности в том, что обязательства не будут приняты без разрешения. Внутренний контроль - это система, состоящая из набора процедур (правил и действий), которые взаимосвязаны друг с другом и направлены на защиту активов учреждения.Среди целей внутреннего контроля мы имеем: a) Защитить активы учреждения, избегая потерь из-за мошенничества или халатности; б) обеспечить точность и достоверность бухгалтерских и неисчислимых данных, которые используются руководством для принятия решений; в) повысить эффективность производства; d) Поощрять мониторинг практики, предписанной руководством; e) Продвигать и оценивать безопасность, качество и постоянное улучшение. Элементами хорошей системы внутреннего контроля являются: a) организационный план, обеспечивающий надлежащее функциональное распределение полномочий и ответственности; б) план авторизации, учетные записи и адекватные процедуры для обеспечения хорошего бухгалтерского контроля над активами и обязательствами, доходами и расходами;c) эффективные процедуры для выполнения запланированного плана; г) Персонал должным образом проинструктирован о своих правах и обязанностях, которые должны быть пропорциональны их обязанностям.
Далее, автор подтверждает, что внутренний аудит является частью внутреннего контроля и имеет в качестве одной из основных целей улучшение и защиту такого внутреннего контроля. Основными и наиболее часто используемыми методами оценки внутреннего контроля являются: а) процедурные меморандумы; б) блок-схемы; в) вопросники внутреннего контроля; г) статистические методы. К ним следует добавить инструменты управления, среди основных из которых у нас есть: диаграмма Исикавы (также называемая «Рыбная кость»), диаграмма Парето, диаграмма рассеяния, гистограмма и блок-схемы (последние три уже содержатся в вышеупомянутом), стратификация и Матрица внутреннего контроля среди других. Автор подкрепляет свою работу, указывая, что преимущества внутреннего аудита заключаются в следующем:а) предоставляет существенную помощь руководству, оценивая организационные и административные системы относительно независимо; b) облегчает глобальную и объективную оценку проблем компании, которые, как правило, частично интерпретируются затронутыми департаментами; c) предоставляет руководству глубокие знания о деятельности учреждения, обеспечиваемые работой по проверке бухгалтерских и финансовых данных; d) способствует эффективному предотвращению рутинных действий и бюрократической инерции, которые обычно имеют место в крупных учреждениях; e) способствует защите интересов и активов учреждения от третьих лиц. Требования к участию во внутреннем аудите:а) Проверки должны проводиться людьми с достаточными техническими знаниями и подготовкой в качестве аудиторов; б) одитор должен поддерживать независимый психологический настрой; в) как при экспертизе, так и при подготовке отчета должна соблюдаться должная профессиональная строгость; г) работа должна быть правильно спланирована с должным контролем самого опытного аудитора; e) В качестве основы работы должна быть получена достаточная информация (через инспекцию, наблюдение, расследование и подтверждения). Наконец, автор указывает, что для хорошей работы компании и, в частности, внутреннего аудита, рецепт - это командная работа, потому что это лучшее использование возможностей и опыта для более эффективной оценки внутреннего контроля,а также расследование особых случаев требует осуществления коллективной работы, включая кружки качества в области внутреннего аудита, в качестве способа улучшения процедур, тем самым обеспечивая более строгий контроль качества, предложения, анализ и отчеты, а также более низкие затраты.
в) Бендесу Ириарте Хуан Эктор
Автор в этой диссертации развивает процесс аудита эффективности. Это также относится к программам, процедурам, методам и практикам управленческого аудита. Автор указывает, что аудит эффективности связан с эффективностью, действенностью и экономичностью операций предприятия, а также с максимизацией соотношения затрат и выгод при достижении желаемых выгод. Это объективная, систематическая и профессиональная экспертиза доказательств, проводимая для того, чтобы обеспечить независимую оценку эффективности (эффективности) организации, программы или проекта, направленную на повышение эффективности, действенности и экономии при использовании ресурсов. содействовать принятию решений лицами, ответственными за принятие корректирующих мер, и повысить свою ответственность перед обществом.Управленческий аудит по своему подходу включает в себя систематический анализ деятельности предприятия в отношении выполнения целей и задач (результативность) и в отношении правильного использования ресурсов (эффективность и экономия). Его общая цель - оценка производительности (производительности); выявление возможностей для улучшения; и разработка рекомендаций для содействия улучшениям или другим корректирующим действиям. Автор поясняет, что оценка эффективности относится к оценке эффективности, полученной организацией. Эта оценка включает в себя сравнение маршрута, которым следует предприятие при осуществлении своей деятельности, с: a) целями, задачами, политикой и нормами, установленными законодательством или самим предприятием. Увеличение условий эффективности, экономичности и экономичности,Это категории, по которым можно классифицировать улучшения в работе. Возможности для улучшения можно определить с помощью анализа информации, собеседований с должностными лицами организации или за ее пределами, наблюдения за операционным процессом, просмотра прошлых и настоящих внутренних отчетов и применения профессионального суждения на основе опыта аудитора или другие источники. Разработка рекомендаций по продвижению улучшений или других корректирующих действий.10 Характер и объем рекомендаций, разработанных в процессе аудита эффективности, являются переменными. В некоторых случаях рекомендации могут быть сделаны по конкретным вопросам; однако, в других случаях, после анализа затрат / выгод от реализации рекомендаций по очень сложным видам деятельности,Может быть целесообразно предложить, чтобы организация самостоятельно провела более углубленное изучение конкретной области и приняла улучшения, которые она сочтет целесообразными, в данных обстоятельствах. Критерии, относящиеся к комплексному характеру аудита, нацеленные на оценку экономических / социальных выгод, полученных в связи с выполненными расходами, и их связи с политикой правительства, а также гибкость, позволяющую расставить приоритеты в усилиях по достижению запланированных целей, они представляют собой постулаты, которые определяют эффективность управленческого аудита. Цели аудита эффективности: определить степень, в которой результаты или выгоды, предусмотренные правовыми нормами, достигаются самой организацией, программой или проектом, в зависимости от обстоятельств; Установить, приобретает ли организация,эффективно и экономно защищает и использует свои ресурсы; Определить, соблюдает ли организация, программа или проект применимые законы и правила, касающиеся эффективности и экономии; Установить, являются ли механизмы управления, реализованные в организации или проекте, эффективными и обеспечивают эффективное развитие деятельности и операций.
Эррера Селис, Дионисио
По мнению автора, исполнение доходов включает в себя этапы оценки, определения и восприятия. Оценка состоит из расчета или прогноза уровней дохода, которые, как ожидается, будут достигнуты для всех концепций; определение - определение понятия, возможности и других элементов, связанных с реализацией дохода; и восприятие - это сбор, сбор или получение государственных средств. С другой стороны, исполнение Расхода включает в себя этапы обязательства, начисления и оплаты. Обязательство - превентивное привлечение бюджета организации административными актами или положениями; начисленное является окончательным исполнением бюджетных ассигнований для признания платежного обязательства; и платеж является прекращением обязательства путем его отмены.Автор дополняет, что все государственные доходы и расходы должны быть предусмотрены в утвержденных институциональных бюджетах, а управление или управление государственными средствами запрещено в любой другой форме или форме. Любое положение об обратном является недействительным. Автор указывает, что должностные лица субъектов государственного сектора, уполномоченных брать на себя расходы, должны до принятия акта или административного положения о расходах следить за тем, чтобы у организации были соответствующие бюджетные ассигнования. В противном случае они становятся недействительными. Затем указывается, что исполнение бюджета и соответствующий ему регистр доходов и расходов закрывается 31 декабря каждого финансового года; после 31 декабряполученный доход считается частью следующего финансового года независимо от даты его возникновения и расчета; аналогично, никакие обязательства не могут быть приняты или расходы начислены из бюджета на финансовый год, который закрывается на эту дату; выплата начисленных расходов по состоянию на 31 декабря каждого финансового года может производиться до 31 марта следующего финансового года, если он надлежащим образом оформлен и зарегистрирован.Выплата начисленных расходов по состоянию на 31 декабря каждого финансового года может производиться до 31 марта следующего финансового года, если он надлежащим образом оформлен и зарегистрирован.Выплата начисленных расходов по состоянию на 31 декабря каждого финансового года может производиться до 31 марта следующего финансового года, если он надлежащим образом оформлен и зарегистрирован.
Эрнандес Селис, Доминго (2005)
По мнению автора, бюджет представляет собой план действий, направленный на достижение запланированной цели, выраженный в ценностях и финансовых терминах, которые должны быть выполнены в определенное время и при определенных условиях, эта концепция применяется к каждому центру ответственности организации. Функции бюджетов определяются следующим образом: а) основная функция бюджетов связана с финансовым контролем организации; b) Бюджетный контроль - это процесс выявления того, что делается, сравнения результатов с соответствующими бюджетными данными для проверки достижений или исправления различий; c) Бюджеты могут играть как превентивную, так и корректирующую роль в организации. Согласно этой работе,Бюджеты важны, потому что они полезны в большинстве организаций, таких как: утилитаристы (коммерческие компании), не утилитаристы (правительственные учреждения), крупные (транснациональные корпорации, конгломераты) и небольшие компании; Бюджеты важны, потому что они помогают минимизировать риск в деятельности организации; Через бюджеты план работы компании поддерживается в разумных пределах; они служат механизмом для пересмотра политики и стратегий компании и направления их к тому, что действительно ищут; сделать это проще для членов организации; определить в финансовом выражении различные компоненты вашего общего плана действий;статьи бюджета служат ориентирами при выполнении кадровых программ в определенный период времени и служат эталоном сравнения после завершения планов и программ; процедуры побуждают специалистов-консультантов задумываться об общих потребностях компаний и планировать их так, чтобы различным компонентам и альтернативам можно было придать необходимое значение; Бюджеты служат средством связи между подразделениями на определенном уровне и вертикально между руководителями с одного уровня на другой. Бюджеты, согласно этой работе, следующие: планируйте всесторонне и систематически все виды деятельности, которые компания должна развивать в определенный период; контролировать и измерять количественные, качественные результаты и,установить обязанности в зависимости от компании для достижения поставленных целей; координировать различные центры затрат, чтобы обеспечить комплексное управление компанией. Цели бюджетов задаются, позволяя: планировать результаты организации в денежном и натуральном выражении; контролировать управление доходами и расходами компании; координировать и связывать деятельность организации; добиться результатов периодических операций. По мнению автора, бюджеты можно классифицировать с разных точек зрения, а именно: 1) в соответствии с гибкостью, 2) в соответствии с периодом времени, который они охватывают, 3) в соответствии с областью применимости компании, 4) в соответствии с сектором в которые используются. С другой стороны, это детализирует, что в соответствии с гибкостью они могут быть жесткими, статичными,фиксированные или назначенные, поскольку они подготовлены для одного уровня активности и не допускают необходимых корректировок из-за изменений, которые происходят в реальности. Они оставляют в стороне окружающую среду компании (экономическую, политическую, культурную и т. Д.). Бюджеты этого типа ранее использовались в государственном секторе. Они также могут быть гибкими или переменными, когда они разработаны для различных уровней деятельности и могут быть адаптированы к изменяющимся условиям окружающей среды. Они широко приняты в области современного бюджетирования. Они имеют адаптивную динамику, но сложны и дороги. Другая классификация дается в зависимости от периода времени и может быть краткосрочной, если они сделаны для охвата планирования организации в течение одного года операций; Эта система адаптирована для стран с инфляционной экономикой. Долгосрочный,если они соответствуют планам развития, которые обычно принимаются государствами и крупными компаниями. Другая классификация в соответствии с областью применения в компании; Они могут быть операционными или экономическими, если они принимают во внимание подробное планирование действий, которые будут выполняться в период, следующий за тем, в котором они выполняются, и их содержание резюмируется в отчете о прибылях и убытках. Среди этих бюджетов мы можем выделить: Бюджеты продаж: они обычно составляются по месяцам, географическим районам и продуктам; Производственные бюджеты: они обычно выражаются в физических единицах. Информация, необходимая для подготовки этого бюджета, включает в себя типы и мощности машин, экономические показатели производства и наличие материалов; Бюджет покупок,это предусматривает закупки сырья и / или товаров, которые будут сделаны в течение определенного периода. Как правило, они сделаны в единицах и стоимости. Бюджет производства: иногда эта информация включается в бюджет производства. Сравнивая себестоимость продукции с продажной ценой, он показывает, достаточны ли нормы прибыли. Бюджет денежных потоков: это важно в любой компании. Он должен быть подготовлен после того, как все другие оценки были завершены. Поток бюджета показывает ожидаемые поступления и расходы, сумму оборотных средств. Основной бюджет: этот бюджет включает в себя основные направления деятельности компании. Он объединяет и координирует все виды деятельности других бюджетов и может рассматриваться как «бюджетный бюджет».Затем автор упоминает финансовые бюджеты в этом контексте, а затем указывает, что они включают статьи и / или статьи, которые влияют на бухгалтерский баланс. Существует два типа: 1) денежные средства или казначейство и 2) капитальные или капитализированные расходы. Бюджет казначейства учитывает прогнозируемые оценки средств, имеющихся в наличных деньгах, банках и легко осуществимых ценностях; Это также можно назвать бюджетным потоком или бюджетированием денежных потоков, поскольку оно используется для прогнозирования денежных ресурсов, необходимых организации для развития своей деятельности; это сформулировано для коротких периодов ежемесячно или ежеквартально. Он1) Денежные средства или казначейство и 2) Капитальные или капитализированные расходы. Бюджет казначейства учитывает прогнозируемые оценки средств, имеющихся в наличных деньгах, банках и легко осуществимых ценностях; Это также можно назвать бюджетным потоком или бюджетированием денежных потоков, поскольку оно используется для прогнозирования денежных ресурсов, необходимых организации для развития своей деятельности; это сформулировано для коротких периодов ежемесячно или ежеквартально. Он1) Денежные средства или казначейство и 2) Капитальные или капитализированные расходы. Бюджет казначейства учитывает прогнозируемые оценки средств, имеющихся в наличных деньгах, банках и легко осуществимых ценностях; Это также можно назвать бюджетным потоком или бюджетированием денежных потоков, поскольку оно используется для прогнозирования денежных ресурсов, необходимых организации для развития своей деятельности; это сформулировано для коротких периодов ежемесячно или ежеквартально. Он
Бюджет капитальных затрат - это тот, который контролирует, в основном, все инвестиции в основной капитал. Это позволяет оценить различные инвестиционные альтернативы и объем финансовых ресурсов, необходимых для их реализации. Автор добавляет, что в зависимости от сектора экономики, в котором они используются, бюджеты могут быть из государственного и частного секторов. Бюджетами государственного сектора являются те, которые включают планы, политику, программы, проекты, стратегии и цели государства. Они являются наиболее эффективным средством контроля над государственными расходами, и они рассматривают различные альтернативы для распределения ресурсов на расходы и инвестиции. Бюджеты частного сектора - это те, которые используются частными компаниями, также известными как бюджеты предприятий;они стремятся планировать все виды деятельности компании.
4.2. Постановка задачи.
Общество «Дом Матери», децентрализованный орган Благотворительного общества Митрополита Лимы, было основано 21 декабря 1926 года. Затем 8 мая 1938 года был создан «Дом Матери» на службе всесторонней помощи. Мать и дитя.
Дом Матери - это Клиника - Больница, которая оказывает специализированную помощь матери и ребенку. На сегодняшний день она расширила и диверсифицировала свои специальности, стараясь всегда быть в авангарде научно-технического прогресса, чтобы обеспечить лучшее качество обслуживания населения.
Он также назван Клиникой Клиники Rosalía De Lavalle De Morales Macedo в честь своего основателя.
Эта больница выполняет выдающуюся социальную работу и делает это за счет самофинансирования.
Работа, проводимая в клинике-больнице «Hogar de la Madre», в основном направлена на сохранение здоровья и благополучия матери и ребенка, начиная с момента их оплодотворения.
Больница Клиники Больницы де ла Мадре не получает дохода и не финансируется Государственным казначейством, ее ресурсы зависят исключительно от продажи ее услуг частному сектору.
В связи с текущей ситуацией, с которой сталкиваются компании в нашей стране, постоянным изменениям, которые необходимо адаптировать в этом все более конкурентном и глобализированном мире, компании, которая изначально была частной (компания без прибыль), но которая была пожертвована Благотворительному обществу Метрополитен Лима и в настоящее время регулируется правительственными постановлениями, хотя она работает исключительно за счет собственных ресурсов.
Сам факт того, что государство не получает финансовых ресурсов и не подчиняется его правилам, уже является проблемой для учреждения.
Хотя для целей данной работы главная проблема заключается в том, что на стадии исполнения бюджета приходится применять листовые формальности и процедуры, которые подразумевает Закон о государственном бюджете.
У организации есть частный дух, но он должен выполнять бюрократические публичные формальности; что часто означает, что обработка периодических разрешений не соблюдается, составление отчетов об исполнении бюджета, представление счетов, освобождение от наблюдений, из-за различных проблем внутри учреждения, таких как изменения полномочий, смена персонала, ротация персонала, отставка персонала, недостаточная подготовка персонала; Это означает, что далеко не продвигаясь в предоставлении более качественных медицинских услуг в рамках постоянного улучшения и конкурентоспособности, каждый раз, когда предприятие отстает и опустошается сильной конкуренцией со стороны частных организаций, все это влияет на развитие учреждение,которая всегда имела репутацию клиники по специальности «мать и ребенок».
Предприятие не имеет Руководства по политике, Руководства по бюджетным процедурам, Руководства по бухгалтерским процедурам, Руководства по административным процедурам и других документов, которые определяют исполнение бюджета в наилучших условиях и особенно это выполняется руководителями, должностными лицами и персоналом в целом., Что касается самого исполнения бюджета, было установлено, что задержка в утверждении PIA (утвержденная с Соглашением Совета SBLM), в 2006 году, была утверждена в июне 2006 года, процедуры, после этой даты, а также с января по июнь 2006 года были произведены изменения, продление за счет дополнительных кредитов, расходы были выполнены для нормальной работы Клиники без одобрения PIA. Существуют внеплановые расходы, которые производятся без учета установленных процедур, например, в случае судебных исков AFP (для платежей, не произведенных в 1993–2003 годах); выплаты социальных пособий работникам и неличному персоналу службы; платежи за медицинскую халатность, что не является распространенным явлением, но в 2006 году был случай принудительного платежа в INDECOPI,чтобы избежать штрафа, который был 10 UIT.
Другая проблема заключается в отсутствии получения документации в соответствующие сроки, что представляет собой отсутствие возможностей и ведет к нарушению обязанностей. Например, в 2007 году бюджет был утвержден в установленный срок, но документация была получена Хогар де ла Мадре в апреле 2007 года; Таким образом, в период с января по апрель были осуществлены бюджетные казни для деятельности компании без соблюдения формальностей и соответствующих мер контроля.
Отсутствие применения элементарных принципов внутреннего контроля, таких как отсутствие ротации персонала казначейства и логистики, порождает недоверие к управлению средствами и активами предприятия; Если мы добавим к этому отсутствие академической подготовки, обучения и подготовки ответственных лиц, это приведет к ненадлежащему управлению. В Казначействе невыплата депозита доходов, полученных в течение двадцати четырех часов, приводит к проблемам высокого риска, таким как нападения, злоупотребления или применение механизмов эмбарго поставщиками, работниками. или другие агенты. Таков случай, поднятый в 2007 году, что у предприятия было эмбарго в размере S / 0,700,000,00, выданное докторами учреждения, которые требовали увеличения, установленного правительством в 2001 году.
В целом было установлено, что следующие бюджетные процедуры не полностью соблюдаются:
v Требования к оформлению площадок не выполняются своевременно или с соответствующими подтверждающими документами.
v Область логистики (отвечающая за соблюдение законодательства о контрактах и закупках) не проверяет, что документы утверждены, соответствующие подписи и документ, подтверждающий сделку.
v Область бюджета не соответствует процедуре принятия обязательств в установленном порядке и в сроки.
v Экономическая единица - область учета не применяет так называемый предварительный контроль, состоящий из проверки документации по транзакциям. Казначейство не выдает чеки своевременно и иногда делает это без соблюдения формальностей дела, направляя документацию в Экономический отдел для утверждения и подписи. Принимая во внимание многочисленные ошибки, принять на себя обязанности руководителей и должностных лиц, которые по этим и другим причинам имеют очень короткое пребывание в организации.
v Подписание чеков руководством и директором по административным и финансовым вопросам из-за отсутствия предварительного и одновременного контроля приводит к совершению ошибок, которые затем приводят к совершению ошибок и даже возможных преступлений.
v На основании последовательных ошибок Секция кассы оплачивает обязательства, которые не соответствуют элементарным формальным аспектам операций в рамках правительственных постановлений.
Другим важным аспектом проблемы является то, что у организации нет компетентных органов для эффективного и действенного соблюдения установленных процессов и процедур. Например, контроль исполнения бюджета осуществляется в области бухгалтерского учета, что является неправильным, поскольку оно должно выполняться в бюджетной единице, которой у предприятия нет.
Аналогичным образом, у организации нет Офиса институционального контроля - OCI (зависит от Канцелярии Генерального контролера Республики), который непосредственно контролирует непосредственно собранные ресурсы, применяемые организацией. Контроль осуществляется из Общественной благотворительной организации Лимы, где не существует ни количества, ни качества персонала, который обеспечивает руководящие принципы для выполнения надлежащего исполнения бюджета и который не вызывает проблем для предприятия.
В результате бюджетной проблемы были выявлены следующие недостатки:
· Задержка утверждения бюджета и ремиссии.
· Документация без бюджетных обязательств
· Оплата документов без влияния на бюджет, например, при покупке лекарств, продуктов питания и других материалов.
· Фаза исполнения бюджета не полностью соблюдается в соответствии с Законом, что приводит к административным, гражданским и в некоторых уголовных делах ответственности.
Столкнувшись с описанными проблемами, рекомендуется, чтобы органы власти внедрили подразделение внутреннего аудита, чтобы оно стало инструментом постоянной оценки системы внутреннего контроля предприятия и предоставило наиболее подходящие рекомендации для адекватного исполнения бюджета. это способствует усилению институционального контроля, улучшению деятельности предприятия и повышению его конкурентоспособности.
4.2.1. Постановка проблемы.
Как внутренний аудит может способствовать правильному исполнению бюджета и, таким образом, способствовать постоянному улучшению и повышению конкурентоспособности клиники Hogar de la Madre?
4.2.2. Систематизация проблемы.
Каким образом стандарты внутреннего аудита могут помочь обеспечить адекватное выполнение бюджета и способствовать достижению целей клиники Hogar de la Madre?
Как соединить процесс внутреннего аудита и процедуры исполнения бюджета, чтобы он выполнялся должным образом и способствовал эффективности институционального управления клиникой Hogar de la Madre?
Каким образом добавленная стоимость, создаваемая внутренним аудитом, может способствовать эффективности исполнения бюджета и, следовательно, улучшению и конкурентоспособности клиники Hogar de la Madre?
4.3 Теоретические основы
Бакон (2007) и Редакция Océano (2005) согласны с тем, что необходимость внутреннего аудита в компании очевидна, так как она увеличивается в объеме, географическом расширении и сложности и делает невозможным прямой контроль операций со стороны направление. Ранее контроль осуществлялся непосредственно руководством компании через постоянный контакт со своими менеджерами среднего звена и даже с сотрудниками компании. В современных крупных компаниях этот особый способ осуществления контроля сегодня уже невозможен, и, следовательно, возникновение так называемого внутреннего аудита.
Интерпретируя Arens & Loebbecke (2005), внутренний аудит - это тот, который проводится сотрудниками и должностными лицами организации для обеспечения корпоративного управления протекционистской и конструктивной службой, из которой следует, что Основное различие в отношении внешнего аудита заключается именно в финансовой зависимости от руководства внутреннего аудитора. Следует отметить, что из-за частоты и количества проверок, многие компании вынуждены использовать сотрудников, которые не имеют достаточной подготовки к практике аудита. Эти ситуации, типичные для внутреннего аудита,несовместимы со стандартами в отношении профессиональной личности аудитора в отношении «умственной независимости» и «подготовки и профессиональных способностей»
Интерпретируя IAI Испании (1997 г.), новая концепция стремится рассматривать внутренний аудит как службу технической помощи властям и работникам, центр учреждения, хотя и не пренебрегая своей основной обязанностью проверять операции и оценивать операция внутреннего контроля. Поэтому аудит, а также консультирование должны быть, в соответствии с этим способом, истинной целью внутреннего аудита в новых рамках конкурентоспособности и глобализации, основанных на компонентах Отчета COSO. В новой структуре целью внутреннего аудита является предоставление услуги конструктивной помощи администрации,с целью улучшения проведения операций и получения большей экономической выгоды для предприятия или более эффективного выполнения его институциональных целей
По данным Института внутренних аудиторов Перу (2001 г.), внутренний аудит является независимой и объективной деятельностью по проверке и консультированию, призванной повысить ценность и улучшить деятельность организации. Он помогает организации достичь своих целей, предоставляя систематический и дисциплинированный подход к оценке и улучшению процессов управления рисками, контроля и управления.
Согласно Kell & Boynton (2005), существует несколько точек зрения для определения процесса внутреннего аудита. Первая точка зрения указывает на то, что процесс состоит из отчетов о планировании, выполнении и аудите. Вторая точка зрения гласит, что процесс включает в себя предварительный аудит, сам аудит и последующий аудит. Третий, более современный пункт устанавливает, что процесс включает в себя планирование, оценку, результаты, мониторинг и рекомендации по обратной связи. Дело в том, что во всех случаях внутренний аудит становится профессиональной деятельностью самого высокого уровня, которая влияет на надлежащее бюджетное, финансовое и иное исполнение.
Интерпретируя CGR (1998), можно сформулировать концепцию государственного внутреннего аудита, такую как объективная, систематическая и профессиональная проверка бюджетных, финансовых и / или административных операций, проводимых в субъектах, подпадающих под действие Национальной системы контроля, для подготовки соответствующий отчет. Указанная проверка должна проводиться в соответствии с Государственными стандартами аудита и специальными положениями, изданными Генеральным контролером, и с применением установленных процедур, методов и методов. Его целями являются:
v Оценить правильное использование государственных ресурсов, проверяя соответствие законодательным и нормативным положениям.
v Определить обоснованность бюджетной, финансовой, экономической и родовой информации.
v Определите степень, в которой запланированные цели были достигнуты, и результаты, полученные в отношении выделенных ресурсов и соответствия утвержденным планам и программам исследуемого субъекта.
v Рекомендовать меры по содействию улучшению государственного управления.
v Укрепить систему внутреннего контроля аудируемого лица.
Анализируя Argandoña (2008), бюджет является элементом планирования и контроля, выраженным в экономическом и финансовом отношении в рамках стратегического плана, способным стать инструментом или инструментом, способствующим интеграции в различных областях, в которых участвует государственный сектор. как вклад в комплекс инициатив в каждом центре ответственности и ответственность, выраженную в виде программ, разработанных для обеспечения соответствия, в виде четко определенной структуры этого процесса.
Интерпретируя Johnson & Scholes (1999), бюджет - это прогноз расходов и доходов на определенный период, обычно на один год. Это позволяет компаниям, правительствам, частным организациям и семьям устанавливать приоритеты и оценивать достижение своих целей. Для достижения этих целей может потребоваться дефицит (расходы превышают доходы) или, наоборот, может быть возможность сэкономить, и в этом случае бюджет будет представлять собой профицит (доход превышает расходы). В области торговли это также документ или отчет, в котором подробно описывается стоимость услуги, если она будет оказана. Тот, кто делает бюджет, должен придерживаться его и не может забрать его, если клиент принимает услугу. Бюджет может взиматься или нет, если он не принят.
Согласно Koontz & O`Donnell (1990), процесс составления бюджета имеет тенденцию количественно, через бюджеты, отражать цели, поставленные компанией в краткосрочной перспективе, путем разработки соответствующих программ без потери перспективы долгосрочный, поскольку он будет определять планы, которые позволят достичь конечной цели, на которую ориентировано руководство компании. Бюджеты служат средством передачи планов всей организации, обеспечивая основу для оценки эффективности различных сегментов или областей деятельности компании и руководства. Кульминацией процесса является бюджетный контроль, посредством которого оценивается результат предпринятых действий, что, в свою очередь, позволяетустановить процесс корректировки, который позволяет ставить новые цели. Эффективный процесс составления бюджета зависит от многих факторов; однако есть два, которые могут считаться «основными требованиями». Таким образом, с одной стороны, компании необходимо иметь четкую и согласованную организационную структуру, с помощью которой будет структурирован весь процесс распределения и распределения обязанностей. Бюджетная программа будет более эффективной, если можно будет надлежащим образом распределить обязанности, для чего она обязательно должна иметь четко определенную организационную структуру. Другое требование определяется тем влиянием, которое оказывает на него поведение человеческого потенциала на бюджетный процесс; это,роль мотивационных и поведенческих факторов в процессе планирования и бюджетирования. Бюджет, помимо того, что он представляет собой основополагающий инструмент для оптимизации краткосрочного управления, является эффективным инструментом участия персонала в определении целей и формализации обязательств с целью определения обязанностей по их исполнению. Это участие служит мотивацией для лиц, которые оказывают личное влияние, предоставляя полномочия по принятию решений в их соответствующих областях ответственности.Он представляет собой эффективный инструмент участия персонала в определении целей и формализации обязательств с целью определения ответственности за их выполнение. Это участие служит мотивацией для лиц, которые оказывают личное влияние, предоставляя полномочия по принятию решений в их соответствующих областях ответственности.Он представляет собой эффективный инструмент участия персонала в определении целей и формализации обязательств с целью определения ответственности за их выполнение. Это участие служит мотивацией для лиц, которые оказывают личное влияние, предоставляя полномочия по принятию решений в их соответствующих областях ответственности.
Согласно Закону о бюджете 28411, Бюджет представляет собой инструмент управления государством, который позволяет организациям достигать своих целей и задач, содержащихся в их институциональном оперативном плане (POI). Аналогичным образом, это количественное, совместное и систематическое выражение расходов, которые должны быть покрыты в течение финансового года каждой из организаций, входящих в государственный сектор, и отражает доход, который финансирует указанные расходы. Бюджет включает в себя:
v Расходы, которые в большинстве случаев могут понести Предприятия в течение финансового года, исходя из утвержденных бюджетных кредитов и доходов, финансирующих указанные обязательства.
v Цели и задачи, которые должны быть достигнуты в финансовом году каждым из Образований с бюджетными кредитами, утвержденными соответствующим бюджетом.
Правовая основа Дома Клиники Матери:
Правовая база La Clínica »Дом Матери выглядит следующим образом:
а) Политическая конституция Перу.
b) Законодательный декрет № 356, регулирующий организацию, функции, задачи и ресурсы общественных благотворительных обществ и советов по участию в жизни общества.
c) Закон 27793 «Закон об организации и функциях Министерства по делам женщин и социального развития» MIMDES. Благотворительное общество Митрополита Лимы (SBLM) находится в ведении Национального института благосостояния семьи (INABIF).
d) Закон № 26918 «Закон о национальном создании национальной системы для населения, подвергающегося риску», обнародованный 9 января 1998 года и опубликованный в газете «Эль Перуано» 23 января 1998 года; в которую входит Благотворительное общество Митрополита Лимы.
e) Закон № 28927 «Закон о бюджете государственного сектора на 2007 финансовый год.
f) Директива № 013-2006-EF / 76.01 по программированию и составлению бюджета спецификаций национального правительства на 2007 финансовый год, утвержденная Резолюцией Директора № 030-2006-EF / 76.01.
g) Законодательный указ № 830 Закона о Национальном институте благосостояния семьи и Законодательный указ № 866 «Закон об организации и функциях» Министерства по делам женщин и развитию человека. Утверждено Верховным Указом № 012-98-PROMUDEH;
h) Нормативные нормы общественных благотворительных организаций и советов по социальному участию, которые утверждают Верховный указ № 008-98 / PROMUDEH, утверждаемый президентским постановлением № 037-98-P / SBLM;
я) Общие правила больницы; Кодекс этики и деонтологии Медицинского колледжа Перу;
j) Кодекс законов об охране здоровья, Закон 17505;
k) Закон о медицинской работе DS № 005-90.
Регламент организации и функционирования клиники "Дом матери" - утвержден 8 июня 2000 года:
Это нормативный инструмент институционального управления, в котором определяются содержание, компетенция, миссия, цели, функции, органическая структура и взаимосвязи Hogar de la Madre Clínica. Это Имущество было пожертвовано Общественному благотворительному обществу митрополита Лимы Ассоциацией «Дом Матери», как указано в свидетельстве о пожертвовании, зарегистрированном в фолио № 6146, Kardex 1357, протокол 1109 от 15 ноября 1976 года в офисе. публичных отчетов
Экономический отдел - область бухгалтерского учета:
Функции экономического бюро:
а) формулировать, предлагать и исполнять утвержденный бюджет и распоряжаться средствами
б) Разработать адекватную систему бухгалтерского учета, которая позволяет точно знать расходы и финансово-экономическое и имущественное положение клиники-больницы.
c) Организовывать, координировать и направлять распространение положений, положений и директив по финансовому и бюджетному администрированию, чтобы назначать применение и соблюдение процедур бухгалтерского учета.
Они иерархически зависят от Административного управления. Он также отвечает за следующие области: бухгалтерский учет, казначейство, выставление счетов и контроль активов.
4.4. Обоснование и важность работы.
4.4.1. Методологическое обоснование
Эта работа оправдана тем, что является применением общепринятого научного процесса. В связи с этим, в первую очередь, была выявлена соответствующая проблема, и на этой основе решение было предложено с помощью гипотез. Цели работы, представленные целями, представлены ниже. Работа закончится, когда после разработки будут проверены гипотезы, сделаны выводы и рекомендации на основе теоретического планирования и соответствующей полевой работы.
4.4.2. Теоретическое обоснование
Внутренний аудит - это проверка или проверка транзакций, счетов, информации или бюджетных отчетов, соответствующих периоду, оценка соответствия или соответствия законодательным положениям, действующим в институциональной системе внутреннего контроля; следовательно, это облегчающий инструмент для адекватного исполнения бюджета; а также постоянное улучшение и конкурентоспособность клиники Hogar de la Madre.
Внутренний аудит определяется в виде ряда процессов, процедур и методов, благодаря которым руководству предоставляется непосредственное подтверждение исполнения бюджета и других институциональных аспектов.
Внутренний аудит - это глаза институционального руководства, спроектированного на все его зависимости и организации, для выявления и постоянного информирования его о его ситуации и возможных проблемах, которые могут существовать.
Цель внутреннего аудита - помочь членам организации эффективно выполнять свои обязанности. Внутренний аудит предоставляет анализ, оценки, рекомендации, советы и информацию об исполнении бюджета учреждения и других аспектах.
Задачами внутреннего аудита являются: поддержание эффективного внутреннего контроля за исполнением бюджета, обеспечение хорошего функционирования организации, ее операционных систем и адекватного использования ее ресурсов, обеспечение соответствия политикам, правилам и инструкциям Руководство постоянно совершенствует управление компанией, информирует руководство о любых обнаруженных исключениях, предлагая соответствующие действия по их устранению, обеспечивает соблюдение различными органами и центрами организации своих рекомендаций и предложений, способствует изменениям что они необходимы, обучая своих сотрудников адаптироваться к новым системам, подавляя мошенничество и нарушения и сохраняя активы учреждения.
4.4.3. Практическое обоснование
Эта работа станет вкладом в государственное учреждение здравоохранения, так что у него будет инструмент содействия для адекватного исполнения бюджета, постоянного улучшения и институциональной конкурентоспособности. Власти обязательно примут эту информацию во внимание, потому что ее практическое применение позволит наилучшим образом исполнять бюджет учреждения.
4.4.4. Важность.
Важность этой работы определяется использованием такого инструмента, как внутренний аудит, для определения существующей проблемы, а затем в рекомендациях, которые она обеспечивает для эффективности, экономии, результативности, постоянного улучшения и конкурентоспособности Hogar de la Clínica. Мама.
Это также важно, потому что позволяет получать знания и опыт профессиональной практики аудита.
5. Цели
5.1 Общая цель.
Установить, каким образом внутренний аудит способствует надлежащему исполнению бюджета и, таким образом, способствует постоянному совершенствованию и повышению конкурентоспособности клиники Hogar de la Madre.
5.2 Конкретные цели.
1. Определите, как стандарты внутреннего аудита могут помочь адекватно выполнять исполнение бюджета и способствовать достижению целей клиники Hogar de la Madre.
2. Определите, как соединить процесс внутреннего аудита и процедуры исполнения бюджета, чтобы он выполнялся должным образом и способствовал эффективности институционального управления клиникой Hogar de la Madre.
3. Укажите, как добавленная стоимость, создаваемая внутренним аудитом, способствует эффективности исполнения бюджета и, следовательно, повышению и конкурентоспособности клиники Hogar de la Madre.
6. Гипотеза
6.1 Общая гипотеза:
Эффективно ли внутренний аудит проверяет исполнение бюджета; Тогда это будет способствовать постоянному совершенствованию и повышению конкурентоспособности клиники Hogar de la Madre.
6.2. Конкретные гипотезы:
1. Если применение стандартов внутреннего аудита облегчает получение выводов и рекомендаций; Затем они могут помочь в достижении адекватного исполнения бюджета и внести вклад в клинику Хогар-де-ла-Мадре в достижении ее целей, задач, миссии и институционального видения.
2. Если процесс внутреннего аудита связан с исполнением бюджета; Затем это будет способствовать тому, чтобы этот этап бюджетного процесса осуществлялся должным образом и способствовал эффективности институционального управления клиникой Hogar de la Madre.
3. Если добавленная стоимость, созданная внутренним аудитом, влияет на исполнение бюджета; затем будет достигнута адекватная конкретизация этого бюджетного этапа и, следовательно, постоянное улучшение и конкурентоспособность клиники Hogar de la Madre.
6.2. Переменные и показатели исследования
Независимая переменная
X = Внутренний аудит как эффективный инструмент
индикаторы
X1 = Стандарты.
X2 = процесс
X3 = добавленная стоимость
Зависимая переменная
Y = исполнение бюджета и вклад в постоянное улучшение и конкурентоспособность.
индикаторы
Y1 = Стандарты
Y2 = процедуры
Y3 = Эффективность
Промежуточная переменная:
Z = Материнская домашняя клиника
индикаторы
Z1 = Институциональная организация
Z2 = Институциональное управление
Z3 = Институциональный контроль.
Кампос Гевара Сезар Энрике (2006) Процессы внутреннего контроля в отделе исполнения бюджета государственного учреждения. Диссертация на соискание ученой степени магистра в Национальном университете имени Федерико Вильярреала.
Фернандес Рамирес, Доминго (2003) Внутренний аудит и управление кооперативной компанией нескольких услуг. Диссертация подготовлена для выбора степени магистра в области комплексных аудиторских исследований, проводимых в Национальном университете имени Федерико Вильярреала.
Бендесу Ириарте Хуан Эктор (2001) Управленческий аудит в современной компании. Диссертация подготовлена для выбора степени магистра в области управления в Национальном университете им. Федерико Вильярреала.
Herrera Celis, Dionicio (2004) Недостатки внутреннего контроля в процессе исполнения бюджета. Научно-исследовательская работа, разработанная для профессиональных целей. Работа получена на www.gestiopolis.com.
Эрнандес Селис, Доминго (2005) Бюджеты и эффективное институциональное управление. Преподавательская исследовательская работа. Universidad Nacional Federico Villarreal- Факультет финансов и бухгалтерских наук.
Bacón, Charles (2007) Руководство по внутреннему аудиту. Буэнос айрес. Мегабайтный издатель.
Редакция Oceano (2005) Энциклопедия аудита. Мадрид. Редакция Океан.
Аренс, Элвин А. & Леббек, Джеймс К. (2005) Аудит - комплексный подход. Мексика. Prentice Hall Hispanoamericana SA.
Институт внутренних аудиторов Испании - Coopers & Lybrand, SA (1997) Новые концепции внутреннего контроля - COSOS Report. Мадрид. Ediciones Días de Santos SA.
Институт внутренних аудиторов Перу (2001) Новые рамки для профессиональной практики внутреннего аудита и кодекса этики. Лайм. Издание Института внутренних аудиторов.
Келл, Уолтер Г. и Бойнтон Уильям Э. (2005) Современный аудит. Мексика. CEC-SA DE CV.
Генеральный контролер Республики (1998). Руководство по государственному аудиту. Лайм. Эдитора Перу
Argandoña Dueñas, Marco Antonio (2008) Новый подход к аудиту финансового, бюджетного и государственного управления. Лайм. Маркетинговые консультанты SA.
Джонсон Джерри и Скоулз, Кеван (1999) Стратегический менеджмент. Мадрид. Прентис Холл Интернешнл Лтд.
Koontz & O`Donnell (1990) Курс современного администрирования - анализ систем и непредвиденных обстоятельств административных функций. Мексика. Литографическая Ingramex SA.
Закон № 28411 - Общий закон о национальной бюджетной системе.
Скачать оригинальный файл
