Внутривенно ОПИСАНИЕ ПРОЕКТА
4.1 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ ФОН
Декан Колледжа государственных бухгалтеров Лимы в своем послании по случаю II Межамериканской конференции по вопросам мошенничества и коррупции в правительстве: ПЕРУ РЕСПОНДАКОН II, февраль 1992 года, сказал: «Когда в городе Майами (США), в Первая Межамериканская конференция по проблемам мошенничества и коррупции в правительстве была завершена в декабре 1987 года, и было рекомендовано провести вторую конференцию в течение следующих двух лет. Было очевидно, что тема мошенничества и коррупции была, есть и будет действовать как все сознательное и честное сообщество постоянно жалуется ».
«Мошенничество и коррупция - враги развития» - так называется Институциональный журнал, изданный Коллегией общественных бухгалтеров Лимы. Цель этой публикации - представить резюме этих книг, статей, конференций, работ, представленных на международных мероприятиях, и предоставляет актуальную информацию по этой деликатной теме мошенничества и коррупции; распространение этого опыта или результатов исследований по этому вопросу, которые, как мы уверены, позволят провести анализ и размышление с твердой целью способствовать окончательному изгнанию этой социальной проблемы, которая, несомненно, ограничивает развитие нашей страны.
Книга Роберта Клитгаарда «Борьба с коррупцией», цитируемая в журнале «Лица мошенничества и коррупционные враги развития» Лимского колледжа государственных бухгалтеров, призвана помочь, проанализировать коррупционные практики и решить, что с ними делать в аспекте юридический, социальный, бухгалтерский, финансовый и аудит.
Посол США Марк Л. Эдельман в своем вступительном слове на XVIII Межамериканском и Иберийском семинаре по государственному бюджету от 20.05.1991 г.; Цитируемый в журнале «Мошенничество и коррупционные враги развития» Колледжа государственных бухгалтеров Лимы, он сказал: «Если мир, демократия и экономическое восстановление должны продолжаться и процветать в этом полушарии, фундамент для прогресса должен быть правительства, которые эффективно, действенно и «ответственно» управляют своими финансовыми ресурсами в соответствии с законом. Честность - ключ к осуществлению этого процесса ».
Хуан Р. Эррера, цитируемый в журнале «Враги развития мошенничества и коррупции» Коллегии государственных бухгалтеров Лимы, в своем выступлении на Международной конференции по проблемам мошенничества и коррупции в правительстве в декабре 1989 года ссылался на участие профессиональных организаций в содействии укреплению морали в государственной сфере. Работа по всестороннему аудиту подчеркивается как один из лучших способов внести свой вклад в борьбу с мошенничеством и коррупцией, которая преобладает в национальных, региональных и местных органах власти стран.
Тот же автор на III Ежегодной конференции по новым событиям в Государственной финансовой дирекции в апреле 1989 года сказал, что коррупция является настолько широкой концепцией и достигает стольких и столь разных уровней общества, что говорить о том, как Управление финансами правительства может контролировать коррупцию в общих чертах. Правительства всегда будут нести ответственность за принятие мер по борьбе с коррупцией в обществе в целом.
Альберто Рамирес Энрикес на конференции под названием «Меры по предупреждению коррупции в компании», принятой на Третьем межамериканском совещании внешних аудиторов в октябре 1991 года; Он сказал, что мошенничество и коррупция стали нематериальным и аморфным институтом, который каким-то образом вовлекает людей, учреждения и ресурсы. Газеты, телевидение и радио сообщают о сложных растратах, крупных мошенничествах в бизнесе и коммерческих преступлениях, которые обычные граждане не могут не удивить из-за очевидной изобретательности и эффективности этих людей.
Тот же автор в своей работе под названием: «Отношение независимого аудитора к коррупционным деяниям», представлен на XIX Межамериканской конференции по бухгалтерскому учету в декабре 1991 года; он упоминает: «коррупция - неизлечимое зло, в нашей среде оно модно; поэтому антикоррупционные программы должны разрабатываться на разных уровнях, чтобы преодолеть эту ситуацию в сфере бизнеса, управления бизнесом и корпоративного управления в государственных или частных организациях ».
Д-р Хулио Сезар Брион, цитируемый в журнале «Противники развития мошенничества и коррупции» Коллегии государственных бухгалтеров Лимы, в своей работе, представленной на Третьем межамериканском совещании внутренних аудиторов в октябре 1991 года; Он говорит: «Несомненно, что компания сама по себе не является мошеннической или коррумпированной. Это люди, которые отвечают за управление, выполнение бизнес-правил и процедур, и, следовательно, именно они должны взять на себя всю ответственность за аналогичные действия.
Хорхе Алехандро Санчес Хенрикес, чилийский государственный бухгалтер, на XXIII Межамериканской конференции по бухгалтерскому учету; Он сказал: «Комплексный аудит предоставляет нам отличный инструмент, позволяющий нам лучше позиционировать себя перед нашими клиентами, поставщиками, кредиторами и даже нашими конкурентами, и в то же время он дает нам больше возможностей для обеспечения добавленной стоимости в работе современного аудитора».
Армандо Мигель Касаль и Марио Вайнштейн на XXIII Межамериканской конференции по бухгалтерскому учету согласились, указав, что интегральный аудит представляет собой полную модель контроля управления предприятием, включая его среду.
Мы согласны с концепцией и целями, изложенными Мигелем Х. Браво Сервантесом, когда он упоминает: «Комплексный аудит - это комплексный, методологический, объективный, систематический, аналитический и независимый анализ и оценка в отношении эффективности компании, ее операционных процессов, а также применение и адаптация его ресурсов и его администрирование, осуществляемое профессионалами с целью выпуска отчета, для формулирования рекомендаций, способствующих оптимизации экономики, эффективности, результативности и соответствия бизнес-управления.
Перуанский автор выделяет следующие цели комплексного аудита: i) Оценка компании во всех ее областях; II) Получить знания о производительности управления бизнесом; iii) оценить эффективность и степень достоверности административной, юридической, бухгалтерской, финансово-экономической, трудовой и др. информации; iv) изучить достижение целей; v) Помогать руководству и управлению для большей эффективности и продуктивности операций; и vi) давать рекомендации, включающие их соответствующие последующие действия.
В государственных и частных университетах митрополита Лима есть много рабочих мест, связанных с финансовым аудитом, внутренним аудитом, внутренним контролем, управленческим аудитом, экологическим аудитом; Однако работ по комплексному аудиту очень мало:
В связи с этим в аспирантуре нашего университета была размещена диссертация на тему: «Контрольные меры по развитию комплексного аудита в государственном университете», принадлежащие Эльсиде Херлинде Линьян Салинас; В этом документе подчеркивается важность контрольных действий, программ аудита, процедур аудита, методов и практик аудита для получения доказательств, необходимых аудитору для выпуска своего отчета. В этом документе не упоминается всеобъемлющий аудит как инструмент для борьбы с мошенничеством и коррупцией, которые существуют в государственном и частном секторах.
Также была найдена в той же организации и под руководством того же автора диссертация: «Комплексный аудит в оптимизации государственных университетов». В этом документе подчеркивается актуальность комплексного аудита для достижения точности, действенности, эффективности и экономии ресурсов государственных университетов ». Нигде не упоминается всеобъемлющий аудит как инструмент борьбы с мошенничеством и коррупцией в государственных университетах.
В поисковых системах Интернета, таких как: Монографии, Google; Высокий вид; Терра и другие нашли разрозненную информацию, написанную анонимно. Указанная информация относится к: определениям, целям, общим принципам, правилам, процессу, процедурам и другим аспектам Интегрального аудита и борьбе с мошенничеством и коррупцией.
4.2. РАЗДЕЛЕНИЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
Это расследование будет разграничено следующим образом, чтобы оно могло соответствовать целям расследования:
1. КОСМИЧЕСКОЕ РАЗРЕШЕНИЕ
Это расследование включает региональные правительства, созданные в нашей стране (26); особенно региональные правительства провинций Лима, Лима - Митрополит и Калло, за то значение, которое они имеют для развития этого важного района нашей страны.
2. ВРЕМЕННОЕ РАЗРЕШЕНИЕ
Это исследование поможет понять прошлое, настоящее и будущее региональных правительств. Из прошлого и настоящего получены правила и способы управления и контроля этих организаций. В основном, работа будет ориентирована на будущее, так как всесторонний аудит - это профессиональная деятельность, которая еще не регулярно применяется в нашей стране, и тем более в этом типе организаций, которые являются относительно новыми, но имеют большое значение в жизни страны., 3. СОЦИАЛЬНАЯ ОГРАНИЧЕНИЕ
В рамках расследования мы установим отношения с властями, должностными лицами и работниками региональных правительств, которые знают и используют правовой опыт, решения и выполнение мероприятий, возложенных на этот уровень государственного управления; поэтому они скажут нам, в какой степени они знают целостный аудит и как это может повлиять на борьбу с мошенничеством и коррупцией, которой уже страдают несколько региональных правительств;Кроме того, будет рассмотрен вопрос об участии специалистов из столичного Лимского общества по аудиту и преподавателей по аудиту из государственных и частных университетов, которые благодаря своему опыту и знаниям в области аудита внесут свой вклад в адекватное отношение к комплексному аудиту и борьбе с мошенничество и коррупция в региональных органах власти. Есть преподаватели университетов, которые более сорока лет своей жизни посвятили себя проведению проверок в частном и государственном секторах, поэтому эти люди являются исключительным источником нашей работы.поэтому эти люди представляют собой необычный источник нашей работы.поэтому эти люди представляют собой необычный источник нашей работы.
4. КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ОГРАНИЧЕНИЕ
Основные концепции, которые будут разработаны, определяются переменными, которые будут использованы в исследовательской работе:
(1) КОМПЛЕКСНЫЙ АУДИТ: Независимая переменная
(2) РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА: промежуточная переменная
(3) БОРЬБА С МОШЕННИЧЕСТВОМ И КОРРУПЦИЕЙ: Зависимая переменная
Другим концептуальным источником являются показатели вышеупомянутых переменных и термины, используемые при управлении указанными показателями.
4,3. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ
Судебная власть в нашей стране всегда преследовала, преследовала и, несомненно, будет преследовать в судебном порядке персонал, который, будучи директором, официальным или государственным работником, совершал мошенничество и / или коррупционные деяния.
Конгресс Республики имеет наблюдательную комиссию, которая занималась, занимается и, несомненно, будет продолжать заниматься случаями мошенничества и коррупции в государственном секторе.
Канцелярия Генерального контролера Республики в рамках своей конституционной функции определила, определилась и, несомненно, продолжит выявлять случаи мошенничества и коррупции.
Органы внутреннего контроля государственных органов всегда проводили контрольные действия для подтверждения мошенничества и / или коррупционных деяний.
Средства массовой информации: телеканалы, радио, журналы, газеты постоянно увеличивают свои продажи благодаря публикации обвинений в мошенничестве и коррупции, совершаемых менеджерами, должностными лицами и государственными служащими; Таким образом, раскрываются сложные растраты, крупные институциональные мошенничества и функциональные преступления, и рядовые граждане могут быть поражены только очевидной изобретательностью и «эффективностью», с которыми эти люди действуют.
Вся эта панорама заставляет нас указывать на то, что мошенничество и коррупция стали нематериальными и аморфными "институтами", которые каким-то образом вовлекают руководителей, должностных лиц и работников государства, самих институтов и государства в целом.
Столкнувшись с этой ситуацией, было отмечено, что коррупция является неизлечимой болезнью, которая всегда в моде в нашей стране, особенно в государственном секторе.
Аналитики сходятся во мнении, указав, что мошенничество и коррупция, по-видимому, являются узаконенными незаконными актами в институциональной работе, как в сфере государственного управления, так и в региональном и местном органах власти.
Внутренний аудит, финансовый аудит, управленческий аудит и специальные проверки, которые применяются в государственном секторе нашей страны, не дают «витамина», необходимого учреждениям для принятия жесткой политики, которая является справедливой и решительной для Нельзя мириться с мошенническим и коррумпированным поведением руководителей, чиновников и работников правительственных уровней нашей страны. Кроме того, в этих видах аудита не представлены предложения по разработке и внедрению ряда процедур, методов и практик, некоторые из которых носят общий характер, а другие специфичны для ограничения мошенничества и коррупции.
С другой стороны, было замечено, что команды аудиторов вышеупомянутых типов проявляют вялое отношение к незаконным действиям руководителей, должностных лиц и работников правительственных уровней, вероятно, чтобы не идти на компромисс и не поддерживать гармоничные отношения со своими государственными клиентами, даже если они фиктивные.
Настоящей проблемой при комплексных аудитах является отсутствие технической документации, которая требует и определяет роль и отношение, с которым должен действовать независимый аудитор в тех случаях, когда определенные акты коррупции идентифицируются с его клиентами.
Неполные аудиты не имеют механизмов, позволяющих независимому аудитору в профессиональной деятельности определять ошибки, мошенничество, незаконные действия, растрату и вообще другие действия, которые могут быть непосредственно связаны с коррупцией.
4.3.1. ОБЩАЯ ПРОБЛЕМА
Какие аспекты следует учитывать в процессе комплексного аудита, чтобы этот профессиональный инструмент стал эффективным средством против мошенничества и коррупции в региональных правительствах, а также содействовал институциональному управлению?
4.3.2. ОСОБЫЕ ПРОБЛЕМЫ
1.- Как следует структурировать целостный аудиторский процесс и процедуры, чтобы он способствовал борьбе с мошенничеством и коррупцией в региональных органах власти и способствовал оптимизации корпоративного управления?
2.- Какие контрольные мероприятия рекомендует комплексный аудит для борьбы с мошенничеством и коррупцией, с помощью которых региональные правительства могут добиться эффективности, действенности и экономии в отношении ресурсов, которыми они управляют, а также пользуются доверием сообщества?
4.4. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА
4.4.1. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
Статья 189 Политической конституции Перу устанавливает, что «территория республики делится на районы, департаменты, провинции и районы, в округах которых унитарное управление осуществляется децентрализованным и деконцентрированным образом»
Децентрализация - это передача различным регионам части полномочий, ранее осуществлявшихся правительством.
Регионализация - это организация страны с критериями децентрализации.
Деконцентрация происходит, когда государственное учреждение устанавливает зависимости для своевременного и эффективного выполнения своих конкретных задач, общих целей, миссии и институционального видения.
Закон № 27783, который утверждает Закон об основах децентрализации, устанавливает, что децентрализация имеет своей целью целостное, гармоничное и устойчивое развитие страны посредством разделения властей и функций и сбалансированного осуществления власти на трех уровнях. правительство, на благо населения
Децентрализация поддерживается и регулируется следующими общими принципами: она постоянна, динамична, необратима, демократична, всеобъемлюща, вспомогательна и постепенна. На протяжении всего своего развития децентрализация будет преследовать следующие политические цели: i) единство и эффективность государства посредством упорядоченного распределения публичных полномочий и адекватных взаимоотношений между различными уровнями правительства и государственной администрацией; ii) политическое представительство и посредничество в отношении национальных, региональных и местных органов власти, состоящих из демократических выборов; iii) участие и контроль граждан в управлении общественными делами в каждом регионе и населенном пункте; и iv) институционализация солидных региональных и местных органов власти. Задачами на экономическом уровне являются следующие:и) экономическое развитие, самообеспечение и конкурентоспособность различных регионов и населенных пунктов страны на основе их призвания и производственной специализации; ii) Охват и предоставление основных социальных услуг на всей территории страны; iii) Наличие необходимой экономической и социальной инфраструктуры для стимулирования инвестиций в различных избирательных округах страны; iv) справедливое перераспределение государственных ресурсов; и v) укрепление регионального и местного финансирования. Задачами на административном уровне являются: i) модернизация и эффективность административных процессов и систем, обеспечивающих адекватное предоставление государственных услуг; ii) Упрощение процедур в национальных, региональных и местных государственных органах; и,iii) Распределение компетенций во избежание ненужного дублирования функций и ресурсов и избежания ответственности при предоставлении услуг. Задачи на социальном уровне заключаются в следующем: i) образование и профессиональная подготовка, направленные на формирование человеческого капитала, национальной и международной конкурентоспособности; ii) участие граждан во всех его формах организации и общественного контроля; iii) Включать участие крестьянских и местных общин, признавая межкультурность и преодолевая все виды отчуждения и дискриминации; и iv) содействовать развитию человеческого потенциала и постепенному и устойчивому улучшению условий жизни населения в целях преодоления бедности. Цели на уровне окружающей среды: i) планирование земли и окружающей среды,от подходов устойчивости развития; ii) устойчивое управление природными ресурсами и улучшение качества окружающей среды; и iii) межведомственная координация и согласие и участие граждан на всех уровнях Национальной системы экологического менеджмента.
Регионализация в соответствии с Законом об основах децентрализации - это политическое разделение страны на геоэкономические территориальные единицы с разнообразными ресурсами: природными, социальными и институциональными, исторически, экономически, административно, экологически и культурно интегрированными, которые охватывают различные уровни. развития, специализации и производительной конкурентоспособности, на избирательных участках которых формируются и организуются региональные органы власти.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА.
Закон № 27867 является Органическим законом региональных правительств. Эта норма устанавливает структуру, организацию, компетенцию и функции региональных органов власти. Он определяет децентрализованную и децентрализованную демократическую организацию регионального правительства в соответствии с Конституцией и Законом об основах децентрализации.
Региональные правительства являются юридическими лицами в соответствии с публичным правом, с политической, экономической и административной автономией в вопросах, относящихся к их компетенции, составляющих для их экономического и финансового управления Бюджетное заявление.
Региональные органы власти преследуют основную цель содействия устойчивому региональному развитию, поощрения государственных и частных инвестиций и занятости и гарантирования полного осуществления прав и равных возможностей их жителей в соответствии с национальными, региональными и национальными планами и программами. помещение под застройку.
4.4.1.1. КОРПОРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВ
Корпоративное управление может быть определено как система, которой управляют и контролируют региональные органы власти.
Управление региональными правительствами осуществляется через планы развития и бюджеты.
РЕГИОНАЛЬНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ МИССИЯ:
Миссия региональных правительств состоит в том, чтобы организовывать и осуществлять региональное государственное управление в соответствии с их исключительными, общими и делегированными полномочиями в рамках национальной и отраслевой политики, чтобы способствовать целостному и устойчивому развитию региона.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА И РЕГИОНАЛЬНОЕ РАЗВИТИЕ:
Региональное развитие включает в себя последовательное и эффективное применение политики и инструментов экономического, социального, народонаселения, культурного и экологического развития посредством планов, программ и проектов, направленных на создание условий, обеспечивающих экономический рост в сочетании с демографической динамикой.
РУКОВОДЯЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПОЛИТИКИ И РЕГИОНАЛЬНОГО КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ:
Региональные правительства основаны на руководящих принципах региональной политики и управления, таких как: участие, прозрачность, современное управление и подотчетность, эффективность, действенность, справедливость, устойчивость, беспристрастность и нейтральность, субсидиарность, политическое соглашение, специализация функций, конкурентоспособности и интеграции.
КОМПЕТЕНЦИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВ:
Региональные правительства имеют конституционные полномочия и исключительные и общие полномочия, установленные в Конституции и Законе об основах децентрализации.
ОРГАНИЧЕСКАЯ СТРУКТУРА:
Руководство регионального правительства отвечает за региональное председательство, а исполнительные и административные функции соответствуют региональному генеральному директору и региональным менеджерам, как это установлено в Основном законе и Положении об организации и функциях, утвержденных Региональным советом.
Региональное управление осуществляется в рамках системы управления и основывается на стратегическом планировании, организации, руководстве, исполнении, оценке и контроле в рамках норм, изданных национальными административными системами.
РЕГИОНАЛЬНОЕ РЕГУЛИРУЮЩЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ:
Нормы и положения регионального правительства адаптированы к национальному правопорядку, они не могут признать недействительными или признать недействительными нормы другого регионального правительства или других уровней управления.
Региональные правительства через свои руководящие органы диктуют следующие нормы и положения:
к. Региональный совет: региональные постановления и соглашения регионального совета.
б. Региональное председательство: региональные указы и региональные резолюции.
ТРУДОВЫЙ РЕЖИМ РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВ:
Должностные лица и служащие, отвечающие за региональные правительства, подчиняются общему режиму труда, применимому к государственному управлению, согласно закону. Пенсионная система, применимая к работникам, будет соответствовать Закону о Национальной пенсионной системе или Частной пенсионной системе.
ФУНКЦИИ:
Функции региональных правительств будут осуществляться в соответствии с правовым порядком, установленным Конституцией, Законом об основах децентрализации и другими законами Республики. Среди общих функций, которые он развивает, мы имеем:
а) нормативно-регулирующая функция;
б) функция планирования;
в) административная и исполнительная функция;
г) функция поощрения инвестиций
e) Функция контроля, оценки и контроля
Региональные правительства выполняют конкретные функции, касающиеся:
а) образование, культура, наука, техника, спорт и отдых;
б) работа, содействие занятости и малых и микропредприятий;
в) здоровье;
г) население;
е) аграрный;
е) рыболовство;
ж) экологическое и территориальное планирование;
з) промышленность;
и) коммерция;
к) транспорт;
k) телекоммуникации;
м) жилье и санитария;
m) энергия, шахты и углеводороды;
о) социальное развитие и равные возможности;
о) Гражданская оборона;
р) управление и присвоение государственных земель;
с) туризм; и, г) Ремесла
РЕГИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ И ФИНАНСОВЫЙ РЕЖИМ:
Ресурсы региональных правительств - это те, которые указаны в Законе об основах децентрализации:
а) движимое и недвижимое имущество вашей собственности
б) Конкретные назначения и переводы для его функционирования, установленные в Законе о годовом бюджете.
в) Налоги, созданные законом в вашу пользу
г) экономические права, порожденные приватизацией и концессиями, которые они предоставляют, и те, которые они получают от национального правительства по той же концепции
д) Назначенные ресурсы Регионального компенсационного фонда
е) Ресурсы, назначенные роялти
g) Продукт его финансовых операций и операций внутреннего кредита, уплачиваемых за счет его собственного имущества. Внешние кредитные операции требуют поручительства или гарантии государства и подпадают под действие закона о публичной задолженности
h) Ваш собственный доход и другие, определенные законом
4.4.1.2. ЭФФЕКТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В рамках современного принципа управления и подотчетности региональная государственная администрация ориентирована на современную систему управления и подвергается оценке эффективности. Региональные органы власти будут включать в свои программы действий конкретные механизмы подотчетности граждан в отношении прогресса, достижений, трудностей и перспектив их управления. Публичные слушания будут одним из них. Владельцы областной государственной администрации являются руководителями интересов сообщества и подчиняются установленным обязанностям.
КОНТРОЛЬ И ЗАЩИТА ИНТЕРЕСОВ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРАВИТЕЛЬСТВА:
АУДИТ. Региональное правительство находится под постоянным контролем Конгресса Республики, Регионального Совета и Граждан в соответствии с Законом и Регламентом Регионального Совета.
КОНТРОЛЬ.- Контроль на региональном уровне является обязанностью Регионального органа внутреннего контроля, который функционально и органически зависит от Канцелярии Генерального контролера Республики в соответствии с Органическим законом о Национальной системе контроля и Канцелярией Генерального контролера Республики.
Региональный контрольный орган возглавляет избираемое должностное лицо, назначаемое Генеральным контролером Республики на основе общественных соревнований. Сфера его контроля охватывает все региональные органы власти, а также все действия и действия в соответствии с законом.
Руководитель регионального контрольного органа выпускает ежегодные отчеты в областной совет о выполнении своих функций и состоянии контроля за использованием государственных ресурсов и средств. Эти отчеты являются публичными. Замечания, выводы и рекомендации по каждому контрольному действию публикуются на портале регионального правительства.
4.4.2. ИНТЕГРАЛЬНЫЙ АУДИТ
4.4.2.1. КОМПЛЕКСНЫЕ АУДИТНЫЕ КОНЦЕПЦИИ
Комплексный аудит, согласно Canevaro (2004) и Hernández (2002), включает в себя изучение и оценку операций или транзакций, в нашем случае регионального правительства, с целью проверки различных систем, которые управляют: административный, операционный, бухгалтерский учет управление и компьютеризированная информация с помощью соответствующей методологии, которая позволяет готовить рабочие сертификаты в качестве доказательств, включая использование методов, обеспечивающих логический и последовательный порядок, необходимый для его анализа, надзора, непрерывности аудиторской работы и для которые поддерживают ваше мнение.
По мнению авторов, комплексный аудит основан на следующих принципах: независимость, объективность, постоянство, полнота, возможность, сертификация и соответствие нормативным требованиям.
Этапы комплексной аудиторской работы - планирование, выполнение и отчетность. Кроме того, консультации и мониторинг.
В рамках комплексного аудита рассматриваются административные и контрольные системы, идентификация рисков, операции и результаты, финансовая информация, эффективность управления, а также соблюдение и регулирование.
Целью комплексного аудита является максимизация выгод, повышение квалификации персонала, максимизация доходов, повышение конкурентоспособности и содействие росту.
Мы разделяем мнение авторов, когда они устанавливают, что комплексный аудит не является суммой аудитов. Скорее, это модель глобального охвата, и, следовательно, это не сумма проверок, а лучший результат совместной оценки. Комплексная аудиторская работа основана на Международных стандартах аудита, Общепринятых стандартах аудита, Стандартах государственного аудита, Технических стандартах внутреннего контроля в государственном секторе, Руководстве по государственному аудиту и других.
4.4.2.2. ИНТЕГРАЛЬНЫЙ АУДИТ ПРОЦЕСС
Canevaro (2004), Bravo (2000) и Blanco (2001) и другие авторы согласны с тем, что комплексный аудиторский процесс включает в себя:
а) планирование, б) разработка планового (исполнения);
в) завершение работы и отчет; и, d) В дополнение к основным функциям следует учитывать консультативную функцию и функцию мониторинга или контроля.
ФАЗА ПЛАНИРОВАНИЯ:
Понимает:
а) общее планирование;
б) подробное или конкретное планирование; и, в) определение процедур
ЭТАП РАЗВИТИЯ ЗАПЛАНИРОВАННОГО:
Это относится к выполнению аудита и включает в себя:
а) выполнение программ аудита;
б) применение аудиторских процедур, методик и практик;
в) Сравнение доказательств, полученных в рабочих документах, с критериями комплексного аудита; и, г) определение результатов, если применимо.
ФАЗА КУЛЬМИНАЦИИ РАБОТЫ:
Он состоит из представления отчета о проделанной работе. Понимает:
1. Введение
2. Достичь
3. Промежуточные пункты (исключения из финансовой отчетности, замечания по управлению, замечания по соблюдению правовых норм и т. Д.)
4. Мнение
Согласно Hernández (2002), в дополнение к традиционному процессу, упомянутому выше; Следующие этапы должны быть рассмотрены:
а) предоставление специализированных консультаций по вопросам институционального контроля; и, b) Последующее выполнение, наблюдение или minotoreo рекомендаций, сделанных
4.4.2.3. КОМПЛЕКСНЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ
В соответствии с Международными стандартами аудита аудитор должен применять аналитические процедуры на этапах планирования и глобального аудита. Аналитические процедуры также могут применяться на других этапах.
Аналитические процедуры означают анализ значимых индексов и тенденций, в том числе расследование, вызванное колебаниями и отношениями, которые не соответствуют другой соответствующей информации или отклоняются от прогнозируемых сумм.
Аналитические процедуры включают рассмотрение сравнений информации об объектах.
Аналитические процедуры также включают рассмотрение отношений.
Различные методы могут быть использованы для выполнения процедур. Они варьируются от простых сравнений до сложных анализов с использованием передовых статистических методов. Аналитические процедуры могут применяться к консолидированной финансовой отчетности, составной финансовой отчетности и отдельным элементам финансовой информации. Выбор процедур, методов и уровня применения, определяемых аудитором, является предметом профессионального суждения.
При разработке комплексного аудита необходимо взвешивать применение следующих методов проверки:
а) окуляр;
б) Устный или устный;
в) письменный;
г) документальный фильм; и, е) физический
В рамках этих общих методов следует учитывать конкретные методы и практики для получения доказательств, подтверждающих аудиторское заключение.
4.4.2.3. ДОБАВЛЕННОЕ ЗНАЧЕНИЕ КОМПЛЕКСНОГО АУДИТА
Традиционно идея о том, что аудит является частью бухгалтерского учета, была изложена и, следовательно, его подход к финансовому аудиту был искажен. Аудит следует понимать как методологический стандарт для оценки различных объектов или реалий с критическим, аналитическим и следственным менталитетом на объективной, независимой и этической основе, нацеленный на выпуск отчета в качестве конечного продукта.
К традиционному процессу: планирование аудита, составление и составление отчетов; В настоящее время добавляются другие функции, чтобы придать дополнительную ценность работе комплексного аудита.
Комплексный аудит в его современной версии является рекомендацией для высшего руководства в целях своевременного и адекватного внедрения системы внутреннего и внешнего контроля и, следовательно, обеспечения достоверности финансовой, экономической, налоговой, административной, логистической и т. Д. Информации. относительно точности, эффективности, результативности и экономичности институциональных операций.
Другой функцией, которую необходимо выполнять в рамках отчета COSO, является надзор, контроль или мониторинг систем внутреннего контроля, оценка качества их работы. Этот мониторинг будет осуществляться в форме непрерывного надзора, периодических оценок или комбинации двух предыдущих.
4.4.3. БОРЬБА С Мошенничеством и Коррупцией
Мошенничество и коррупция - это не недавние проблемы, а вечные проблемы. Это актуальные проблемы. Борьба с этими бедствиями требует всякого сознательного и честного сообщества.
Мошенничество и коррупция являются врагами развития.
На современном этапе комплексный аудит не основывает эффективность своей работы на обнаружении мошенничества или коррупционных действий, которые могут иметь место в проверяемых субъектах. Достаточно, чтобы работа по аудиту была разработана на основе стандартов аудита, принятых сообществом аудиторов на международном уровне, чтобы ей могли доверять те, кто использует проверенную информацию. Тем не менее, это именно целостный аудит, который, строго говоря, имеет тенденцию выявлять большинство случаев мошенничества или коррупционных действий проверяемых субъектов, даже если это не единственная цель.
Аудитор в исполнении своей профессии обладает знаниями о различных типах операций или транзакций, а также терминологии различных значений, которые необходимо определить, чтобы указать отношение, которое следует придерживаться при выявлении коррупционных деяний. В этом смысле аудитор может определять ошибки, мошенничество, незаконные действия, растрату и, в целом, другие действия, которые могут быть непосредственно связаны с коррупцией.
ОШИБКИ:
В контексте всеобъемлющего аудита термин «ошибка» используется для описания тех действий, искажений или непреднамеренных упущений, которые аудиторская компания, организация или клиент могут сделать в финансовой, административной или другой информации, которую она изучает, или проверенные транзакции, записи или другие документы, которые могут включать цифры, упущения или раскрытия, не соответствующие обстоятельствам.
Неровности:
Термин нерегулярность используется как синоним управленческого мошенничества, растраты, растраты и т. Д.; то есть все те действия, которые руководство или его должностные лица совершают преднамеренно или обманным путем в операциях, транзакциях и / или управленческих и административных решениях, которые аудитор может определить или обнаружить в ходе проверки, чтобы включить их в выводы и рекомендации отчета. аудит.
Характерной чертой нарушения является преднамеренное или мошенническое состояние, которое может быть совершено сотрудниками, должностными лицами или даже руководством или советом директоров компании / организации / правительства.
В среде комплексного аудита термин нерегулярность, согласно SAS 53, аудитор берет на себя ответственность за обнаружение и сообщение об ошибках и нарушениях.
НЕЗАКОННЫЕ АКТЫ:
Незаконные действия - это нарушения законов или государственных постановлений, относящиеся только к юридическому лицу. Такие действия могли совершаться руководством или сотрудниками, но действуя от имени предприятия, не включают в это определение ненадлежащее поведение персонала предприятия. SAS 54 имеет дело с незаконными действиями, совершенными клиентами аудитора.
В этом контексте у нас есть другие термины, такие как мошенничество и коррупция, которые рассматриваются более подробно сразу.
4.4.3.1. МОШЕННИЧЕСТВО
Включает преднамеренное искажение финансовой, административной, логистической, бухгалтерской, трудовой, налоговой и другой информации одним или несколькими менеджерами, должностными лицами и работниками. Поставщики, клиенты, кредиторы и связанные с ними третьи стороны также участвуют в некоторых случаях.
По словам Пиниллы Фореро Хосе Дагоберто (2000), в настоящее время наибольшее число процессов, процедур, методов и методов работы проходит через использование компьютеризированных систем, поэтому в этих системах совершается значительная часть мошенничества, которому Вам следует изучить комплексный аудит. Вот некоторые из мошенничеств, которые обычно происходят в компьютерных системах:
а) манипулирование транзакциями;
б) техника САЛАМИ;
в) техника троянских коней
г) логические бомбы;
д) пицца игра;
е) социальная инженерия;
г) Ловушка-Дверь;
з) суперзапуск;
и) хитрое уклонение;
к) сбор мусора;
k) контрабанда для получения несанкционированного доступа;
л) поднимать двери;
м) техника бурения;
о) Перехват линий связи
БОРЬБА С Мошенничеством:
Согласно Hevia (1991), в большинстве компаний их самая влиятельная ответственность - слабость их систем контроля, которую они приглашают из-за их неэффективности для мошенничества.
Интерпретируя Хевию, мошенничество в большей или меньшей степени присутствует во всех региональных правительствах, независимо от их размера или вида деятельности. Исходя из этой неоспоримой реальности, правительства должны адекватно защитить себя от этой опасности.
Борьба с мошенничеством в региональном правительстве не является функцией, которая соответствует определенному подразделению или департаменту; это задача каждого из ее руководителей и сотрудников.
Если не существует правил, инструкций или письменных процедур, касающихся мошенничества, то нет конкретной и должным образом институционализированной и хорошо известной политики в отношении мошенничества, поэтому в рамках комплексной проверки необходимо установить рекомендации по делу в рамках своей консультативной функции.
Региональные органы власти должны быть хорошо осведомлены о мотивах и стимулах мошенничества и действовать соответствующим образом.
Создание источников информации в региональном правительстве, поощряющих весь персонал к сотрудничеству в борьбе с мошенничеством по каналам, созданным для этой цели, - это то, что следует учитывать, а не отвергать.
Все меры предосторожности и меры по борьбе с мошенничеством должны быть известны и распространены в региональном правительстве.
Борьба с мошенничеством является обязанностью директоров, защищающей интересы государства и общества.
Важным компонентом хорошего корпоративного управления в региональном правительстве является система предотвращения, обнаружения, расследования и информации о мошенничестве, соответствующая потребностям и характеристикам каждого правительства.
Прозрачность - лучшее противоядие от мошенничества; Под прозрачностью мы понимаем, что все информированы о деятельности и деятельности регионального правительства. Прозрачность является противоположностью широко распространенного оккультизма, который ошибочно применяется некоторыми властями, что способствует развитию мошенничества.
4.4.3.2. КОРРУПЦИЯ
Незаконные действия, совершаемые людьми, должностными лицами или бизнесменами, которые ставят под угрозу честь должностного лица или государственного служащего, чтобы получить от него в целом экономическую выгоду в его пользу или для собственной выгоды лица или компании, которые он представляет, и приводят к неправильному использованию государственных ресурсов, Роберт Кейтгаард в своей книге «Борьба с коррупцией» представляет определение, взятое из «Третьего нового международного словаря Вебстера», в следующих терминах: «… коррупция - это поведение, которое отличается от формальных обязанностей публичной роли в интересах получения прибыли». частный (личный, семейный или групповой) денежный или связанный со статусом, или который нарушает правила против осуществления определенных типов поведения частного интереса ».
Как и в латинском слове коррупция, «коррумпированный» вызывает целый ряд образов зла; обозначает то, что разрушает здоровое. В слове есть моральный тон.
Одной из характеристик коррупции является то, что она, как правило, осуществляется компанией, правительством или должностным лицом для их собственной выгоды. Обычно государственный чиновник участвует, потому что он является ключевым лицом в акте коррупции. В сделках с региональными правительствами, к сожалению, это частная компания, которая так или иначе участвует в коррупции, например, представляя нереальные взносы, выплачивая льготы, чтобы выиграть Bueno Pro и другие действия.
Уголовное законодательство почти всех стран считает, что коррупция включает в себя два элемента: активную и пассивную коррупцию, первый включает тех, кто развращает или пытается развратить чиновника или государственного служащего, потому что именно он получает подарки, обещания или преимущества от любой класс, чтобы сделать или пропустить что-то в нарушение своих обязательств; и второй является официальным или государственным служащим, потому что он является тем, кто запрашивает или принимает пожертвование, обещание или любое другое преимущество, чтобы выполнить или опустить действие в нарушение своих обязательств, или кто принимает их вследствие невыполнения своих обязанностей. Также государственный служащий или служащий, который прямо или косвенно или имитирует действие, заинтересован в любом контракте или операции, в которую он вмешивается по причине своего положения.
ПРИРОДА И ОБЛАСТЬ КОНЦЕПЦИИ КОРРУПЦИИ:
В отношении работы комплексного аудита аудитор должен быть готов к выявлению коррупционных деяний. Хотя мы помним, что целью аудитора не является выявление мошенничества, ошибок или коррупционных действий, мы считаем, что вы обязаны играть активную роль в тех случаях, когда вы наблюдаете, что ваш клиент совершает коррупционные действия, которые, как упомянутые выше, это действия, которые выходят за рамки незаконного действия.
4.4.3.3. ВЛИЯНИЕ МОШЕННИЧЕСТВА И КОРРУПЦИИ
Согласно Brión (2001), нет никаких сомнений в том, что компания сама по себе не является мошеннической или коррумпированной. Это люди, которые отвечают за управление и, следовательно, должны брать на себя ответственность за те же действия, хотя иногда они пытаются игнорировать определенные действия, чтобы ослабить свои обязанности.
ПРИЧИНА В КОРРУПЦИИ И Мошенничестве:
Хорошие и плохие компании неразрывно связаны с хорошими и плохими людьми, которые работают или работают в ней. Иными словами, это моральное благо или плохое, и, следовательно, вытекает из отношения человека к жизни.
ОБРАЗОВАНИЕ ПО БОРЬБЕ С КОРРУПЦИЕЙ:
Очевидно, что мошенничество и коррупция могут успешно противодействовать только в том случае, если в дополнение к внедрению адекватных мер контроля в различных процессах будет поощряться оценка этики людей, действующих в этих процессах.
Помните, что «контроль заканчивается, когда два человека соглашаются нарушить его». В мошенничестве и коррупции происходит то же самое, встречаясь с такими фигурами, как сговор или соучастие.
Аудитор, который участвует во всестороннем аудите регионального правительства, должен быть наиболее подходящим человеком, чтобы помочь перевоспитать организацию, основываясь на переоценке этических принципов, которые должны поддерживаться людьми, которые взаимодействуют с ней. Но это возможно только в том случае, если аудитора считают «примером или моделью» с этой этической точки зрения, что само по себе представляет собой проблему, выходящую за рамки функции.
Прямое влияние лидеров региональных правительств как опор перемен крайне важно для институционального перевоспитания и, следовательно, в качестве средства борьбы с коррупцией. Люди очень чувствительны в восприятии сообщений и имиджа лидеров. Если вы хотите измениться, вы должны измениться на всех уровнях.
Если мы сможем изменить ценности людей, мы изменим ценности группы, и таким образом можно будет контролировать последствия мошенничества и коррупции.
К ОБЩЕЙ ТЕОРИИ КОРРУПЦИИ В РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВАХ:
Согласно Calden (1992), с момента зарождения цивилизации было признано, что любой человек, обладающий публичной властью над коллективом или обществом и обладающий публичной властью, испытывает желание использовать государственные должности для личной выгоды и выгоды.
В региональных органах власти основными субъектами коррупции могут быть руководители, должностные лица и работники. Они могут действовать так: взяточничество и соучастие; Сговор с целью обмана общественности; Растрата средств; экономические привилегии в соответствии с особыми интересами; Фаворитизм и дискриминация; паразитизм; и т.п.
История коррупции может быть найдена в экономической зависимости; многомерная система ценностей; декомпозиция системы; социальная нестабильность, неправильное управление и некомпетентность; сплетни и слухи и т. д.
Государственные чиновники, которые удовлетворены коррупцией, полны решимости побеждать, пока их не поймают и не накажут. Для них коррупция дает дивиденды. Они могут накапливать власть и использовать ее с небольшими ограничениями. Они могут жить исключительно привилегированными жизнями, защищать свою жизнь и, возможно, накапливать огромные личные состояния. Они могут сохранить себя в должности и предопределить свою преемственность, возможно, даже создав династию. Они могут и делают то, что хотят, и мешают другим людям получить что-либо. Преимущества в статусе, богатстве и власти совершенно очевидны. Но ваши достижения по определению являются неестественными преимуществами, которых, возможно, не было. Их выигрыши делаются за счет кого-то другого, хотя те, кто проигрывает, могут никогда не понять, что они отказали им в том, что должно было быть их.
Официальную коррупцию сложно контролировать. Это сложная проблема с участием многих факторов и различных сил. Он принимает много разных форм, и ни одно региональное правительство или действительно какой-либо государственный чиновник не застрахован.
4,5. ГИПОТЕЗА
ПЕРЕМЕННЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ
1) НЕЗАВИСИМАЯ ПЕРЕМЕННАЯ:
X. КОМПЛЕКСНЫЙ АУДИТ
ПОКАЗАТЕЛИ:
Х.1. ПРОЦЕСС, ПРОЦЕДУРЫ, КРИТЕРИИ И ПОЛИТИКА
Х.2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ И ЭКОНОМИКА
2) ЗАВИСИМЫЕ ПЕРЕМЕННЫЕ:
Y. БОРЬБА С Мошенничеством и Коррупцией
ПОКАЗАТЕЛИ:
Y.1. Мошенничество и коррупция
Y.2. КОНТРОЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3) ВМЕШАТЕЛЬНАЯ ПЕРЕМЕННАЯ:
З. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА
ПОКАЗАТЕЛИ:
Z.1. КОРПОРАТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
Z.2. ЭФФЕКТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ
4.5.1. ОСНОВНОЙ ГИПОТЕЗ
Всеобъемлющий аудит, чтобы быть эффективным ответом, который требуется региональным правительствам в борьбе с мошенничеством и коррупцией, должен учитывать, помимо обычного процесса, мероприятия, которые придают дополнительную ценность этой профессиональной деятельности, такие как специализированные консультации в рамках новых парадигм контроля и мониторинга сделанных наблюдений.
4.5.2. ВТОРИЧНЫЕ ГИПОТЕЗЫ
1. Всесторонний аудит, чтобы внести свой вклад в борьбу с мошенничеством и коррупцией в региональных правительствах, должен проводиться на основе процедур, критериев и политики, которые учитывают многосекторальную деятельность этих правительств и степень ответственности, которая они имеют перед исполнительной и законодательной властью.
2. Контрольные действия состоят из политик и процедур, которые обеспечивают соблюдение установленных принципов; они выполняются в любом региональном секторе и во всех функциях. Они включают в себя ряд действий, таких как утверждения, разрешения, проверки, сверки, анализ операций, защита активов, разделение обязанностей и другие. с этими действиями возможно достичь эффективности, действенности и экономии.
4,6. ОБОСНОВАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ РАБОТЫ
4.6.1. ОБОСНОВАНИЕ
Мошенничество и коррупция являются практически узаконенными незаконными действиями в работе правительственных уровней. Чтобы иметь дело с такими действиями, высшее руководство, в нашем случае региональных правительств, должно использовать необычный институциональный инструмент управления и контроля, такой как всесторонний аудит. Всесторонний аудит, страхование в дополнение к доказательству институциональных процессов и процедур, предоставит рекомендации, необходимые региональным правительствам для принятия строгой, справедливой и решительной политики, не допускающей мошеннического поведения и коррупции в этих учреждениях со стороны руководителей, чиновники и работники в этих учреждениях, которые только что были созданы в нашей стране.
Всесторонний аудит предоставит региональным правительствам механизмы для преодоления медлительности и сложности административных процессов и особенно для преодоления сложившейся путаницы в процессах, дезорганизации, апатии ответственного персонала и контрпродуктивных административных мер, которые делают процесс медленный и извилистый вместо более эффективного и проворного.
Всесторонний аудит будет способствовать консультированию по внедрению современных и эффективных методов управления государственными финансами, улучшению внутреннего контроля и повышению роли органов внутреннего контроля.
Традиционные проверки оказались слабыми и неспособными профессионально выявлять и бороться с государственным мошенничеством и коррупцией; поэтому комплексный аудит представляется как альтернатива для укрепления, модернизации и улучшения работы аудиторов, с тем чтобы они способствовали борьбе с этими бедствиями, которые разрушают моральный дух честных работников и особенно сообщества, которое способствует государству.
Всесторонний аудит будет продолжать играть важную и решающую роль в выявлении и раскрытии тех методов мошенничества, взяточничества и в целом актов коррупции, которые вы могли бы идентифицировать как часть применения его специализированных процедур, методов и практик.
Несомненно, лучшим вкладом, который всесторонняя аудиторская команда внесет в региональное правительство, будет укрепление существующей системы внутреннего контроля, которая должна быть достаточно сильной, чтобы автоматически выявлять ошибки или являться частью системы бухгалтерского учета. нарушения, незаконные действия и вообще мошенничество и все те действия, которые могут быть классифицированы как коррупция.
Коррупция - широко используемый термин. Также верно, что очень мало сделано для борьбы с ним энергией и решительностью, особенно одиторами; следовательно, благодаря всеобъемлющему аудиту у профессии есть прекрасная историческая возможность принять более активное участие и раз и навсегда оставить те теплые и самодовольные результаты, которые иногда имели место при проведении других аудитов, до коррупционные акты, которые определили профессиональную деятельность.
4.6.2. ВАЖНОСТЬ
Актуальность этой исследовательской работы заключается в преобразовании пассивного отношения в активное, протагонистическое отношение в борьбе с мошенничеством и коррупцией аудиторами и руководителями региональных правительств. В среде, где мы знаем, что есть коррупция, но никто не осмеливается сообщать об этом или сообщать об этом, этот тип отношения имеет значение.
Важность также указывается в той мере, в какой это позволяет специалистам аспирантуры иметь возможность высказать свое мнение о необходимости положить конец коррупции, используя в этом случае такой инструмент, как комплексный аудит.
V. ЦЕЛИ
5.1. ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ
Сформулировать критерии, по которым должен проводиться комплексный аудит в региональных органах власти; таким образом, что он является эффективным инструментом против мошенничества и коррупции и способствует восстановлению доверия со стороны остальной части государственного сектора и особенно сообщества.
5.2. КОНКРЕТНЫЕ ЦЕЛИ
1. Рекомендовать процесс, процедуры, критерии и политики, которые должен применять комплексный аудит, чтобы он являлся эффективным инструментом против мошенничества и коррупции в региональных органах власти, а также способствует оптимизации корпоративного управления.
2. Рекомендовать наиболее эффективные меры контроля для предотвращения мошенничества и коррупции в региональных органах власти, которые способствовали бы рациональному использованию ресурсов и достижению целей, установленных в нормативных актах и требуемых сообществом.
ПИЛА. МЕТОДИКА
6.1. ВИД ИССЛЕДОВАНИЯ
Эта исследовательская работа будет иметь базовый или чистый тип, поскольку все аспекты теоретизированы, хотя ее объем будет практичным в той мере, в которой комплексный аудит рассматривается как эффективный инструмент борьбы с мошенничеством и коррупцией со стороны правительств. региональный
6.2. УРОВЕНЬ ИССЛЕДОВАНИЯ
Будет проведено расследование на описательно-пояснительном уровне, поскольку будет описан процесс, процедуры, критерии и политика Комплексного аудита, и в нем будет объяснено, как он становится эффективным инструментом для борьбы с мошенничеством и коррупцией.
6.3. МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
В этом исследовании будут использованы следующие методы:
1) Описательный. Потому что будет описан процесс, процедуры и отчет, а также рекомендации и последующие меры комплексного аудита, который будет применяться в региональных органах власти в рамках борьбы с мошенничеством и коррупцией.
2) Индуктивный. - Вывести информацию о выборке в исследуемой популяции.
6.4. ДИЗАЙН РАССЛЕДОВАНИЯ
Исследовательская группа состоит из выборных органов власти, должностных лиц и работников региональных правительств нашей страны; Сотрудники Канцелярии Генерального контролера Республики, сотрудники аудиторских обществ и преподаватели аудиторских дисциплин государственных и частных университетов также будут приняты во внимание.
6.6 ОБРАЗЕЦ ИССЛЕДОВАНИЯ
Образец расследования будет составлен из выборных властей (03 президента и 09 советников), должностных лиц (10) и работников региональных правительств Лимы - провинций (05 работников органа внутреннего контроля) и регионального правительства Кальяо (05 работники органа внутреннего контроля); Также в выборку войдут 8 специалистов из Управления Генерального контролера Республики, основные партнеры пяти аудиторских обществ, действующих в Лиме (10 человек), и 10 профессоров-аудиторов из государственных и частных университетов, действующих в Лиме. Всего будет 60 человек, которые будут призваны предоставить нам необходимые элементы для расследования.
6.7. МЕТОДЫ СБОРА ДАННЫХ
Методы, которые будут использоваться в расследовании, будут следующими:
1) Интервью. Этот метод будет применяться к органам власти и должностным лицам региональных правительств, Генеральному контролеру Республики, аудиторским обществам для получения информации по всем аспектам, связанным с расследованием.
2) Обследования. Для получения информации об аспектах, связанных с расследованием, будут применяться работники региональных правительств, генеральный контролер Республики и преподаватели государственных и частных университетов.
3) Документальный анализ. Этот метод будет использоваться для анализа норм, библиографической информации и других аспектов, связанных с расследованием.
6.8 ИНСТРУМЕНТЫ СБОРА ДАННЫХ.
Инструменты, которые будут использоваться в исследовании, связаны с вышеупомянутыми методами, а именно:
6,9. МЕТОДЫ АНАЛИЗА
Будут применяться следующие методы:
• Документальный анализ
• запрос
• сверка данных
• Табулирование таблиц с количествами и процентами
• Графика понимания
6,10. МЕТОДЫ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ
Будут применяться следующие методы обработки данных:
• сортировка и классификация
• Ручная регистрация
• Компьютеризированный процесс с Excel
• Компьютеризированный процесс с SPSS
VII. ТЕНТАТИВНАЯ СХЕМА ТЕЗИСА
НАЗВАНИЕ ТЕЗИСА
ИМЯ АВТОРА
ВВЕДЕНИЕ
ЧАСТЬ I
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ПОДХОД
ГЛАВА I
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ПОДХОД
1.1. Библиографический фон
1.2. Подход к возможности или проблеме
1.2.1. Описание проблемной реальности
1.2.2. Главная проблема
1.2.3. Вторичные проблемы
1.2.4. Разграничение следствия
1.3. Обоснование и важность
1.3.1. обоснование
1.3.2. значение
1.4. цели
1.4.1. Основная цель
1.4.2. Конкретные цели
1,5. гипотеза
1.5.1. Основная гипотеза
1.5.2. Вторичные гипотезы
1.6. методология
1.6.1. Вид расследования
1.6.2. Уровень исследований
1.6.3. Методы исследования
1.6.4. Дизайн расследования
1.6.5. Население и выборка
1.6.6. Техника и инструменты
ГЛАВА II
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ПОДХОД
2.1 Предпосылки расследования
Исторический обзор
Правовые основы расследования
Концептуальная основа
Региональное правительство
Интегральный аудит
Борьба с мошенничеством и коррупцией
ЧАСТЬ II:
РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Глава III
ПРЕЗЕНТАЦИЯ, АНАЛИЗ И ИНТЕРПРЕТАЦИЯ ПРОВЕДЕННОГО ИНТЕРВЬЮ
3.1. Презентация интервью
3.2. Анализ интервью
3.3. Интерпретация интервью
Глава IV
ПРЕЗЕНТАЦИЯ, АНАЛИЗ И ИНТЕРПРЕТАЦИЯ ПРОВЕДЕННОГО ОБСЛЕДОВАНИЯ
4.1. Презентация опроса
4.2. Обзорный анализ
4,3. Интерпретация опроса
ГЛАВА V
ДОГОВОР И ПРОВЕРКА ПРЕДЛАГАЕМОГО ГИПОТЕЗА
5.1. Гипотезы подняты
5.2. Полученные результаты
5.3. Проверка и подтверждение
Глава VI
КОНТРАСТИРОВАНИЕ И ПРОВЕРКА КОМПЛЕКТА ЦЕЛЕЙ
6.1. Установленные цели
6.2. Полученные результаты
6.3. Проверка и подтверждение
ЧАСТЬ III:
ДРУГИЕ АСПЕКТЫ РАССЛЕДОВАНИЯ
Глава VII
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
7.1 Выводы
7.2 Рекомендации
БИБЛИОГРАФИЯ
ДОПОЛНЕНИЯ
VIII. ГРАФИК
IX. ФИНАНСИРОВАНИЕ
X. БИБЛИОГРАФИЯ
1. ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) «Аудит интегрального подхода. Богота, Колумбия. Редакция Норма.
2. Бланко Луна, Янель. (2001) Концептуальные основы комплексного аудита. Богота, Колумбия. XXIII Межамериканская бухгалтерская конференция
3. BRAVO CERVANTES, Мигель Х. (2000). Комплексный аудит. Лайм. FECAT Редакция.
4. КАНЕВАРО, Николас (2004) Комплексный аудит. Лайм. Школа Национального Контроля.
5. КОНТРАС, Э. (1995) Руководство для аудитора. Лима: КОНЦИТЕК
6. CASHIN, JA, NEUWIRTH PD и LEVY JF (1998) Руководство по аудиту. Мадрид: Мак. Graw-Hill Inc
7. ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ БУХГАЛТЕРОВ ЛИМА (1992) Журнал: «Мошенничество и коррупция, враги развития». Лима Перу. Это публикация CCPL.
8. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ КОМПЛЕТОР РЕСПУБЛИКИ. (1998) Руководство по государственному аудиту (МАГУ). Лима: Эдитора Перу.
9. УПРАВЛЕНИЕ ГЕНЕРАЛЬНОГО КОНТРОЛЛЕРА РЕСПУБЛИКИ. (1998) Государственные стандарты аудита (НАГУС). Лима: Эдитора Перу.
10. КОМПЛЕКТОРНЫЙ ГЕНЕРАЛ РЕСПУБЛИКИ. (1998). Технические стандарты внутреннего контроля для государственного сектора. Лайм. Эдитора Перу.
11. ЭЛОРРЕАГА ЧЕРНОГОРИЯ, Горостиага. (2002). Курс внутреннего аудита. Чиклайо-Перу. Редактирование автором.
12. МЕЖДУНАРОДНАЯ ФЕДЕРАЦИЯ БУХГАЛТЕРОВ-IFAC - (2000) Международные стандарты аудита. Лайм. Под редакцией Федерации бухгалтеров колледжей Перу.
13. ХЕРНАНДЕС В., Хайме (2002) «Комплексный аудит: истинный архетип делового контроля», Богота, Колумбия. Редакция Норма.
14. ХЕРНАНДЕС РОДРИГЕС, Фернандо (1998) Операционный аудит. Лима: Редакция Сан Маркос С.А.
15. Холмс А.В. (1999) Аудит. Мексика: латиноамериканский типографский союз.
16. BUSTAMANTE KNIGHT INFORMATION (Аудиторская информация). (2002). Внутренний контроль. Лайм. Редакция Tinco SA.
17. INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA- Coopers & Lybrand, SA. (1997). Новые концепции внутреннего контроля - COSO Report - Мадрид. Ediciones Díaz de Santos SA.
18. ИНСТИТУТ ВНУТРЕННИХ АУДИТОРОВ ПЕРУ. (2001). Новая основа профессиональной практики внутреннего аудита и кодекса этики. Лайм. Издание Института внутренних аудиторов.
19. КАНАДСКИЙ ИНСТИТУТ СЕРТИФИЦИРОВАННЫХ БУХГАЛТЕРОВ (СВМДА). (2001). Модель внутреннего контроля Коко. Лайм. Издание Нормария-Аргентина.
20. ДЖОНСОН, Джерри и ШОЛЕС, Кеван. (1999) Стратегический менеджмент. Мадрид: Prentice May International Ltd.
21. PINILLA FORERO, José Dagoberto (2000) Аудит систем в эксплуатации. Лима Перу. FECAT Редакция.
22. ПАНЕЗ МЕЗА, Хулио. (1986) Современный аудит. Лима: Iberoamericana de Editores SA.
23. ПОРТЕР Майкл Э. (1996) Конкурентная стратегия. Мексика. Compañía Редакция Continental SA. Из резюме.
24. ПОРТЕР Майкл Э. (1996) Конкурентное преимущество. Мексика. Compañía Редакция Continental SA. Из резюме.
25. Терри, Джордж Р. (1995) Принципы управления. Мексика: Compañía Редакция Continental SA.
26. Туеста Рикельм, Иоланда. (2000). «Азбука государственного аудита». Лайм. Iberoamericana de Editores SA.
27. VALLEJOS AGREDA, Oswaldo (2004) Комплексный аудит качества в оценке и классификации рисков в финансовой системе. Лайм. Колледж общественных бухгалтеров Лимы.
Скачать оригинальный файл
