аудит

Настоящая работа устанавливает определение Аудит, его цели, его последствия с профессиональным этическим кодексом, мы также перечислим международные стандарты финансовой информации (МСФО), прежде чем международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО), мы сможем знать правила и процедуры аудита Мы подчеркнем рабочие документы, их важность, их бренды и все, что связано с этой темой, с другой стороны, мы будем иметь дело с проблемой отбора проб, мы не можем пропустить аудиторский отчет, основную часть в кульминации работы. Мы классифицируем различные типы аудитов и описываем их для лучшего изучения каждого из них, мы также будем заниматься вопросом внутреннего контроля, фундаментальной частью процесса аудита, в дополнение к этому мы рассмотрим закрытие аудита,Мы увидим заботу о том, что нам необходимо провести системный аудит, а также административный аудит, внутренний аудит, операционный аудит, финансовый аудит и налоговый аудит, предоставляя читателю полный инструмент со всем, что связано с аудитом.

аудит-1

Цель аудита

Фундаментальная цель этой работы состоит в том, чтобы подчеркнуть проблему аудита, которая имеет большое значение в связи с изменениями в мировой экономике, чтобы покрыть потребность в реальной финансовой информации, избегая как можно большего количества ошибок в бухгалтерские записи, при этом в настоящей работе можно применять все основы различных видов аудита, одинаково применять на практике вопросники внутреннего контроля и их правила, а также быть в состоянии быть подготовленными к любому событию, которое предстает перед нами, во время и после того, как проверка сделана.

АУДИТ

концепция

Концепция аудита развивалась в четыре этапа:

Вы должны учитывать положения закона о публичном учете и кодекса этики публичного бухгалтера и соблюдать принципы: независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения.

Фирма общественных бухгалтеров или организация должна обеспечить, чтобы ее персонал поддерживал технические стандарты профессиональной компетентности и должного профессионального ухода, необходимые для адекватного выполнения своих обязанностей.

Степень технической подготовки и эффективности, требуемая в обстоятельствах аудиторского персонала, являются обязательными требованиями для их назначения.

Для того чтобы работы соответствовали соответствующим стандартам качества, на всех уровнях должны быть реализованы достаточные процедуры управления, надзора и проверки, чтобы обеспечить разумную уверенность в результатах выполненных работ.

В случае необходимости, консультации внутри или за пределами фирмы будут проводиться с теми, кто имеет соответствующий опыт и навыки.

Оценка клиентов в процессе принятия и обзор должны проводиться на постоянной основе существующих клиентов. Принимая решение о принятии или удержании клиента, следует учитывать независимость фирмы и ее способность надлежащим образом обслуживать клиента, а также целостность управления.

Соответствие и эксплуатационная эффективность политик и процедур контроля качества должны быть пересмотрены.

Адрес

Передача работы ассистентам должна сопровождаться соответствующим адресом, который необходим во всех случаях для информирования участников об их обязанностях и о целях процедур, которые они собираются выполнить: этот адрес влечет за собой информирование их таких вопросов, как характер бизнеса организации и возможные ситуации, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, которые могут повлиять на характер, сроки и объем аудиторских процедур, которые должны быть выполнены.

Полезными инструментами, которые служат для коммуникации при выполнении аудита, являются в основном: программа аудита, бюджет времени, задания и обязательно предварительное планирование аудита.

надзор

Надзор, управление и обзор тесно связаны, поэтому элементы регистрации могут применяться. Надзорные функции во время аудита включают в себя:

Контролировать ход аудита с целью:

• Участники имеют необходимые навыки и компетенции для выполнения своих заданий.Программы аудита, их цели и план понятны участникам. Задачи выполняются в соответствии с графиком аудита и соответствующими графиками работы. Выявляются важные ситуации бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе аудиторской работы, оценивается их важность и, при необходимости, вносятся изменения в план аудита и программы аудита. Различия в профессиональном суждении между сотрудниками разрешаются или разрешаются. они консультируются на соответствующем уровне.

Обзор

Задачи, выполняемые ассистентами, должны быть рассмотрены ассистентами, по крайней мере, равной компетенции, чтобы проверить следующее:

• Это было выполнено в соответствии с программой аудита. Документация выполненной работы и полученные результаты являются достаточными. Все существенные проблемы, обнаруженные в ходе работы, были решены или указаны в заключениях аудита. При разработке процедур Цели аудита были достигнуты. Результаты работы соответствуют сделанным выводам и служат подтверждением мнения аудитора.

Некоторые аспекты аудиторского задания должны быть своевременно рассмотрены.

• План аудита и программы, полученные из него: своевременное изменение плана аудита, если таковое имеется, в результате оценки неотъемлемых и контрольных рисков, а также результатов, полученных в результате контрольных испытаний. существенных процедур, полученных аудиторских доказательств и полученных в результате выводов. В результате аудиторское заключение, финансовая отчетность и предлагаемые корректировки.

ДНК 13: Изучение перспективной финансовой информации

Целью данного Положения является установление стандартов и предоставление руководящих принципов для изучения и представления отчетности по перспективной финансовой информации, включая процедуры проверки для получения наилучших оценок и допущений.

Этот стандарт разъясняет и ограничивает ответственность независимого публичного бухгалтера (ИПЦ) в отношении перспективной информации в соответствии с положениями статьи 12 Кодекса профессиональной этики публичного бухгалтера, который устанавливает:

Данная ДНК не применяется к проверке предполагаемой финансовой информации, выраженной в общих или описательных терминах, таких как отчеты для обсуждения и анализа, представленные руководству в годовом отчете предприятия.

Прогнозная финансовая информация означает прогнозируемую финансовую информацию организации, основанную на предположениях о фактах или событиях, которые могут произойти в будущем и которые окажут финансовое влияние на планы этой организации в данном экономическом контексте. Это по существу субъективный характер и его подготовка требует значительных суждений. Предполагаемая финансовая информация может быть в форме бюджета, прогноза или комбинации как, например, годичный бюджет и 5-летний прогноз.

Бюджет означает перспективную финансовую информацию, подготовленную на основе будущих событий, оценки руководства и действия, которые должны быть предприняты на дату подготовки информации, Прогноз - предполагаемая финансовая информация, подготовленная на основе:

• Гипотетические предположения о будущих событиях и планах управления и о том, что это не означает, что такие события или события происходят. Например, объекты на предоперационном этапе или когда можно оценить существенное изменение характера операций, сочетание оценок и гипотетических предположений. Такая финансовая информация раскрывает возможные последствия на дату подготовки информации в случае возникновения событий и действий.

СТАНДАРТЫ И АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ

Аудиторская работа профессиональна, потому что требует большого мастерства, которое не может быть измерено или оценено теми, кто доверяет тому, кто ее выполняет.

Организованный публичный бухгалтерский учет через мексиканский институт общественных бухгалтеров осознал, что ответственность перед обществом, которая подразумевает осуществление профессии, столкнулся с проблемой профессионального качества в аудиторской работе и решил установить минимальные требования порядка Как правило, они должны соблюдаться для выполнения профессиональной работы по качеству аудита. Эти базовые принципы называются стандартами аудита, и по своей природе они должны быть общепринятыми для всей профессии.

• концепция

Стандарты аудита - это минимальные существенные требования к качеству личности аудитора, работы, которую он выполняет, и информации, которую он предоставляет в результате этой работы.

• классификация

Личные правила:

• Технические развлечения и профессиональные способности. Уход и профессиональные поручения. Психическая независимость.

Стандарты выполнения работ:

• Планирование и контроль. Изучение и оценка внутреннего контроля. Получение достаточных и компетентных доказательств.

Информационные стандарты:

• Взаимосвязь с финансовой отчетностью и бухгалтерским учетом. Применение общепринятых принципов бухгалтерского учета. Последовательность в применении принципов бухгалтерского учета. Достаточность раскрытия отчетности. Отказ от ответственности.

• Личные правила

Они являются общими для всех профессий. Техническая подготовка является незаменимым средством развития практических навыков, необходимых для осуществления профессии, и вместе с постоянным обучением и исследованиями они интегрированы в качестве основы профессионального потенциала.

Профессиональная деятельность, как и любая человеческая деятельность, подвержена личной оценке и, следовательно, ошибочна. Человек подвержен ошибкам и, осознавая это, профессионал должен стремиться свести к минимуму эту степень ошибки с помощью кропотливой работы, то есть с осторожностью и профессиональным усердием.

Что касается психической независимости, то это способность беспристрастно выражать суждения и мнения, не изменяя их каким-либо образом из-за экономического, семейного, социального или какого-либо давления.

Независимость мнений имеет значение в случае общественного бухгалтера, потому что их высказывания или мнения, изложенные в мнении, представляют интерес для разнообразного ядра людей, которые даже им неизвестны, для которых утверждение, противоречащее действительности, может привести к серьезные обстоятельства.

Стандарты выполнения работ

Они являются результатом второй личной нормы; профессиональная забота и усердие , так как, хотя может быть трудно установить руководящие принципы, чтобы определить, когда кто-то осторожен и старателен, есть ли некоторые аспекты, которые, если они соблюдаются, отвечают этому обязательству заботы и усердия, о котором говорилось.

Если запланированная работа планируется, создается ситуация, которая разумно гарантирует внимание наиболее важных моментов, а также применение минимальных процедур для получения достаточных элементов суждения, по нашему мнению, это будет соответствовать планированию.

На практике аудитор помогает ассистентам выполнять работу, это подразумевает делегирование функций, что не освобождает его от полной ответственности, это обстоятельство заставляет контролировать работу, чтобы быть уверенным, что работа, выполняемая Помощники выполняют свою задачу и предоставляют полную и адекватную информацию.

При формулировании рабочей программы аудитор должен установить процедуры, их объем и своевременность, но от этого во многом зависит тип компании и ее операционные особенности, что делает необходимым изучение и оценку существующего внутреннего контроля, основанного на Полученные результаты четко определяют указанные процедуры, их объем и возможности.

Полученные аудитором результаты должны быть достаточными и компетентными, другими словами, которые дают моральную уверенность в том, что факты, которые пытаются доказать, или критерии, исправление которых оценивается, были удовлетворительно проверены и относятся к тем факты, обстоятельства или критерии, которые действительно имеют значение в отношении того, что было исследовано.

Информационные стандарты

В результате своей работы аудитор издает заключение, выражающее выполненную работу и выводы, к которым он пришел. Это мнение называется мнением, и из-за его важности были установлены стандарты, которые регулируют его качество.

ТЕХНОЛОГИИ И ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА

• концепция

Методы аудита - это практические методы исследования и тестирования, которые государственный бухгалтер использует для получения информации и проверки, необходимых для получения информации и проверки, необходимой для выражения своего профессионального мнения.

Процедуры аудита: набор методов расследования, применимых к статье или группе фактов или обстоятельств, связанных с финансовой отчетностью.

Другими словами, методы являются рабочими инструментами государственного бухгалтера, а процедуры - это сочетание этих инструментов для конкретного исследования.

• Классификация методов аудита

Комиссия по стандартам и процедурам аудита Мексиканского института общественных бухгалтеров в своем бюллетене F-01 предложила следующую классификацию: • Общее исследование

• Анализ.Инспекция.Подтверждение.Исследования.Декларации или сертификаты.Сертификация.Расчет.

• Общее исследование

Это оценка и суждение об общих характеристиках компании, счетов или операций, с помощью ее наиболее значимых элементов, позволяющих сделать вывод о необходимости углубить свое исследование и то, как это должно быть сделано.

• Анализ

Это изучение компонентов целого, чтобы сделать вывод на основе тех, которые касаются его. Этот метод применяется специально для изучения счетов или общих статей финансовой отчетности.

• осмотр

Это физическая проверка материальных вещей, в которые были переведены операции, она применяется к счетам, сальдо которых имеют существенное представление (денежные средства, товары, товары и т. Д.).

• подтверждение

Это утверждение лицом вне компании подлинности баланса, факта или операции, в которой я участвую и для которой он может достоверно сообщить об этом.

• изучение

Это сбор информации путем переговоров с должностными лицами и сотрудниками компании.

• Декларации и Сертификаты

Это формализация предшествующего уровня техники, когда в силу его важности удобно, чтобы полученные заявления были написаны (заявления), а иногда и заверены каким-либо органом (сертификации).

• наблюдение

Это менее формальный способ проверки и обычно применяется к операциям для проверки того, как это делается на практике.

• расчет

Это проверка арифметических исправлений тех счетов или операций, которые в основном определяются расчетами на точной основе.

• Классификация аудиторских процедур

Как уже упоминалось, процедуры аудита представляют собой группу методов, применимых к конкретному изучению счета или операции; Классифицировать процедуры практически неудобно, поскольку опыт и критерии аудитора определяют методы, которые составляют процедуру в конкретном случае.

• Расширение или объем процедур

Расширение или объем называется амплитудой, данной процедурам, то есть интенсивностью и глубиной, с которой они практически применяются.

• Процедуры Возможность

Это время, когда процедуры должны применяться для изучения конкретных игр.

РАБОЧИЕ БУМАГИ

• концепция

Документы, подготовленные аудитором, которые позволяют ему располагать информацией и доказательствами проведенного аудита, а также решения, принятые для формирования его мнения. Его миссия состоит в том, чтобы помочь в планировании и проведении аудита, а также в надзоре и обзоре этого и предоставить доказательства работы, проделанной, чтобы аргументировать свое мнение.

Они должны быть полными и подробными, чтобы обычный эксперт-аудитор и, не увидев упомянутый Аудит, мог узнать через них, чтобы поддержать полученные выводы. Они должны быть написаны таким образом, чтобы информация, которую они содержат, была ясной и понятной. Они должны с первого взгляда быстро оценить проделанную работу. Это материальный учет, который аудитор ведет за выполненной работой, включая используемые процедуры, выполненные тесты, полученную информацию.

Это должно быть сделано во время работы. они являются единственной собственностью аудитора, который должен охранять их и сохранять их конфиденциальность. Он учит их судьям, которые предъявляют ему иск, и ICAC.

Каждая аудиторская компания имеет свой собственный способ работы и представления документов, хотя это не стандартный способ.

6.2 Важные цели

Следовательно, цель и важность рабочих документов:

1. В них общественный бухгалтер поддерживает и основывает свои отчеты:
   • Письмо наблюдения.

1. Они служат источником информации после:
   • Налоговые органы Судебные органы Еще один государственный бухгалтер, который хочет прокомментировать проделанную работу Клиент или проверяемое лицо.

1. С ними подтверждается выполненная работа, ее объем, ее ограничения и ее возможности. Они служат для проверки того, что государственный бухгалтер провел профессиональную качественную работу. Они служат руководством для проведения будущих проверок и справочной информацией для определения последовательности в применение общепринятого принципа бухгалтерского учета от одного упражнения к другому.

6.3 Элементы и характеристики рабочих документов

6.3.1 Элементы

Рабочие документы должны быть четкими и краткими в отношении счета или операции, к которой они относятся, выполненной работы и полученных выводов; Это достигается путем установления минимального количества элементов, которые следует учитывать при их подготовке; Ниже приведен список некоторых элементов, которые должны быть включены в любой рабочий документ аудита:

• Наименование компании, к которой они относятся. Дата закрытия года, который изучали. Название или краткое описание его содержания. Дата, на которую оно было подготовлено. Имя того, кто его подготовил. Источники, из которых были получены данные. Краткое описание выполненной работы. Вывод.

6.3.2 Особенности

Рабочий лист - это сертификат, который показывает группы или элементы, которые составляют финансовую отчетность.

Сводные сертификаты показывают основные счета, которые формируют позицию.

В карточках с подробными данными перечислены элементы, которые составляют основной счет или любой баланс.

Карты подтверждения содержат работу, выполненную для проверки правильности игры или операции.

• Право собственности на рабочие документы

Рабочие документы являются собственностью аудитора, он подготовил их, и они являются материальным доказательством проделанной работы; Но это свойство не является неограниченным, поскольку, поскольку оно содержит данные, которые можно считать конфиденциальными, оно обязано сохранять абсолютную свободу действий в отношении информации, которую оно содержит.

То есть рабочие документы принадлежат аудитору, но он обязан соблюдать профессиональную тайну, которая обязывает не раскрывать по какой-либо причине факты, данные или обстоятельства, известные в ходе его профессиональной деятельности (за исключением случаев, когда это разрешено им или заинтересованными сторонами). и за исключением отчетов, которые обязательно устанавливаются соответствующими законами).

• Знаки и индексы

Оценка выполненной работы

Чтобы облегчить транскрипцию и интерпретацию работы, выполненной в ходе аудита, они обычно привыкают использовать метки, которые позволяют транскрибировать некоторые повторяющиеся работы практичным и простым для чтения способом. Например; Операцию сравнения цифр, которые поступают из вспомогательных записей, с самими вспомогательными инструментами, можно оставить в рабочих документах, записав отметку, значение которой точно означает, что соответствующие цифры сопоставлены с относительной вспомогательной.

На практике использование выполненных оценок работы является наиболее распространенным и облегчает, с одной стороны, расшифровку работы, выполненной исполняющим аудитором, а с другой - интерпретацию упомянутой работы в качестве процесса проверки руководителем.

Также на практике, поскольку некоторые повторяющиеся работы выполняются постоянно, периодически принимается решение о создании стандартного бренда, то есть бренда, который всегда означает одно и то же.

Форма знаков должна быть как можно более простой, но в то же время отличительной, чтобы не было путаницы между разными знаками, использованными в работе. Обычно метки транскрибируются с использованием красного или синего цвета, так что благодаря цвету их непосредственная идентификация достигается в играх, в которых они были отмечены.

6.5.2. Индексы

Чтобы облегчить их нахождение, рабочие документы помечаются индексами, которые четко указывают раздел файла, в котором они должны быть поданы, и, следовательно, где они могут быть расположены при необходимости.

В общем, порядок, указанный им в файле, соответствует порядку, представленному в финансовой отчетности. Таким образом, те, которые относятся к денежным средствам, будут первыми, а те, что связаны с дебиторской задолженностью, позже, до тех пор, пока не будут завершены те, которые относятся к счетам расходов и меморандумам.

Индексы присваиваются в соответствии с предыдущими критериями и могут использоваться для этого объекта, цифр, букв или комбинации обоих.

Ниже приведен пример индексов, использующих алфавитно-числовой метод, поскольку он является наиболее широко используемым методом в практике аудита. В этой системе простые буквы обозначают счета активов, двойные буквы - счета обязательств и капитала, а десятки - счета доходов:

Буква или номер	Имя учетной записи
К	Наличные и банки
B Счета к получению
С Запасы
ИЛИ	Основные средства
W	Отсроченные платежи и другие
А.А.	Документы для оплаты
BB кредиторская задолженность
EE Налоги к уплате
H H	Долгосрочные обязательства
LL	Резервы ответственности
RR Отложенные кредиты
H.H	Капитал и резервы
10	Продажи
20	Расходы на продажу
30	Общие расходы
40	Расходы и финансовые продукты
50	Прочие расходы и продукты.

Выборочные тесты

Работа по проверке счетов не является и не может быть исчерпывающей, ее невозможно выполнить за короткий период (30,45 дней) с группой из трех или четырех человек, что занимает компанию в год с еще одним сотрудником или Менее обильный, и это не разумно, аудитор имеет ограниченное время, чтобы делать выводы.

Выборочная проверка одной вещи - это проверка некоторых ее частей для заключения по целому, например, баланс основного счета клиентов может считаться правильным, когда проверка 50% отдельных балансов дает результаты в этом отношении.

значение

Результаты выборочных испытаний должны быть тщательно взвешены, чтобы их можно было обобщить на все. Удовлетворительные результаты должны обеспечивать определенность, в то время как отрицательные результаты могут привести к расширению работы, либо путем увеличения выборки, либо изменения фокуса, либо они могут просто считаться полностью применимыми к вселенной и, следовательно, считаться ошибочными.

классификация

Части, составляющие целое для тестирования, называются юниверсом, а выбранные части называются образцом, связь между образцом и юниверсом зависит от многих факторов, включая внутренний контроль, однородность элементов и характеристики. то же самое из вселенной, чтобы исследовать. При проведении аудита необходим опыт, чтобы определить, сколько и какие элементы следует включить в выборку, или каким-либо иным образом, какова должна быть область применения процедур.

Минимальное содержание статей

• Доказательства того, что финансовая отчетность и другая информация, которую работник собирается комментировать, соответствуют записям компании. Соотношение обязательств и активов показывает, как аудитор располагает доказательствами их физического существования и оценки. Анализ данных о доходах и расходах, составляющих отчет о прибылях и убытках. Доказательство того, что работа была хорошо выполнена, контролировалась, проверялась. Она формирует систему внутреннего контроля, которую провел аудитор, и степень доверия к этой системе и какова Объем работ, выполненных для обзора предметных тестов. Подробная информация об определениях или отклонениях в системе внутреннего контроля и достигнутых выводах. Подробная информация о неудачах в работе и их решениях.

Постоянный архив содержимого

Он предоставляет аудиторам основную информацию о клиентах, облегчает понимание их системы, и они могут ссылаться на соответствующие документы год за годом.

Удобно, что в него входят:

• Акт компании и устав. Важные соглашения с Советом директоров. Сведения о документах, подтверждающих право собственности. Адреса зарегистрированного офиса, заводов, дочерних компаний и т. Д. Факс, телефон и т. Д. Копия организационной структуры. Объяснение порядка ведения бухгалтерского учета. и используемые формы. Где находятся бухгалтерские записи и лицо, ответственное за них. Имя и фамилия лиц, уполномоченных утверждать платежи, и т. д. Подпись с полномочиями в банках. Вопросник внутреннего контроля передан компании. Найденные недостатки. Интервью с компанией и мелкими деталями.

ДОЗИРОВОЧНЫЙ

Выборка атрибутов

Выборка атрибута - это статистический метод, используемый для расчета доли предметов в совокупности, которая содержит характеристику или интересующий атрибут. Эта пропорция называется уровнем параллелизма или коэффициентом исключений и представляет собой долю игр, которые содержат определенный атрибут по отношению к общему количеству игр в населении. Частота встречаемости обычно выражается в процентах.

Аудиторы заинтересованы в возникновении следующих типов исключений в учетных данных запасов:

• Отклонение от процедур контроля, установленных клиентом. Денежные ошибки или неточности в данных операций. Денежные ошибки или неточности в деталях остатков на счетах.

Знание частоты появления таких исключений полезно для первых двух типов исключений, которые связаны с операциями. Аудиторы широко используют выборочную атрибутику для проведения проверок средств контроля и основных проверок операций. С третьим типом исключений аудитору, как правило, необходимо рассчитать общее количество исключений в песо, поскольку необходимо принять решение относительно того, являются ли исключения существенными. Когда аудитору необходимо узнать общую сумму ошибки, он использует переменные или выборку денежных единиц.

Частота возникновения или исключения случайной или систематической выборки представляет собой расчет без отклонений от показателя исключения для всей совокупности. Это означает, что для данной выборки частота исключений для выборки является наилучшей оценкой аудитора для уровня исключений среди населения. Термин «исключение» понимается как нечто, относящееся как к отклонениям от предписанных процедур контроля, так и к ситуациям, когда суммы являются неверными из-за нефункциональной ошибки в учете или по любой другой причине. Термин «отклонение» относится к конкретному типу исключения из отклонения от предписанных процедур контроля.

Предположим, что аудитор определяет процент накладных по продажам, к которым не прикреплены товаросопроводительные документы Существует фактический, но неизвестный процент пропущенных товаросопроводительных документов. Аудитор получит образец копий накладных на продажу и определит, к какому проценту накладных не приложены товаросопроводительные документы.

Аудитор заключит, что выборочная частота исключений является наиболее вероятной оценкой уровня исключений среди населения.

Однако, учитывая, что он основан на выборке, существует значительная вероятность того, что частота исключений в выборке и частота исключений в реальной популяции будут различаться. Статистические методы позволяют аудитору указать степень, в которой эти две нормы исключения могут различаться, и достоверность расчетов. Первое называется точностью, а второе - риском отбора проб. Таким образом, после расчета частоты исключений выборки аудитор определит точность расчета, сложит ее и вычтет из коэффициента исключений населения. Аудитор сделает вывод, что расчет интервала содержит реальную частоту исключений населения с определенным риском выборки.

Используя выборочную характеристику в аудите, аудитор в первую очередь заинтересован в том, чтобы знать, какой будет самая высокая частота исключений. Таким образом, аудитор сосредоточится на верхнем уровне интервала расчета. Этот предел называется рассчитанным индексом верхнего исключения. В тестах органов управления и в содержательных тестах операций.

Переменная выборка

Переменная выборка используется для измерения количества юниверса. В целях аудита целью выборочной переменной является измерение истинного количества ошибок в балансе счета или, наоборот, того же правильного баланса счета, чтобы убедиться, что баланс счета содержит ошибки, которые превышать допустимое количество.

Измерения, выполненные с выборкой по переменным, называются оценками по переменным. Эти оценки представлены в форме интервальной оценки. Это диапазон значений, определяемый оценкой денежных баллов плюс или минус интервал точности на желаемом уровне достоверности. Обычно для этих интервалов рассчитывают верхний и нижний доверительный предел, поскольку баланс на счете недооценен или переоценен. Эти интервалы называются доверительными интервалами. Пределы достоверности при выборке по переменным схожи с MUM (выборка денежных единиц), в целом они более точные.

Выборочная переменная более полезна для предметного тестирования, чем выборочная атрибутика, потому что аудиторы, как правило, больше заинтересованы в денежном количестве ошибок, чем в их частоте. Переменная выборка более полезна, чем MUM, если для корректировки аудита требуется мера количества ошибок. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что при подтверждении дебиторской задолженности аудитор использует атрибуты, MUM или выборку по переменным. Если использовалась выборка атрибутов, аудитор мог только решить, что определенный процент счетов содержит ошибки, независимо от количества отдельных ошибок в выборке. Если используется MUM, аудитор решает, каково максимальное количество таких ошибок. Но если вы используете переменную выборку,Получается интервальная оценка, которая может быть принята во внимание как с точки зрения суммы, так и в качестве основы для корректировки аудита.

Результат обычно используется при выборке атрибутов в основных тестах, только когда ожидается несколько исключений, а стоимость MUM и выборки по переменным является непомерно высокой. MUM используется, когда это практично, и ожидается небольшое количество исключений. Переменная выборка используется, когда это целесообразно и ожидается более нескольких исключений, или требуется точная оценка количества исключений или истинного остатка на счете.

Статистическая выборка в сводных отчетах

Выборка в ходе аудита заключается в применении процедуры соответствия или существенной процедуры к менее чем всем позициям, составляющим баланс счета или класса операций, которые позволяют аудитору получить и оценить свидетельство некоторой характеристики баланса или Из транзакций, которые позволяют вам прийти к выводу относительно такой характеристики, метод отбора для выборочной проверки основан на случайном или случайном отборе, что обеспечивает то, что все элементы в юниверсе или в каждом слое они имеют такую ​​же возможность выбора, как и в случае использования таблиц случайных чисел.

Случайный выбор может принимать различные модальности, среди которых мы имеем:

Систематический отбор:

Состоит из выбора игр с использованием постоянного интервала между одним выбором и другим, при этом начальный интервал имеет случайно выбранную начальную точку, интервал может быть основан на определенном количестве игр или денежных итогах. При использовании одитора этот систематический выбор должен определить, что юниверс не структурирован таким образом, чтобы интервал выборки соответствовал конкретному образцу упомянутой юниверса.

Случайный выбор:

Это может быть альтернативой случайному отбору, если аудитор пытается получить репрезентативную выборку всей вселенной без намерения включать или исключать конкретные единицы.

При разработке аудиторской выборки аудитор будет учитывать следующие аспекты для ее определения:

Цели аудита

Аудитор должен сначала рассмотреть конкретные цели аудита, которые должны быть достигнуты, что позволит ему определить наиболее подходящую процедуру аудита или комбинацию процедур для достижения этих целей. Кроме того, когда аудиторская выборка уместна, характер запрашиваемого аудиторского доказательства и условия возможной ошибки или другие характеристики, относящиеся к таким доказательству, помогут аудитору определить, что представляет собой ошибка, и юниверс, который будет использоваться для выборки.

Вселенная

Это имя тела данных, в котором аудитор хочет извлечь образцы, чтобы прийти к заключению, и аудитор должен определить, что юниверс, в котором отбирается выборка, подходит для конкретной цели аудита.

Позиции, составляющие юниверс, называются единицами выборки, чтобы получить эффективную и действенную выборку, которая позволяет достичь конкретной цели аудита.

При определении юниверса рекомендуется стратификация, которая заключается в разделении юниверса на подвселенные, то есть на группу единиц выборки с аналогичными характеристиками. Страты должны быть четко определены, чтобы каждая единица выборки могла принадлежать одному слою. Стратификация позволяет одитору направить свои усилия на те предметы, которые, по его мнению, могут содержать наибольшую денежную ошибку.

Риск и уверенность

При планировании аудита аудитор использует свое профессиональное суждение для определения соответствующего уровня аудиторского риска.

Аудиторские риски включают в себя:

• Риск значительных ошибок, также известный как неотъемлемый риск. Риск того, что система внутреннего контроля клиента не будет предотвращать или исправлять такие ошибки, также известный как контрольный риск. Риск любых других значительных ошибок, не обнаруженных Аудитор также известен как риск обнаружения.

Задача аудитора должна заключаться в том, чтобы снизить риск за пределами выборки до минимального уровня путем надлежащего планирования, управления, надзора и анализа.

Допустимая ошибка

Это максимальная ошибка во вселенной, которую одитор хотел бы принять и все же сделать вывод, что результат выборки достиг своей цели аудита. Допустимая ошибка рассматривается на этапе планирования и относится к предварительному суждению аудитора относительно значимости. Чем менее допустима ошибка, тем больше выборка, которая потребуется аудитору.

В процедурах соответствия допустимая ошибка - это максимальное процентное отклонение от предписанной процедуры контроля, которое аудитор будет готов принять без изменения степени уверенности, которую он планировал поместить в элемент управления, который он тестирует. В случае существенных процедур допустимая ошибка - это максимальная денежная ошибка в балансе счета или транзакции, которую аудитор хотел бы принять, чтобы при рассмотрении результатов всех аудиторских процедур аудитор мог сделать разумный вывод безопасность, что финансовая информация не содержит важных ошибок.

Ожидаемая ошибка во вселенной

Если аудитор ожидает наличия ошибки, он обычно должен исследовать более крупную выборку, чтобы сделать вывод, что значение юниверса разумно представлено в пределах предполагаемой допустимой ошибки или что достоверность, которую планировалось поместить в значительный контроль, является обоснованной, выборки большие размеры оправданы, когда ожидается, что юниверс будет безошибочным. При определении ожидаемой ошибки в юниверсе аудитор должен учитывать такие вопросы, как уровни ошибок, выявленные в предыдущих аудитах, изменения в клиентских процедурах, а также имеющиеся доказательства его оценки системы внутреннего контроля учета и результатов аналитический обзор.

АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ

• Основные элементы аудиторского заключения

Окончательная материализация работы, выполненной независимыми аудиторами, документируется в аудиторском заключении, отчете или заключении. Кроме того, для тех юридических лиц, которые подлежат правовому аудиту, этот документ вместе с годовой отчетностью за год образует единое целое, являющееся обязательным для перехода на хранение годовых счетов в Коммерческом реестре, который включает в себя отчет, выпущенный аудиторами Компании, вместе со счетами, подписанными всеми администраторами (или с явным указанием отсутствия подписки на счета) и утвержденными Общим собранием акционеров Общества; Для придания большей достоверности всей процедуре также необходимо сдать удостоверение протокола общего собрания, которое утвердило счета, с подписями лица, которое законно выдает его нотариусом.

Независимый аудиторский отчет должен содержать как минимум следующие основные элементы:

• Название или идентификация. Для кого он и кто заказал. Абзац "Область применения". Абзац «Мнение». Абзац или абзацы «Акцент». Абзац или абзацы «Предостережения». Абзац «Управленческий отчет». Подпись отчета аудитором. Наименование, адрес и регистрационные данные аудитора Дата составления отчета Правовой или сравнительный абзац

Название или идентификация

Отчет должен быть обозначен под заголовком «Независимый аудиторский отчет годовых отчетов», чтобы любой читатель или пользователь отчета мог отличить его от других отчетов, которые аудитор может выпустить в результате специальной работы, ограниченных проверок или отчетов, подготовленных другими лицами, кроме аудиторы, такие как отчеты руководства или других внутренних органов организации. Следовательно, этот заголовок будет применяться только аудитором к отчетам на основе экзаменов, предназначенным для выражения мнения о финансовой отчетности в целом.

Любопытно, что в стандартизированных моделях отчетности, которые сопровождают испанские НТА, название различных моделей отчетности - это Годовой отчет по аудиту счетов, а термин «Независимый» не встречается ни в одном случае.

Для кого это и кто заказал

Аудитор должен направить свой отчет физическому или юридическому лицу, от которого он получил запрос на аудит. Как правило, аудиторский отчет будет адресован акционерам или партнерам. В этом случае, когда работа была поручена Общему собранию акционеров и отчет адресован ей (акционерам), указание о том, что поручение было выполнено указанным Общим собранием, может быть опущено. Иногда отчет адресован администраторам или комитету по аудиту, хотя обычно это происходит, если это добровольный аудит.

Область действия абзаца

Этот параграф, который предназначен для описания объема выполненной аудиторской работы, должен четко:

• Определите проверенные финансовые отчеты. Следовательно, оно должно включать название организации, финансовую отчетность, которая рассматривается, дату баланса и период, охватываемый другими отчетами. Обращаться к соответствию при проверке общепринятых стандартов аудита (NAGA), которые В этом контексте подразумевается, что они общеприняты в Испании. Если по специальному запросу работа была выполнена в соответствии с общепринятыми стандартами аудита в другой стране, аудитор может выпустить отчет в соответствии с действующими стандартами и на обычном языке в этой стране, всегда указав в своем отчете происхождение то же самое и, если такие используемые стандарты не соответствуют минимальным требованиям NAGA, упоминание в пунктах области применения и мнение о невыполненных требованиях.

Стандартный текст параграфа сферы действия без оговорок будет составлен в соответствии с Бюллетенем 14 ICAC в следующих условиях.

Если аудитор не упоминает каких-либо ограничений или оговорок в параграфе объема, следует понимать, что он выполнил все аудиторские процедуры и тесты, необходимые для выражения своего мнения о финансовой отчетности предприятия. В противном случае вы должны указать, что были ограничения в объеме вашего экзамена, которые будут изложены следующим образом: «за исключением исключения, указанного в пункте x ниже, работа была выполнена в соответствии со стандартами аудита общепринятый (…) ". Мы должны ожидать, что на квалификации в целом ссылаются в отчете словами ИСКЛЮЧИТЬ ДЛЯ.

Мы отмечаем, что в этом абзаце сферы действия оно выражается только в том случае, если не было никаких ограничений сферы действия (в этом случае ничего не сказано, то есть используется предыдущий стандартный абзац) или, если, наоборот, были ограничения, в которых В данном случае упоминается только то, что они существовали, но ничего не говорится о том, какие ограничения или какие процедуры аудита были остановлены из-за ограничений или ограничений; Такая информация будет записана в одном или нескольких абзацах квалификации.

8.1.4. Заключение

В параграфе независимого аудиторского заключения должно быть четко отражено окончательное суждение аудитора о том, адекватно ли отражают годовой бухгалтерский учет, рассматриваемый во всех существенных аспектах, достоверное представление о следующих аспектах аудируемого лица:

• Финансового положения (ссылка на обязательства баланса), собственного капитала (ссылка на активы баланса), результатов деятельности (ссылка на отчет о прибылях и убытках) и ресурсов, полученных и использованных в течение года (ссылка к годовой таблице финансирования).

Все это в рамках общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета (PyNCGA). Другими словами, мнение относится к степени соответствия заранее установленным стандартам. Кроме того, он должен указать, применялись ли PyNCGA равномерно.

В этом пункте также будет указано, содержат ли годовые отчеты необходимую и достаточную информацию для их правильного толкования и понимания. Вышеупомянутая информация должна быть идентифицирована с минимальной обязательной информацией, которая предписывает опубликовать специально применимые правила.

Также в параграфе заключения аудитор должен указать, где это уместно, характер любой существенной квалификации в отношении годовых отчетов. Когда это происходит, выражение «кроме» должно быть включено. Когда квалификация или квалификации очень важны, аудитор должен отрицать свое мнение или выражать неблагоприятное мнение.

Мы должны помнить, что мнение, выраженное в параграфе мнения, касается только годовых счетов, которые, как мы помним, представляют собой баланс, отчет о прибылях и убытках и память; Этот последний документ будет включать - в своем не сокращенном формате - таблицу финансирования и, при желании, аналитический отчет о прибылях и убытках и отчет об изменениях в денежной наличности.

Однако в некоторых случаях управленческий отчет должен также сопровождать аудиторский отчет, и аудитор должен также высказать свое мнение о нем, но такое мнение выражается только по некоторым его аспектам (содержащаяся в нем учетная информация), и упоминается в другом абзаце (абзац отчета об управлении), который будет проанализирован позже.

Стандартный текст параграфа мнения без оговорок будет составлен в соответствии с Бюллетенем 14 ICAC на следующих условиях.

Абзац (или параграфы) акцента

Посредством выделенных параграфов аудитор раскрывает те факты, которые он считает актуальными или особо важными, хотя такие факты не влияют на мнение.

Таким образом, когда в отчете о ревизии появляется параграф с акцентом, аудитор тем самым намеревается подчеркнуть читателю тот конкретный факт, который он считает особенно важным для Компании, хотя это не означает, что аудиторское заключение должно включать любая квалификация. Следовательно, параграф с акцентом никогда не следует путать с одним из требований.

Вот некоторые распространенные причины, по которым аудитор часто включает в свой аудиторский отчет параграфы:

В связи с необходимостью продемонстрировать, что значительный процент операций (покупки или продажи) выполняются с конкретной организацией. ü Квалификации, выявленные в предыдущих отчетах и ​​исправленные в этом упражнении; учитывая, что, поскольку они были исправлены в этом упражнении, их включение в качестве квалификации в этом упражнении, однако, не применяется, и учитывая важность, которую это обстоятельство имело в предыдущих отчетах (поэтому оно было включено в качестве квалификации), они включены в этот пункт. акцент. Обычно такие исправления вносятся с использованием счетов 779. Доходы и выгоды за предыдущие годы или 679. Расходы и убытки за предыдущие годы, что также является причиной для особого упоминания в отчете через выделенный параграф.

Дефект страхового покрытия основных средств Общества. Хотя этот факт не влияет на финансовую отчетность Компании, аудитор может учесть это важное обстоятельство, чтобы оно проявилось.

Не исключительное применение любой PYNCGA (с которой согласен аудитор), так как ее применение предотвратит показ верного изображения. Если аудитор не удовлетворен неприменением, это вызовет квалификацию или отрицательное мнение.

К необычным результатам относятся расходы или доходы, соответствующие предыдущим годам, и они являются значительными.

Подчеркнутый абзац никогда не будет упоминаться в отчете о ревизии выражением «за исключением», поскольку он выражает факт или обстоятельство, которые никак не влияют на мнение ревизора.

Абзац (или абзацы) квалификаций

Когда аудитор должен показать в своем отчете, что существуют некоторые возражения в отношении финансовой отчетности, сформулированной Компанией, он использует параграф (или параграфы) квалификаций, в которых причины его возражений всегда должны быть обоснованы, количественно влияние, которое данная квалификация оказывает на аудированную финансовую отчетность (при условии, что квалификация поддается количественной оценке); Если влияние квалификации не может быть разумно оценено или оценено количественно, будут упомянуты только причины, провоцирующие такую ​​квалификацию.

Обычно и логично, что аудитор собирает оговорку или предостережения, достаточно объясненные и подробные, поскольку они обычно вызваны различиями в критериях или интерпретации, которые, учитывая тот же факт или обстоятельства, происходят между администраторами или их консультантами и аудитор или сама аудиторская фирма.

Квалификационные абзацы помещаются между абзацем контекста и параграфом мнения, поэтому их также называют промежуточными абзацами. Уточняющий абзац никогда не следует путать с выделенным абзацем. Факт, содержащийся в параграфе квалификаций, влияет на мнение, а тот, который отражен в акценте, - нет.

Абзац в отчете руководства

Управленческий отчет не является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности компании. Однако для тех компаний, которые подлежат обязательному аудиту, он должен быть сформулирован и сдан на хранение вместе с их годовыми отчетами. Это означает, что либо по правовому императиву, либо по желанию компании в определенных ситуациях аудитор обязан анализировать содержание управленческого отчета, хотя ответственность аудитора за содержание указанного отчета распространяется только на то, что касается. к учетной информации, которую может содержать такой управленческий отчет, а не к неучтенной информации, которую администраторы включили в нее.

Согласно бюллетеню ICAC № 14, который слегка изменяет формулировку аудиторского отчета, параграф, который должен быть включен в заключение аудитора относительно отчета руководства, будет следующим:

Этот параграф включает независимое мнение, в котором аудитор заявляет, что учетная информация в отчете руководства соответствует данным финансовой отчетности за год; однако учетная информация в указанном отчете может быть неверной, и в этом случае мы понимаем, что аудитор выскажет мнение, которое будет похоже на квалифицированное заключение по годовой отчетности; Возможная формулировка этого типа события может быть следующей: «Мы убедились, что бухгалтерская информация, содержащаяся в вышеупомянутом управленческом отчете, согласуется с данными бухгалтерской отчетности за 20XX финансовый год, за исключением (… указать несоответствие…)»

Подпись отчета аудитором

Отчет должен быть подписан аудитором, зарегистрированным в Официальном реестре аудиторов счетов (ROAC). В случае отчетов, соответствующих проверкам, проведенным аудиторскими компаниями, зарегистрированными в указанном Реестре, в отчете должны быть указаны:

НАИМЕНОВАНИЕ ОБЩЕСТВА

Подпись партнера или партнеров

Имя подписывающего партнера или партнеров

Имя, адрес и регистрационные данные аудитора

Независимо от имени аудитора в отчете должно быть указано, что обычно делается в качестве бланка, адрес и город, в котором находится офис аудитора, и его регистрационный номер в ROAC. Если этот номер не указан на бланке, его необходимо указать вместе с именем аудитора.

Дата отчета

В отчете аудитора должна быть указана дата. Дата отчета должна быть датой последнего дня работы в офисах организации, так как к этой дате она завершит свои аудиторские процедуры. В связи с этим мы должны учитывать, что аудитор должен в обязательном порядке учитывать влияние, которое события и транзакции, которые произошли и стали ему известны до момента предоставления отчета организации, могут иметься в финансовой отчетности и в его отчете. аудит.

Таким образом, хотя аудиторский отчет содержит профессиональное мнение о разумности финансовой отчетности за проверенный год, аудитор в своем отчете также полагает, что существуют (или не существуют) существенные события, которые произошли с конца текущего года. сдача отчета.

В этих особых случаях, когда аудитор получает новые доказательства между датой завершения работы и датой сдачи отчета, если эти доказательства влияют на содержание отчета, он может установить две разные даты, одну для содержания отчета и другой для доказательства в вопросе.

Правовой или сравнительный параграф

Согласно НТА 3.9.3. Разработанный в соответствии с Резолюцией ICAC от 1 декабря 1994 г. (BOICAC № 19), когда аудиторский отчет относится к годовой бухгалтерской отчетности за финансовый год, он должен включать в себя абзац после абзаца объема, в котором упоминается факт что проверенные счета - это только счета за последний финансовый год.

В соответствии с испанским коммерческим законодательством годовые отчеты за год включают в сравнительных целях балансовые показатели, отчет о прибылях и убытках и таблицу финансирования, соответствующую предыдущему году. Когда представлены только сравнительные данные за предыдущий год, а не полные годовые отчеты, аудитор должен указать в промежуточном абзаце, что его мнение относится исключительно к прошлому году.

Когда предприятие было подвергнуто обязательному аудиту в предыдущем году, аудитор также должен указать, проводил ли он указанный аудит, или, если нет, указать, что он был проведен другим аудитором, дату выпуска отчета и тип высказанного мнения (благоприятное, квалифицированное, неблагоприятное или отрицательное).

Если компания добровольно проверила годовые отчеты за предыдущий год, указание на указанный отчет о добровольном аудите может быть опущено. В последнем случае аудитор должен потребовать, чтобы организация определила как «не подлежащие обязательному аудиту» данные за предыдущий год, включенные в годовые отчеты для сравнительных целей.

Если компания не проверяла годовые отчеты за предыдущий год и не была обязана это делать, она будет определять сравнительные показатели как неаудированные. Однако, когда компания нарушила обязательство пройти аудит в предыдущем году, этот факт должен быть упомянут в аудиторском заключении.

Цели, характеристики и заявления, содержащиеся в аудиторском заключении

Цель отчета о финансовом аудите состоит в том, чтобы выразить техническое мнение о годовых отчетах в значительных или важных аспектах о том, показывают ли они истинное представление об активах, финансовом положении и результатах его операций, а также полученных ресурсах. и применяется во время учений.

Аудиторские функции

• Это коммерческий или публичный документ. Он показывает объем работ, содержит мнение аудитора. Он выполняется в соответствии с правовой базой.

Основные положения, содержащиеся в отчете

• В нем указывается объем работы и была ли возможность ее выполнить и в соответствии с какими стандартами аудита. Выражается, содержат ли годовые отчеты необходимую и достаточную информацию и были ли они сформулированы в соответствии с действующим законодательством, а также, если указанные счета Они были подготовлены с учетом принципа единообразия бухгалтерского учета, а также отражают, отражают ли годовые отчеты во всех существенных аспектах достоверный имидж имущества, финансовое положение, результаты и полученные и применяемые ресурсы. Он также думает о соответствии бухгалтерской информации в управленческом отчете информации, содержащейся в годовых отчетах, и в своем случае объясняет отклонения, представленные в финансовой отчетности, в отношении заранее установленных стандартов.Мы можем резюмировать, что отчет является публичной презентацией, обобщенной и в письменной форме, о работе, выполненной аудиторами, и их мнении о годовых отчетах.

Типы мнений

Существует четыре типа аудиторского заключения:

• Благоприятное мнение, квалифицированное мнение, неблагоприятное мнение, отрицание мнения.

Благоприятное, справедливое или безоговорочное мнение означает, что аудитор безоговорочно соглашается с представлением и содержанием финансовой отчетности.

Квалифицированное мнение (также называемое в жаргоне аудита как квалифицированное или квалифицированное мнение) означает, что аудитор согласен с финансовой отчетностью, но с определенными оговорками.

Неблагоприятное мнение или отрицательное или отрицательное мнение означает, что аудитор не согласен с финансовой отчетностью и подтверждает, что они не отражают адекватно финансово-экономическую реальность аудируемой компании.

Наконец, отрицание мнения или воздержание мнения означает, что аудитор не выражает никакого мнения о финансовой отчетности. Это не означает, что вы не согласны с ними, это просто означает, что у вас недостаточно элементов суждения, чтобы сформировать любой из трех предыдущих типов мнений.

Благоприятное мнение

Благоприятное, справедливое, положительное или безоговорочное мнение выражает то, что аудитор во всех существенных отношениях был удовлетворен тем, что финансовая отчетность, подлежащая аудиту, отвечает следующим требованиям:

• Они были подготовлены в соответствии с общепринятыми принципами и критериями бухгалтерского учета, которые соответствуют тем, которые применялись в предыдущем году, и были подготовлены в соответствии с применимыми к ним нормативно-правовыми нормами и положениями, которые существенно влияют на надлежащее представление финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении. Вместе они дают представление, которое согласуется с информацией, доступной аудитору, о деятельности или деятельности организации. Они адекватно информируют обо всем, что может иметь смысл в получении надлежащего представления и интерпретации финансовой информации.

Стандартный текст параграфа мнения без оговорок будет составлен в следующих терминах (Бюллетень ICAC № 14):

Квалифицированное мнение

(или квалифицированные, с оговорками или с исключениями)

Этот тип мнения применим, когда аудитор приходит к выводу о наличии одного или нескольких обстоятельств в отношении годовой бухгалтерской отчетности в целом, которые могут быть существенными. Различный подход требует тех случаев, когда обстоятельства такого типа, поскольку они очень важны, препятствуют представлению годовой отчетности истинного изображения или не позволяют аудитору составить мнение о них.

Далее мы обратимся к различным обстоятельствам, которые могут привести к квалифицированному мнению.

Ограничения области

Существует ограничение объема, когда аудитор не может применять одну или несколько аудиторских процедур или они не могут быть применены в полном объеме; Аналогичным образом, непрактичные процедуры считаются необходимыми для получения аудиторских доказательств, с тем чтобы удостовериться в том, что годовые отчеты представляют достоверный образ аудируемого лица.

В рамках ограничений объема мы должны различать два типа:

• Те, которые исходят от аудируемого лица (налагаемые ограничения) Те, которые вызваны обстоятельствами (налагаемые ограничения).

В первую очередь мы можем сослаться, например, на отказ организации предоставить нам определенную информацию или позволить нам применять определенные аудиторские процедуры (например, подтверждение остатков на счетах клиентов).

К числу вторых можно отнести случайное уничтожение документации или записей, необходимых для аудита, или невозможность засвидетельствовать инвентаризацию из-за назначения аудиторов после окончания финансового года.

Несмотря на вышесказанное, если существуют альтернативные методы для получения достаточных доказательств, аудитор должен применять эти методы (при условии, что проверяемая организация предоставляет необходимую информацию для применения этих альтернативных тестов), чтобы устранить изначально обнаруженное ограничение.

Столкнувшись с ограничением объема, аудитор должен решить, отрицать ли заключение или выдавать его с оговорками, что зависит от важности ограничения. Для этого мы должны принять во внимание:

• Характер и значение потенциального влияния пропущенных процедур, а также Относительная важность затронутой учетной записи или учетных записей.

В аудиторском отчете ограничение сферы действия влияет на параграф сферы охвата и параграф мнения, учитывая, что мы должны выделить не только это обстоятельство, но и в рамках нашей работы, которую мы должны оставить свидетельство невозможности (ограничения) выполнения части работы. Согласно Бюллетеню ICAC № 14, эффект от ограничений объема будет записан в следующих терминах:

«Мы провели аудит годовой отчетности XYZ, SA, которая включает бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 20XX года, отчет о прибылях и убытках и отчет за год, закончившийся на эту дату, за составление которого отвечают администраторы Общество. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о вышеупомянутых годовых отчетах в целом на основе проделанной работы. За исключением исключения, упомянутого в параграфе X, работа выполнялась в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, которые требуют проверки с помощью выборочных тестов подтверждающих доказательств годовых отчетов и оценки их представление применяемых принципов бухгалтерского учета и сделанных оценок ».

Ограничение объема будет четко описано с указанием процедуры или процедур, которые не могут быть применены.

«По нашему мнению, за исключением последствий тех корректировок, которые могли бы быть сочтены необходимыми, если бы мы могли проверить (сделать четкую ссылку на ограничение (я), изложенное в пункте X выше), годовые отчеты Приложенное упражнение 20XX выражает во всех существенных отношениях верный образ

Неопределенность определяется как вопрос или ситуация, конечный результат которых не определен на отчетную дату, в зависимости от того, произойдет ли событие в будущем; следовательно, организация не может разумно оценить и, следовательно, не может определить, следует ли корректировать годовые отчеты.

Претензии, судебные разбирательства, судебные процессы, сомнения относительно преемственности компании из-за различных обстоятельств (продолжающиеся операционные убытки, нехватка ликвидности, невозможность получить достаточное финансирование и т. Д.) И непредвиденных налоговых ситуаций являются одними из примеров неопределенных вопросов или ситуаций, чей конечный результат не могут быть оценены и, следовательно, неопределенности.

Однако обычные оценки, которые будущие организации должны делать при подготовке своих годовых отчетов, такие как актуарные оценки пенсионных планов, резервы по сомнительным долгам, резервы по гарантиям или доходам, не должны классифицироваться как неопределенность. на складе и т. д. В этих случаях возможно сделать разумную оценку, либо на конкретном, либо на глобальном уровне, а неопределенность означает неспособность сделать разумную оценку из-за зависимости от будущих событий, в которых существует непредсказуемая степень случайности.

Согласно бюллетеню ICAC № 14, влияние неопределенностей будет записано в следующих терминах:

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Неопределенность будет четко описана.

«По нашему мнению, за исключением последствий любых корректировок, которые могут потребоваться, если бы был известен конечный результат неопределенности, описанной в предыдущем предупреждении, прилагаемая финансовая отчетность за 20XX год во всех существенных отношениях выражает достоверное представление о Капитал и финансовое положение Компании XYZ SA по состоянию на 31 декабря 20XX года и результаты ее деятельности, а также ресурсы, полученные и использованные в течение года, закончившегося …….

Ошибки

Ошибки или нарушения общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета Годовые отчеты должны отражать достоверное изображение в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета. Поэтому при выполнении работы могут возникнуть обстоятельства, предполагающие нарушение вышеупомянутых принципов.

Возможны следующие ошибки:

• Использование принципов и правил бухгалтерского учета, кроме общепринятых.Ошибки, преднамеренные или нет, при подготовке годовых отчетов. К ним относятся арифметические ошибки, ошибки в практическом применении принципов и стандартов бухгалтерского учета и ошибки в интерпретации фактов.Годовые отчеты не содержат всей информации, необходимой и достаточной для их правильного толкования и понимания. Это обстоятельство включает как дефект раскрытия информации, требуемый в Отчете, так и неадекватное представление счетов с точки зрения их формата и классификации. в отчете, при необходимости,

Поэтому, когда аудитор наблюдает какое-либо из вышеизложенных обстоятельств, он должен оценить и, если возможно, количественно оценить его влияние на годовые отчеты, чтобы, если он пришел к выводу, что эти события могут быть существенными, он должен высказать свое мнение. с квалификацией, или, в случае, если годовые отчеты не представляют достоверное изображение, неблагоприятное мнение.

Согласно бюллетеню ICAC № 14, эти факты будут раскрыты в отчете в следующих терминах:

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Будут описаны выявленные квалификации, а также их влияние на бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

«По нашему мнению, за исключением последствий квалификации, описанной в пункте X выше, сопровождающие годовые отчеты за 20XX год во всех существенных отношениях отражают истинное представление о капитале и финансовом положении компании XYZ SA на 31 декабря 20XX года и результаты его деятельности, а также ресурсы, полученные и использованные в течение года, закончившегося этой датой, и содержат необходимую и достаточную информацию для их правильного толкования и понимания в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета которые соответствуют тем, которые применялись в предыдущем упражнении ".

Изменения в течение года принципов и правил бухгалтерского учета по сравнению с применяемыми в предыдущем году

Целью единообразия является обеспечение того, чтобы изменения в отчетах разных лет не подвергались существенному влиянию изменений в применении принципов и стандартов бухгалтерского учета.

Когда произошли изменения в принципах и стандартах бухгалтерского учета или в методе их применения, которые существенно влияют на сопоставимость годовых отчетов, аудитор должен прямо указать в пункте своего заключения о том, что существует квалификация единообразное применение принципов и стандартов бухгалтерского учета.

Причины, которые могут привести к изменению определенных критериев оценки, могут быть оправданы или, наоборот, проистекают из налоговых причин (необходимость декларировать более низкие или более высокие налоговые льготы по сравнению с полученными) или из причин, связанных с необходимостью получения определенной выгоды. бухгалтер.

Независимо от того, согласен ли аудитор с изменением, этот факт повлияет на результаты за год, поэтому он должен быть раскрыт в аудиторском отчете.

Если аудитор приходит к выводу, что принятый новый принцип бухгалтерского учета не является общепринятым или неоправданным, аудитор столкнется со случаем несоблюдения общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета и включит соответствующую квалификацию в свой отчет (как указано в случае квалификации за ошибки или нарушение принципов бухгалтерского учета).

Если, с другой стороны, произошли обоснованные изменения в материально значимых принципах и стандартах бухгалтерского учета, промежуточный пункт обычно не включается в отчет, а ссылка на пояснительную записку к отчету подробно описывает изменение и дает количественную оценку эффект.

Следовательно, согласно BOICAC № 14, влияние этих обстоятельств на аудиторский отчет при условии, что эти события являются существенными, будет:

В случае, если аудитор согласен с этим изменением:

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Обычно об этом факте не упоминается.

«По нашему мнению, прилагаемые годовые отчеты за 20XX год во всех существенных отношениях выражают истинное и справедливое представление об активах и финансовом положении компании XYZ SA на 31 декабря 20XX года, а также о результатах ее деятельности и ресурсы, полученные и использованные в течение года, закончившегося этой датой, и содержат необходимую и достаточную информацию для их интерпретации и адекватного понимания в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета, которые, за исключением изменения (будут сделаны с кратким описанием), как описано в примечании X к отчету, с которым мы согласны, соответствуют тем, которые применялись в предыдущем упражнении ».

Если аудитор не согласен с изменением однородности

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Будут описаны выявленные исключения (изменение единообразия), а также их влияние на Баланс и Счет прибылей и убытков.

«По нашему мнению, прилагаемые годовые отчеты за 20XX год во всех существенных отношениях отражают истинное представление об активах и финансовом положении компании XYZ SA на 31 декабря 20XX года, а также о результатах ее деятельности и ресурсы, полученные и использованные в течение года, закончившегося этой датой, содержат необходимую и достаточную информацию для их правильного толкования и понимания в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета, которые, за исключением исключения, описанного в пункте X выше, сохраняются единообразие с теми, которые применялись в предыдущем упражнении. "

Когда аудиторское заключение ссылается на годовую бухгалтерскую отчетность за два или более года, единообразие в применении принципов и стандартов бухгалтерского учета следует понимать как относящиеся к представленным годам. В случае, если такое единообразие существует, мнение аудитора в этом случае не скажет »… в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета, которые соответствуют применяемым в предыдущем году.», Но скажет «… в соответствии с общепринятые принципы и стандарты бухгалтерского учета применяются единообразно ".

Неблагоприятное мнение (отрицательное или неблагоприятное

Неблагоприятное мнение подразумевает, что оно проявляется в том смысле, что годовые отчеты, взятые в целом, не отражают достоверное представление об активах, финансовом положении, результате операций или изменениях в финансовом положении аудируемого лица в соответствии с с общепринятыми принципами и стандартами.

Чтобы аудитор мог выразить мнение, подобное указанному, он должен был выявить ошибки, несоответствие общепринятым принципам и стандартам бухгалтерского учета, в том числе недостатки в представлении информации, которые, по его мнению, влияют на годовые отчеты в очень значительное количество или понятие или в большом количестве глав, которые делают его заключение неблагоприятным.

Если в дополнение к обстоятельствам, порождающим неблагоприятное мнение, существуют неопределенности или изменения в общепринятых принципах и стандартах бухгалтерского учета, аудитор должен указать эти квалификации в своем отчете.

Таким образом, аудиторский отчет с неблагоприятным мнением будет составлен в соответствии с BOICAC № 14 в следующих условиях.

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Выявленные квалификации будут описаны, и их влияние на Бухгалтерский баланс и Счет прибылей и убытков будет определено количественно, где это уместно, или информация, опущенная в годовые отчеты, необходимые для их правильного толкования и понимания.

«По нашему мнению, учитывая важность последствий исключения, описанного в пункте X выше, прилагаемая финансовая отчетность за 20XX годы НЕ ВЫРАЖАЕТ истинного представления о капитале и финансовом положении Компании XYZ SA на 31 декабря, 20XX и результаты его деятельности, а также ресурсы, полученные и использованные в течение года, закончившегося на эту дату, в соответствии с общепринятыми принципами и стандартами бухгалтерского учета ".

Отрицание мнения (воздержание от мнения)

Когда аудитор не получил необходимых доказательств для формирования мнения о годовых отчетах, взятых в целом, он должен указать в своем отчете, что он не может высказать свое мнение по ним.

Необходимость отрицать мнение может возникнуть исключительно из:

• Ограничения объема аудита и / или неопределенности очень важного значения, которые мешают аудитору сформировать мнение.

Несмотря на вышесказанное, хотя аудитор не может выразить мнение, он должен упомянуть в параграфе, отличном от мнения, любую квалификацию, которая из-за ошибки или несоблюдения общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета или изменений в них наблюдалась бы во время исполнения. С его работы.

В соответствии с BOICAC № 14 в соответствии с BOICAC № 14 будет составлен аудиторский отчет с отрицанием мнения по причине ограничений объема.

«Мы провели аудит годовой отчетности XYZ, SA, которая включает бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 20XX года, отчет о прибылях и убытках и отчет за год, закончившийся на эту дату, за составление которого отвечают администраторы Общество. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о вышеупомянутых годовых отчетах в целом на основе проделанной работы. За исключением квалификации, упомянутой в пункте X (в этом пункте будет описано ограничение области применения), работа была выполнена в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, которые требуют проверки путем выборочных испытаний подтверждающие доказательства годовых отчетов и оценка их представления,применяемых принципов бухгалтерского учета и сделанных оценок ».

Ограничение объема будет четко описано с упоминанием процедур аудита, которые не удалось применить.

«Ввиду большой важности ограничения объема нашего аудита, описанного в пункте X выше, мы не можем выразить мнение о прилагаемой финансовой отчетности за 20XX год.

Аудиторский отчет с отрицанием мнения по причине неопределенности будет составлен в следующих условиях.

Не упоминается об этом обстоятельстве.

Неопределенность будет четко описана.

«Ввиду огромной важности ограничения объема нашего аудита, описанного в пункте X выше, мы не можем выразить мнение о прилагаемой финансовой отчетности за 20XX год».

Частичное мнение не допускается: если аудитор воздерживается от предоставления своего мнения, он не может в то же время подтвердить, что, несмотря на отрицание мнения, некоторые вещи хороши, что может привести к искаженному мнению, что некоторые вещи Плохо, но подавляющее большинство в порядке, что может запутать пользователя отчета.

В любом случае, недопущение частичного заключения в годовом бухгалтерском отчете не следует путать с выпуском частичного отчета или ограниченным рассмотрением, при котором аудитор ограничивается проверкой определенной части годовой отчетности.

Аналогичным образом, при классификации каждого из вышеуказанных обстоятельств как несущественного, значимого или очень значимого аудитор должен будет применять Стандарт

Техника аудита по относительной важности, которая содержит таблицу ориентации, чтобы помочь аудитору в этом процессе; Упомянутая таблица в общих чертах основана на сравнении числовой суммы оцениваемого обстоятельства с определенной величиной аудируемого субъекта и оценке того, какой процент он представляет по отношению к нему. Следовательно, вышеупомянутая таблица может использоваться только для оценки количественных аспектов и не подходит для качественных аспектов.

Выбор подходящей суммы (например, собственных средств или общих активов), а также выбора ситуации, в которой находится клиент-субъект, из числа предложенных в таблице, должны быть сделаны с критерием рациональности. Обычно диапазон колебаний 3-5% от ключевой или выбранной величины управляется аудиторами как показатель относительной важности каждого обстоятельства, рассматриваемого индивидуально.

Согласно отчетам NTA, под значимыми аспектами понимаются те, которые превышают уровни или показатели относительной важности, применяемые на работе. Уровни или показатели относительной важности, а также причины, которые их оправдывают и подтверждают, должны быть определены в рабочих документах, в которых записан общий план аудита.

Однако может быть нецелесообразно применять только таблицу для каталогизации каждой ситуации, но, напротив, и в соответствии с техническим стандартом классификация таких обстоятельств должна основываться на опыте и профессионализме аудитора, который должен учитывать такие аспекты. например, сектор деятельности, в котором работает компания, наличие одного или нескольких обстоятельств для классификации и т. д.

КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТА

С точки зрения публичного учета аудит классифицируется на:

• Внешний аудит Внутренний аудит Государственный аудит Финансовый аудит Операционный аудит

Внешний аудит: это проверка финансовой отчетности, сделанной с целью формирования объективного мнения на объективной основе.

Внутренний аудит: это независимая оценочная функция, созданная в организации для изучения и оценки ее деятельности в качестве услуги для организации.

Государственный аудит: это изучение эффективности и экономии при использовании ресурсов; например, правительственная команда.

Финансовый аудит: это систематическая проверка финансовой отчетности, записей и соответствующих операций с целью определения соответствия GAAP политикам администрации и установленным требованиям.

Операционный аудит: это систематическая проверка деятельности организации или ее определенного сегмента в связи с конкретными целями, чтобы оценить поведение, указать возможности для улучшения и выработать рекомендации по улучшению или поддержать действия., Компьютеризированная проверка компании, оценка ее эффективности и надежности и рекомендации по улучшению системы.

АУДИТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

• концепция

Представляет собой проверку финансовой отчетности предприятия, с тем чтобы независимый публичный бухгалтер выдал профессиональное заключение относительно того, представляют ли эти отчеты финансовое положение, результаты деятельности, изменения в капитале акционеров и изменения в финансовое положение компании в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

• Классификация бухгалтерского аудита или финансовой отчетности.

С точки зрения ментальной независимости людей, которые этим занимаются

Внутренний аудит: он обычно практикуется должностными лицами или сотрудниками той же компании, в которой он проводится, и используется для исправления и улучшения внутреннего контроля, определяя порядок действий, которые необходимо предпринять.

Внешний аудит: это проверка, проводимая независимым публичным бухгалтером, которая отвечает необходимым техническим требованиям и моральным качествам.

С точки зрения периодичности, в которой они практикуются:

• Периодический, спорадический.

Периодический аудит: они проводятся в определенные даты:

Непрерывный аудит: это те, которые проводятся систематически, то есть, когда выполняются операции, или короткие или нерегулярные интервалы.

Спорадический аудит: они не зависят от термина или преемственности, но требуют проверки в любой момент времени.

С точки зрения объема аудиторских доказательств:

• Из финансовой отчетности Полная или подробная.

Аудит финансовой отчетности: относится к проверке, проверке и оценке счетов Отчета о финансовом положении и результатов.

Он назван так потому, что в отчете о финансовом положении находятся счета доходов, сгруппированные в отчете о прибылях и убытках за год.

Полный или подробный аудит: это обзор всех операций, проводимых в компании, обычно когда они не имеют хорошей системы бухгалтерского учета.

В этом аудите движения рассматриваются и балансы определяются одновременно, если это не принято на практике из-за его высокой стоимости.

С точки зрения области, охваченной аудитом

Специальный аудит: это проверка, проводимая в отношении учетной записи или группы счетов, выписки или любого другого элемента учета, так как это вмешательство для конкретной цели независимой части учета.

• Цели и использование аудита финансовой отчетности

Цели аудита:

• Определите, являются ли финансовая ситуация и результаты компании, отраженные в бухгалтерском учете, достаточно правильными. Обнаружение мошенничества или растраты. Обнаружение ошибок. Использование аудита финансовой отчетности.

Это позволяет владельцам бизнеса получить мнение о финансовом положении бизнеса от абсолютно беспристрастного человека за пределами компании.

Когда планируется продажа бизнеса, покупатель и продавец будут иметь разумную информацию о финансовом положении.

Предоставить кредитным организациям необходимую информацию для предоставления кредитов.

В случае приостановки платежей или банкротства знать, что финансовое положение, которое определяется, является достаточно правильным.

Для внедрения систем внутреннего контроля и инспекций или улучшения уже существующих.

Создать системы затрат, которые соответствуют потребностям компании.

Так что потери могут быть определены после несчастных случаев или краж.

Чтобы можно было определить причины различий между результатами одного упражнения и другого.

Определить, были ли выполнены налоговые обязательства, которым подвергается компания.

Эти обязанности могут быть определены, и необходимые меры должны быть приняты в случае мошенничества или растраты.

Для того, чтобы определить, насколько эффективен персонал и можно ли принять меры поощрения или выговора.

В случае слияния компаний, определить условия, при которых слияние должно быть осуществлено.

Чтобы люди, заинтересованные в инвестициях в компанию, имели необходимые данные для изучения преимуществ и недостатков этой операции.

Так что в случае смерти партнера их наследники могут легко определить сумму своих прав и обязанностей по отношению к компании.

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ

Фон и происхождение

В городах Египет, Финикия, Сирия и др. Мы наблюдаем однократный учет. В средние века бухгалтерские книги, по-видимому, контролировали деловые операции, именно в Венеции в 1494 году францисканец Фрай Лукас Паччоли или Паччоло, более известный как Лукас ди Борго, написал книгу о бухгалтерском учете с двойной записью.

Именно в промышленной революции возникает необходимость контролировать операции, которые по своей величине выполнялись машинами, которыми управляли несколько человек.

Считается, что происхождение внутреннего контроля возникает с двойной записи, которая была одной из мер контроля, но только в конце 19-го века бизнесмены были заинтересованы в формировании и создании адекватных систем для защиты их интересы

В целом, мы можем утверждать, что последствия экономического роста бизнеса подразумевали большую сложность в организации и, следовательно, в ее администрировании.

концепция

Внутренний контроль - это основа деятельности и операций компании, то есть то, что деятельность по производству, распределению, финансированию, администрированию, помимо прочего, регулируется внутренним контролем.

Это инструмент эффективности, а не план, который предусматривает полицейское или тираническое регулирование. Лучшая система внутреннего контроля - это система, которая не наносит ущерба отношениям компании и клиента и поддерживает отношения высокого человеческого достоинства. работодатель для работника.

Функция внутреннего контроля применима ко всем областям ведения бизнеса, ее эффективность зависит от того, получает ли администрация необходимую информацию для выбора из тех альтернатив, которые наиболее соответствуют интересам компании.

Внутренний контроль должен установить предварительное изучение потребностей и условий каждой компании.

Внутренний контроль в соответствии со стандартами и процедурами аудита в техническом глоссарии определяет его как:

«Он представлен набором политик и процедур, созданных для обеспечения разумной уверенности в возможности достижения конкретных целей организации».

Структура

Структура внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

Контроль среды.

Система бухгалтерского учета.

Контрольные процедуры.

цели

Какова цель системы внутреннего контроля?

У него есть несколько целей, таких как:

Избегайте или уменьшите мошенничество.

Гарантии от отходов.

Гарантии от недостаточности.

Соблюдение операционных политик на более безопасных основах.

Проверьте правильность и достоверность бухгалтерской отчетности.

Сохранять активы компании.

Способствовать повышению эффективности работы и укреплять соблюдение стандартов, установленных администрацией.

Внутренний контроль при аудите финансовой отчетности

Комитет по процедурам аудита IMCP, изучая стандарты аудита, приходит к выводу, что государственный бухгалтер должен провести адекватное исследование и оценку внутреннего контроля, существующего в проверяемой компании, с основной целью определения доверия, которое может быть назначено каждому фаза и деятельность бизнеса, чтобы определить природу, объем и возможности, которые будут предоставлены вашим аудиторским тестам.

Исследование оценки внутреннего контроля имеет своей основной целью разработку программы аудита, которая при ее исполнении позволяет государственному бухгалтеру составить заключение по финансовой отчетности.

Цель обзора процедур бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит в том, чтобы выяснить, какие процедуры используются, и эффективность существующей системы внутреннего контроля в качестве основы для определения объема проверки.

Проверка не заканчивается расследованиями, проведенными в начале аудита, но продолжается в ходе него.

Другая цель - принять к сведению любые модификации, которые могут быть рекомендованы для усиления, улучшения или упрощения существующей системы. Эти аспекты должны быть сообщены посредством меморандумов предложений, содержащих недостатки, обнаруженные в организации бизнеса.

Методы, которые будут применяться при планировании аудита

• Изучение и оценка организации. Изучение и оценка систем и процедур. Изучение и оценка блок-схем. Изучение и оценка системы внутреннего контроля. Факторный анализ.

Организация изучения и оценки:

Чтобы аудитор был полностью осведомлен об органической структуре и собирал элементы для изучения и оценки организации и человеческой команды, которая в нее входит, он должен начать с получения подробной организационной структуры того же плана, в случае его отсутствия он будет Еще одна причина, по которой аудитор должен подготовить или обновить его, и при разработке этой задачи вы найдете прекрасную возможность начать знакомство с организационной деятельностью субъекта или функцией, подлежащей аудиту, и, прежде всего, с вовлеченными людьми.

При получении организационной структуры рекомендуется подготовить ее, охватывающую следующие пункты:

• Охватывает всю сущность или функцию, подлежащую пересмотру. Содержат основные позиции сущности и всей структуры в случае пересмотра функции. Должны быть идеально установлены типы полномочий, если они линейны, функциональны и персонал.

Изучение и оценка систем и процедур

Он представляет собой одно из наиболее важных действий при планировании и разработке любой аудиторской работы.

У каждого субъекта должны быть руководства по операционным системам и процедурам, на которых аудитор должен опираться, чтобы он изучал и оценивал эти концепции, но мы находим, что очень немногие являются субъектами, у которых они есть, в этих случаях аудитор должен их разработать. для ваших целей.

Мы можем наблюдать некоторые проблемы:

• Степень, в которой они должны быть предоставлены, и которая напрямую связана со временем, отведенным аудитору для выполнения его или ее работы, а также способностью описывать операционные процедуры.

Давайте примем во внимание, что система представляет собой совокупность операционных процедур, которые заложены в административную политику и / или положения о контроле, изучение и оценка упомянутых процедур должны проводиться независимо каждым из тех, кто составляет эту систему, Впоследствии, как только все те, которые составляют систему, будут определены, проведите исследование и общую оценку.

Изучение и оценка эксплуатационной процедуры могут быть выполнены в следующем порядке:

Первый: определите общие принципы процедуры:

• К какой системе или операционной функции она принадлежит, где она начинается, где она заканчивается, какие цели она преследует, какие административные политики и / или положения о контроле она должна соблюдать.

Второе: Опишите последовательно действия, включенные в процедуру, подлежащую анализу и оценке.

Скачать оригинальный файл