Введение
Как в личной жизни, так и на рабочем месте, мы неизбежно принимаем решения, принятие решений включает в себя предварительный анализ, поэтому анализ представляет собой повседневную практику человека; От самого элементарного решения до самого сложного, которое принимает человек, оно требует предварительного анализа. Когда мы решаем, какую одежду носить, на что проводить свободное время или просто как мы будем действовать в каждый момент жизни, мы фактически анализируем имеющуюся у нас информацию до принятия решения. Несомненно, анализ столь же разнообразен и сложен, как и сама человеческая деятельность.
В этой статье рассматривается вопрос анализа как важнейшего инструмента принятия экономических и финансовых решений.
развитие
Что такое анализ?
Как и во всех концепциях жизни, существует множество определений термина «анализ», однако большинство авторов согласны с тем, что анализ является синонимом экзамена, исследования, разделения, различия, исследования, наблюдения и т. Д.., что указывает на выявление сущности явлений, их происхождения.
Observemos algunas definiciones: en el diccionario Larouse se señala como análisis a la “descomposición de un cuerpo en sus principios constitutivos”, en el diccionario Aristos, por su parte, se indica: “separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o elementos”. La primera de varias definición que ofrece el diccionario de la Enciclopedia Encarta 2009, señala: “distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus principios o elementos”.
Resumiendo los anteriores criterios podemos señalar entonces que “se denomina análisis a la operación consistente en la descomposición del fenómeno en sus partes y cuyo objetivo es determinar las causas del mismo”.
Общий метод научного познания: научная абстракция устанавливает, что нет анализа без синтеза или синтеза без анализа, поэтому для проведения адекватного анализа необходимо понимать, что анализ ведет к синтезу, а синтез - к анализу.
Обобщение - это заключение, резюме, обобщение анализа. Анализ не материализуется, если синтез не происходит, если при проведении анализа процесс остается открытым или разделенным на его части, синтез не происходит, и тогда никто не поймет, чем является заключение указанного анализа.
Какая связь существует между анализом и экономическими исследованиями?
Согласно Blanca R. Pampín (1989), существует семь методов экономического исследования: логико-абстрактный, экономический статистический, монографический, экспериментальный, конструктивный расчет, расчет баланса и экономико-математический. Как мы увидим, анализ также присутствует в некоторых из этих методов экономических исследований, например, если мы углубимся в процедуры, которые использует каждый метод, в соответствии с Бланкой Р. Пампин, мы увидим, что:
• В абстрактном логическом методе используются анализ и синтез, индукция и дедукция.
• Монографический метод использует:
- комплексный анализ и сравнения, - детализация и анализ с помощью индикаторов, - цепной подход и различия (также называемые последовательными или цепными заменами или методом исключения)
- В методе экономической статистики используются следующие:
- экономические группировки и сравнения,
- определение средних и относительных величин, • Метод конструктивного расчета использует:
- разделение основной цепи, - аналогии, • В методе Balance используется экономический анализ начального уровня.
Поэтому для проведения адекватного экономического исследования требуются знания анализа во всех его измерениях, невозможно изучить явления и факты повседневной жизни без проведения правильного анализа.
На практике известно, что анализ может выполнять разные функции:
• диагностика, • аргументация плана, • контроля, • поиск резервов эффективности.
Анализ как наука, в свою очередь, использует методы или приемы для своей аппаратуры. Мнения авторов относительно приемов или методов финансово-экономического анализа разнообразны. Вот некоторые из них.
Деместр и др. 2005, экспресс, и я цитирую:
«Есть широко используемые методы анализа:
- Изменения в весах и процентах
- проценты трендов
- проценты компонентов
- финансовые причины
- Расчет финансового баланса
- изменение оборотного капитала
- метод последовательных или цепных замен
- государственные графики
- Пирамида причин (метод Дюпона) »
Методы анализа, используемые в финансовой отчетности, включают примечания Moreno (2007)
- Простые методы разума.
- Стандартные причины.
- Метод приведения к целым процентам и индексным числам.
- Увеличение и уменьшение метода.
- метод тренда.
- Графические методы.
Согласно Люси Торрес и Уркиага (2009) методы экономического анализа:
Фундаментальный метод - это диалектический материализм с анализом, синтезом, индукцией и дедукцией.
Среди конкретных методов анализа Люси Торрес и Уркиага (2009) продолжают ссылаться на:
- Сравнительный анализ или сравнение.
- абсолютные и относительные величины.
- Последовательные замены или цепные замены.
- Разложение или детализация.
- Статистика (корреляция, регрессия, таблицы сопряженности)
- математики (линейное программирование, симуляция)
- Диаграмма вызывает эффект.
- Диаграмма Парето.
- Балансовый метод.
Если мы углубимся в методы или методы, ранее объявленные вышеупомянутыми авторами, мы увидим, что авторы обычно идентифицируют как методы или методы от анализа до сравнения, последовательных замен и использования финансовых коэффициентов, во всех случаях сравнение является существенным и повторяющимся, В анализе, в основе которого лежит разложение (разделение) явления на его части и сравнение, на наш взгляд, это два его основных метода или метода, а остальные элементы являются основными инструментами для проведения разделения и сравнения. Посмотрим:
Анализ предполагает следующие особенности:
• Использование системы показателей.
• Использование оценочных единиц.
• Разбивка или детализация явлений или процессов в их самых простых частях.
• Сравнение показателей.
• Определение степени влияния факторов и условий на изменение показателей.
• Обобщение результатов.
• Формулировка результатов.
Из чего состоит каждая особенность?
• Использование системы показателей.
Индикатор является конкретным выражением содержания какого-либо явления или процесса и представляет собой средство, позволяющее узнать реальное состояние факторов и экономических отношений. Показатели могут быть первичными и результирующими или вторичными. Например, основным показателем может быть: количество оборудования на производстве, площадь посадки под урожай, количество работников на предприятии и т. Д. Результирующим показателем может быть, например, объем производства на фабрике, доход от продажи продукта и т. Д.
Правильно выбранный и построенный индикатор определяет глубину и точность анализа.
Если информация, использованная в указанном индикаторе, не подходит для анализа, она будет бесполезной, и поэтому решение, которое будет принято на основе этого анализа, будет неверным.
Следует иметь в виду, что информация для анализа должна быть: полезной, своевременной, надежной, достаточной, понятной, экономичной и сопоставимой. Индикаторы поддерживают информацию, поэтому важно правильно их подбирать для проведения анализа.
Со своей стороны, хотя существенный источник информации для финансово-экономического анализа находится в финансовой отчетности бухгалтерского учета: ведомость ситуации или бухгалтерский баланс, ведомость результатов или прибыль и убытки и ведомость себестоимости продукции. или проданных товаров, это не единственный источник для финансово-экономического анализа.
Если необходимо провести производственное исследование, важно знать планы производства и продаж; если необходимо изучить использование рабочей силы, требуется информация об утвержденной и охваченной рабочей силе, входе и выходе персонала, причинах трудовых перемещений; Если вы собираетесь изучать состояние клиентов в отношении сборов и платежей, вам придется исследовать выписки по счетам, поэтому зачастую основная информация для анализа находится не в руках экономиста или бухгалтера, ни в первичные отчеты и записи, которые они готовят и отчитываются, но в отчете работника, техника или специалиста, который работает непосредственно с ним и который ежедневно отчитывается об уровнях ввода ресурсов,использование технологии или использование рабочей силы, этот аспект имеет важное значение и должен рассматриваться с точки зрения его влияния на анализ.
• Использование оценочных единиц.
Использование единиц оценки позволяет нам интерпретировать поведение индикатора, выбранного для анализа. Единицами могут быть:
• физические: тонны, килограммы, метры, га и т. Д.
• работа или работа: мужчины-часы, мужчины-дни и т. Д.
• стоимости: песо, доллары, евро и т. Д.
Использование в анализе того или иного типа единицы измерения зависит от показателя, выбранного для исследования, и типа анализа.
Поскольку различные типы единиц оценки могут использоваться в одном и том же анализе, будет получена более полная картина анализируемого явления.
Единицы измерения позволяют сравнивать различные показатели и, следовательно, имеют более широкий спектр действий. Физические единицы ограничивают сравнение одним и тем же типом индикатора.
• Разбивка или детали анализируемого явления.
Эта особенность анализа позволяет нам идентифицировать каждый из компонентов процесса и исследовать его отклонения, а также влияние, которое он оказал на изучаемое явление в целом. Пример: при изучении характеристик, которые могут быть достигнуты с помощью технологии, важно тщательно оценить поведение элементов, которые влияют на этот показатель, таких как степень поломки или технические сбои, качество продукта, который производится, расход материалов, и т.п.
• Сравнение показателей.
Сравнение абсолютно необходимо для анализа, как уже упоминалось, помимо того, что он является отличительной чертой анализа, это особый метод анализа, который также используется в качестве дополнения к другим методам.
В зависимости от способа или способа проведения сравнений они могут быть:
* вертикальный тип:
различные факторы явления используются для сравнения в течение одного и того же периода (пример: структуры или процентные доли компонентов)
* горизонтальный тип:
Они позволяют нам оценить тенденцию или динамику во времени явления, поэтому они предлагают его поведение. (пример: проценты тренда)
• Определение степени влияния факторов и условий на изменение показателей.
Эта особенность анализа позволяет определить, в какой степени элемент является причиной того или иного отклонения, и составляет фундаментальную основу для принятия мер, способствующих улучшению производственной деятельности. Например, если мы знаем, насколько выросли цены, мы сможем узнать, в какой степени уровень продаж продукта или услуги вырос из-за увеличения указанной цены. Эта особенность составляет суть метода последовательных или цепных подстановок.
• Обобщение результатов.
Обобщение результатов составляет синтез и проводится после анализа. Этот процесс состоит из обобщенного представления всех частных аспектов изучаемого явления в целом. Пример: если вы изучаете эффективность или неэффективность, полученную субъектом за определенный период, обобщение позволяет вам выделить в изучаемой вселенной то, что по сути определило этот результат.
• Формулировка результатов.
Любой анализ, который завершается, должен быть доведен до сведения, чтобы расследования не повторялись без необходимости. Формулировка результатов состоит из окончательного выражения результатов проведенного исследования, так что положительный или отрицательный опыт в других областях может быть известен и распространен, если это возможно, или исключен, если нет.
Формулирование результатов требует сообщения того же самого, оно может быть устным, письменным и, в последнее время, его публикация цифровыми средствами, в любом случае, важно, чтобы сообщество имело доступ к этому обобщению, то есть, к результату проведенного анализа.
Если мы углубимся в наиболее упоминаемые методы анализа, мы можем знать, что:
Сравнение состоит в установлении связи между двумя или более объектами для обнаружения их отношений или оценки их различий или сходства.
Для сравнения необходимо поддержать так называемые абсолютные, средние и относительные величины.
Абсолютные величины выражают разницу между двумя равными величинами, а относительные величины определяются как отношение или деление между двумя равными величинами.
Средние или средние величины отражают отличительные особенности, закономерности или тенденции процесса или явления. Среднее может быть простой и взвешенной арифметической и хронологической средней.
Относительные величины выражаются с помощью индексов или коэффициентов, и проценты или проценты могут быть: постоянным основанием и составным основанием.
Индексы или коэффициенты выражают отношения между двумя величинами, где одна из них является базой.
Проценты или проценты - это когда обе величины сравниваются на основе 100.
Сравнение проводится на постоянной основе, когда основа сравнения остается неизменной, например: Рост валового внутреннего продукта (ВВП) страны в конце года x на основе года y.
Они представляют собой конкатенационные базовые сравнения, когда изменяется базовый год, например: насколько указанный ВВП вырос в стране в год x по сравнению с годом y или насколько он вырос в год x по сравнению с годом z.
В зависимости от выполняемой функции сравнение может быть выполнено различными способами:
* План с планом или план с реальным, для анализа прогнозов, * Реальный с Планом, для анализа соответствия плана, * Real с Real, для анализа тенденций или динамики.
* Real с Real от других компаний типа, чтобы соблюдать закономерности, уровень мастерства и т. Д.
Последовательные замены или метод различий проистекают из экономического факта, что обобщающий показатель разлагается на другие факторы или показатели, отношения которых являются функциональными.
Его цель состоит в том, чтобы определить влияние, которое вариация каждого из этих факторов оказывает на отклонение экономического показателя, принятого в качестве обобщителя.
например, если известно, что это отношение всегда выполняется:
Доход (I) = Объем проданной продукции (q) * Цена (p)
затем мы можем количественно определить, как изменение обоих факторов (объем продаж и цена) влияет на изменение общего дохода.
Представим план (или базовый период) с индексом o
и к реальному (или анализируемому периоду или току) в качестве индекса 1, тогда:
Io = qo * po
Я = q1 * po
I1 = q1 * p1
Если мы вычислим I - Io = D1 ->, мы укажем влияние изменения объема на отклонение дохода.
Если мы вычислим I1 - I = D2 ->, мы укажем влияние изменения цены на отклонение дохода.
Если мы вычислим I1 - Io или D1 + D2, Мы определяем общее отклонение плана как следствие вариации обоих факторов или того, что в данном случае означает одно и то же, выполнение плана по доходам.
Финансовые причины
Так называемые отношения (от английского означает отношение или частное) являются результатом сравнения различных величин, которые дают новую величину.
Это абсолютные или относительные отклонения, которые проявляются как вертикальные или горизонтальные сравнения.
Существует также несколько классификаций финансовых коэффициентов, которые обычно классифицируются в соответствии с:
Характер фигур:
• Статический (они используют в качестве источника ситуацию или баланс)
• Динамический (они используют Отчет о прибылях и убытках или Отчет о прибылях и убытках в качестве источника)
• Статический-Динамический (используйте оба источника)
Его значение или чтение:
• Финансовый (выраженный в единицах стоимости)
• Вращение (выражено в разах)
• Хронологический (выражается в днях, месяцах, годах)
Ваша заявка или цели:
• ликвидность.
• Кредитное плечо.
• покрытие.
• деятельности.
• Рентабельность.
• Рынок.
Для адекватного использования финансовых коэффициентов целесообразно использовать метод сравнения, вертикальные сравнения (между несколькими коэффициентами одного и того же предприятия), хронологические или горизонтальные сравнения, которые позволяют изучить эволюцию компании за несколько лет или сравнить ее результаты. с теми из других подобных компаний.
Когда мы используем сравнения с практическими причинами, например, которые являются конкретными нормами поведения финансовой причины для данного сектора экономики, мы должны соответствовать специфическим характеристикам и особенностям этого сектора или вида деятельности, они не ведут себя Подобные материальные продукты, что услуги, то же самое не происходит с промышленным сектором, что с торговлей, с сельскохозяйственным производством, с туризмом, поэтому ничто не всегда одинаково, иногда мы сравниваем результат, полученный организацией с практической причиной, оговоренной конкретным автором для конкретного сектора и фактически при заключении анализа указанного вопроса,мы фальсифицируем реальность этого анализа, говоря, что «полученный результат не является правильным, потому что он не находится в пределах диапазона, установленного по указанной причине, согласно автору А.» Чтобы провести точный анализ и правильно обосновать указанное исследование, мы должны контекстуализировать анализ, только тогда будет возможно сравнение.
Если бы мы суммировали некоторые закономерности, которые, по нашему мнению, должны быть приняты во внимание при проведении тщательного анализа, мы бы предложили следующее:
I. Всегда проводите структурный или композиционный анализ изучаемых явлений (активов, затрат и т. Д.) В их различных группах или компонентах. (это суть анализа)
Анализ структуры и состава отражает:
* самое важное, существенное или значимое, что по сути определяет поведение явлений.
* наименее важный или мало релевантный, который можно игнорировать или отложить до более позднего периода анализа.
Поэтому, начиная со структурного анализа, вы указываете наиболее правильный путь, которым следует следовать в исследовании, при условии, что исследование начинается от общего к частному.
II. Выберите период сравнения для проведения анализа и методы или методы, которые будут использоваться.
Период, выбранный для анализа, зависит от цели анализа, поэтому при сравнении столь же полезно получить информацию за день, такой как месяц, квартал, семестр или год, все зависит от того, что действительно необходимо учиться.
Используемый метод или метод по существу потребует разделения явления на его части и сравнения.
III. Выберите форму выражения показателей или финансовых коэффициентов, используемых при анализе, и наиболее удобную единицу измерения.
Как уже известно, один и тот же финансовый коэффициент или показатель можно выразить несколькими способами:
- в разы (или вращение), - в стоимостном (или финансовом), - во времени (или хронологически)
Таким образом, соотношение может быть преобразовано из одной единицы измерения в другую, все зависит от того, какая из них более полезна для понимания этого анализа; например:
если товарооборот определяется как: средний запас между ежедневной стоимостью продажи за период.
Можно выразить, сколько раз запас становится стоимостью проданного продукта или сколько раз мы возмещаем со стоимостью продаж стоимость запаса (когда мы выражаем отношение во времени), или сколько стоимостей мы имеем для каждого веса стоимости продажи (в стоимостном выражении, песо / песо) или сколько времени потребуется для восстановления стоимости запасов по себестоимости (в днях), то есть для этого примера:
Мы уже наблюдали, что если сравнение не является адекватным, анализ не является правильным.
Выводы
Выявленные ранее элементы могут быть использованы в качестве руководства для анализа, но уместно повторить, что нет конкретных формул для использования методов или методов анализа, каждый из которых может быть выбран в соответствии с целями и типом анализ должен проводиться в каждом типе хозяйствующего субъекта.
Масштабы выбранных инструментов позволят обеспечить большую или меньшую надежность в конечном балансе, полученном из самого аналитического процесса, и решения, которые будут приняты в соответствии с проведенным исследованием, будут лучше или хуже выбраны на основе ранее достигнутого результата.
Никакой анализ не идентичен другому, и при этом он не обязательно приводит к использованию тех же инструментов. Мы должны знать, что ни у одного предприятия нет таких проблем, даже если у него есть активы и финансирование одинаковой величины. Существуют факторы, которые не зависят от собственного внутреннего управления организации, потому что все они включены в изменяющуюся среду, современные организации являются открытыми системами, и анализ может позволить, в зависимости от качества, с которым он выполняется, успех или провал решения, которые принимаются ежедневно.
Наконец, имейте в виду, что глубина анализа имеет стоимость, которая зависит от того, как далеко мы намерены или амбиции идти. Мы должны решить, что является наиболее полезным для наших целей, только тогда мы узнаем, в какой степени целесообразно провести расследование.
