Введение
Подоходный налог, как прямой налог, был представлен как символ фискальной справедливости, точнее облагая налогом налогооблагаемую способность физических лиц: чем выше доход, тем выше налог. Он также считается незаменимым инструментом для справедливого распределения богатства, поскольку сумма налога определяется в соответствии с прогрессивной ставкой. Закон об этом вопросе претерпел бесчисленные реформы, чтобы избежать обхода при уплате этого налога и увеличить его сбор в пользу тех, у кого меньше экономических ресурсов.
История мексиканской фискальной политики позволяет нам наблюдать, как подоходный налог перешел от синдулярного режима к смешанному, полуглобальному характеру, то есть он стал налогом с элементами глобального налога и некоторыми обертонами кедулара.
Переход от cedula к глобальному режиму сопровождался изменением процедуры определения налога, это обязательство перешло от органа к налогоплательщику, и вместе с этим увеличился сбор в Мексике, позже появились так называемые специальные налоговые базы в качестве меры переход к сближению некоторых налогоплательщиков с обязательствами в отношении как подоходного налога, так и налога на прибыль предприятий. Однако в связи с так называемыми шестилетними изменениями налоговый орган отклонился от целей таких баз, чтобы превратить их в фискальный режим в вопросах федеральных налогов.
Для создания специальных баз были приняты во внимание проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики при внезапном соблюдении закона, такие как незнание налогоплательщиками закона, решение административной или политической проблемы; и понимание между властью и налогоплательщиком относительно проблем последнего, не упуская из виду важность этого налога в сборе налогов и его применении к государственным расходам.
Налоговая реформа должна начинаться с понимания между сторонами налоговых отношений, а не просто переговоров о возможных экономических результатах в пользу одной из сторон и уменьшения другой.
Для обеих сторон очевидны потребности в увеличении налоговых поступлений для достижения соответствия с программами нового правительства, избранного большинством избирателей Мексики, которое ввиду перспектив перемен и улучшений в социальной сфере требует увеличения экономические ресурсы.
Понимание между обеими сторонами является трудным, когда взаимные обвинения серьезны: невежественный налогоплательщик, чья мысль пересекает идею о праве на прощение в течение ста лет и, в случае власти, мысль о борьбе до смерти против врага вечный, чтобы уничтожить уклоняющегося и показать пример для сообщества. Страна требует проведения налоговой реформы в соответствии со своей социальной, экономической, политической и правовой реальностью с неопровержимой целью обеспечения мексиканцам и иностранцам всестороннего существования верховенства закона, гаранта свободного осуществления гарантий занятости, собственности и правовая определенность.
Разумное соглашение и в соответствии с потребностями обеих сторон является обязательным для достижения разработки обоснованного налогового законодательства объективным и обоснованным образом.
развитие
Важно помнить, что Закон о подоходном налоге (LISR) облагает налогом доходы, полученные физическими лицами и компаниями, а также статью 1. этого же закона устанавливает, что в случае с физическими лицами они будут облагаться подоходным налогом (ISR), когда они являются резидентами Мексики для всех своих доходов независимо от местоположения источника богатства, из которого они поступают. В связи с этим, в первом параграфе статьи 106 LISR указывается, что ISR, установленный в Разделе IV «Физические лица», физические лица, проживающие в Мексике за доход, который они получают наличными, в виде товаров, обязаны платить. начисляется, когда в терминах вышеупомянутого названия указывается в кредит, в услугах в случаях, указанных (LISR), или любого другого типа; Тем не мение,Важно, чтобы физическое лицо обнаружило главу, в которой оно будет платить налоги.
Доход от продажи товаров »распространяется на тех физических лиц, которые не занимаются продажей товаров в качестве основного вида деятельности или обычно и с характером коммерческой спекуляции.
Вот несколько повторяющихся примеров выбытия активов:
- Физическое лицо, которое получает исключительно доход от заработной платы, хочет продать свой автомобиль, который он использует для перемещения на свое рабочее место, поэтому он должен платить налоги за указанное отчуждение. Поэтому физическое лицо хочет продать компьютер, который он использует для личного использования, Вы также должны платить налоги за такое отчуждение. Другой распространенный случай - это когда физическое лицо не зарегистрировано в Федеральном реестре
Налогоплательщики (RFC) и те, кто хочет продать свой дом, также должны платить налоги за такое отчуждение.
Налогооблагаемый доход
Статья 146 LISR гласит, что доход от продажи активов считается доходом от случаев, предусмотренных Федеральным налоговым кодексом (CFF).
В связи с этим статья 14 КФП устанавливает, что, среди прочего, передача активов понимается как «любая передача права собственности», даже если передающая сторона оставляет за собой право собственности на переданное имущество.
Аналогичным образом, второй абзац статьи 146 LISR устанавливает, что сумма полученного вознаграждения, включая кредит, для продажи будет рассматриваться как доход; Если в связи с характером передачи не учитывается, оценочная стоимость, применяемая лицом, уполномоченным налоговыми органами, будет учитываться.
Не облагаемый налогом доход
В последнем абзаце статьи 146 LISR указывается, что доходы от отчуждения не будут учитываться, те, которые получены в результате передачи права собственности на товары в результате смерти, дарения или слияния компаний, или те, которые получены в результате отчуждения облигаций, от ценные бумаги и другие кредитные инструменты, при условии, что доход от продажи считается процентом по условиям статьи 9. LISR.
Освобожденный доход
Для продажи товаров, статья 109, раздел XV, LISR устанавливает, что ISR не будет выплачиваться за получение следующего дохода:
Физические лица, которые продают свой дом, не будут платить ISR, при условии, что сумма полученного вознаграждения не превышает 1 500 000 инвестиционных единиц.
Передача оформляется в присутствии нотариуса и при условии, что в течение пяти лет, непосредственно предшествующих дате отчуждения, налогоплательщик не отчуждал другой дом, для которого он получил освобождение, и, в знак протеста против правды, назвал указанное обстоятельство ранее У нотариуса, перед которым сделка оформлена, излишек будет определять прибыль для определения предварительного платежа.
Несмотря на вышесказанное, в случае, если сумма возмещения превышает вышеупомянутую сумму, доход также будет считаться освобожденным, при условии, что налогоплательщик окажется в его доме в течение пяти лет до даты продажи Для этого дом должен предоставить нотариусу любую из следующих документов:
- Учетные данные избирателя, подтверждение наличия электричества или стационарного телефона, выписки по банковскому счету, коммерческие дома или небанковские кредитные карты, а также при условии, что адрес, указанный в них, соответствует адресу проданного имущества и находится на имя налогоплательщика, его супруга или их потомки или восходящие по прямой линии.
Кроме того, вы должны заявить перед нотариусом, что имущество, которым вы распоряжаетесь, является вашим домом и должно подтвердить ваше проживание в течение пяти лет, упомянутых выше, и вы должны предъявить как минимум одну квитанцию за каждый из пяти лет до продажи. В случае подтверждения вашего места жительства с помощью удостоверения избирателя, вы должны представить любой из других ваучеров в возрасте до пяти лет непосредственно перед датой отчуждения (статьи 109, раздел XV, подраздел a) LISR; 130 Положений Закона о подоходном налоге. Важно отметить, что вышесказанное не будет применяться, когда налогоплательщик не декларирует доход от продажи дома, будучи обязан сделать это (статья 175, третий абзац LISR).
Наконец, в соответствии со статьей 129 LISR, для освобождения от отчуждения дома налогоплательщика считается, что он также включает в себя поверхность земли, которая не превышает в три раза площадь, покрытую постройками, составляющими дом. комната. Однако в случае, если только часть имущества предназначена для дома, а другая - для другой цели, ISR должен рассчитываться по последнему, это подтверждается следующими нормативными критериями Службы налогового администрирования (SAT) с следующий заголовок «64/2011 / ISR Доход от продажи недвижимости, предназначенной для дома».
Отчуждение дома налогоплательщика:
Дата продажи 10 июля, 12
Цена продажи $ 8'456,970.00
Стоимость UDI на дату продажи $ 4.748681
Определение налогооблагаемого дохода, для которого будет рассчитываться налог:
Цена продажи $ 8 456 970,00
(-) Предельная сумма освобождения 7'123,021.50
Предел освобождения (UDI) 1 500 000,00
(×) Значение UDI на дату выбытия (10, 12 июля) 4.748681
(=) Налогооблагаемый доход, для которого будет рассчитан налог * 1 333 948,50 $
Чтобы определить прибыль от налогооблагаемого дохода, вы должны уменьшить разрешенные вычеты. Эта прибыль будет разделена на количество лет, прошедших между датой приобретения и датой выбытия, без превышения 20 лет для определения предварительного платежа, поскольку процедура анализируется ниже.
Продажа, в этом случае, будет облагаться налогом излишка, так как она превышает 1 500 000 UDI, несмотря на это, это не освобождается, потому что налогоплательщик не жил в доме более пяти лет, так как он не доказал с утвержденной документацией.
Наконец, вычисление и целое число ISR, которое соответствует предварительному платежу, будет сделано нотариусом.
Понятия, которые считаются доходом от приобретения товаров
Несомненно, один из доходов, который, вероятно, не правильно объявлен, - это доход от приобретения активов в области подоходного налога (ISR). Вышеупомянутое так в силу того факта, что из-за своих собственных особенностей физические лица иногда не знают налоговых положений, которые их регулируют, и в большинстве случаев они могут неправильно выполнять свои обязательства не по самому намерению несоблюдение, но сложность положений означает, что физические лица по незнанию не подают соответствующие налоговые декларации. Таким образом, с помощью нескольких простых вопросов, а в некоторых практических случаях мы попытаемся объяснить налоговый эффект с точки зрения Закона о подоходном налоге (LISR),а также другие применимые положения и режим, который должен применяться к этому виду дохода, чтобы не допускать упущений, которые приводят к санкциям и проблемам с налоговым органом.
Налоговые положения, которые устанавливают сборы с физических лиц и те, которые указывают на исключения из них, а также те, которые устанавливают нарушения и санкции, строго применяются. Считается, что правила, которые относятся к предмету, объекту, базе, тарифу или тарифу, устанавливают сборы с физических лиц.
Другие налоговые положения будут интерпретироваться с применением любого метода юридического толкования. В отсутствие четко сформулированного налогового правила положения общего федерального закона будут применяться дополнительно, если их применение не противоречит характеру налогового законодательства.
Статья 106 LISR, первый абзац, указывает, что лица, проживающие в Мексике, которые получают доход наличными, в товарах, начисленных, когда условия LISR указывают, в кредит, на услуги в случаи, указанные самим LISR или любого другого типа. Лица, проживающие за границей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность или предоставляют независимые личные услуги в стране через постоянное представительство, также обязаны платить налог на доход, относящийся к нему. В целом можно сказать, что физическое лицо считается получающим доход, когда происходит увеличение его благосостояния
Статья 155 LISR устанавливает, что следующие доходы считаются доходом от приобретения товаров:
- Пожертвование Сокровища Приобретение по рецепту. Различия, полученные в результате оценки товаров в соответствии со статьей 153 LISR, которая указывает на наличие дохода от приобретения недвижимости, когда согласованная цена имущества составляет менее 10% от оценочной стоимости. что налоговые органы могут практиковать в их случае. Также статьи 189 и 190 LISR устанавливают обязательство платить ISR за приобретение товаров (недвижимости, акций и социальных акций), принадлежащих резидентам за границей, цена приобретения которых ниже 10% оценочной стоимости, применяемой налоговыми органами, где разница считается доходом от приобретения товаров для покупателя. Строительство, установка или постоянное улучшение недвижимости, которые,в соответствии с договорами, по которым было предоставлено его использование или пользование, они предназначены для блага владельца. Доход будет считаться полученным в конце контракта и в сумме, которую инвестиции имеют на эту дату, согласно оценке, проведенной лицом, уполномоченным налоговыми органами.
В случае раздела IV доход будет представлять собой разницу между оценочной стоимостью и суммой вознаграждения за товар, когда оценочная стоимость более чем на 10% превышает продажную стоимость.
В случае, если дата назначения приобретения не может быть определена, дата подачи заявки будет считаться таковой.
В случае положительного предписания оспаривать недостатки актов, посредством которых был приобретен товар, полученный таким образом доход не будет облагаться налогом.
Статья 156 LISR устанавливает вычеты, на которые имеют право эти физические лица, с учетом первого абзаца указанного номера, что только и только разрешенные вычеты применяются при расчете годового ISR.
Эти налогоплательщики могут вычесть:
- Местные и федеральные взносы, за исключением ISR, а также нотариальные расходы, понесенные в связи с приобретением. Другие расходы, понесенные в связи с судебными процессами, признающими право на приобретение. Платежи, сделанные в связи с оценкой. Оплаченные комиссии и посредничество приобретателем. Как видно, на самом деле отчисления на этот вид дохода считаются конкретными.
Статья 172 LISR, в целом, устанавливает конкретные требования к вычетам из этого вида дохода (хотя они применимы к другим главам раздела IV LISR), мы считаем, что наиболее важные требования в силу Характер этого дохода заключается в следующем:
- Чтобы они были строго необходимы для получения дохода, за который вы обязаны платить этот налог (раздел I), чтобы они были вычтены только один раз, даже если они связаны с получением различного дохода (раздел III). с документацией, которая соответствует требованиям, установленным налоговыми положениями, и платежи, сумма которых превышает 2000 долларов США, производятся с помощью именного чека, кредитной, дебетовой или сервисной карты налогоплательщика или через электронные кошельки, авторизованные Сервисом для этой цели. Налоговая администрация (САТ) (раздел IV). В этом смысле мы считаем, что формальным требованием является налогоплательщик, который получает доход от приобретения товаров,неизменно вам придется использовать банки, чтобы иметь возможность вычесть суммы, на которые вы имеете право в соответствии с условиями вышеупомянутой статьи 156 LISR, и если вы не соблюдаете требования, пункты, которые вы намерены вычесть, не будут вычитаться., в случае людей, которые обязаны нести его (раздел V). В этом разделе следует отметить, что физические лица, которые получают этот вид дохода, не обязаны выдавать ваучеры или вести какие-либо учетные записи. • Когда платежи, чей вычет предназначен, совершаются лицам, обязанным запросить их регистрацию в Федеральный реестр налогоплательщиков (RFC), соответствующий ключ указан в сопроводительной документации (раздел VIII), которая при выполнении соответствующих операций или не позднее последнего дня финансового года,требования, которые для каждого вычета, в частности, устанавливаются LISR (раздел IX), которые были эффективно выплачены в рассматриваемом году. Они считаются эффективно выплаченными, когда оплата была произведена наличными, через переводы счетов в кредитных организациях или брокерских конторах, в услугах или в других товарах, которые не являются кредитными инструментами. В случае платежей чеком, он будет считаться фактически выплаченным в день, когда он был обналичен, или когда налогоплательщики передают чеки третьей стороне, за исключением случаев, когда указанная передача находится в процессе закупки. Кроме того, они считаются эффективными, когда налогоплательщик предоставляет кредитные сертификаты, подписанные другим лицом.Понятно также, что он эффективно выплачивается, когда интерес кредитора удовлетворяется посредством любой формы погашения обязательств. Когда платежи, упомянутые в этом подразделе, осуществляются чеком, вычет будет производиться в том году, в котором он был обналичен, при условии, что между датой, указанной в подтверждающей документации, которая была выпущена, и датой, когда указанное обналичивание фактически обналичено. проверка не прошла более четырех месяцев (фракция X). Когда платежи, чей вычет предназначен, выплачиваются налогоплательщикам, облагающим налог на добавленную стоимость (НДС), указанный налог прямо и отдельно передается в документации. свидетельство.В случае налогоплательщиков, которые используют возможность считать выписку из банковского счета, упомянутую в статье 29C CFF, в качестве налоговой квитанции, НДС также должен быть прямо и отдельно отмечен на оборотной стороне чека, который попробуйте или должны появиться в выписке по счету, в зависимости от обстоятельств (раздел XV).
Напомним, что предварительная уплата налога - это не что иное, как аванс, который налогоплательщик делает в связи с годовым налогом, то есть в течение финансового года и с конкретными правилами, установленными для каждого вида дохода, налогоплательщик должен «Аванс» - сумма налога, которая определяется в годовой декларации. В этом случае предварительный платеж подлежит начислению (обнулению) налога за год и может иметь следующие последствия в следующих обстоятельствах:
- Если предварительный платеж больше, чем налог за финансовый год, то получается благоприятное сальдо, которое, покрывая требования статей 22 и последующих положений ФФС, плательщик налога может запросить его возврат. Если предварительный платеж меньше, чем налог за финансовый год Затем есть сумма для оплаты, которая должна быть объявлена и выплачена в течение апреля следующего года, соответствующего декларации.
Ниже приводится пример расчета предварительного платежа и определения годового ISR за 2010 финансовый год:
4 октября 2010 года г-жа Эрнандес жертвует своей сестре денежную сумму в размере 600 000 долларов США. Она просит нас определить налоговые последствия указанного пожертвования:
а) во-первых, поскольку это пожертвование не освобождается от ISR, лицо, получающее его, должно рассматривать его как доход от приобретения товаров (статья 155, раздел I, LISR);
б) В терминах раздела XIX статьи 109 ЛИСР мы находим, что, хотя это правда, это пожертвование не будет освобождено от ответственности в полном объеме, мы считаем, что в терминах подраздела в) лицо, получающее пожертвование, имеет право до освобождения до трех общих минимальных заработных плат в географическом районе (SMGAG) получателя высокого пожертвования в год. Для нашего практического случая мы рассматриваем географическую область C, которая является освобожденной суммой до 59 644,65 долл. США (54,47 × 3 × 365 долл. США). Соответствующий ISR будет оплачен за излишки.
Исходя из того, что ISR должен быть пропорциональным, мы считаем, что освобождение может применяться от предварительной оплаты, а не только в годовой декларации; c) Деньги, полученные сестрой донора для обеспечения, депонируются в банке, поэтому, будучи денежным депозитом, у них будет IDE, зачисляемая против ISR, как в виде предварительной оплаты, так и в годовом ISR в сумме. от 17 550 долларов. Среда IDE, рассчитанная банком в терминах относительного закона, определяется следующим образом:
Концепция Сумма
Депозит наличными $ 600,000.00
(-) Денежные средства освобождены от IDE 15 000,00
(=) IDE Base $ 585 000,00
(×) IDE ставка 3%
(=) Надежная удержанная IDE $ 17 550,00
г) Кроме того, сестра донора заявляет, что в октябре 2010 года она обратилась к врачу по проблемам со здоровьем. Врач взимал плату в размере 25 000,00 долларов. Он имеет соответствующую налоговую квитанцию и выполнил требования для указанного личного вычета в соответствии с разделом I статьи 176 LISR.
Определение предварительной оплаты ISR
Согласно тому, что мы видели, предварительным платежом будет сумма, которая является результатом применения ставки 20% на доход от приобретения товаров, поэтому, учитывая элементы, которые мы описали, предварительный платеж определяется следующим образом. путь:
Концепция Сумма
Сумма пожертвования $ 600,000.00
(-) Освобожденный доход (три SMG в год) 59 644,65
(=) Налогооблагаемая прибыль $ 540,355.35
(×) Налоговая ставка 20%
(=) ISR к оплате $ 108 071,07
(-) похвальная IDE 17 550,00
(=) Сумма предварительного платежа $ 90 521,07
Определение годового ISR
В соответствии с процедурой, описанной в статье 177 LISR, и с использованием текущей ставки, установленной для этого мероприятия 2010 года, годовой расчет будет следующим (помните, что налогоплательщик имеет медицинские расходы на сумму 25 000 долл. США и что она может их применить) в годовой декларации):
Концепция Сумма
Доход от приобретения активов $ 600 000,00
(-) Уполномоченные вычеты -
(=) Предыдущая годовая база ISR $ 600 000,00
(-) Освобожденный доход (3 SMG в год) 59 644,65
(=) Общая годовая база ISR $ 540 355,35
(-) Личные отчисления 25 000,00 (Медицинские расходы)
(=) Налогооблагаемая прибыль в размере ISR $ 515 355,35
(-) LI 392 841,97
(=) Профицит LI $ 122 513,38
(×) Процент превышения LI 30%
(=) Налог на прибыль $ 36 754,01
(+) Фиксированная плата 73 703,40
(=) ISR за год $ 110 457,41
(-) кредитоспособная удержанная IDE 17 550,00 (кредитоспособная IDE)
(-) Предварительные платежи 90 521,01 (Предварительный платеж сделан)
(=) Ответственный ISR (в пользу) $ 2,386.40
Процентный доход
Подоходный налог (ISR) должен уплачиваться лицами, проживающими в Мексике, которые получают доход в виде наличных денег, товаров, кредитов, услуг или любого другого вида. Поскольку ISR вызвано упражнениями, физическое лицо должно платить ISR за весь доход, который он получает, будь то заработная плата, проценты, дивиденды, аренда, деловая активность и т. Д., Накапливая весь доход в соответствии с предоставлением. каждая глава раздела IV Закона о подоходном налоге (LISR).
В случае с физическими лицами, проживающими в Мексике, в первом абзаце статьи 106 LISR указывается, что они обязаны платить ISR, установленный в разделе IV «О физических лицах», за доход, который они получают наличными в товары, начисленные, когда в терминах вышеупомянутого титула указано, в кредит или в услугах, в случаях, указанных LISR или любого другого типа.
Таким образом, мы можем указать, что физические лица, которые получают процентный доход, должны накапливать доход, который они получают в виде процентов, и все будет зависеть от типа рассматриваемого процента.
Исходя из вышеизложенного, делается вывод о том, что физические лица имеют два налоговых режима в LISR; Однако возникает вопрос: что происходит с собранным интересом, связанным с бизнесом или профессиональной деятельностью? В этом случае только доход от главы II «О доходах от предпринимательской и профессиональной деятельности» раздела IV «От физических лиц» LISR должен рассматриваться как доход от их собственной деловой или профессиональной деятельности, как это было бы в случае процентов, полученных в результате продажи продукта или оказания профессиональных услуг, как это установлено в разделе IX статьи 121 LISR, когда отмечается, что проценты, полученные в результате коммерческой деятельности или предоставления, считаются совокупным доходом профессиональных услуг, без каких-либо настроек.
Пример: физическое лицо, которое облагается налогом в коммерческой и профессиональной деятельности LISR, связанной с продажей компьютеров в ноябре, получило проценты с клиента за неуплату в срок, хочет знать налоговый режим, который должен быть предоставлен интересам.
Тип актива Компьютер
Сумма финансирования $ 30 000,00
Ежемесячная процентная ставка по умолчанию 4%
Определение процентов, начисленных на предпринимательскую деятельность
Сумма финансирования $ 30 000,00
(×) Ежемесячная процентная ставка за дефолт 4%
(=) Проценты за неуплату 1 200,00 $
Статья 158, первый параграф LISR устанавливает, что процентные доходы рассматриваются для целей главы VI «Процентные доходы», которые установлены в статье 9. LISR (ранее упомянутый) и другие, которые в соответствии с ним имеют интерес.
Итак, статья 9. LISR устанавливает, что для целей настоящего закона проценты, независимо от названия, которым они обозначены, считаются доходом от кредитов любого рода. При этом мы можем подтвердить, что все интересы, которые получают физические лица, регулируются упомянутой главой, такие как проценты, выплачиваемые кредитной организацией, проценты по кредитам, а также проценты по инвестициям за рубежом и т. Д.
Понятно, что, среди прочего, интересы:
- Доходность государственного долга, облигаций или обязательств, включая скидки, премии и призы. Призы раздач или займов по ценным бумагам. Размер комиссий, соответствующих открытию или гарантии по кредитам. Соображения, соответствующие принятию гарантии, предоставлению гарантии или ответственности любого рода, за исключением случаев, когда такое рассмотрение должно быть сделано страховым или поручительским учреждениям. при условии, что они входят в число крупных инвесторов, в соответствии с общими правилами, установленными для этой цели Службой налогового администрирования (SAT). В операциях финансового факторинга,Проценты, полученные по кредитным правам, приобретенным компаниями финансового факторинга, будут рассматриваться как проценты. В финансовом лизинге разница между общей суммой платежей и первоначальной суммой инвестиций (МВД). Разница между суммой, уплаченной за уступку. прав на доход за предоставление в пользование или временное пользование недвижимостью и доходом. Когда кредиты, долги, операции или сумма платежей по договорам финансового лизинга корректируются путем применения индексов, факторов или любых других в противном случае, в том числе за счет использования инвестиционных единиц (UDI), корректировка будет рассматриваться как часть процентов, а именно прибыли или убытки от курсовой разницы, возникающие в результате колебаний иностранной валюты, включая те, которые соответствуют основной сумме и самим процентам.Доход от продажи акций инвестиционных компаний в долговых инструментах, указанных в Законе об инвестиционных компаниях (LSI). Также статья 158, второй абзац, LISR устанавливает, что выплаты, осуществляемые страховыми организациями застрахованным или их бенефициарам, за частичное или полное снятие ими выплаченных премий или их доходность до наступления риска или события, покрываемого полисом, а также выплаты, произведенные застрахованному или его бенефициарам в случае страхования, страховым риском которого является выживание застрахованного, когда в последнем случае это не так Требования раздела XVII статьи 109 ЛИСР соблюдаются и в доходах от взносов.
Кроме того, процентом считается доход от добровольных взносов, депонируемых на субсчете добровольных взносов на индивидуальном счете, открытом в соответствии с Законом о пенсионных сберегательных системах (LSAR), или на индивидуальном счете системы сбережений. за вывод в соответствии с положениями Закона Института безопасности и социальных служб государственных служащих (LISSSTE), а также взносов дополнительных взносов, внесенных на счет дополнительных взносов в условиях LSAR.
В декабре 2010 года у физического лица были банковские инвестиции, поэтому он хочет узнать сумму удерживаемого ISR со следующей информацией:
Сумма инвестиционного капитала
что приводит к выплате процентов $ 684 000,00
Количество дней, в течение которых оно хранилось
инвестиции в течение периода 31
Годовая ставка удержания составляет 0,60%
а) Определение ставки удержания ISR:
Уровень удержания LIF10 0,60%
(÷) Упражнение дней 365
(=) Результат 0,0016438356164384%
(×) Дни инвестиций 31
(=) Применимый процент удержания 0,0510
б) Определение удержания ISR:
Инвестированный капитал, в результате которого выплачиваются проценты $ 684 000,00
(×) Применимый процент удержания 0,0510
(=) Удержание ISR $ 348,84
Обязательство подать ежегодную декларацию.
Теперь, когда интерес получен в главе VI LISR, одна из проблем налогоплательщиков заключается в следующем: когда вам нужно будет подавать годовой отчет?
- Те, кто только получил реальный процентный доход более 100 000 долларов США в течение 2010 года. Этот доход может быть получен из доказательств, предоставленных владельцем. Например, деловая деятельность, предоставление профессиональных услуг, сдача в аренду недвижимости, дивиденды, независимо от суммы или их суммы. Особый случай - когда они получают проценты и заработную плату, так как, когда происходит одно из следующих предположений, требуется подать годовой отчет:
Заработная плата реальная процентная ставка
Более $ 400 000,00 $ 0,00 Да
$ 0,00 Более $ 100 000,00 Да
Более $ 400 000,00 Менее $ 100 000,00 Да
Менее $ 400 000,00 Более $ 100 000,00 Да
Более $ 400 000,00 Более $ 100 000,00 Да
Менее $ 400,000,00 Менее $ 100,000,00 Да, Когда сумма обоих превышает 400 000 долларов США
Ниже мы приведем различные допущения, в которых может быть найден налогоплательщик, учитывая данные, которые он будет занимать при заполнении годовой декларации через электронную программу Declara SAT:
Пример 1:
Физическое лицо, которое в течение года получало только реальный процент, превышающий 100 000 долларов США, хочет знать годовой ISR, который должен быть выплачен. Данные следующие:
Процентный доход*
Период, охватываемый сертификатом с января по декабрь 2010 года
Всего полученных процентов Всего полученных процентов
(номинальный процент) $ 494 840,00 (номинальный процент) $ 68 400,00
Реальные проценты $ 136 200,00 Реальные проценты $ 13 800,00
Удержание ISR $ 24 400,00 Удержание ISR $ 1800.00
Личные вычеты
Медицинские сборы $ 24 800,00
Определение налоговой базы
Накопленный процентный доход (136 200,00 долл. США + 13 800,00 долл. США) 150 000,00 долл. США
(-) Личные отчисления 24 800,00
(=) Годовая налогооблагаемая база $ 125 200,00
Определение годового ISR
Общая налогооблагаемая прибыль $ 125 200,00
(-) Нижний предел (LI) 123 580,21
(=) Профицит LI $ 1 619,79
(×) Процент профицита от LI 21,36
(=) Результат $ 345,99
(+) Фиксированная плата 13 087,44
(=) Годовой ISR $ 13 433,43
(-) Удержания ISR, сделанные для процентов (24 400 долл. США + 1800 долл. США) 26 200,00
(=) ISR, ответственный за упражнение (или в пользу) ($ 12 766,57)
Выводы
Необходима комплексная налоговая реформа, основанная на полном знании деловой и человеческой географии страны, и в то же время необходимо компенсировать налогоплательщикам потери экономического капитала в результате реформы налога на добавленную стоимость.
Налоговое законодательство также должно быть пересмотрено, а административные проблемы должны быть изучены и проанализированы во избежание административной юридической незащищенности налогоплательщиков.
Налоговое явление, как указано в этом тексте, является сектором реальности и, как таковой, сложным. Поэтому его объяснение придется атаковать из самых разных дисциплин. Надеемся, что это пробудит и повысит интерес к юридическим исследованиям налогового явления, и, если оно уже существует, можно надеяться, что этот текст будет полезен в результате такой цели.
