Анализ «затраты-объем-прибыль» (CVU) дает обзор процесса финансового планирования. CVU составлен на упрощении предположений относительно поведения затрат.
Факторы - затраты - факторы дохода
Коэффициент стоимости определяется как изменение фактора, которое приведет к изменению общей стоимости соответствующего объекта затрат. Фактором дохода является любое обстоятельство, которое влияет на доход. Есть много факторов дохода, таких как изменения в продажной цене, качестве продукта и маркетинговых показах, которые влияют на общий доход.
Для прогнозирования общих доходов и расходов будет включен анализ того, как влияют сочетания факторов дохода и затрат. На данный момент мы предполагаем, что производственные единицы являются единственным фактором затрат и доходов.
CVU прямые отношения важны, потому что:
- Такие отношения были полезны при принятии решений. Прямые отношения помогают понять более сложные отношения.
Термин CVU анализирует поведение общих затрат, общего дохода и операционного дохода, таких как изменения, которые происходят на уровне продукта, продажной цены, переменных затрат или постоянных затрат. В этом анализе используются один фактор дохода и один фактор стоимости.
Буква «V» по объему относится к факторам, связанным с производством, таким как: произведенные единицы или проданные единицы; следовательно, в модели изменения уровня доходов и затрат будут возникать в результате изменений только уровня производства.
Терминология.
Доход от операций является синонимом продаж.
Эксплуатационные расходы состоят из переменных операционных затрат и фиксированных эксплуатационных расходов. Это также относится к операционным расходам.
Операционные расходы = переменные операционные расходы - эксплуатационные расходы
Операционный доход - это доход за отчетный период за вычетом всех операционных расходов, включая стоимость проданных товаров.
Операционный доход = операционный доход - операционные расходы
Чистый доход Это операционный доход плюс доход от неоперационных операций (генерируемых процентами) за вычетом неоперационных расходов (процентных расходов) за вычетом налога на прибыль.
Чистый доход от операционного дохода - налог на прибыль
Точка равновесия. Точка равновесия - это уровень производства товаров, при котором общий доход и общие затраты уравниваются, а операционный доход равен нулю. Существует три метода определения точки безубыточности:
Уравнение Метод С методологии, используемой, и л о доходах может быть выражено в форме уравнения следующим образом:
Доход - переменные затраты - постоянные затраты = операционный доход
Метод маржи взносов Маржа взноса равна выручке от продаж за вычетом всех затрат, которые варьируются в зависимости от фактора затрат, связанных с производством.
(округленная цена - переменные затраты на единицу продукции) x количество единиц = постоянные затраты + операционный доход
маржинальная прибыль на единицу x количество единиц = постоянные затраты + операционный доход
Операционный доход равен нулю, тогда:
Количество единиц в точке безубыточности = постоянные затраты / маржинальная прибыль на единицу
Графический метод В графическом методе линии общих затрат и общего дохода проводятся для получения точки пересечения, которая является точкой безубыточности. Это точка, где общие затраты равны общему доходу.
Допущения в CVU. Анализ основан на следующих допущениях:
- Общие затраты могут быть разделены на постоянный и переменный компоненты по отношению к фактору, связанному с производством. Поведение совокупного дохода от общих затрат является линейным по отношению к производственным единицам. Нет никакой неопределенности в отношении данных о затратах, доход и использованные объемы производства. Анализ охватывает один продукт или предполагает, что ассортимент продаж продукта остается постоянным, независимо от изменения общего объема продаж. Все доходы и расходы можно агрегировать и сравнивать независимо от соотношения цены и качества. во времени
Планирование затрат и CVU. Анализ CVU является полезным инструментом для планирования затрат. Вы можете предоставить данные о доходах, которые различные структуры затрат означают для бизнеса.
Влияние временного горизонта. Затраты не всегда классифицируются как фиксированные и переменные, поскольку чем короче запланированный временной горизонт, тем выше процент общих затрат, считающихся фиксированными. Чтобы определить, действительно ли затраты фиксированы, зависит от продолжительности горизонта рассматриваемого времени.
Анализ неопределенности и чувствительности. Анализ чувствительности - это метод, который исследует, как изменится результат, если прогнозируемые данные не будут достигнуты или если изменится любое предположение. Одним из инструментов анализа чувствительности является запас прочности, который представляет собой превышение запланированных доходов над безубыточными доходами. Неопределенность - это вероятность того, что количество отличается от ожидаемого количества. Построение модели для принятия решения состоит из пяти этапов:
- Определите критерии выбора лица, принимающего решение. Определите ряд рассматриваемых действий. Определите серию событий, которые могут произойти. Определите вероятности возникновения каждого события. Определите ряд возможных результатов, которые зависят от конкретных действий и событий.
Структура продаж. Структура продаж - это относительная комбинация объемов продуктов или услуг, составляющих общий объем продаж. Если сочетание изменится, влияние на операционный доход будет зависеть от того, как изменилась первоначальная доля продуктов с низкой или высокой маржой.
Вклад маржи = доход - затраты, которые варьируются в зависимости от фактора, связанного с продуктом
Валовая прибыль = выручка - стоимость проданных товаров
В коммерческом секторе разница между валовой маржой и маржинальной маржей заключается в том, что маржинальная маржа рассчитывается после вычета всех переменных затрат, а валовая маржа рассчитывается путем вычета стоимости товаров, проданных из доход.
В производственном секторе две области различия - фиксированные производственные затраты и непроизводственные переменные затраты. Маржинальная маржа и валовая маржа могут быть выражены в виде итогов, единичных сумм или процентов.
Фиксированные производственные затраты вычитаются не из продаж при расчете маржинальной прибыли, а при расчете валовой маржи. Переменные непроизводственные затраты вычитаются из продаж при расчете маржи взносов, но не вычитаются при расчете валовой прибыли.
Процент маржи взносов - это общая маржа взносов, деленная на доход. Процент переменных затрат представляет собой сумму переменных затрат, деленную на доход.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ЦЕН, РАСХОДОВ И ОБЪЕМА
В соответствии с традиционной системой затрат на поглощение постоянные затраты объединяются с переменными или прямыми затратами и переносятся в единицу затрат для данного объема производства. Из-за характера постоянных затрат нет чистой прибыли на каждую произведенную и проданную единицу.
Основное уравнение для определения чистой прибыли:
P = (SD) - F
P = ежемесячная прибыль
= Сумма всех проданных единиц
S = цена продажи за единицу
D = переменная или прямая стоимость за единицу
F = постоянные или периодические расходы в месяц
Отношение цена-стоимость-объем является основой подхода к управлению прибылью и затратами в стандартной системе прямых затрат. Определение этих отношений с использованием метода, называемого полезностью / объемом (U / V), является простым и прямым, поскольку оно предсказывает будущие прибыли в существующих условиях и планирует их с помощью более эффективных операций. Диаграмма безубыточности U / V показывает операционные показатели и дает четкую перспективу структуры прибыли компании. Благодаря своей простоте, он также используется в качестве средства самодиагностики (прогнозирования бизнес-проблем) и контроля компании.
Построение графа точек равновесия. Чтобы построить точный график U / V, необходимо выполнить следующую процедуру:
- Возьмите график операционных прибылей и убытков за последние 12 месяцев и определите постоянные расходы. Постройте ежемесячные показатели чистой прибыли по отношению к чистым продажам в соответствии с бухгалтерскими книгами компании. Определите общие постоянные расходы бизнеса., который должен включать фиксированные производственные, торговые и административные расходы. Классифицируйте постоянные и переменные расходы. Представьте общие постоянные расходы на графике U / V как убыток при нулевом уровне объема продаж. Если данные указывают на различную общую сумму постоянных расходов, следует пересмотреть классификацию расходов.
Исправление искажений информации о прибыли. Существуют методы бухгалтерского учета, которые искажают ежемесячные показатели прибыли или убытка, которые необходимо корректировать для определения истинной прибыли. Постоянные расходы включены в инвентарь, и, поскольку он варьируется в зависимости от сезона, необходимо внести корректировку в ежемесячную прибыль или убыток. Вопрос состоит в том, чтобы определить, какая сумма постоянных расходов была включена в запас, чтобы скорректировать показатели прибыли следующим образом:
- Вычтите отчетную прибыль из суммы постоянных расходов, включенных в каждое увеличение запасов, добавьте к отчетной прибыли сумму не начисленных постоянных расходов из каждого уменьшения запасов.
Другие статьи, которые искажают ежемесячные показатели прибыли или убытка или определенные расходы, возникающие нерегулярно, такие как: реклама, страхование, расходы будущих периодов, расходы будущих периодов и нетрудовые доходы.
График. После внесения всех корректировок скорректированная ежемесячная операционная прибыль или убыток отражается в зависимости от объема чистых продаж. Для расчета отношения U / V определяются общие переменные затраты на единицу продукции (D) и средние чистые продажи на единицу (S) для каждого продукта. Так:
U / V = (S - D) / S
На каждом графике должна быть указана следующая информация: точка безубыточности объема продаж, среднее отношение U / V, отношение U / V для каждого раздела зубчатого графика, общие фиксированные расходы и запас прочности. Этот график очень эффективен, потому что он обнаруживает неудобные для бизнеса тренды.
График прибылей и убытков в системе прямых затрат. Традиционный график прибылей и убытков, основанный на затратах на поглощение, может исказить отчетную прибыль за период. Таблицы прибылей и убытков на основе первичных затрат искажают цифры в обратном порядке; Кроме того, эта таблица обеспечивает четкое разделение постоянных и переменных расходов, поэтому соотношение между ценой, стоимостью и объемом остается четким.
Техника U / V предоставляет практический метод анализа структуры прибыли любой компании для определения этих отношений. Структура прибыли, отображаемая на графике U / V, может быть определена из графика прибылей и убытков с помощью простой арифметики.
УСТАНОВКА ЦЕНЫ С ПРЯМЫМИ РАСХОДАМИ
Большинство неверных толкований руководства относятся к отделу продаж и бухгалтерии и связаны со стоимостью и ценообразованием. Руководители продаж говорят, что бухгалтеры не понимают конкурентных цен, в то время как бухгалтеры утверждают, что менеджеры по продажам оценивают затраты, устанавливая цены.
Корень конфликта лежит в системе затрат на поглощение, потому что она устанавливает объем на заданном уровне, обычно на год, и затраты, принимаемые во внимание при установлении цен, основаны на этом объеме. Такие затраты действительны только тогда, когда фактический объем равен предположению. При принятии решения о ценах одной из наиболее важных переменных является объем.
Цены редко имеют жесткую связь со стоимостью продукта, потому что конкуренция и эластичность спроса и затрат присутствуют в решениях, касающихся цен. Прибыль зависит от удовлетворительного сочетания цены, объема и проданных товаров; По этой причине объем должен рассматриваться как переменный элемент при сборе информации о затратах, которая должна определять цены.
Функция стоимости в установлении цен. Существует четыре основных ситуации относительно относительной важности затрат:
- CMFC контракты. Стоимость плюс фиксированная плата, исторические цены определяют цену продажи. Монопольная продукция, затраты на определение цен, которые максимизируют прибыль. Конкурентоспособные продукты, предопределенные затраты, которые устанавливают цены, руководства по распространению и выбор политики продаж для остальной части отрасли. Распродажа, расходы не влияют на их цены.
Наиболее важные решения находятся в третьей категории, с четырьмя основными ситуациями относительно затрат в деловых решениях.
- Продукция изготавливается на заказ, расходы напрямую связаны с ценами. Общая конкуренция продукции, цены указаны за дополнительную плату. Продукты с ценами, установленными обычаем, затраты определяют вес и качество продукта, который может быть предложен. Качество продукции и стандартный формат, затраты указывают на производство, нужно ли его производить.
Во всех этих ситуациях метод прямых затрат предоставляет лучшую информацию для установления цен. Предполагаемые затраты, прямые или общие, используются только в качестве отправной точки для определения продажных цен.
Процедура ценообразования. Наиболее распространенным методом определения затрат для установления цены является:
- Центры затрат на производство устанавливаются производственным процессом или отделом компании. Трудовые затраты, отдел обслуживания и фиксированные производственные расходы распределяются в центрах затрат. Для каждого центра затрат индексы стоимость за единицу (человек / час, машина / час) Сумма человек / человек и машина / час подсчитываются для определения стоимости производства. К общей сумме добавляется процент для покрытия расходов на администрирование и продажу, а также для получения прибыли,
Долгосрочные ценовые решения. Сторонники затрат на поглощение критикуют прямые затраты, утверждая, что они полезны в случаях, когда продается только один тип продукта, а не когда их несколько. Постоянные затраты распределяются один раз в год на продукты или группы продуктов в рамках операции планирования прибыли. Они полностью списаны с ожидаемого объема и всех продаж, а не индивидуально. Отображая общее распределение затрат по объему и ожидаемым продажам, вы можете увидеть взаимосвязь продаж, цен, затрат и объема. Этот метод позволяет реалистично оценить краткосрочное ценообразование и долгосрочное планирование.
Ежедневные ценовые решения. Одним из методов установления цены будет разделение предполагаемой прямой стоимости товара, цена которого должна быть установлена, на дополнение отношения прибыли к объему товарной линейки. Переоцененные цены, которые также учитывают структуру скидок, как правило, рассчитываются заранее, поэтому предлагаемая цена продажи определяется путем умножения прямых затрат на соответствующую завышенную цену. Если эта цена не отвечает вашей причине и не сообщает об адекватном возврате капитала, будет изучена модификация ее конструкции или ее исключение из линии.
Передача цен между подразделениями. Формулы для расчета цен на сырье и прямых затрат на преобразование также очень эффективны для определения цен между подразделениями. Существует необходимость в более научном методе установления межведомственных цен для роста межведомственных операций и систем контроля прибыли. Когда товар переносится из одного подразделения в другое, приобретающий товар проводит инвентаризацию по цене передачи, а стоимость приобретения учитывается как прямые затраты. В результате истинная маржа данного конечного продукта становится неясной для его компании.
С использованием формул расчета прямых затрат эти проблемы устраняются. Переезды между предприятиями осуществляются по прямой стоимости, для каждой группы определяются надбавки за сырье и прямые преобразования. Это может быть сделано ежемесячно или на годовой скользящей средней; Таким образом, конечный продукт будет показывать истинную общую маржу без необходимости устранять прибыль между подразделениями, потому что цены основаны на четких математических расчетах.
ДРУГИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
Прямые затраты облегчают планирование прибыли, ценообразование и предоставляют основную финансовую информацию и информацию о затратах, необходимую для расчета прибыли. Анализ затрат находит решения проблем, в которых участвует объем производства или продаж.
Решения о производстве или покупке. Многие компании, у которых нет прямых затрат, используют общие оценки затрат, которые приводят к убыткам, а другие считают, что если цена покупки равна стоимости производства, продукт должен быть изготовлен, а не приобретен снаружи., В отсутствие заранее определенных точных затрат многие компании делегируют инженерам и покупателям ответственность за принятие решений, таких как: использование оборудования, административные и технические навыки и отношения с поставщиками. Эти решения должны приниматься с учетом основных административных целей.
Стандартная система прямых затрат обеспечивает четыре элемента, которые облегчают принятие решений:
- Определяет разделение между прямыми и постоянными затратами. Точные процедуры оценки для определения прямых затрат на продукт. Эффективный метод определения конкретных дополнительных постоянных затрат, которые могут потребоваться для покупки определенного товара. Логические основы для расчета дополнительного капитала, который был бы необходим для определенного товара. Это будет так же, как если бы он был куплен у внешнего продавца.
Многие компании создали комитеты, которые отвечают за решение о производстве или покупке и объединены с представителями заинтересованных ведомств. Когда такие комиссии хорошо организованы, решения принимаются быстро. Ниже приведена процедура принятия решения о производстве или покупке с учетом разработанного действия комиссий.
- Укажите различные действующие процессы, операции и инструменты. Контроль производства, который оценивает требуемые количества. Разработайте предварительные стандартные сроки и быстро оцените прямые затраты на конверсию и стоимость материала. Отдел закупок указывает цены, которые будут использовать продавцы. Раздел анализа затрат Делает предварительную разбивку предложений, используя соответствующие формулы ценообразования. Подготавливает исчерпывающие спецификации, дорожные карты и заказы инструментов. Производит точный прогноз использования и оценивает доступную мощность. Промышленное проектирование улучшает применение стандартные данные и заказы материалов. Предоставляет оценку стоимости объектов и инструментов. Котировки получены от внешних поставщиков.Устанавливаются стандартные, прямые затраты, конкретные постоянные затраты и распределенные постоянные затраты. Комиссия, которая принимает решение о производстве или покупке, рассматривает предысторию и выносит свой вердикт. Контрольная служба проверяет результаты и указывает любые отклонения, произведенные в оценках. комиссии.
Расширение завода. Эффективная программа расширения является одним из ключевых факторов получения прибыли и долгосрочного развития. К программе расширения необходимо подходить с учетом продуктов, которые должны быть подготовлены ранее, и темпов возврата инвестиций. Решения относительно программ расширения завода делятся на две группы: производственный персонал и финансовый персонал.
Решения о производстве основаны на сравнении увеличения прибыли и используемого капитала, тогда как финансовое решение основано на индексе операций финансового характера. Первый шаг состоит в том, чтобы определить, увеличит ли расширение завода возврат вложенного капитала. После утверждения программы расширения техническим производственным персоналом будут составлены финансовые планы. (капитал необходим для его проведения)
Оценка новых продуктов или процессов. Они осуществляются с помощью методов производства или покупки. Определение постоянных затрат должно быть принято во внимание с указанием объема продаж продукта и прогнозируемого производства, которое должно быть достигнуто.
Решения по устранению неиспользуемых продуктов. Поскольку продукты приносят прибыль, очень трудно получить единодушное одобрение менеджеров по продажам для их снятия с производства. Когда панорама возможностей продукта неясна, вам следует подумать о его замене предметом, который в будущем может принести прибыль и рост.
Ключ к выполнению замещения сводится к тому, чтобы подготовить заменяющий продукт или другое место назначения для высвобожденного капитала, чтобы результат, возникающий в прибыли, мог быть известен ранее в результате указанной замены.
Скачать оригинальный файл
