Дебиторская задолженность и управление запасами

Дебиторская задолженность и управление запасами

Основные текущие активы

Оборотные активы могут быть определены как денежные средства и другие активы или ресурсы, которые, как ожидается, будут конвертированы в деньги или потреблены в течение экономического цикла бизнеса. И среди самых важных мы имеем:

1. Наличные деньги:

Денежными средствами считаются все те активы, которые обычно принимаются в качестве платежного средства, являются собственностью компании и на наличие которой не распространяются какие-либо ограничения. В соответствии с вышеизложенным, в качестве действующих будут приняты следующие:

к. Наличные на руках:

• Монеты и банкноты, выпущенные Центральным банком. Монеты и банкноты других наций (валют).

• Чеки, выданные третьими лицами, которые ожидают сбора или внесения депозита.

• Управление проверяет в ожидании сбора или депозита.

• Документы для немедленного получения или которые могут быть внесены на банковские текущие счета, такие как: банковские, телеграфные или почтовые денежные переводы, депозитные счета для кредитных карт и т. Д.

б. Наличные в банках:

Следующее будет считаться наличными в банках:

• Банковские счета до востребования или текущие депозиты в национальных банках.

• Счета в иностранной валюте, депонированные в иностранных банках, при условии, что в этих странах отсутствуют положения, ограничивающие их доступность или валютный контроль, препятствующий их свободной конвертируемости.

Если этот товар считается наличным, он должен быть предварительно переведен в национальную валюту по обменному курсу, существовавшему на тот момент.

• Чеки, выпущенные самой компанией, против текущего счета в банке, но которые к определенной дате еще не были переданы бенефициарам.

Очевидно, что в этом случае, несмотря на то, что чек был выпущен и вычтен из банковского баланса на счетах, мы можем в любое время распоряжаться этими деньгами для других целей, пока чеки остаются во владении компании. это было выпущено. В любом случае, самое большее, что могло бы произойти, это появление банковского овердрафта в книгах, о котором мы поговорим позже.

Безналичные вещи

Есть некоторые предметы, которые, хотя и имеют характеристики денежных средств, не соответствуют базовому требованию доступности для выпуска долгов или обязательств компанией.

В общих чертах, следующее не должно рассматриваться как эффективное:

Это не будет наличными:

Кассовые чеки. Часто мы обнаруживаем, что при подсчете или подсчете наличных денег существуют ваучеры, санкционированные или нет, которые представляют или поддерживают снятие денег. Их сумма должна быть разделена и должна указываться скорее как дебиторская задолженность.

Проверки с датой: это проверки, происхождение которых может быть очень различным, наиболее распространенные случаи проистекают из следующих событий:

1) Сотрудник выдает чек на свой текущий расчетный счет, но, поскольку у него нет средств на тот момент, он выдает его на более поздний срок, прося кассира обменять его на наличные. Конечно, такой чек остается в ящике до тех пор, пока не наступит дата, позволяющая обналичить его или депонировать в банке.

2) Клиент оплачивает долг с датой проверки. Это случай, аналогичный предыдущему. Кассир должен хранить чек в своем распоряжении до даты, когда он может быть обналичен или сдан на хранение.

В обоих случаях эти статьи должны быть отделены от денежных средств и, как было указано ранее, должны быть представлены в соответствующей группе дебиторской задолженности.

Возвращенные чеки. В некоторых случаях чеки, выданные третьими лицами и полученные компанией в качестве оплаты долгов, возвращаются после их депонирования в банке.

Причины, по которым эти возвраты происходят, различны. В связи с этим рекомендуется придерживаться следующих подходов, в зависимости от причины, по которой чек был возвращен.

1) Чеки, возвращаемые в связи с отсутствием средств: в этом случае возвращенный чек не должен рассматриваться как наличный, поскольку этого требует недоступность средств в банке.

2) Чеки, возвращенные по причинам, отличным от недоступности средств. В некоторых случаях чек возвращается по причинам, не связанным с отсутствием средств. Такими были бы те, которые были возвращены с помощью дефектного подтверждения, дефектных подписей, несоответствия количеств и т. Д. В этих случаях возвращенные чеки можно рассматривать как наличные и представлять как таковые при условии, что причина, по которой был возвращен чек, может быть устранена в короткие сроки.

Налоговые и почтовые марки. Очевидно, что такие марки не принимаются в качестве общей платежной марки. Поэтому они должны быть отделены от денежных средств и представлены в бухгалтерском балансе как «наличие штампов» в разделе расходов будущих периодов текущих активов.

Это не будет наличными в банках:

• Срочные банковские депозиты. Очевидно, что когда компания делает какой-либо денежный вклад в срочном финансовом учреждении, это означает, что она не сможет распоряжаться этими ресурсами до истечения согласованного срока.

Конечно, если фиксированный срок составляет менее одного года, сумма этих депозитов должна указываться в текущих активах, но в неденежной статье. Если срок превышает один год, он будет представлен за пределами оборотных активов, в группе постоянных или долгосрочных инвестиций.

• Замороженные банковские депозиты. Это те случаи, когда компания поддерживает денежные депозиты в финансовых учреждениях, которые были объявлены в результате приостановления операций или вмешались компетентными органами. Репрезентативными случаями депозитов такого типа являются те, которые любая компания ведет, например, в Коммерческом Банке Фоменто, в которые были вмешаны и до даты публикации этого текста оставались в этом состоянии.

• Банковские депозиты для специальных фондов. Иногда компании создают специальные фонды с помощью депозитов в банках с целью покрытия любых будущих обязательств, таких как приобретение основных средств, амортизация или погашение облигаций или обязательств, выплата пенсий. и выход на пенсию или для покрытия расходов на решение, ожидающее вынесения приговора, в случае его утери. Эти специальные депозиты должны быть представлены в группе других активов в балансе, если только эти средства не будут использованы в течение одного года по назначению. В этом случае они будут показаны в текущих активах, но всегда отделены от денежных средств.

• Ограниченные депозиты в иностранных банках: если у вас есть депозиты в банках в других странах и по разным причинам доступность этих средств ограничена, соответствующая сумма также должна быть отделена от денежных средств и представлена ​​скорее как другие активы.

Box:

Это счет, с помощью которого контролируется доступная наличность, находящаяся в распоряжении компании, на ее территории.

Любое движение денежных средств, полученных компанией, должно быть зарегистрировано на этом счете.

Учитывая характер актива, который он контролирует, кассовый счет должен быть представлен в балансе, возглавляемом группой оборотных активов.

В соответствии с целью, которую преследуют мобилизованные средства, денежный счет может быть следующим: мелкие наличные и основные денежные средства.

Мелкие денежные средства: как мы увидим позже, разумным показателем внутреннего контроля является то, что все платежи производятся чеком, а не наличными деньгами.

Однако в каждой компании есть ряд повторяющихся расходов, каждая из которых настолько мала, что делает ее непрактичной, а в некоторых случаях ее невозможно оплатить чеком. Мы имеем в виду выплаты для концепции, например, покупки газет, кофе, такси, бензина для транспортных средств и т. Д.

В любом случае, директора компании, после оценки расходов, которые будут сделаны через эту коробку во время данной газеты, установят сумму основного фонда, с которой будет работать эта коробка, а также максимальную сумму, которая может быть потрачена. в каждом случае.

Оборотные ценные бумаги: это названные активы, письменные обязательства по выплате суммы, определенной на определенную дату в будущем, принадлежащей одному лицу или организации и которая может быть продана или передана другому без каких-либо ограничений, в зависимости от удобства, которое эта транзакция имеет для организация.

Оборотные виды ценных бумаг:

• Векселя: это долговые обязательства на сумму, подлежащую выплате в срок. Тот, который может быть передан путем одобрения, без нового согласия должника. Балансы многих компаний часто включают в себя актив, озаглавленный «документы к получению» (векселя), которые представляют собой письменные обязательства по выплате определенной суммы на указанную будущую дату. Эти документы используются для предоставления кредитов клиентам и для продления срока оплаты непогашенной дебиторской задолженности. Такие документы часто встречаются в одних отраслях и необычны в других.

• Чеки: это документы, выданные в форме мандата, с помощью которого человек может снять, по его или ее третьему лицу, средства, удерживаемые другим лицом. Лицо, имеющее денежные суммы в кредитном институте или находящееся у продавца, имеет право распоряжаться ими в пользу себя, третьего лица или посредством чеков.

• Аккредитивы: это документы, предназначенные для заключения договора об условном обмене между дающим и страхователем, совершенство которого зависит от того, использует ли последний кредит, открываемый последним.

Аккредитив будет определять время, в течение которого заемщик должен использовать его. Он также должен содержать сумму, на которую открывается кредит, и если он не будет выражен, он будет рассматриваться как простое введение. Владелец аккредитива должен поставить образец своей подписи на нем.

Задолженность на счетах:

Они являются правами, законно приобретенными компанией, которая, когда придет время реализовать или реализовать это право, получит в обмен наличные деньги или любые другие виды товаров и услуг.

Классификация дебиторской задолженности:

В зависимости от их происхождения дебиторская задолженность может быть классифицирована на: от продажи товаров или услуг и

Не от продажи товаров или услуг.

• Дебиторская задолженность от продажи товаров или услуг. Эта группа дебиторской задолженности состоит из тех, чьим источником является продажа товаров или услуг в кредит, и которые обычно поддерживаются принятием «счета-фактуры» клиент.

Дебиторская задолженность от продажи в кредит обычно известна как «торговая дебиторская задолженность» или «дебиторская задолженность от клиентов» и должна отражаться в бухгалтерском балансе в группе текущих или оборотных активов, кроме тех, чьи сроки погашения больше что нормальный цикл деятельности компании, который, в большинстве случаев, составляет двенадцать месяцев. В тех компаниях, где обычный цикл операций превышает один год, они могут включаться в оборотные активы, даже если их срок погашения превышает двенадцать месяцев, если они не превышают этот обычный цикл операций, и в этом случае они должны классифицироваться вне Оборотные активы, в группу долгосрочных активов.

Когда операционный цикл компании превышает один год и, как уже упоминалось выше, этот факт позволяет дебиторской задолженности со сроком погашения более двенадцати месяцев быть представленной в составе текущих активов, она должна отображаться отдельно от тех, срок действия которых истекает за год. Если это правило не соблюдается и две группы разделены на один счет, этот факт должен быть раскрыт с помощью балансовых записей.

• Дебиторская задолженность, не связанная с продажей в кредит. Как видно из названия, она относится к правам к получению, которые компания имеет в результате операций, отличных от продажи товаров и услуг в кредит.

Этот вид дебиторской задолженности должен отображаться в балансе в составе группы оборотных активов при условии, что ожидается, что он будет получен в течение обычного цикла операций компании, которая, как упоминалось, обычно двенадцать месяцев.

В соответствии с характером транзакции, которая их инициирует, дебиторская задолженность, не связанная с продажей товаров или услуг, может быть в свою очередь разделена на две группы: дебиторская задолженность, представляющая права к получению в денежной форме, и дебиторская задолженность, которая представлять права к получению по неденежным активам.

• Дебиторская задолженность, не относящаяся к продажам, полученная в денежной форме. Эта дебиторская задолженность относится к правам, которые будут получены наличными. Происхождение этой дебиторской задолженности очень различно. Среди них можно отметить следующие:

o Дебиторская задолженность работников: источником этой дебиторской задолженности могут быть займы, предоставленные компанией, или продажи, осуществленные работникам для собственного потребления.

o Проценты к получению: Относится к дебиторской задолженности, возникшей в результате предоставления денег третьим сторонам.

o Дебиторская задолженность по аренде: эта дебиторская задолженность появляется, когда компания арендует имущество или его часть, и арендная плата получена за просроченные периоды. Когда будет готовиться бухгалтерский баланс, и будет отмечено, что к этой дате компания уже накопила некоторую сумму для этой концепции, она должна быть отражена как дебиторская задолженность по аренде, и счет должен быть представлен в бухгалтерском балансе в составе текущих активов. Однако, когда естественной целью компании является аренда недвижимости, суммы, которые она получает за эту концепцию, составляют ее обычный доход от продажи услуги. В этом случае арендная плата, уже начисленная, но не полученная, будет отражена в коммерческой дебиторской задолженности.

o Требования, подлежащие получению от страховых компаний: вся дебиторская задолженность, возникающая в связи с любыми претензиями, предъявленными страховым компаниям, будет отражаться на этом счете.

o Требования, подлежащие получению от поставщиков: с определенной частотой возникает случай, когда компания покупает товары наличными, и впоследствии такой товар возвращается поставщику по любой причине. Если вы убедились, что поставщик вернет соответствующую стоимость наличными, а не с помощью нового товара немедленно, право на взыскание должно быть зарегистрировано на счете «претензии, подлежащие получению от поставщиков».

o Судебные претензии к получению: Любые претензии, в отношении которых ведется судебное разбирательство и существует высокая степень уверенности в том, что решение будет благоприятным, должны быть отражены на этом счете и представлены как оборотные активы, если ожидается, что они будут получены в течение двенадцати месяцев., o Депозиты в качестве гарантии выполнения контракта: когда компания нанимается для выполнения какой-либо работы или для предоставления определенных услуг, и подрядчик требует, чтобы был сделан гарантированный депозит, чтобы цель такого контракта была выполнена, сумма текущих активов всегда предполагается, что работа будет завершена или что услуга будет оказана в течение следующих двенадцати месяцев.

o Роялти к получению: Роялти понимается как компенсация за использование или использование активов, обычно рассчитываемая на основе всего или части дохода от узуфрукта или эксплуатации таких активов. Например, периодическая плата землевладельца за эксплуатацию полезных ископаемых (нефть, уголь и т. Д.) И плата, взимаемая автором книги за ее продажу или изготовителем за использование свое оборудование при производстве товаров или услуг для третьих лиц. Любой тип роялти, который компания заработала, но еще не получила, должна быть зарегистрирована в этом аккаунте.

o Дебиторская задолженность от акционеров: любая задолженность, которую акционеры заключили с компанией по другим концепциям, чем та, которую они все еще должны, на подписанный ими капитал, отражается на этом счете. Пассивные дивиденды к получению: хотя этот счет будет подробно обсуждаться при изучении темы «Корпорации» в вышестоящем модуле учета, удобно знать его происхождение и то, как его следует представлять в балансе с этого момента. Когда корпорация зарегистрирована, партнеры или акционеры «подписывают капитал». То есть они обязуются предоставлять определенное количество ресурсов, закон разрешает такие ресурсы оплачивать или доставлять компании частями при условии, что первая доставка составляет не менее 20% от общего объема обязательств.Часть капитала, которую акционеры оставили благодаря компании, должна быть оплачена по их решению. Когда акционеры решают выплатить компании дополнительную часть капитала, который им причитается, говорят, что компания приняла решение о получении пассивного дивиденда, и этот счет должен быть классифицирован в составе оборотных активов, если срок его получения не превышает двенадцать месяцев. В противном случае он должен быть представлен в долгосрочных активах.если срок его сбора не превышает двенадцати месяцев. В противном случае он должен быть представлен в долгосрочных активах.если срок его сбора не превышает двенадцати месяцев. В противном случае он должен быть представлен в долгосрочных активах.

o Дивиденды к получению по инвестициям: когда у компании есть инвестиции в акции других компаний, они часто решают распределить часть прибыли, полученной между ее акционерами. Когда это произошло, у инвестиционной компании возникает право собирать ту часть прибыли, которая ей соответствует, которая должна быть отражена на счете «Дивиденды к получению».

o Дебиторская задолженность дочерних компаний: одна компания считается дочерней компанией другой, когда последняя владеет более 50% капитала этой компании. «Доминирующая» компания называется «материнской компанией». Материнская компания должна записывать на этом счете любые займы, авансы и т. Д., Которые она предоставляет дочерней компании. Конечно, дебиторская задолженность от продажи товаров или услуг дочерней компании должна быть отражена в составе «коммерческой дебиторской задолженности», но отдельно от дебиторской задолженности от других клиентов. Эти счета будут представлены в текущих активах, если ожидается, что они будут собраны в течение периода, не превышающего один год.

• Дебиторская задолженность, не относящаяся к продажам, которая будет получена за товары, отличные от денежных средств: в эту группу входят права, подлежащие получению, которые при осуществлении их сбора будут производиться через любые товары или услуги, кроме денежных средств. Среди них можно отметить:

o Претензии к поставщикам. Относится к случаям, когда после совершения покупки товара и его оплаты такой товар был признан дефектным или прибыл с отсутствующим товаром, и поставщик примет решение по претензии, заменив недостающий товар или который пришел с недостатками.

o Авансы поставщикам. В некоторых случаях компания считает необходимым сделать аванс в счет, чтобы гарантировать поставку товара или предоставление услуги. Таким образом, у этой компании возникает право, которое будет взиматься в момент получения купленного вами товара или услуги.

o Права взимать плату за упаковку. Существуют такие компании, как производители безалкогольных напитков, которые, продукт, который они продают своим клиентам, представляют собой только содержимое бутылок. Контейнеры, в данном случае бутылки, выставляются клиенту отдельно, а стоимость их взимается через их возврат клиентом. Именно по этой причине дебиторская задолженность за упаковку представлена ​​не в составе коммерческой дебиторской задолженности, а на отдельном счете, поскольку обычно она не будет собираться наличными.

o Авансы подрядчикам: когда компании требуется, например, на строительной площадке, аванс обычно предоставляется за счет. Этот аванс представляет собой право на сбор, который будет взиматься в момент получения и завершения работы.

В этом введении мы хотели прокомментировать наиболее распространенную дебиторскую задолженность, отличную от коммерческой дебиторской задолженности. Мы вернемся к ним, когда придем к вопросам, связанным с совершающими их транзакциями. На данный момент мы продолжаем рассматривать только деловую дебиторскую задолженность.

УПРАВЛЕНИЕ НАЛИЧНЫМИ

Управление денежными средствами имеет первостепенное значение в любом бизнесе, поскольку оно является средством получения товаров и услуг. Требуется тщательный учет кассовых операций, поскольку этот пункт можно быстро изменить. Управление денежными средствами обычно сосредоточено вокруг двух областей: бюджетирование денежных средств и внутренний учетный контроль.

Бухгалтерский контроль необходим для обеспечения основы для функции планирования, а также для обеспечения того, чтобы денежные средства использовались для собственных целей компании, а не использовались впустую, плохо инвестировались или были украдены.

Администрация несет ответственность за внутренний контроль, то есть за защиту всех активов компании.

Наличные деньги - самый ликвидный актив в бизнесе. Адекватная система внутреннего контроля необходима для предотвращения краж и предотвращения использования сотрудниками компании личных денег.

Цели механизмов внутреннего контроля в компаниях заключаются в следующем:

- Защита ресурсов от отходов, мошенничества и недостатков.

- Способствовать правильному учету данных.

- Поощрять и измерять соблюдение политики компании.

- Оценка эффективности работы во всех подразделениях компании.

Внутренний контроль предназначен не для выявления ошибок, а для уменьшения вероятности возникновения ошибок или мошенничества. Некоторые меры внутреннего денежного контроля заключаются в том, чтобы принять все необходимые меры предосторожности для предотвращения мошенничества и установить соответствующий метод представления денежных средств в бухгалтерских записях. Хорошая система бухгалтерского учета отделяет обработку наличности от функции ее регистрации, осуществления платежей или депонирования в банке. Все денежные поступления должны регистрироваться и вноситься на ежедневной основе, а все наличные платежи должны производиться чеком.

Управление денежными средствами является одним из важнейших направлений управления оборотным капиталом. Так как они являются наиболее ликвидными активами компании, они могут в конечном итоге предоставить возможность оплачивать счета в установленный срок. С другой стороны, эти ликвидные активы могут также функционировать как резерв средств для покрытия непредвиденных расходов, тем самым снижая риски «кризиса платежеспособности». Поскольку другие текущие активы (дебиторская задолженность и запасы) в конечном итоге будут конвертированы в денежные средства посредством инкассации и продажи, наличные являются общим знаменателем, к которому могут быть сокращены все ликвидные активы.

Эффективное управление денежными средствами имеет большое значение для успеха любой компании. Необходимо соблюдать осторожность, чтобы обеспечить наличие достаточных денежных средств для погашения текущих обязательств и в то же время избежать чрезмерных остатков на текущих счетах.

Денежные средства часто определяются как «актив, который не приносит прибыли». Нужно платить за труд и сырье, покупать основные средства, платить налоги, дивиденды и т. Д.

Компании держат деньги по следующим фундаментальным причинам:

Сделки.

Компенсация банкам за предоставление кредитов и услуг.

предосторожность

спекуляция

Аспекты, необходимые для эффективного управления системой дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность компании представляет собой предоставление кредита ее клиентам на открытом счете. Чтобы сохранить своих постоянных клиентов и привлечь новых, большинство компаний-производителей считают необходимым предложить кредит.

В настоящее время компании предпочитают продавать за наличные, а не в кредит, но конкурентное давление заставляет большинство компаний предлагать кредит. Таким образом, товары отгружаются, запасы сокращаются и создается «дебиторская задолженность». Наконец, клиент оплатит счет, и в этот момент компания получит наличные деньги, и остаток их дебиторской задолженности уменьшится.

Обслуживание дебиторской задолженности имеет как прямые, так и косвенные расходы, но также имеет важное преимущество: предоставление кредита увеличит продажи. Администрирование дебиторской задолженности начинается с решения о том, следует ли предоставлять кредит.

Кредитная политика:

Это набор мер, основанный на принципах, регулирующих кредиты в компании, которые определяют, что следует применять в конкретном случае, чтобы получить для него благоприятные результаты. Например: кредитный период компании, стандарты кредитования, процедуры сбора и предлагаемые документы.

Условия кредитования:

Это соглашения, в которых компания и клиент договариваются и обязуются выполнять и выполнять форму и время оплаты определенной операции.

Расширение продаж в кредит стало важным фактором экономического роста в разных странах. Компании предоставляют кредиты для увеличения продаж.

Процедура сбора:

Это метод, который компания использует для выполнения своих коллекций, который может быть выполнен следующим образом:

Прямой сбор; Это осуществляется кассиром компании, таким образом, клиенты отменяют напрямую в компанию и, Коллекции, осуществляемые через коллекторов, говорят, что коллекторы - это банки, которые для осуществления сбора сохраняют процент от сбора.

Стоимость и коммунальные услуги:

Как уже было описано в предыдущем процессе сбора, он может быть очень дорогим с точки зрения затрат, будь то немедленные (при выполнении процесса сбора) или что учетная запись просто не может быть собрана, и все попытки сделать это будут потеряны. обналичить сбор; Короче говоря, в процессе инкассации затраты заканчиваются только тогда, когда долг вступает в силу.

Пока что мы обсуждали только расходы, связанные с предоставлением кредита. Однако можно продавать в кредит и взимать плату за хранение дебиторской задолженности, ожидающей оплаты, поэтому продажа в кредит может быть более прибыльной, чем продажа за наличные. Это особенно верно для потребительских товаров длительного пользования (автомобили, одежда, электроприборы и т. Д., Но это также верно для определенных видов промышленного оборудования). Из чего можно сказать, что некоторые компании, которые теряют деньги на своих продажах за наличный расчет, могут получить восстановление, превышающее упомянутые, из-за производных расходов на поддержание их деривативов для поддержания их продаж в кредит.Сборы за поддержание непогашенных продаж в кредит составляют приблизительно 18% на основе номинальной процентной ставки.

Управление запасами

Наиболее часто используемые методы управления запасами:

1.- Система ABC.

2.- Модель базового экономического объема заказа (CEP).

3.- Точка переупорядочения.

1.- Система ABC: Компания, которая использует так называемую систему ABC, делит свои запасы на три группы: A, B, C. Максимальные инвестиции были сосредоточены в продуктах А. Группа B состоит из статей, которые следуют за A относительно величины инвестиций. Группа C состоит в основном из большого количества продуктов, которые требуют лишь небольших инвестиций. Разделение своих запасов на продукты A, B и C позволяет компании определить уровень и типы необходимых процедур контроля запасов. Контроль продуктов A должен быть наиболее тщательным с учетом масштабов инвестиций, в то время как продукты B и C будут подвергаться менее строгим процедурам контроля.

2.- Базовая модель количества экономического заказа (CEP). Одним из наиболее сложных инструментов для определения оптимального количества заказа на товарную единицу является базовая модель количества экономического заказа (CEP). Эта модель может использоваться для контроля позиций компаний A, так как она учитывает различные операционные и финансовые затраты и определяет объем заказа, который сводит к минимуму общие затраты на запасы. Исследование этой модели будет охватывать: 1) основные затраты, 2) графический метод и 3) аналитический метод.

Скачать оригинальный файл