Проблема уклонения от уплаты налогов стара, как сами налоги. Его объяснение и определение механизмов его снижения имеют жизненно важное значение для любой страны. Настолько, что в экономической литературе уже есть подотрасль, называемая экономикой соблюдения или несоблюдения налоговых требований, хотя к ней также подходили с правовой, организационной и этической точки зрения.
Определение
Грамматическое значение согласно Словарю испанского языка определяет действие уклонения как «хитрое уклонение от затруднения или обязательства», это определение не далеко от того, что в налоговом правовом языке принято как уклонение, т.е. осуществляемые с целью полного или частичного избежания налогового бремени хозяйственной деятельности, осуществляемой налогоплательщиками. (Королевская испанская академия, 2016 г.)
Наиболее важный элемент расторжения договора заключался бы в принятии или непринятии оборотных инструментов, но, в любом случае, осуществляемом в рамках прерогатив автономии воли и свободы законного заключения договоров, и последствия которых заслуживают правовой защиты, как такое.
Под уклонением понимается факт того, что он является налогоплательщиком каким-либо образом, определенным законом, и не выполняет свои обязательства в этом отношении. Уклонение происходит, когда субъект, являющийся налогоплательщиком определенного налога и выполнивший операции, связанные с установлением причинно-следственной связи и уплатой указанного налога, воздерживается от его выполнения. Это нарушение закона, поскольку обязательство существует, дано, и субъект его не выполняет. (Кальва, JL 2007)
Уклонение от внутренних и международных налогов
Внутреннее уклонение от уплаты налогов состоит из действий налогоплательщиков, которые стремятся уклониться от применения налогового правила, пытаясь воспользоваться применением другого правила того же порядка. С другой стороны, при уклонении от международного уклонения налогоплательщики стремятся уйти от конкретного правового порядка, пытаясь вызвать применение соответствующей нормы к другому правовому порядку, изменяя фактические и правовые обстоятельства, которые определяют, какой будет компетентный правовой порядок для регулировать определенный вопрос. Целью этого изменения будет получение ненадлежащего режима или налоговых преимуществ с учетом истинного характера этих предприятий, реальности проводимых операций или их злоупотребления. (Очоа, М. 2014)
Налоговые убежища
Используя наиболее характерные черты, мы можем определить налоговые убежища как те юрисдикции, штат или субгосударство, с низким или несуществующим уровнем налогообложения, в которых экономические операторы пользуются анонимностью, обеспечиваемой банковской, коммерческой и профессиональной тайной. последние гарантируются нормами правового или конституционного статуса.
Историческая эволюция налоговых убежищ берет свое начало во второй половине 20 века. Его рост является ответом на промышленное и экономическое развитие послевоенных лет, а также на процесс деколонизации некоторых европейских держав. Таким образом, руководствуясь совершенно разными обстоятельствами, некоторые территории разработали налоговые системы, способные привлекать иностранный капитал, используя для этого самые разнообразные юридические и налоговые структуры. Причины и мотивы этого процесса очень разнообразны. Некоторые территории основывают свои налоговые системы на принципах территориальности, например, Коста-Рика, Гонконг или Панама. Для других территорий, таких как остров Мэн, Нидерланды, Люксембург или Швейцария, не было никаких причин, кроме налоговой конкуренции. (Палан Р. и Шаваньё К. 2007)
Экономическая теория
Современная теория уклонения от уплаты налогов появилась в начале 70-х годов прошлого века как конкретное приложение экономической теории преступности, разработанной Гэри Беккером в конце 60-х годов. Работа, которая считается источником более поздних разработок по уклонению, представляет собой модель, в которой уклонение является результатом решения, принятого максимизирующим полезность индивида, решения, которое будет зависеть от оценки ожидаемых затрат и выгод уклонения. Важно то, что уплата налогов анализируется как процесс принятия решений в условиях неопределенности, что подразумевает упражнение по оценке связанных с этим рисков. Неопределенность связана с затратами на избежание налогов, поскольку во время подачи налоговой декларации человек не знает, будут ли они проверяться или нет. Так,затраты - это уплаченный налог (который должен быть уплачен в случае обнаружения) плюс штрафы, умноженные на вероятность проверки, а выгода - это сумма уклоненного налога. (Ремер, А. 2012)
Обзоры литературы показывают, что это была очень активная область исследований, в которой базовая модель была расширена и уточнена в нескольких направлениях. Таким образом, сегодня специализированная литература по экономике уклонения от уплаты налогов очень обширна. Как исходная модель, так и подавляющее большинство расширений были ориентированы на прямые налоги на прибыль. С другой стороны, эмпирические исследования, относящиеся к той же теме, также в подавляющем большинстве проводились в развитых странах. (Ариас, RJ 2010)
вывод
Как уклонение от уплаты налогов, так и уклонение от уплаты налогов являются экономическими явлениями, которые имеют негативные последствия для налоговой администрации, особое проявление которых можно увидеть в зоне сбора. Для борьбы с поведением, нарушающим дух нормы, налоговые и судебные органы должны реформировать существующие инструменты сбора, которые должны быть предусмотрены законодателем.
Все эти неуловимые формы, которые применяют налогоплательщики, обычно вызывают искажение того, что считается центральным принципом налогообложения, например, экономического потенциала в его горизонтальном аспекте или аспекте равенства, потому что, когда эти явления укоренились во внутренних системах каждого государства, формируется структурное ослабление этого принципа.
Что касается наказания за поведение, установленное в налоговом законодательстве, оно могло быть нарушено, если нельзя было четко предсказать, что определенное поведение может быть предметом санкций. Таким образом, санкция может применяться только к действиям, предусмотренным законом и включающим в себя все элементы типа, собранные в нем. В этом смысле и налогово-бюджетная политика, и правовая база должны быть переориентированы, чтобы установить формальные правила, необходимые для уменьшения уклонения от уплаты налогов и уклонения от уплаты налогов, или, если это не удается, применять соответствующие санкции в соответствии с высшим порядком правосудия.
Ссылки
- Ариас, RJ (2010). Очерки теории уклонения от уплаты косвенных налогов. НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ LA PLATA. Получено с http://sedici.unlp.edu.ar/bitstream/handle/10915/52921/Documento_completo.pdf-PDFA.pdf?sequence=5 28 апреля в 12:52 Calva, JL (2007 г.). Государственные финансы для развития. Национальный автономный университет Мексики. Получено с https://books.google.com.mx/books?id=YDn66s4GBNcC&pg=PA151&dq=evasion+fiscal&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwilg9_6qvPhAhUJeawKHft2C1UQ6AEIPfTAF#vasion дней 28 апреля 2019 & fcalision days 12:45 Очоа, М. (2014). ОТКАЗ ОТ НАЛОГОВ. Иберо-американский журнал бухгалтерского учета, экономики и управления. Палан Р. и Шаваньё К. (2007). НАЛОГ ИМЕЕТСЯ. СТАРЫЙ КРОТ. Получено с https://books.google.com.ая / книги? ID = 37BAnVTkCysC & printsec = передняя обложка и дк = paraisos + фискальный & гектолитры = эс-са = X & веды = 0ahUKEwjPv5b6q_PhAhUHLKwKHbzUBEEQ6AEIKDAA # v = OnePage & д = paraisos + фискальные дни & гектолитры = эс-са = X & веды = 0ahUKEwjPv5b6q_PhAhUHLKwKHbzUBEEQ6AEIKDAA # v = OnePage & д = paraisos% 20 от 28 апреля 2019 г., 12:49 Испанской Королевской Академии на 28 апреля 2019 года, в Испанской королевской академии% 20 ложных налоговые дни. Словарь испанского языка: издание двадцать третье. КОРОЛЕВСКАЯ ИСПАНСКАЯ АКАДЕМИЯ. Получено с https://books.google.com.mx/books?id=HufiCwAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false 28 апреля 2019 г., 12:40, Roemer, A. (2012). Криминальная экономика. РЕДАКТОРЫ NORIEGA. Получено с https://books.google.com.mx/books?id=zZS3s5vidNEC&printsec=frontcover&dq=theory+economica+del+crimen+gary+becker&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwitmeHBrfPhAhVBIqwKH6ABWA.q = theory% 20economica% 20del% 20crimen% 20gary% 20becker & f = false 28 апреля 2019 года в 12:55 по московскому времени.
